Совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России

Актуальность темы

исследования. Для решения стратегических задач поступательного социально-экономического развития России необходимо, чтобы государство последовательно проводило эффективную макроэкономическую политику, используя научно-обоснованные и апробированные на практике современные механизмы макроэкономического регулирования российской экономики. При этом исключительно важным является обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности бюджетной системы страны посредством совершенствования бюджетного процесса и налоговой системы и применения современных механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики.

Роль бюджетно-налоговых регуляторов в развитии национальной экономики и социальной сферы значительно возросла на современном этапе развития рыночных отношений в России в условиях интеграции российской экономики в мировую экономическую систему и, особенно, в период обострения и распространения мирового финансового кризиса.

Экономический рост в России в значительной степени зависит от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, товарных и финансовых рынках. При этом он напрямую зависит от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов и неразрывно связаны с качеством и уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Действующая система бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и применяемые государственные бюджетноналоговые регуляторы экономики в условиях чрезмерно высоких нефтегазовых доходов бюджета страны не стали действенным механизмом экономической и социальной стабильности и гарантом выравнивания уровня социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и обеспечения единого стандарта качества жизни граждан России.

На данном этапе социально-экономических преобразований в России необходим кардинально иной, отличный от действующего в настоящее время, подход к подготовке и осуществлению стратегических направлений развития национальной экономики, основанный на применении инновационного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, разработанного с учетом имеющегося международного и отечественного опыта.

Степень научной разработанности проблемы. Проблема бюджетно-налогового регулирования российской экономики относится к числу недостаточно разработанных тем экономической науки, хотя отдельным ее элементам посвящено достаточное количество научных трудов российских и зарубежных ученых и специалистов.

Ключевая роль в развитии теории налогово-бюджетного регулирования принадлежит Дж. М. Кейнсу. Огромный вклад внесли его труды в формирование дискреционной фискальной политики.

В изучении вопросов влияния налогово-бюджетной политики на экономические процессы нельзя не отметить заслугу таких известных ученых как: А. Смит, Э. Аткинсон, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, У. Пети, Д. Риккардо.

Проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики России получили научное обоснование и развитие в трудах следующих известных отечественных ученых: Е. В. Бушмина, А. А. Исаева, В. Г. Князева, В. В. Седова, В. Т. Панскова, А. Улюкаева, Л. Якобсона, Е. Ясина и др. Изучению финансовых основ государственного устройства, финансовым взаимоотношениям федеральных, региональных и муниципальных властей посвящены работы A.M. Бабича, A.M. Година, А. Г. Грязновой, В. Н. Лексина, С. И. Лушина, P.M. Нуреева, И. В. Подпориной, Н. М. Сабитовой, В. Б. Христенко, Е. Г. Чистякова, А. Н. Швецова, В. А. Шульги.

Таким образом, в современной научной литературе в достаточно полном объеме отражен спектр проблем, имеющихся в бюджетно-налоговой системе Российской Федерации. В то же время посвященные данной проблеме научные исследования, теоретические и методологические разработки не рассматривают комплексно проблему совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, а освещают лишь отдельные стороны бюджетного и налогового регулирования экономики страны, субъектов Федерации, муниципальных образований. Кроме того, в отечественной экономической литературе мало исследований, сферой которых является разработка направлений, предложений и рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования экономики Российской Федерации. По этой причине в Российской Федерации до сих пор, к сожалению, не разработан научно-обоснованный механизм бюджетно-налогового регулирования экономики страны, позволяющий обеспечить экономический рост и улучшение качества жизни граждан.

Актуальность темы

исследования, высокая социально-экономическая значимость проблемы и ее недостаточная разработанность, обусловили выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.

Цель диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических основ и разработке практических направлений по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики на основе формирования сбалансированного бюджета и построения максимально адаптированной к российским реалиям национальной налоговой системы с учетом имеющегося зарубежного и отечественного опыта.

Для достижения выбранной цели были поставлены и решены следующие задачи: раскрыть сущность бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, основываясь на теоретических и практических разработках ученых-экономистов в этом направлении за ряд последних лет;

— исследовать содержание и основные методы бюджетно-налогового регулирования как одной из форм государственного регулирования экономикиоценить действующий механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики и выявить особенности его практического применения и влияния на развитие экономики и социальной сферы;

— проанализировать зарубежный опыт применения механизмов бюджетно-налогового регулирования экономики и степень их воздействия на темпы экономического роста и макроэкономические показатели в развитых и динамично развивающихся странах;

— сформулировать предложения по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на региональном и общефедеральном уровнях;

— определить принципы проведения реформирования системы бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в период финансового кризиса в Россииразработать стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Объектом исследования является макроэкономический процесс бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

Предметом исследования является государственный механизм бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

Теоретической и методологической базой диссертационного исследования послужили научные концепции и разработки, содержащиеся в публикациях и монографиях ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области государственного регулирования экономики, государственной бюджетной и налоговой политики, бюджетно-налогового регулирования национальной экономики, финансового анализа и бюджетного федерализмаприкладные исследования, методические рекомендации научно-практических конференций и семинаров по проблемам макроэкономического регулирования экономики, бюджетного и налогового прогнозирования и планирования.

В работе использованы: диалектический метод научного познания, методы системного, структурного и функционального анализа, монографический и экономико-статистический методы, системный подход к решению проблемы бюджетно-налогового регулирования экономики, важнейшие положения теории рыночных отношений, элементы теории управления.

В исследовании мы опирались на нормативные правовые акты Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также на практический опыт работы центральных и региональных экономических, финансовых и налоговых органов Российской Федерации по бюджетно-налоговому регулированию национальной экономики за истекший семнадцатилетний период проведения экономических реформ.

Информационную основу диссертации составили нормативные правовые акты Российской Федерации, официальные документы, аналитические материалы Правительства Российской Федерации, Министерства экономического развития, Министерства финансов, Федеральной службы по налогам и сборам, Федеральной службы государственной статистики, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, монографические исследования и публикации в специализированных научных журналах и периодической печати отечественных и зарубежных ученых, материалы научных конференций и официальных сайтов в сети Интернет по изучаемой проблеме.

Научная новизна исследования состоит в выработке концептуальных и организационно-методических основ бюджетно-налогового регулирования российской экономики в условиях макроэкономических преобразований, интеграции национальной экономики в мировую экономическую систему, обострения и разрастания мирового финансового кризиса, а также в разработке стратегических направлений и методических рекомендаций по совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России.

К основным результатам диссертационной работы, характеризующим ее научную новизну и личный вклад диссертанта в решение обозначенной проблемы, относятся:

1. Развиты теоретические положения бюджетно-налогового регулирования, позволившие доказать, что совершенствование механизма бюджетно-налогового регулирования, его настройка, исходя из современных реалий экономического развития России — это тот подход, который позволяет двигаться к экономическому росту в стране;

2. Обоснован системный подход к осуществлению бюджетно-налогового регулирования в России (с позиций взаимодействия двух подсистем единой бюджетно-налоговой системы: налоговой и бюджетной), учитывающий зарубежный опыт подобного рода регулирования, при этом доказано, что в процессе дальнейшего преобразования механизма бюджетно-налогового регулирования необходимо опираться, прежде всего, на национальные особенности, конкретные исторические условия и обоснованную стратегию реформирования бюджетно-налогового регулирования, направленную на стимулирование инновационной активности в экономике России;

3. Выработан комплекс предложений по развитию методов бюджетно-налогового прогнозирования и планирования на региональном уровне на основе формирования дерева целей в зависимости от оценки экономических показателей хозяйствования региона в целом и бюджетно-налоговых показателей в частности, при этом доказано, что качественное общегосударственное бюджетно-налоговое прогнозирование и планирование возможно только при интеграции результатов региональных бюджетно-налоговых прогнозов и планов на федеральном уровне, для чего необходимо создание государственного центра прогнозирования и планирования бюджетно-налоговых показателей;

4. Выведены принципы осуществления бюджетно-налогового регулирования экономики России в условиях финансового кризиса, в результате чего предложен инновационный механизм бюджетно-налогового регулирования, объединяющий в себе следующие взаимосвязанные стадии: антикризисный механизм бюджетно-налогового регулирования и стратегический механизм бюджетно-налогового регулирования.

5. Разработаны предложения по доработке Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года с учетом комплекса бюджетно-налоговых мер по предотвращению последствий финансового кризиса, сделан однозначный вывод о том, что социально-экономическое развитие государства будет зависеть как от качества устранения кризисных явлений, так и, прежде всего, от качественной после кризисной настройки экономической системы.

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы. Решение поставленных в диссертационном исследовании задач позволит существенным образом расширить научные представления о сущности и механизме бюджетно-налогового регулирования национальной экономики в условиях макроэкономических рыночных преобразований.

Выводы и предложения, разработанные в диссертации, могут быть учтены федеральными, региональными и муниципальными органами власти и управления в процессе формирования и реализации нового механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики, совершенствования бюджетного и налогового законодательства и повышения эффективности государственного управления.

Апробация работы и внедрение научных результатов. Основные положения диссертации излагались на Международных Плехановских чтениях (г. Москва, 2005, 2007 г. г.).

Научные разработки по совершенствованию налогового законодательства, методологии бюджетно-налогового прогнозирования и планирования внедрены в практику деятельности Сбербанка России.

Кроме того, выводы и результаты исследования, касающиеся методологии реформирования бюджетной системы, внедрены в учебный процесс кафедры национальная экономика ГОУ ВПО «Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова».

Публикации. Основное содержание диссертации отражено в 7 публикациях общим объемом в 2,7 п.л. (из них 2,5 п.л. — авторских), в том числе в 2 публикациях объемом 1,4 п.л. (из них 1,2 п.л. — авторских) в изданиях, рекомендуемых ВАК России.

Выводы по главе 3:

1. Действующие на уровне государства методы бюджетно-налогового регулирования российской экономики направлены на максимальную концентрацию бюджетных средств в федеральном бюджете, и не оказывают должного влияния на сокращение существующей бюджетной ассиметрии уровня социально-экономического развития регионов и муниципальных образований. Они реализуют преимущественно выравнивающую, но не стимулирующую функцию. Поэтому при реализации межбюджетного выравнивания важно исходить из необходимости обеспечения гарантированного объема и качества социальных услуг в регионах.

2. Эффективному и качественному бюджетно-налоговому регулированию в масштабах государства может помочь политика укрупнения субъектов Российской Федерации путем их объединения с целью создания экономически мощных и социально благополучных, регионов. Также, по-нашему мнению, необходимо проводить политику укрупнения муниципальных образований, так как регулирование бюджетно-налоговой политики и управление таким большим числом муниципальных образований — чрезвычайно трудная и неэффективная задача, требующая огромного числа высококвалифицированных управленческих кадров.

2. Реализуемые в стране приоритетные национальные проекты, федеральные и ведомственные целевые программы должны стать не на бумаге, а на практике механизмом по отработке и применению современных программно-целевых методов, новых подходов и моделей бюджетного финансирования, совершенствованию механизма бюджетно-налогового регулирования, отработке технологий эффективного использования государственных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развитияизбавиться от жесткой привязки к функциональной и ведомственной классификации, сложности процедуры планирования и отчетности, закрепления полномочий по реализации программы и ответственности за достижение результатов за несколькими администраторами, отсутствия четких критериев оценки экономической и социальной эффективности.

3. Стратегия Росси по выходу из столь масштабного экономического кризиса должна быть широкой по своему охвату и включать ряд мер бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики (в т.ч. и региональной), призванных поддерживать совокупный спрос и функционирование банковской системы. Необходимо найти такое оптимальное соотношение антикризисных мер, которые максимизируют немедленное воздействие на спросминимизируют искажениязащищающие макроэкономическую стабильность и бюджетную устойчивость и будут обеспечивать более долгосрочный выигрыш в плане эффективности при достижении краткосрочных целей управления спросом.

4. В России необходим переход к новой, более устойчивой модели роста, чему поможет поспособствовать Концепция долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 г., ориентированная на рост, в основе которого лежат инновации и который в меньшей мере зависит от производства сырья. Но данный документ был разработана в 2008 г., когда цены на нефть по-прежнему были высокими и продолжали расти, однако, кризис разразился даже раньше, чем можно было начать реализовывать данную стратегию в виде конкретных мер экономической политики. В этой связи очень важно начать осуществление структурных реформ, как в контексте антикризисных мер, так и вне его пределов.

5. В третьей главе обоснованы и предложены стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики: повышение научной обоснованности бюджетно-налогового планирования и прогнозированиясоздание вертикальной организационной структуры бюджетно-налогового прогнозирования;

— формирование в стране единой информационной базы по бюджетно-налоговой политике и изменениям макроэкономических показателей по регионам и в целом по стране;

— повышение эффективности бюджетно-налогового планирования, ориентированного на результатпереход на рентное налогообложение, что позволит удвоить поступления в бюджет, снизить налоговую нагрузку на все остальные сектора экономики и увеличить темпы экономического роста.

— установление жесткого контроля за целевым использованием бюджетных средств и процессом исполнения бюджета.

Заключение

.

1. В результате проведенной работы решены поставленные задачи и достигнута цель диссертационного исследования — выработаны стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования российской экономики.

2. В диссертации доказано, что на современном этапе развития рыночных отношений в России в условиях глобализации хозяйственных связей, интеграции российской экономики в мировую экономику, разрастания и обострения мирового финансового кризиса дальнейший рост экономики страны и реализация социальных проектов в значительной степени зависят от мировой экономической конъюнктуры и ситуации на мировых сырьевых, финансовых и товарных рынках. При этом сделан важный вывод о том, что в этих условиях исключительно возросла роль бюджетно-налоговой системы страны и государственных бюджетно-налоговых регуляторов в развитии национальной экономики и социальной сферы.

3. Проведенное исследование в области макроэкономической политики государства показал, что темпы экономического роста страны напрямую зависят от состояния национального бюджета, гибкости и прозрачности бюджетно-налоговой системы страны, динамики и объемов инвестиций в экономику и социальных расходов, развития национальной банковской системы и реального сектора экономики и других определяющих факторов, и неразрывно связаны с качеством и уровнем жизни граждан. Все это, безусловно, влияет на выбор, использование и совершенствование государством механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики.

4. Механизм бюджетно-налогового регулирования, являясь составной частью системы государственного регулирования экономики, призван, вместе с другими экономическими регуляторами, обеспечить устойчивый экономический рост и долгосрочную макроэкономическую стабильность. При этом, одним из главных инструментов воздействия на макроэкономические процессы является бюджетно-налоговая политика государства, которая позволяет оказать позитивное воздействие на структуру реального сектора экономики и результаты хозяйственной деятельности, инвестиционный климат и промышленную политику в стране, занятость населения, экономический рост, решение социальных проблем.

5. Критериями эффективности применения современного механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики могут служить сопоставимые результаты развития экономики и социальной сферы, оцененные по следующим макроэкономическим показателям: рост объема валового внутреннего продукта, иностранных и отечественных инвестиций, выпуска инновационной продукции, доходов национального консолидированного бюджета, поступлений налогов и сборов, стопроцентное выполнение расходных обязательств, уменьшение объема государственного долга и финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета, рост реальных доходов российских граждан.

6. Долгосрочная стратегия инновационного развития России до 2020 года и подготовленной на ее основе Концепции социально-экономического развития страны и бюджетная стратегия России до 2023 года раскрывают основные направления реформирования бюджетного процесса, развития налогооблагаемой базы, обеспечения полноты доходов бюджетов всех уровней и расходных обязательств, определяют переход федерального правительства, региональных и местных властей преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики, накопленного опыта и имеющихся ресурсов. Развив основные концептуальные положения Концепции и бюджетной стратегии нами предложены методы совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования экономики России в период мирового финансового кризиса и в посткризисный период.

7. Предложенные в диссертационном исследовании стратегические направления совершенствования механизма бюджетно-налогового регулирования национальной экономики являются важнейшими факторами экономического роста и поступательного развития национальной экономики. Они позволяют государственным и муниципальным органам эффективно использовать бюджетно-налоговый потенциал страны и возобновляемые налоговые источники, ежегодно формировать соответствующий стратегическим целям, среднесрочным планам и текущим задачам социально-экономического развития консолидированный бюджет, способствуют достижению макроэкономической стабильности и созданию надежных условий для устойчивого развития национальной экономики, ускорения экономического роста.