Развитие методов налогового регулирования деятельности предприятий АПК

Актуальность темы

исследования. Результаты финансово-экономической политики Российской Федерации последних десятилетий устойчиво свидетельствуют о том, что государственное регулирование современной экономики, и аграрного сектора в частности, должно базироваться на механизмах рыночного регулирования и стимулирования как экономического, так и социального развития. Достичь повышения эффективности хозяйствующих субъектов той или иной отрасли невозможно применяя лишь принципы плановой экономики, основанной, прежде всего, на прямых указаниях федеральных органов власти, квотировании и рационализации использования ресурсов. Именно поэтому, ввиду наличия и функционирования объективных экономических законов рынка, механизм налогообложения занимает одно из преимущественных направлений государственного регулирования экономической деятельности предприятий АПК региона.

Государственное регулирование эффективности деятельности предприятий агропромышленного комплекса (далее АПК) посредством налогообложения является объективной формой вмешательства государства в экономику, то есть той системой взаимоотношений органов власти с экономическим базисом, которая давно существует в наиболее развитых странах мира.

В системе государственного регулирования АПК механизму налогообложения отводится существенная роль, как на национальном уровне, так и региональном. Резко усилившаяся конкуренция между регионами за основные мобильные факторы производства требует от региональных властей принятия соответствующих решений в региональной экономической политике, в том числе и в налогообложении. Динамично меняющееся законодательство, неадекватность используемых инструментов государственного регулирования экономической действительности неизбежно приводит к увеличению различий в условиях и уровнях развития экономики регионов.

Налоговое регулирование экономики предприятий АПК является наименее исследованной в России областью налоговых отношений. Усилия ученых и законодателей в основном направлены на решение прикладных проблем. Тем не менее, без исследования влияния налогов на хозяйственную деятельность предприятий АПК повышение их экономической эффективности невозможно.

Таким образом, актуальность диссертационного исследования обусловлена потребностью модернизации системы налогового регулирования экономики предприятий АПК и необходимостью совершенствования его методологической базы.

Степень разработанности проблемы. Выбранное направление диссертационного исследования в области повышения экономической эффективности деятельности предприятий АПК региона, посредством усиления роли налогового регулирования, изучается довольно давно.

Вопросы классической теории налогообложения, в частности, принципы налогообложения, сущность налогового регулирования, допустимый уровень налоговых изъятий, нашли свое отражение в трудах представителей западной экономической мысли: А. Смита, А. Лаффера, Д. Рикардо, В. Петти и др., а также в трудах более поздних школ экономической мысли, таких как Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсон, И. Шумпетер.

Проблемы существующих механизмов налогового регулирования, современная интерпретация принципов эффективности и справедливости в налогообложении рассматриваются в работах A.B. Брызгалина, Е. Т. Гайдара, С. Ю. Глазьева, JI.C. Гринкевич, С. Осипова, Л. П. Павловой, В. Панскова, Д. О. Петросяна, В. Полежаева, М. В. Романовского, А. Ю. Рыманова, В. Г Садкова, В. Сенчагова, Д. Г. Черника, С. Д. Шаталова, Ю. Г. Швецова, Ю. Шмелева и др.

Методические подходы к определению уровня налоговой нагрузки и её влияния на развитие бизнеса и территорий рассматриваются Е. В. Балацкого, И. В. Гарахиной, JI. JL Горшковой, E.H. Евстигнеевым, В. Н Едроновой, Е. А. Кировой, М. А. Межанского, В. Я. Савченко, С. Н. Сайфиевой, О. С. Сальковой, Е. В. Чипуренко и другими исследователями.

Рассмотрению вопросов повышения экономической эффективности деятельности предприятий АПК, в том числе существенный вклад в изучение данной проблемы внесли ученые Сибири, посвящены труды А. И. Алтухова, А. П. Балашова, Г. В. Беспахотного, A.B. Боговиза, Н. Ф. Вернигор, Г. М. Гриценко, A.M. Зубахина, О. В. Кожевиной, В. А. Кундиус, И. В. Курцева, И. В. Палаткина, В. Н. Папело, Г. А. Полунина, JI.P. Поповой, И. С. Санду, А. Т. Стадника, В. Ф. Стукача, И. Н. Сычевой, A.B. Ткача, И. Г. Ушачева, А. Г. Федичкина и др.

Но незавершенность теоретических исследований, подкрепленная регулярно-динамичным реформированием налоговой системы России, изменениями особенностей воздействия региональных инструментов налогового регулирования на аграрный сектор экономики, необходимостью повышения экономической эффективности деятельности предприятий АПК Алтайского края, обусловили выбор темы диссертационной работы, цели и задач исследования.

Область исследования. Диссертационная работа соответствует области исследования п. 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики» и п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» Паспорта ВАК по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит».

Объектом исследования является система налогообложения предприятий АПК.

Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, возникающие в процессе развития государством практики 5 использования налогового регулирования с целью повышения эффективности деятельности предприятий АПК.

Объектом наблюдения выступают предприятия АПК Западной Сибири и агропромышленный комплекс в целом.

Цель и задачи исследования

Основной целью диссертационного исследования является разработка теоретико-методических положений и перспективных направлений, обеспечивающих повышение эффективности деятельности предприятий АПК, на основе налогового регулирования.

Последовательное достижение поставленной цели было достигнуто посредством решения ряда следующих взаимосвязанных задач:

— анализ налогообложения аграрного сектора Российской Федерации;

— обобщение зарубежного опыта налогового регулирования агробизнеса;

— изучение степени влияния налоговых регуляторов на эффективность предприятий АПК;

— определение взаимосвязи налоговой нагрузки и экономической эффективности в аграрном секторе;

— разработка методики анализа влияния налоговых нагрузок на эффективность деятельности предприятий АПК;

— выявление проблем и тенденций развития налогового регулирования деятельности предприятий АПК;

— развитие методов налогового регулирования АПК;

— разработка модели модернизации единого сельскохозяйственного налога для выравнивания условий хозяйствования и стимулирования инновационных процессов.

Методологической и теоретической основой работы явились труды классиков экономической и философской мысли, монографии, статьи, учебники современных зарубежных и отечественных авторов. Нормативно-правовую базу исследования составили кодексы и законы России и субъектов.

Федерации, Постановления Правительства РФ и органов исполнительной власти субъектов Федерации, другие нормативные документы.

В процессе проведенного исследования в рамках диалектического и системного подходов использованы следующие общенаучные методы: исторический, логический, сравнительный, анализа и синтеза, обобщения, индукции и дедукции, наблюдения, формализации, восхождения от абстрактного к конкретному и т. д., применялись методы экономико-статистического, экономико-математического исследования экономических процессов, а также корреляционно-регрессионный анализ влияния налогов на результативность и эффективность деятельности предприятий АПК.

Информационная база диссертации сформирована на основе официальных статистических данных органов Федеральной службы государственной статистики по России и регионам Сибири и данных, опубликованных в научной литературе и средствах массовой информации, размещенных в справочных правовых системах «Гарант» и «Консультант Плюс», в Интернете на официальных сайтах ФНС РФ, УФНС по субъектам РФ, органов власти и других государственных, общественных и частных структур, занятых изучением различных аспектов влияния налогового регулирования на деятельность предприятий АПК. Кроме того была привлечена финансовая и статистическая отчетность предприятий АПК Алтайского края.

Научная новизна заключается в развитии теоретико-методических и практических аспектов налогового регулирования как важнейшего инструмента воздействия на эффективность деятельности предприятий АПК, что позволило, в отличие от работ предшествующих авторов, разработать комплекс мер по развитию налогового регулирования и предложить компактную и одновременно эффективную модель налогообложения предприятий АПК, учитывающую природно-климатические условия и уровень инновационности их деятельности.

Наиболее существенными являются следующие результаты, полученные лично автором, выносимые на защиту и характеризующие новизну исследования:

— выявлены роль и особенности налогового регулирования в повышении экономической эффективности деятельности предприятий АПК, характеризующие налоговое регулирование как составную часть налоговой политики, посредством которой государством решается задача использования возможностей позитивного влияния налогов на экономику и максимальной нейтрализации негативных последствий налогообложения, и предложено авторское определение понятия «налоговое регулирование деятельности предприятий АПК», особенностью которого является обоснование двойственности налогового регулированиянеобходимости учета отраслевых особенностей, стимулирования инвестиционной деятельности и применения более низких ставок и более простого порядка взимания налога.

— предложена методика анализа влияния налоговых нагрузок на эффективность деятельности предприятий АПК и прогнозирование финансовых результатов, включающая дифференциацию предприятий АПК по характеру сельхозпроизводства (выращивание и переработка), и основанная на проведении корреляционно-регрессионного анализа зависимости результатов экономической деятельности предприятий АПК регионов Западной Сибири от внутренних и внешних факторов (средний балл бонитета почв, погодные условия, уровень налоговой нагрузки, материальные затраты на производство сельхозпродукции);

— разработан комплекс мер по развитию налогового регулирования.

АПК, включающий оценку имеющегося потенциала для развития АПК, требуемые направления и инструменты развития предприятий АПК посредством налогового регулирования, а также ожидаемый эффект от реализации предложенных мер. Предложено новое наполнение инвестиционного налогового кредитования для предприятий АПК, основанное на уточнении категории субъектов кредитования, расширении и конкретизации 8 оснований предоставления инвестиционного налогового кредита, изменении уполномоченного органа, принимающего решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита, изменении границы ставки кредитования;

— предложен методический подход к обоснованию ставки по единому сельскохозяйственному налогу, учитывающей различия в природно-климатических условиях сельхозтоваропроизводителей и уровень инновационности их деятельности.

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии положений теории налогового регулирования в целом, в частности, в разработке концептуальных подходов к налоговому регулированию и инвестиционному налоговому кредитованию в сфере АПК, методики оценки влияния налоговых нагрузок на деятельность предприятий АПК, а также методического подхода к обоснованию ставки по единому сельскохозяйственному налогу.

Практическая значимость исследования состоит в том, что полученные в диссертации теоретико-методические и практические результаты и выводы могут быть использованы при разработке основных направлений и задач налогового регулирования на федеральном и региональном уровнях, что позволит повысить эффективность деятельности предприятий АПК в регионе. Отдельные положения диссертационного исследования могут применяться в учебном процессе для студентов экономических специальностей в рамках самостоятельного курса «Налогообложение предприятий АПК», а также как разделы курсов «Налоги и налогообложение», «Экономика АПК» и др.

Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации, изложенные в диссертационном исследовании, представлялись, обсуждались и получили одобрение на Третьей Международной научнопрактической конференции преподавателей, аспирантов, студентов и молодых ученых «Предпринимательство: региональные приоритеты и перспективы развития — 2008» (г. Барнаул, 24−25 мая 2008 г.), VI Межрегиональной 9 конференция молодых ученых и специалистов аграрных вузов Сибирского федерального округа «Научное и инновационное обеспечение АПК Сибири» (г. Барнаул, 18−21 июня 2008 г.), X городской научно-практической конференции молодых ученых «Молодежь Барнаулу» (г. Барнаул, 17−21 ноября 2008 г.), IV Международной научно-практической конференции «Аграрная наукасельскому хозяйству» (г. Барнаул, 5−6 февраля 2009 г.), Межрегиональной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития экономики и менеджмента в России и за рубежом» (г. Рубцовск, 21−22 апреля 2009 г.), Межвузовской научно-практической конференции «Инновационное развитие народного хозяйства в современных условиях» (г. Барнаул, 22 апреля.

2009 г.), Четвертой ежегодной Международной научно-практической конференции «Экономика и предпринимательство: стратегия и тактика реформ — 2009» (г. Барнаул, 25−26 мая 2009 г.), V Международной научно-практической конференции «Аграрная наука — сельскому хозяйству» (г. Барнаул, 17−18 марта.

2010 г.), Пятой Международной научно-практической конференции преподавателей, аспирантов, студентов и молодых ученых «Предпринимательство и инновации: региональные приоритеты и перспективы развития — 2010» (г. Барнаул, 25−26 мая 2010 г.), Межвузовской научно-практической конференции, посвященной празднованию 15-летия Московской академии предпринимательства при Правительстве Москвы и приуроченной ко Дню российского предпринимательства «Предпринимательство и инновации: региональные приоритеты и перспективы развития» (г. Барнаул, 21 мая 2012 г.), Международной научно-практической конференции «Современное общество, образование и наука» (г. Тамбов, 25 июня 2012 г.).

Основные идеи диссертации были сформулированы в получившей признание заявке на присуждение именной стипендии главы города Барнаула в.

2010 году (подтверждено свидетельством). Результаты диссертационного исследования были одобрены и получили практическое применение Главным управлением сельского хозяйства Алтайского края и МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края (подтверждено актами о.

10 внедрении). Ряд положений работы были внедрены и использованы в процессе преподавания финансово-экономических дисциплин «Налоги с юридических лиц», «Местные налоги и сборы», «Инвестиции» и др. (подтверждено справкой).

Публикации. В соответствии с темой диссертации автором опубликовано 15 научных работ общим объемом 3,84 авторских печатных листов, в том числе 3 работы в изданиях, содержащихся в Перечне ведущих рецензируемых журналов и изданий, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации.

Структура диссертационной работы соответствует логике проведенного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, содержащих девять параграфов, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений. Основное содержание изложено на 176 страницах машинописного текста, включая 35 таблиц и 10 рисунков.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 2 октября 2012 г. — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2012. — 764 с.

2. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008;2012 годы. Утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2007 г. № 446.

3. Закон Алтайского края от 4 февраля 2008 года № 2-ЗС «О развитии сельского хозяйства в Алтайском крае».

4. Проект Федерального закона «Об особо значимых аграрных территориях в Российской Федерации».

5. Агапова И. И. История экономических учений: Курс лекций. М.: Юристъ, 2001.-285 с.

6. Алехин С. Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит. 2006. — № 9.-С. 60−65.

7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Под ред. проф. Позднякова В. Я. М.:ИНФРА-М, 2010. -615 с.

8. Базиян В. А. Налоговый компонент развития аграрной сферы региона (на примере Ростовской области): автореф. дис.. канд. экон. наук / В. А. Базиян. Ростов-на-Дону, 2008. — 26 с.

9. Барулин C.B. Налоговый менеджмент // Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. — 194 с.

10. Биншток Ф. И. История экономических учений: учебное пособие. -М.: РИОР, 2006. 192 с.

11. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с англ., 4-е изд. М.: «Дело Лтд», — 1994., 720 с.

12. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики", 2007. 1472 с.

13. Бочарова О. Ф. Развитие регулирующей функции налогов в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей (по материалам Краснодарского края): дис.. канд. экон. наук / О. Ф. Бочарова. Краснодар, 2007.-28 с.

14. Буздалов И. Н. Стратегия аграрной политики в переходный период: концепция и основные направления // Социально-экономические проблемы аграрной политики и развитие агропродовольственных рынков. М., 2002. -336 с.

15. Варакса H.H. Формирование системы налоговых платежей на сельскохозяйственных предприятиях: автореф. дис.. канд. экон. наук / H.H. Варакса. Орёл, 2007. — 22 с.

16. Гильфасон Т. Природа, энергия и экономический рост // Экономический журнал ВШЭ. 2001. — № 4 — с. 459−486.

17. Грибкова Н. Б. Налоги в системе государственного регулирования экономики России: дис.. д-ра экон. наук / Н. Б. Грибкова. М., 2005. — 439 с.

18. Гриценко Г. М. Экономические проблемы развития АПК: учебно-методическое пособие / Г. М. Гриценко, И.И. JIoop, A.B. Миненко, Н. В. Вайцель. Барнаул: Изд-во АГАУ, 2008. — 151 с.

19. Домрачева Е. С. Налогообложение в системе государственного регулирования АПК // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2008. — № 7. — С.7.

20. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. Р/н/Д: Феникс, 2010.414 с.

21. Дуканич Л. В. Организационный аспект управления налогообложением в регионе: характеристика и некоторые направления совершенствования // Экономич. вестн. Орлов, гос. ун-та, 2003. Т. 1. — № 2. -С. 101−105.

22. Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налогового законодательства / E.H. Евстигнеев, В. Г. Викторова. СПб.: Питер, 2004. — 256 с.

23. Завгородняя О. В. Особенности налогообложения сельскохозяйственных производителей в аграрном секторе России: автореф. дис.. канд. экон. наук / О. В. Завгородняя. Ростов-на-Дону, 2003. — 24 с.

24. Зарук Н. Ф., Ухоботов В. В., Федотова М. Ю., Тагирова O.A. Налоги и налогообложение в АПК. М.: КолосС, 2008. — 224 с.

25. Зиновьева Н. Г. Формирование элементов эффективного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях трансформационной экономики: автореф. дис.. канд. экон. наук / Н. Г. Зиновьева. Орел, 2005. — 23 с.

26. Иванова Ю. Н. Земельное налогообложение США и стран ЕС. Опыт для российского АПК / В. А. Кундиус, Ю. Н. Иванова // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2008. — № 11 (49). — С. 58−61.

27. Иванова Ю. Н. Методологические принципы налогового регулирования // Молодежь Барнаулу: материалы X городской науч.-практ. конф. молодых ученых (17−21 ноября 2008 г): в 2 т. Барнаул: Изд-во Алт. унта, 2009. — Т. 2. — 416 с. — С. 317−319.

28. Иванова Ю. Н. Организационно-экономические и финансовые проблемы агропромышленных компаний Алтайского края // Аграрная наукасельскому хозяйству: сборник статей: в 3 кн. / IV Междунар. науч.-практ. конф. -Барнаул, 2009.-412 с.

29. Иванова Ю. Н. Развитие механизма государственного регулирования деятельности предприятий АПК посредством налогообложения // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2012. — № 1. — С. 67−69.

30. Иванова Ю. Н. Роль налогов в решении экономических проблем предприятий АПК Алтайского края // Проблемы и перспективы развития экономики и менеджмента в России и за рубежом: Материалы межрегион, науч.-практ. конф. Барнаул, 2009. — 495 с.

31. Иванова Ю. Н. Система мер государственного регулирования АПК региона // АПК: экономика, управление. 2011. — № 12. — С. 26−30.

32. Камышан В. А. Налоговое регулирование экономики: дис.. канд. экон. наук / В. А. Камышан. Новосибирск, 2000. — 170 с.

33. Карпова Г. Н. Организация налогового планирования в интегрированных формированиях АПК: дис.. канд. экон. наук / Г. Н. Карпова. М., 2003. — 177 с.

34. Колобова А. И., Илюшникова Е. Б. Государственное регулирование экономики в зарубежных странах // Вестник АГАУ. 2010. — № 2 (64) — С. 7982.

35. Коровкин В. В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие. -М.: Экономиста, 2006. 576 с.

36. Коротин В. А. Государственное регулирование сельского хозяйства с использованием системы налогообложения (на материалах Республики Мордовия): автореф. дис.. канд. экон. наук / В. А. Коротин. Пенза, 2006. -27 с.

37. Корюнов С. Н. Организация налоговой системы в сельском хозяйстве.// Финансы. 1994. — № 7. — С. 23−32.

38. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. М.: Издательство «Волтерс Клувер», 2006. — 120 с.

39. Кундиус В. А. Экономика агропромышленного комплекса. М.: КНОРУС, 2010.-544 с.

40. Кундиус В. А. Экономика АПК. Барнаул: Изд-во АГАУ, 2007. — 669с.

41. Куницын Д. В. Влияние налоговых рисков на предпринимательскую деятельность на территории Сибирского федерального округа // Финансы. -2010.-№ 1.-С. 30−42.

42. Jlepya М. Социология налога. М.: Дело и сервис, 2006. — 96 с.

43. Магнус Я. Р., Катышев П. К., Пересецкий A.A. Эконометрика. Начальный курс. Учебник. М.: Дело, 2004. — 580 с.

44. Маркелова C.B. Эффективность деятельности сельскохозяйственных организаций при различных системах налогообложения: автореф. дис.. канд. экон. наук / C.B. Маркелова. Ульяновск, 2008. — 28 с.

45. Милль Дж. С. Основы политической экономии и некоторые аспекты их приложения к социальной философии. Т. 3. М.: Прогресс, 1981. — 463 с.

46. Мир денег: краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системах Запада / Под ред. P.M. Энтова. М.: АО «Развитие», 1992. -320 с.

47. Мордовцев А. Особенности земельных отношений в России // Международный сельскохозяйственный журнал. 2000. — № 4. — С. 44−45.

48. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. проф. B.C. Барда и проф. Л. П. Павловой. -М.: КноРус, 2010. 312 с.

49. Налоги и налогообложение: уч. пос./Под ред. И. А. Майбурова. М.: МЦФЭР, 2008. — 556 с.

50. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 191 с.

51. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие / C.B. Барулин и др. М.: Омега-JI, 2008. — 269 с.

52. Нечаев В. И., Тюпакова H.H., Бочарова О. Ф. Совершенствование экономического механизма налогообложения в АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2009. — № 5. — С. 57−62.

53. Нечаев В., Сайфетдинова Н., Фетисов С. Оценка экономической эффективности агропроизводства // Экономика сельского хозяйства России. -2009.-№ 10.-с. 46−54.

54. Носов A.B. Государственное регулирование развития сельскохозяйственных организаций с использованием системы налогообложения (на примере Пензенской области): автореф. дис.. канд. экон. наук / A.B. Носов. Москва, 2009. — 26 с.

55. Павлова И. А. Налоговое регулирование как функция финансового менеджмента предприятия: дис.. канд. экон. наук / И. А. Павлова. Р/н/Д., 2006. -206 с.

56. Панкова К. О налоге на сельхозугодья // АПК: экономика и управление. 2000. — № 11 — С. 44−50.

57. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М: Книжный мир, 2009. — 312 с.

58. Папцов А. Г. Некоторые аспекты налогообложения в сельском хозяйстве за рубежом: Обзорная информ. М.: ВНИИТЭИагропром, 2000. — 61 с.

59. Пасько О. Ф. Налоговое регулирование экономического развития предприятий: дис.. канд. экон. наук / О. Ф. Пасько. -М., 2004. 178 с.

60. Пасько О. Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник, 2009. № 22. — С. 23 — 29.

61. Перов A.B. Налоги и международные отношения России. М.: Юристъ, 2000. — 520 с.

62. Петти В. Трактат о налогах и сборах / Антология экономической классики. Предисловие Столярова И. А. М.: МП «ЭКОНОВ», «КЛЮЧ». -1993. 475 с.

63. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / Г. Б. Поляк, А. Н. Романов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 399 с.

64. Попова О. В. Теоретические аспекты и методы регулирования агропромышленного производства: зарубежные модели и их адаптация к условиям России / О. В. Попова, В. Г. Садков. М.: Прогресс, 2007. — 256 с.

65. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа / Под ред. С. Синельникова, М. Алексеева. М.: ИЭПП, 2000. — 610 с.

66. Пьянова М. В. Зарубежный опыт налогового стимулирования аграрного сектора экономики // Налоги и налогообложение. 2009. — № 8. — С. 23−28.

67. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2007. — 480 с.

68. Регулирование аграрных рынков и поддержка сельхозпроизводителей. / Шик О., Тихонова Т. и др. М., 2007. — 141 с.

69. Рикардо Д. Принципы политической экономии и налогообложения. -М.: Соцэкгиз, 1935. 360 с.

70. Рыманов А. Ю. Государственное налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий. — Новосибирск: Экор. 2002. — 176 с.

71. Рыманов А. Ю. Налоговое регулирование и финансово-экономическая устойчивость предприятий в аграрном секторе переходной экономики: дис.. д-ра экон. наук / А. Ю. Рыманов. Орёл, 2004. — 341 с.

72. Рыманов А. Ю. Налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий: дис.. канд. экон. наук / А. Ю. Рыманов. -Новосибирск, 2001. 145 с.

73. Рыманов А. Ю. Сравнительный анализ современных сельскохозяйственных налогов // Международный сельскохозяйственный журнал.-2003.-№ 5.-С. 18−21.

74. Савицкая Г. В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. — 368 с.

75. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебное пособие Мн.: Новое знание, 2006. — 652 с.

76. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник М.: ИНФРА-М, 2002. — 336 с.

77. Садков В. Г., Попова О. В. О справедливом и стимулирующем налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2007. — № 20. — С. 20−25.

78. Серова Е., Масленкова В. Налогообложение в сельском хозяйстве. -М.: ИЭПП. 2000. — 96 с.

79. Синицына Е. С. Совершенствование информационного обеспечения управления налогообложением на местном уровне // Финансы. 2008. — № 2. — С. 58−62.

80. Система косвенного налогообложения как механизм государственного регулирования АПК: монография / коллектив авторовпод редакцией профессора Камаляна А. К. Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2009. -142 с.

81. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. В 2-хт.-М.: Соцэкгиз, 1935.-480 с.

82. Соколов A.A. Теория налогов / A.A. Соколов. М.: ООО «ЮрИнфоРПресс», 2003. — 506 с.

83. Татарников K.M. Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных организаций в регионе: автореф. дис.. канд. экон. наук / K.M. Татарников. Иркутск, 2008. — 21 с.

84. Терещенко H.H., Емельянова О. Н. К вопросу об оценке эффективности деятельности предприятий торговли // Проблемы современной экономики. 2004. — № 4 (12).

85. Толкушкин A.B. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.: Юристь, 2003. — 910 с.

86. Торгашова O.A. Налогообложение в системе государственного регулирования сельскохозяйственного производства (на материалах Калужской области): автореф. дис. канд. экон. наук / O.A. Торгашова. М., 2003. — 23 с.

87. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. М., 1937. — 176 с.

88. Тютюрюков H.H., Кухаренко В. Б. Налоговые системы зарубежных стран. М.: РАГС, 2007. — 130 с.

89. Управленческие аспекты анализа системы налогообложения сельскохозяйственных организаций / В. П. Кулешова, Э. Ф. Нурдавлятова. Уфа: БашГАУ, 2005. — 96 с.

90. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов-Под общ. Ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004. — 1168 с. 174.

91. Финансы: Учебник. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. М.: Юрайт-М. 2004. — 504 с.ЮЗ.Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.-379 с.

92. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника. 3-е изд. — М.: НЦФЭР, 2006. — 528 с.

93. Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. — М.: Налоговый вестник, 2008. 464 с.

94. Экономика и организация сельскохозяйственного производства/ Под ред. А. Э. Сагайдака. М.: КолосС, 2005. — 360 с.

95. Юрченко В. Р. Методологические аспекты расчета показателя налоговой нагрузки //Финансы и кредит. 2006. — № 20 (260).

96. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2003.576 с.

97. American Fiscal Policy. Experiment for Prosperity Edited by Lester C. Thurow 1967 by PRENTICE-HALL, Inc. Englewood Cliffs, 177 pg.

98. European Economy. European Commission. Public Finances in EMU -2001. No.3 2001. Brussels, 2001. — P. 276−277, 282- 283.

99. Feldstein, M. Inflation, Tax Rules, and the Stock Market, Journal of Monetary Economics, 1980. № 6. — P. 309−331.

100. Ефимова Е. А. Мировой опыт социального регулирования в системе налогообложения аграрного сектора экономики: Электронный ресурс. // Научный журнал КубГАУ. 2011. № 74 (10) / URL: http://ei.kubagro.ru/2011/10/pdf/55.pdf.

101. Обоснование необходимости поддержки сельскохозяйственного производства в Алтайском крае. Н. М. Оскорбин, A.B. Боговиз, Е. И. Роговский, Е. В. Понькина: Электронный ресурс. / URL: http://www.altai2020.ru/downloads/Qskorbin.