Экономический эффект в виде увеличения прибыли и повышения ООО «ТД Молис»

ВВЕДЕНИЕ

Для эффективной работы современного производства, основанного на применении сложной техники и технологии, характеризуемого большим количеством внутрипроизводственных связей и информационных потоков в сфере управления, необходимы четкая организация трудового процесса, прогрессивные нормы и нормативы, эффективные системы материального стимулирования высокопроизводительного труда как основа не только организации труда на рабочих местах, но и планирования, организации производственных процессов и управления производством. Соответствие форм организации труда, качество его нормирования и наличие эффективных материальных стимулов, соответствующих уровню развития техники и технологии, а так же уровню общественных экономических отношений, являются главными условиями достижения высокой эффективности производства.

Будучи важной частью организации производственного процесса организация и оплата труда как самостоятельная область экономической работы на предприятии имеет особое содержание, сферу исследования и методы изучения производственной деятельности человека. Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными элементами: нормированием труда, тарифной системой, формами и системами заработной платы.

Нормирование труда позволяет установить всесторонне обоснованные нормы его затрат, которые применяют для изучения результатов труда. Нормы служат базой для оплаты и материального поощрения с учетом вклада работника в общие результаты коллективного труда. Выполнение нормами перечисленных функций позволяет обоснованно устанавливать размеры оплаты труда.

Возникшая на стыке многих научных дисциплин наука об организации труда основывается на использовании математики, физиологии и психологии труда, социальных аспектов трудовой деятельности.

Это позволяет, с одной стороны, комплексно подходить к выбору оптимальных вариантов взаимодействия человека с техническими средствами производства, с другой — разделяя сложные явления на простые, всесторонне их исследовать и путем моделирования находить наиболее эффективные решения.

Таким образом, все решения в области организации труда принимаются на основе всестороннего анализа, точного учета, научно обоснованных методик.

В условиях рыночной экономики возникает объективная необходимость в повышении роли организации и нормирования труда, более тесной увязке результатов труда с его материальным поощрением. В рыночной экономике нет и не может быть эффективной системы оплаты труда без нормирования труда. Труд за плату — это прежде всего оценка трудозатрат и результатов труда с позиции их соответствия нормам труда. Низкое качество нормирования труда означает снижение уровня организации труда и производства, следовательно, снижение производительности труда и уменьшение материальной заинтересованности в работе.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы используя теорию и практику экономики и организации труда провести анализ деятельности предприятия, выявить проблемы и разработать мероприятия по повышению эффективности организации и оплаты труда. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи: изучить современное состояние отрасли пищевой промышленности; изучить теоретический материал по организации и оплате труда персонала; проведение анализа экономической деятельности предприятия; проанализировать организацию и оплату труда на торговом предприятии; предложить и обосновать мероприятия по совершенствованию организации и оплате труда.

Объектом исследования работы выбрано предприятие ООО «ТД Молис».

При написании выпускной квалификационной работы использовались приемы и методы исследования такие, как наблюдение, сводка и группировка, метод факторного анализа, графический способ, табличный метод, сравнение, горизонтальный и вертикальный методы, метод цепных подстановок.

В качестве информационных источников использованы первичная документация, годовые отчеты, данные о средней заработной плате, отчеты об объеме продаж и другая информация отдела кадров и бухгалтерии, учебная и учебно-методическая литература, нормативно — правовая база деятельности предприятия.

1. НЕОБХОДИМОСТЬ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИИ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ ЭКОНОМИКИ

1.1 Роль пищевой отрасли в экономике страны Пищевая промышленность сформировалась на втором, т. е. частном этапе разделения труда. Как собственно пищевая так и перерабатывающие отрасли АПК являются, прежде всего, отраслями промышленности со всеми характерными чертами индустриального производства. Разделение на перерабатывающую и пищевую промышленность носит условный характер. Конечный потребительский продукт и той и другой отрасли — пищевой продукт со всеми специфическими требованиями при его изготовлении. На предприятиях перерабатывающей промышленности производятся пищевое сырье или пищевой продукт для дальнейшей обработки в пищевой промышленности и готовый к непосредственному потреблению пищевой продукт — консервы, масло, сыр, мясные изделия и т. п. Поэтому эти отрасли, как правило, в практике планирования и учета сведены в одну группу отраслей пищевой промышленности и именуются пищевой промышленностью, как, скажем, и легкая промышленность, состоящая из, гораздо более разнородных отраслей — обувной, текстильной, швейной и др.

В дальнейшем отрасль рассматривается как цельная пищевая промышленность. Исходя из вышесказанного, пищевую промышленность можно определить как совокупность отраслей промышленности и отдельных производств, специализированных на выпуск продуктов питания.

Пищевая промышленность — эта часть всей промышленности, объединяющая совокупность однородных пищевых и перерабатывающих предприятий, характеризующаяся единством потребительского назначения производимого конечного продукта пищевого назначения, перерабатывающая, как правило, сырье сельскохозяйственного происхождения и располагающая специфичной материально-технической базой в виде системы машин и аппаратов и соответствующим составом кадров пищевиков[1,с. 78].

В состав пищевой промышленности входят более 40 специализированных отраслей, подотраслей и отдельных производств. Все их объединяет, прежде всего, единство потребительского назначения производимого специфического продукта — продукта питания, что, в свою очередь, определяет специфические требования к сходному сырью, применяемой технологии, системе машин и всей материально-технической базе и к персоналу.

В составе пищевой промышленности имеются отрасли добывающей, перерабатывающей, обрабатывающей промышленности. К добывающим отраслям относятся соляная, рыбодобывающая (лов.) и часть безалкогольной промышленности — добыча и розлив минеральных вод. Как было указано выше, остальные отрасли пищевой промышленности делятся по стадиям обработки пищевого сырья и производства пищевого продукта на перерабатывающую и пищевкусовую промышленность. Это не что иное, как различные стадии обработки сырья и производства готового продукта. В зависимости от особенностей организации производства различают сезонные и несезонные отрасли. К сезонным отраслям относятся, как правило, большинство перерабатывающих отраслей, т. е. отраслей, специализированных на первичной обработке сезонного сельскохозяйственного сырья и частично рыбодобывающая промышленность. Но способу обработки сырья и полупродуктов, т. е. в зависимости от применяемой технологии и соответственно используемой системы машин и аппаратов пищевая промышленность делится на отрасли с преобладанием биохимический, микробиологической и химической основой и отрасли с превалирующем механической основой обработки предметов труда. К первым, использующим аппаратурные процессы, типично относятся жировая, спиртовая и свеклосахарная промышленность, ко вторым, применяющим систему машин — сахаро-рафинадная, кондитерская, ликероводочная промышленность, вторичное виноделие — розлив и расфасовка, мукомольная, макаронная [3, C.45].

Пищевая промышленность тесно связана со всеми отраслями народного хозяйства. На ее долю падает значительная часть перевозимых различными видами транспорта грузов. Пищевики- крупнейшие заказчики строительства. Особенно тесные связи сложились между пищевой промышленностью и сельским хозяйством. Взаимосвязи между этими крупнейшими отраслями сформировали агропромышленный комплекс. Поэтому пищевую промышленность в совокупности правомерно также рассматривать как часть агропромышленного комплекса, а перерабатывающую промышленность, — как его неотъемлемую органическую составляющую. Роль и значение пищевой промышленности определяется тем, что она производит продукты питания, пищу. Этим сказано все.

С точки зрения человеческой жизни, всего человечества и его цивилизации все остальные отрасли должны служить ей и быть как бы второстепенными. Недаром в знаменитой триаде «сыт, одет, обут» даже в числе самого необходимого на первом месте продукт пищевой промышленности. Но не только этим, разумеется, определяется место и роль пищевой промышленности в системе народного хозяйства, промышленности и агропромышленного комплекса.

Пищевая промышленность, бесспорно, главенствует среди отраслей промышленности по доле производимого ею валового внутреннего продукта, национального и чистого дохода. Пищевики производят свыше пятой части всей промышленности по указанным показателям, хотя они составляют лишь около 7% ее численности персонала и такой же мизерной долей представлена в стоимости основных производственных фондов, во всем производственном аппарате.

Пищевая и перерабатывающая промышленность — составная часть всей промышленности и агропромышленного комплекса. И это обстоятельство делает ее, с одной стороны, представителем самой ведущей отрасли народного хозяйства и, с другой стороны, завершающим звеном и основой продовольственного комплекса. Принадлежность пищевой и перерабатывающей промышленности ко всей промышленности и агропромышленному комплексу еще раз подтверждает ее ведущую роль к сфере материального производства и социально-экономической жизни общества.

1.2 Обзор рынка молочной продукции России и Омской области В последние годы сектор молока и молочных продуктов является одним из самых больших на рынке продовольствия. Вместе с тем наблюдаются существенные различия в его формировании в различных регионах. Для того чтобы получить более точное представление о ситуации на данном рынке, нужно его детальное изучение с учетом всей особенности потребительских предпочтений. Перед анализом развития рынка молочных продуктов Омской области необходимо изучить общероссийские тенденции, которые сформируют базу для анализа. Рост потребительского спроса на все виды молочной продукции в текущем году продолжился, что явилось одним из факторов роста её выработки.

По данным Росстата, индекс физического объема продаж цельномолочной продукции в розничной торговле в I полугодии 2009 г. составил к соответствующему периоду прошлого года 112,5% (в I полугодии 2008 г. — 109%), сыров жирных (включая брынзу) — 115,1% (113,5%), масла животного — 109,0% (111,1%), консервов молочных — 108,5% (111%).

В начале осени 2009 года рынок продовольственных товаров России демонстрировал высокие темпы роста цен. Причиной послужило повышение спроса на внутреннем рынке в среднем 10% по стране.

Повышение спроса на внешнем рынке в среднем на 30%, на внешнем рынке в основном закупается сухое молоко российского производства, в то же время наблюдается сокращение производства сухого цельного молока, поскольку больше сырья необходимо для выполнения растущего внутреннего спроса населения на цельномолочную продукцию, следовательно, уже в начале лета не произошло ожидаемого падения цен на сухое молоко, а к концу лета наблюдался резки рост цен на 30−50%.

В 2008 году от этого было много проблем у производителей, поскольку наблюдался избыток предложения сухого молока на российском рынке, в 2009 году от данных проблем пострадали покупатели, а также произошел резкий рост цен.

Именно несовершенство кредитной системы вызывает дефицит денег, а также резкие незапланированные изменения в развитии различных рынков. В результате данных причин произошел кризис рынка продуктов питания, цены росли по цепочке, наблюдалось падение спроса, рост социального недовольства населения.

В данной ситуации еще раз хочется подчеркнуть неспособность правительства РФ управлять ситуацией рыночными методами.

В данный момент ситуация напоминает хрупкое перемирие на войне, искусственно цены стараются сдерживать все участники рынка, начиная от производителя сырья, заканчивая ритейлом.

В то же время в России самый низкий показатель потребления молочной продукции при достаточно высоком потенциале рынка.

Потребление молока на душу населения в 2009 году составило 270 кг при рациональной норме 392 кг. По сравнению с 2007 годом динамика роста этого показателя — 5,7% [1,с. 46].

Несмотря на количество новинок, представляемых производителями молочной продукции, основной оборот в этой категории по-прежнему определяют традиционные продукты. Но двигателем продаж и основным источником прибыли все, же являются инновационные продукты, которые на фоне стагнации традиционного сегмента обеспечивают стабильный рост всей категории.

По данным Молочного союза России, рынок молочной продукции ежегодно растет на 4−5%.

Молочный рынок в целом растет, в сегменте короткоживущей молочной продукции, особенно хорошие показатели в десертной и питьевой группах [1, с. 68].

В текущем году рост молочного рынка составит в России около 5−7% в натуральном выражении и в основном будет обеспечен за счет развития региональных рынков, активизации локальных производителей и роста потребления молочных продуктов.

Общая оценка молочно-продуктового подкомплекса Омской области показала, что за последние 3 года емкость данного рынка остается стабильной: на сегодня она приблизительно составляет 720,3 тыс. тонн.

При этом наблюдаются серьезные изменения в объеме импорта данных продуктов. Так, за последние несколько лет он вырос на 60% - большей частью за счет сырной продукции.

Насыщенность данного рынка сбыта устанавливается достижением высокого уровня потребления молока и молочных продуктов на душу населения.

Рассматривая этот показатель отдельно в Сибирском федеральном округе и в целом по Российской Федерации, можно отметить, что Омская область занимает одно из лидирующих мест.

Так, если в целом по стране потребление этой продукции в 2007 году составило 228 кг на душу населения в год, то в Омской области оно достигло 352 кг. Динамика потребления молока и молочной продукции представлена на рис. 1.1.

Рис. 1.1 Динамика потребления молока и молочной продукции Как бы то ни было, уровень потребления молока и молочной продукции в Омской области как всегда ниже физиологической нормы потребления, которая составляет 389 кг в год. Это говорит о том, что в целом еще остается потенциал для развития рынка при помощи применения наиболее агрессивных инструментов маркетинга и противодействия товарам-заменителям. В период с ноября по декабрь 2008 года Инновационной бизнес группой «Фабрика BTL» было проведено маркетинговое исследование омского рынка молока и молочных продуктов[1,с. 39].

Целью исследования был анализ предпочтений потребителей в отношении традиционных молочных продуктов. Под традиционными в данном случае подразумеваются наиболее распространенные и привычные для покупателя молочные и кисломолочные продукты: молоко, сметана, кефир и сливочное масло. Каждый день эту продукцию приобретают 34,6% опрошенных. Приблизительно такая же доля респондентов — 35% - приобретают ее 2−3 раза в неделю.

Следовательно, можно сделать вывод о том, что традиционные молочные продукты в Омске являются часто потребляемыми и входят в повседневный рацион почти каждой семьи. Нужно отметить некоторые тенденции в предпочтениях покупателей по месту покупки молочных товаров. За несколько лет увеличилось количество покупателей, которые приобретают данную продукцию в крупных сетевых супермаркетах.

На сегодня этот формат трейдинга пользуется у омичей наибольшей популярностью — его выбирают 41,8% покупателей. Предпочтение потребителей представлено на рис. 1.2.

Рис. 1.2 Предпочтения потребителей по месту покупки молока и молочной продукции Вместе с тем как всегда высоким остается процент потребителей, приобретающих молочную продукцию в торговых точках, находящихся на рынке эти предприятия розницы предпочитают 14,3% опрошенных. Такой выбор в большей степени обусловлен тем, что горожане часто отдают предпочтение молочной продукции домашнего изготовления, большей частью это сметана и творог, которые можно купить на рынке.

Следовательно, несмотря на насыщенность омского рынка молочных продуктов, изготовители не всегда могут предложить то качество товара, которое нужно покупателю. В итоге, изготовители теряют определенную долю на рынке. Показательным является тот факт, что на вопрос об основных моментах, на которые местным товаропроизводителям молочной продукции нужно обратить особое внимание, 54% респондентов отметили улучшение качества выпускаемой продукции. В ходе маркетингового исследования были рассмотрены такие факторы, за счет которых формируется выбор потребителей, как объем упаковки товара и степень жирности молочной продукции.

Анализ предпочтений потребителей по объему упаковки молока еще раз показал, что это семейный продукт, 78% потребителей предпочитают покупать его в литровых упаковках. Наиболее популярным является молоко жирностью 2,5% - его выбирают 33,1% опрошенных. С небольшим отставанием следует продукция с содержанием молочного жира 3,2% - 28,8% ответов. Из полученных данных можно сделать вывод о том, что покупатель удовлетворен продукцией средней степени жирности — молоко жирностью 1,5% приобретают только 8−9 человек из 100. Что касается сметаны, то самым большим спросом пользуется упаковка 250 гр, ее отметили 53% респондентов. По поводу предпочтений по уровню жирности сметаны мнения потребителей разделились приблизительно поровну: 47 человек из 100 приобретают сметану жирностью 30%, а 53 человека — жирностью 20%.

При покупке кефира 56% потребителей выбирают литровую упаковку, а 44% - 0,5-литровую. Кефир относится к продуктам здорового питания, что сказалось на предпочтениях потребителей по степени жирности данного напитка.

Так, наибольшая часть потребителей — 44% - потребляют нежирный кефир. Также стоит отметить, что особой популярностью пользуется кефир с фруктовыми добавками — его приобретает треть опрошенных. Подавляющая доля потребителей сливочного масла предпочитают приобретать его упаковках по 200 гр.

Это можно объяснить тем, что хотя масло и является постоянно потребляемым продуктом, объемы его потребления в последние дни снижаются. При этом неповторимую роль играют тенденции перехода жителей города на такой заменитель сливочного масла, как маргарин. омичи большей частью предпочитают продукцию местных изготовителей молочных продуктов. Респонденты объясняют свой выбор тем, что продукция, выпускаемая омскими предприятиями, отвечает основным нужным критерием качества: свежесть и минимальное количество консервантов. Поэтому даже при огромном многообразии появившихся в последние дни на региональном рынке марок сметаны, молока и кефира выигрывает продукция местных изготовителей, с незначительными изменениями в каждой продуктовой категории.

Явного лидера по маркам не было выявлено только по категории «масло сливочное». Лидирующие позиции на рыке занимает ООО «Манрос-М» (г. Омск), что является результатом успешной системы управления ассортиментом товаров и торговыми марками. Предприятие выпускает основные категории молочных продуктов под двумя марками: «На здоровье» и «Молочная долина». Тройка марок — лидеров по потребительским предпочтениям смотрится следующим образом.

На первом месте расположилась марка «На здоровье», которую выбирают 20,6% респондентов. Вторую и третью позиции занимают «Утренняя зорька» (ОАО «Вита», омская область) и «Молочная долина» — их назвали соответственно 18 и 15,2% опрошенных. В целом итоги исследования омского рынка молочных продуктов еще раз доказали, что покупательские привычки и устоявшиеся традиции в питании очень сильно воздействуют на поведение потребителей. Насыщенность молочного рынка и конкуренция марок заставляет изготовителей разрабатывать более агрессивные маркетинговые мероприятия для завоевания доли на рынке. Тем не менее, с самого начала нужно учитывать менталитет региональных потребителей, которые предпочитают покупать продукцию местных изготовителей под известными марками.

1.3 Проблемы и перспективы развития молочного рынка России

Молоко и молочные продукты традиционно являются жизненно важным звеном в рационе россиян. В стоимости потребительской корзины их доля составляет 16%. При этом Россия существенно отстает от развитых стран в потреблении молока и молочных продуктов. На сегодняшний день на среднестатистического жителя нашей страны приходится примерно 230 кг этой продукции ежегодно, что почти в два раза ниже норм, рекомендованных специалистами по питанию. Вместе с тем рынок демонстрирует стабильные темпы роста — 4−5% в год, его общий объем достиг 40 млн. тонн в натуральном выражении.

Объем молочного рынка России — 40 млн. тонн. Молочный рынок России в настоящее время достаточно успешно и стабильно развивается. По данным Молочного союза России, объем рынка составляет почти 40 млн. тонн молока в год, при этом ежегодные темпы его роста оцениваются экспертами в 4−5%. Бесспорным лидером российского молочного рынка в последние годы является компания «Вимм-Билль-Данн» ее доля в прошлом году, согласно исследованию AC Nielsen в 9 крупных городах, составила 38% в денежном выражении. Доля остальных игроков значительно меньше. «Вимм-Билль-Данн» опережает своих конкурентов не только на общероссийском уровне, но и в большинстве регионов. Хорошие позиции занимают Ehrmann, Danon, Campina, «перммолоко», завод «Очаковский» .

Приход в Россию западных компаний был достаточно активным в 1990;х годах, однако в последние годы они заняли выжидательную позицию. Эксперты отрасли объясняют это тем, что при всей инвестиционной привлекательности ситуация в молочной отрасли довольно рискованная.

Крупным мировым молочным игрокам принять решение об открытии в России собственных производств, в числе прочих причин мешает крайне слабая техническая оснащенность молочного животноводства. При этом доля западных компаний, присутствующих на российском рынке, мала. Однако за счет грамотного маркетинга их продукция хорошо представлена на рынке.

Одной из основных тенденций рынка на сегодняшний день является продолжающаяся концентрация собственности и расширение сферы влияния крупных игроков. Однако, по мнению экспертов, с учетом того, что территория России значительна, а население сильно рассредоточено, мелкие заводы будут существовать всегда. Дело в том, что коровье молоко — продукт скоропортящийся. Его нельзя перевозить на большие расстояния.

Вторая тенденция рынка — продолжающаяся техническая модернизация производства, появление новых технологий и продуктов. «На сегодня можно говорить о том, что мы освоили западный ассортимент. Конкурентоспособность помогли в значительной мере сформировать западные компании, такие как Danon и Campina, построившие современные заводы». По словам специалистов, молочная промышленность постепенно уходит от выпуска нефасованной продукции. Однако в регионах такой товар скорее всего будет по-прежнему пользоваться спросом из-за дешевизны.

По мнению специалистов производителей молочной продукции, молочный рынок сейчас стремится отойти от «натурального» продукта в сторону продукции с большим содержанием биологических добавок, и эти тенденции диктуют сами потребители[1,с. 75].

В качестве еще одной тенденции участники рынка выделяют бурное развитие региональных рынков. Основная проблема рынка, по мнению экспертов, заключается в том, что молочные продукты сегодня стали менее доступными населению из-за падения покупательной способности людей.

Вторая серьезная проблема — деградация сельскохозяйственного производства. Третья проблема — равнодушие государства. В любой развитой стране распространенной формой опосредованной поддержки молочного бизнеса со стороны государства являются социальные программы — например, организация питания инвалидов, раздача молока школьникам.

В нашей стране таких программ нет. Что касается потребления молока и молочных продуктов, то до 1990 года оно находилось на уровне, близком к установленным медицинским нормам, — 386 кг на человека в год. После развала СССР потребление молочных продуктов начало неуклонными темпами снижаться и достигло своего минимума в 1999 году — 215 кг на душу населения. С 2001 года наметился небольшой рост потребления молочных продуктов.

В настоящее время мы ежегодно потребляем около 230 кг молочных продуктов на душу населения. При этом по культуре потребления молока Россия может быть сравнима со странами Северной Европы, где норма составляет примерно 370−380 кг на душу населения. В Скандинавии, например, потребление молочных продуктов превышает 500 кг на душу населения, среднестатистический француз потребляет 440 кг.

Абсолютным лидером потребления в России является питьевое молоко (23 кг на человека в год), на втором месте — кисломолочные продукты (8,6 кг), на третьем — сыры (3,3 кг), четвертую строчку занимает сливочное масло (2,4 кг). При этом самый продаваемый продукт — кефир. Ежегодно на 40−50% растет спрос на йогурты с кусочками фруктов, так же активно завоевывают позиции молочно-соковые коктейли.

Из традиционных сегментов хороший рост показывают сыры (твердые и плавленые) — на 15% в год, творожные продукты — на 10−12% в год. Что касается моды на обезжиренные продукты, то она в России закончилась ничем: их продажи остаются на очень низком уровне[1,с. 52].

Основные проблемы, мешающие поступательному развитию пищевой промышленности, следующие:

1. Финансовая. Сохраняется достаточно большое количество финансово-неустойчивых предприятий, имеющих старые долги перед различными фондами и бюджетами различных уровней, что препятствует получению кредитов не только на развитие производства, но и на его поддержание; отсутствует действенный механизм банковской системы кредитования. В связи с ростом цен на энергоносители, сырье, ростом транспортных тарифов увеличиваются издержки производства, что в свою очередь ведет к повышению цен на отечественные продовольственные товары, к замедлению темпов роста прибыли.

2. Законодательная. Для развития пищевой промышленности важна роль и оперативность действий законодательных органов власти по внесению соответствующих поправок, изменений и дополнений в действующие федеральные законы и принятие новых. К сожалению, в настоящее время взаимоотношение государства и бизнеса строится без согласованной и обоснованной системы норм, правил и процедур, при этом новые законодательные акты зачастую запаздывают. Неадекватное и постоянно меняющееся законодательство сдерживает развитие пищевой промышленности и привлечение инвестиций в АПК России. Отсутствие стабильной законодательной базы усугубляется непродуманной практикой внесения поправок в действующие законодательные акты. Так, нередко для решения сиюминутной проблемы вносятся такие изменения, которые разрушают уже существующую концепцию правового регулирования.

3. Административная. Административные ограничения предпринимательской деятельности в России присутствуют в самых разных сферах экономики, в различных формах и практически на всех стадиях производства и оборота. Основные административные барьеры существуют: при выходе предприятий на рынок (лицензирование, разрешения, регистрация, согласование проектной документации); при допуске товаров на рынок (сертификация, идентификация, маркирование); а также связаны с административными издержками предпринимателей в процессе текущей деятельности (инспекционная деятельность, контроль и надзор, в том числе лицензионный надзор, делопроизводство, документооборот, многочисленные формы обязательной отчетности). Ввод новых, все более высоких, административных ограничений искажает регулирование бизнесом (действительно нужное), подменяя его субъективным контролем в интересах отдельных ведомств или даже чиновников.

1.4 Совершенствование организации труда как приоритетное направление оптимизации деятельности предприятия на современном этапе Когда-то работа с кадрами заключалась исключительно в мероприятиях по набору и отбору рабочей силы. Идея заключалась в том, что если вам удалось найти нужных людей, то они смогут выполнить нужную работу. Современные организации, в которых хорошо поставлено дело управления, считают, что набор подходящих людей является всего лишь началом. В то время как большая часть ресурсов организации представлена материальными объектами, стоимость которых со временем снижается посредством амортизации, ценность людских ресурсов с годами может и должна возрастать. Таким образом, как для блага самой организации, так и для личного блага служащих своей организации, руководство должно постоянно работать над всемерным повышением потенциала кадров.

Успешная программа по развитию кадров способствует созданию рабочей силы, обладающей более высокими способностями и сильной мотивацией к выполнению задач, стоящих перед организацией. Естественно, что это должно вести к росту производительности, а значит, и к увеличению ценности людских ресурсов организации. Если, например, в результате реализации такой программы производительность труда рабочих на сборке возрастает на 10% без увеличения заводской стоимости изделий, то доход на капитал, вложенный организацией в развитие людских ресурсов, гораздо выше этого показателя[4,с.89].

Первым шагом к тому, чтобы сделать труд работника как можно более производительным, является профессиональная ориентация и социальная адаптация в коллективе. Если руководство заинтересовано в успехе работника на новом рабочем месте, оно должно всегда помнить, что организация это общественная система, а каждый работник это личность. Когда новый человек приходит в организацию, он приносит с собой ранее приобретенные опыт и взгляды, которые могут вписаться или не вписаться в новые рамки. Если, например, последний босс нового работника был человеком властным и предпочитал общаться только путем переписки, работник будет считать что ему лучше послать бумагу, чем просто поднять телефонную трубку, хотя новый босс в действительности предпочитает устное общение.

Если руководитель не прилагает активных усилий для организации адаптации новых подчиненных, последние могут разочароваться из-за несбыточности своих надежд, могут посчитать, что в поведении следует руководствоваться опытом, приобретенном на предыдущей работе, или прийти к другим неправильным заключениям о своей работе. Руководитель должен также помнить о том, что кое — что из того, что новички узнают в ходе своей адаптации, может оказаться для них просто шоком.

Организации имеют постоянную потребность в повышении производительности труда своих работников. Многие организации при этом заботятся и об общем качестве трудовых ресурсов. Одним из способов достижения этой цели является набор и отбор наиболее квалифицированных и способных новых работников. Однако этого недостаточно. Руководство должно также проводить программы систематического обучения и подготовки работников, помогая полному раскрытию их возможностей в организации.

Обучение — это большая, специализированная область. Специфические методы обучения весьма многочисленны, причем их нужно приспосабливать к требованиям профессии и организации. Некоторые основные требования, обеспечивающие эффективность программ обучения, сводятся к следующему:

1. Для обучения нужна мотивация. Люди должны понимать цели программы, каким образом обучение повысит их производительность и, тем самым, их собственное удовлетворение своей работой.

2. Руководство должно создать климат, благоприятствующий обучению. Это подразумевает поощрение учащихся, их активное участие в процессе обучения, поддержку со стороны преподавателей, желание отвечать на вопросы. Важным моментом может оказаться и создание определенной физической среды. Некоторые организации предпочитают проводить обучение в специальных центрах, а не в помещениях своей организации.

3. Если навыки, приобретаемые посредством обучения, являются сложными, то процесс обучения следует разбить на последовательные этапы. Участник программы должен иметь возможность отработать на практике навыки, приобретенные на каждом этапе обучения, и уже только затем двигаться дальше.

Следующим шагом после того, как работник адаптировался в коллективе и получил необходимую подготовку для эффективного выполнения своей работы, будет определение степени эффективности труда. В этом заключается цель оценки результатов деятельности, которую можно представить себе как продолжение функции контроля. Процесс контроля предусматривает учреждение стандартов и измерение результатов для определения отклонения от установленных норм и при необходимости принятие корректирующих мер. Аналогичным образом, оценка результатов деятельности требует, чтобы руководители собирали информацию о том, насколько эффективно каждый работник выполняет делегированные ему обязанности. Сообщая эти сведения своим подчиненным, руководитель информирует их о том, как хорошо они справляются со своей работой, и дает им возможность исправить свое поведение, если оно не соответствует принятым нормам. Вместе с тем, оценка результатов деятельности позволяет руководству определить наиболее выдающихся работников и реально поднять уровень их достижений, переводя их на более привлекательные должности.

Подготовка сводится к развитию навыков и умений, необходимых служащим для эффективного выполнения своих должностных обязанностей или производственных заданий в будущем. На практике систематические программы подготовки наиболее часто используют для того, чтобы готовить руководителей к продвижению по службе. Для успешной подготовки руководящих кадров, как и для обучения вообще, нужен тщательный анализ и планирование.

Посредством оценки результатов деятельности организация, прежде всего, должна определить способности своих менеджеров. Затем, на основе анализа содержания работы, руководство должно установить — какие способности и навыки требуются для выполнения обязанностей на всех линейных и штабных должностях в организации. Это позволяет организации выяснить, кто из руководителей обладает наиболее подходящей квалификацией для занятия тех или иных должностей, а кто нуждается в обучении и переподготовке. Решив все эти вопросы, руководство может разработать график подготовки конкретных лиц, намечаемых к возможному продвижению по службе или переводу на другие должности.

Подготовка руководящих кадров в основном ведется для того, чтобы руководящие работники овладели умениями и навыками, требующимися для реализации целей организации. Другим соображением, неотделимым от предыдущего, является необходимость удовлетворения потребностей более высокого уровня: профессионального роста, успеха, испытания своих сил. К сожалению, многие организации не предоставляют достаточных возможностей для удовлетворения таких потребностей путем повышения ответственности и продвижения по службе.

Исследования показали, что выпускники министерских курсов обучения бизнесу отмечали большое расхождение между их личными ожиданиями на рост и продвижение по службе и тем, что им смогли предоставить в действительности. Если эти ожидания имеют для человека большое значение, то он обычно увольняется с такой работы. Нет необходимости говорить о нежелательности текучести управленческих кадров в силу высокой стоимости их найма и адаптации в организации. Замена такого служащего может обходиться в несколько его месячных окладов[5, c.64].

Выражение «кадры решают все» весьма актуально и сегодня, что подтверждается растущим спросом на услуги всевозможных фирм и агентств, кадровых служб, специализирующихся на подборе, оценке, развитии персонала, т. е. решении проблем управления персоналом.

Одним из самых существенных результатов оценки являются рекомендации по совершенствованию структуры и функциональной специализации в системе управления. Дело в том, что обычно сначала разрабатывается или преобразуется структура управления, затем под эту структуру подбираются кадры. Но возможна и другая логика; элементы структуры формируются исходя из потенциальных возможностей кадров. При знании профессионально важных и иных параметров персонала этот компромисс достигается не «на глазок», а на основе существенно более точной информации. Это, несомненно, приводит к более эффективной организации управления и производства и, следовательно, повышает конкурентоспособность фирмы.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ МОЛИС»

2.1 Общая характеристика предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Молис» создано в соответствии с частью 1 Гражданского Кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество — это коммерческая организация, целью которой является извлечение прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворения общественных потребностей в предоставляемых Обществом продуктах и услуг.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Молис» является юридическим лицом с момента его регистрации. Имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его местонахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества.

Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

Общество действует в соответствии с законодательством России, уставом и учредительным договором.

Общество создано в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1) коммерческая деятельность, связанная с предоставлением услуг предприятиям общественного питания;

2) торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Общество имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Обществом после получения лицензии в установленном законом порядке.

Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.

Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Уставный капитал общества составляет 500 тыс. рублей. Прибыль общества определяется к концу каждого финансового года (квартала). Она формируется из выручки от хозяйственной, коммерческой деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов по оплате труда. Из балансовой прибыли общества уплачиваются предусмотренные законом налоги и другие платежи в бюджет, а также процент по кредитам банков и по облигациям. Образующаяся после этих расчетов прибыль остается в полном распоряжении общества, часть, которой выделяется на развитие производства и общие нужды, а другая часть (дивиденды) может распределяться по итогам работы за год между акционерами пропорционально их акциям. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

Сокращенное наименование: ООО «ТД Молис».

Место нахождение общества: 644 043, ул. Интернациональная, д. 14.

Единственным участником ООО «ТД Молис» является гражданин Российской Федерации — Глушаков С.В.

Основным видом деятельности ООО «ТД Молис» является оптово-розничная торговля молочными продуктами. ООО «Молис» является официальным дистрибьютором Молочной продукции под маркой «Утренняя зорька» предприятие закупает продукцию у ОАО «Вита».

В собственности Общества находится имущество (основные средства, материальных ценностей и финансовые ресурсы) учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, дополнительных взносов в имущество общества, доходов, полученных в процессе его хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

Рынком сбыта молочной продукции ООО «ТД Молис» являются торговые точки и магазины города Омска.

Общество реализует свою продукцию, работу, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством, по государственным расценкам.

Организация финансового — экономического анализа и планирование деятельности компании является задачей планово-экономического отдела. В части экономического планирования обеспечивает расчет плановой бухгалтерской и управленческой себестоимости продукции, расчет плановых трансфертных цен, обеспечивает подготовку отчетов о плановых финансовых результатах центров прибыли, проводит оценку экономической эффективности инвестиционных проектов, разрабатывает нормативы финансово — экономических показателей деятельности компании и отдельных структурных подразделений, разрабатывает стратегию трансфертного ценообразования, обеспечивающую выполнение годового бюджета по налогу на прибыль.

В части экономического анализа деятельности компании организует и контролирует выполнение подразделениями предприятия плановых заданий, а также статистический учет по всем производственным и экономическим показателям работы предприятия, обеспечивает анализ причин отклонений фактических показателей деятельности компании и ее подразделений от плановых, организует ежемесячно оперативный баланс компании, отчет о прибыли и убытках, расчет финансовых коэффициентов. Ежемесячно организует отчет о фактической бухгалтерской и управленческой себестоимости выпущенной продукции. Организует сбор и систематизацию информации о результатах деятельности компании, составляет ежеквартальный фактический баланс компании по управленческому плану счетов и отчет о прибылях и убытках, расчет финансовых коэффициентов. В части развития бюджетной системы компании участвует в разработке унифицированных форм планово — отчетной документации, в разработке системы технико — экономических стандартов материальных, трудовых затрат, финансовых показателей деятельности компании. Ведет оперативный учет деятельности центров прибыли, собирает и систематизирует информацию об оперативных результатах деятельности центров прибыли, составляет плановые отчеты о финансовых результатах и относительных показателях деятельности центров прибыли, рассчитывает минимально допустимые наценки покрытия затрат. Осуществляет разработку необходимых справочников и занимается установлением норм всех оборотных средств предприятия.

Задачами и функциями финансового отдела является организация оперативного управления финансами в компании, в регионе и контроль исполнения бюджета. Осуществляет текущие планирование потребности в финансовых ресурсах на установленный плановый период в регионе, обеспечивает своевременную оплату всех счетов компании в регионе, в соответствии с утвержденным бюджетом, а так же обеспечивает составление бюджета движения денежных средств региона, организует работу по поддержанию отношений с банками и другими финансовыми институтами в регионе, обеспечивает контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности компании в регионе, обеспечивает контроль исполнения утвержденного бюджета движения денежных средств региона, выявление отклонений и их анализ, составление управленческих отчетов и информирование менеджеров компании о текущих результатах деятельности их подразделений в регионе.

Проводит анализ и предоставляет информацию руководителю финансово — кредитного отдела о тарифах на банковские услуги в регионе. Обеспечивает прием, выдачу, учет и безопасность работы с наличными денежными средствами в регионе, обеспечивает работу с банками по обслуживанию счетов компании в регионе в соответствии с установленными в компании критериями. Изучает законодательство, связанное с вексельным обращением, определяет содержание и форму бланков векселей для каждого из предприятий компании, осуществляет оформление таких векселей, участвует в проектах по внедрению наиболее целесообразных и эффективных форм расчетов с покупателями, поставщиками и сотрудниками компании, в оформлении взаиморасчетов между предприятиями компании на основании утвержденной финансовой схемы и данных бухгалтерского учета. Принимает и оформляет векселя сторонних организации, передает оформленные документы в бухгалтерию. Контролирует сроки погашения и организует своевременное погашение векселей, поступающих на предприятие.

Ведение бухгалтерского учета Организации в целом осуществляется бухгалтерией организации с применением компьютерной технологии обработки учетной информации на базе программы 1С-8.1. для головной организации и для филиалов. (ст. 6 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета отражаются в хронологической последовательности и в группировке по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет хозяйственных операций. Организация ведет в рублях и копейках.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых организацией хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление и сдачу в установленные сроки бухгалтерско-финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Бухгалтерская отчетность Организации составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» и Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность организации формируется бухгалтерией на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные Организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

К бухгалтерскому учёту принимаются первичные документы, составленные в соответствии с требованиями ст. 2 Закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте».

Первичная учетная документация: приходные и расходные кассовые ордера, акты, паспорта зданий, сооружений, оборудования, лицевые счета работников, счета-фактуры, счета, авансовые отчеты, накладные и др.

Формы бухгалтерского учета: баланс предприятия (форма№ 1 годовой и форма № 1 квартальной отчетности), отчет о прибылях и убытках (форма№ 2 годовой и форма № 2 квартальной отчетности), отчет о движении денежных средств (форма№ 4 годовой и полугодовой отчетности), приложения к бухгалтерскому балансу (форма№ 5).

Для руководителей используется окладная система.

Предприятие имеет большие незастроенные площади. Для оптимизации производственной структуры предлагается застроить площади производственными зданиями, в которых оборудовать дополнительные цеха для производства новой продукции.

Рассматриваемое предприятие принадлежит к отрасли пищевой промышленности.

По масштабу деятельности ООО «ТД Молис» можно отнести к крупным розничным торговым предприятиям (среднесписочная численность работников 363 человека).

По товарной специализации ООО «ТД Молис» — универсальное торговое предприятие, располагает универсальным ассортиментом товаров.

2.2 Анализ основных экономических показателей работы предприятия

Основная функция анализа экономических показателей — поиск резервов повышения эффективности производства. Основные резервы производственных предприятий во всех их подразделениях связаны с применением трех видов ресурсов, соответствующих структуре производственного процесса, резервы, связанные с применением рабочей силы, средств труда и предметов труда.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия производится на основе анализа основных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия. Основные экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщённо характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

Анализ основных экономических показателей предприятия включает в себя сопоставление: различных показателей между собой, сопоставление одноимённых показателей предприятия за различные временные периоды, плановых и фактических показателей предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учёта и отчётности предприятия.

На основе представленной характеристики предприятия проведем анализ экономической деятельности предприятия и сформируем таблицу «Динамика основных экономических показателей ООО „ТД Молис“» (табл.П.2.1).

Динамика основных экономических показателей приведена на рис. 2.1

Рис. 2.1 Динамика темпов роста основных экономических показателей ООО «ТД Молис»

Из приведенных в табл.П.2.1 данных видно, что за 2009 год выручка от продаж увеличилась на 47,2%.

В 2008 году произошло возрастание на 36,1% по сравнению с 2007 г., а в 2009 году на 7% по сравнению с 2008 г.

Рост выручки связан с увеличением объема продаж и выполнением стратегии компании по увеличению собственных прямых продаж, продаже товаров с более высокой добавленной стоимостью.

Динамику выручки от продаж приведена на рис. 2.2

Рис. 2.2 Динамика выручки от продаж ООО «ТД Молис»

Увеличилась и численность работающих на 12 человека в 2009 году по сравнению с 2008 годом, а по сравнению с 2007 увеличилась на 17 человек.

На рис. 2.3 приведем динамику численности ООО «ТД Молис»

Рис. 2.3 Динамика численности ООО «ТД Молис»

В результате увеличения выручки от продаж и численности в 2009 году выработка на одного рабочего уменьшилась на 17,22 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. Динамика выработки ООО «ТД Молис"приведена на рис. 2.4

Рис. 2.4 Динамика выработки ООО «ТД Молис»

Фонд оплаты труда работающих увеличился на 2445,1 тыс. руб. (106,66%) за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 102,12%. Динамику фонда оплаты труда работающих и рабочих ООО «ТД Молис"приведем на рис. 2.5

Рис. 2.5 Динамика фонда оплаты труда персонала ООО «ТД Молис»

Себестоимость проданных товаров в 2008 году уменьшилась на 210 тыс. рублей, а в 2009 году увеличилась себестоимость на 1084 тыс. руб. В 2008 году произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации, что на 5,6 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2009 году произошло снижение на 10 коп.

Увеличение себестоимости в 2009 году привело к повышению рентабельности предприятия на 2,31% по сравнению с 2008 годом. Увеличение себестоимости в 2008 году привело к увеличению рентабельности на 2,22% по сравнению с 2007 годом.

Прибыль от продаж в 2009 г. возросла на 100,22%, на 58,09% произошло увеличение в 2008 г Чистая прибыль (убыток) за 2009 г. составила 7260 тыс. руб., рост выше аналогичного периода прошлого года на 27 142 тыс. руб.

Снижение темпов роста выручки от продажи продукции можно объяснить уменьшением платежеспособного спроса, появлением новых конкурентов, отсутствием оптимального количества рекламы и т. д.

Увеличение темпов роста себестоимости продукции очевидно при существенном росте цен на сырье и услуги, используемые предприятием.

Увеличение темпов роста себестоимости продукции очевидно при существенном росте цен на сырье и услуги, используемые предприятием.

Анализ экономических показателей начнем с анализа выручки от продаж.

Рассмотрим факторы, оказывающие влияние на изменение размера выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прибыли (убытков).

Рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель — выручка зависит от численности работников и среднегодовой выработки:

V=Ч*В, (2.1)

где Vвыручка от продаж;

Ччисленность работников;

В — среднегодовая выработка на одного работника.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:

Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, (2.2)

где Vч — влияние на выручку изменения численности;

Чо — значение численности отчетного периода;

Вб — значение выработки базового периода;

Чб — значение численности базового периода.

Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:

Vв= Чо*ВоЧо*Вб, (2.3)

где Vв — влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во — значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.

Общее влияние двух факторов на изменение выручки можно получить путем суммирования рассчитанных показателей.

Таблица 2.2 Исходные данные для анализа выручки от продаж

Как видно из табл.2.2 в 2009 г. произошло увеличение среднесписочной численности человек по сравнению с 2008 г. а среднегодовая выработка на 1 работающего снизилась на 17 тыс. руб. в 2009 г. по отношению с 2008 г.

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов методом цепных подстановок

Баланс отклонений, тыс.руб.:

268 800−267 720=-7200+8280

1080=1080

Анализ выручки от продаж показал, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. она возросла на 22 486 тыс. руб., темп роста составил 109,12.

Увеличение выручки связано с увеличением численности, под влиянием этого фактора она выросла на 276 000 тыс. руб., а увеличение выработки привело к приросту выручки на 268 800 тыс. руб.

Таким образом, увеличение выработки на 1работающего в большей степени повлияло на прирост выручки, тогда как влияние увеличения среднесписочной численности равно 40,1%.

Следующий анализируемый показатель — фонд оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника.

Проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа использования фонда оплаты труда

Из табл.2.4 видим, что фонд оплаты труда работающих увеличился в 2009 году на 3033,43 тыс. руб. по отношению к 2008 году, среднегодовая заработная плата выросла в 2009 году на 2,53 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом.

Численность работающих увеличилась по отношению к 2008 году на 17 человек.

Таблица 2.5 Расчет влияния факторов методом цепных подстановок

Баланс отклонений тыс. руб.:

48 565,35−47 107,08=1458,27+986,83

2445,1=2445,1

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2,53 тыс. руб. (102,12%) и увеличения работников на 17 человек фонд оплаты труда увеличился на 2445,1 тыс. руб. В итоге в 2009 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 48 565,35 тыс. руб. (58,23%) от общего прироста фонда оплаты труда.

Следующий анализируемый показатель — прибыль от продаж предприятия. Прибыль — превышение в денежном выражении доходов (выручки от товаров и услуг) над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Прибыль от продаж можно представить как разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции.

Таблица 2.6 Исходные данные для анализа прибыли от продаж

Из данных в табл.2.6 можно увидеть, что в 2009 г. произошло увеличение прибыли от продаж на 305 тыс. руб. по отношению к 2008 г. этому послужило увеличение объема выручки от продаж на 1389 тыс. руб.

Таблица 2.7

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок

Баланс отклонений, тыс. руб.:

8550−8245=1389-(-1084)

305=305

В результате анализа выявлено, что в отчетном году, по сравнению с предыдущим прибыль от продажи возросла на 305 тыс. руб., что в процентах составило 3,69%. Основным фактором повлиявшим на величину прибыли явилось увеличением себестоимости на 8550 тыс. руб. Увеличение выручки привело к увеличению прибыли от продаж на 9634 тыс. руб.

Проанализируем структуру затрат ООО «ТД Молис» по обычным видам деятельности табл.2.8.

Таблица 2.8 Структура затрат ООО «ТД Молис» по обычным видам деятельности

За 2009 год структура затрат в целом по производству ООО «ТД Молис» изменилась, о чем свидетельствуют данные, приведенные в табл. 2.8 Анализ данных этой таблицы позволяет определить: что доля материальных ресурсов за отчетный год снизилась на 540 тыс.тыс.руб. и составляет 61,5%. Снижение материальных затрат в общей структуре говорит об рациональном их использовании и росте другого преобладающего фактора. Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает предприятие является материалоемким и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь.

Как можно заметить, произошел рост заработной платы в структуре. Это связано с тем, что за последний 2009 год штат сотрудников увеличился. В результате чего произошел и рост затрат на оплату труда на 232 тыс. руб. (142,8%). Вместе с ростом заработной платы произошел и рост отчислений в фонд социальной защиты.

Амортизационные отчисления имеют тенденцию к снижению на 75 тыс. руб., что говорит о постепенном изнашивании оборудования. За 2009 год так же уменьшились прочие расходы на 162 тыс. руб. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.

На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:

1) рациональное использование материальных затрат;

2) рост заработной платы и отчислений соответственно;

3) переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;

4) уменьшение прочих расходов.

Рассмотрим структуру прибыли (убытка) от продаж по составляющим ее формирования. Анализ структуры прибыли (убытка) ООО «ТД Молис» по составляющим ее формирования Табл. П. 4.1.

Анализ структуры прибыли показывает, что в целом прибыль от продаж увеличилась за 2008 год на 31 212 тыс. руб., т. е. в пять раз (572,96%), а в 2009 году всего на 100,22%. При этом в 2008 году увеличились прочие расходы (144,98%), а в 2009 году уменьшились на 255 тыс. руб. (93,21%)

В данном разделе возможно провести анализ рентабельности активов ООО «ТД"Молис». Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей величине активов, служит для оценки эффективности бизнеса в целом (а не только эффективности собственного капитала). А так же оценить ее изменение под влиянием рентабельности продаж и скорости оборота активов.

Рентабельность активов показывает способность активов компании порождать прибыль.

Таблица 2.9

Исходные данные для анализа рентабельности за 2007 — 2008 гг

ДRА (Rпр) = ДRпр*Rоб.акт.0 (2.4)

ДRА (Коб.акт.) = Rпр1*ДRоб.акт. (2.5)

ДRА (Rпр) = 0,05*2,09= 0,105

ДRА (Коб.акт.) = 0,42*2,09= 0,88

Эффективность использования запасов возросла на 10% в отчетном году по сравнению с предыдущим. Рост рентабельности активов произошел в результате увеличения прибыли. Расчет влияния факторов показал: рост рентабельности активов почти полностью произошел в результате увеличения рентабельности продаж; влияние этого фактора могло привести к увеличению обобщающего показателя на 10,5%; скорости оборота активов 8,8%; г. на предприятии имеется резерв увеличения рентабельности активов на 20,6%.

Так же необходимо провести анализ рентабельности за 2008 — 2009 год.

Таблица 2.10

Исходные данные для анализа рентабельности за 2008 — 2009 гг

ДRА (Rпр) = 0,03*5,88= 0,18

ДRА (Коб.акт.) = 0,45*(-4,45) =-2

Эффективность использования запасов возросла на 21% в отчетном году по сравнению с предыдущим. Рост рентабельности активов так же произошел в результате увеличения прибыли. Расчет влияния факторов показал: рост рентабельности активов почти полностью произошло в результате увеличения рентабельности продаж; влияние этого фактора привело к снижению обобщающего показателя на 18%, однако замедление скорости оборота активов поглотило часть возможного прироста рентабельности активов на 2%.

Анализ рентабельности активов показал, что активы предприятия способны «порождать» прибыль.

Предприятие имеет много уровневую систему управления. Высшим органом управления является общее собрание участников общества. Вся организация подчиняется главному директору (представляющему интересы общего собрания акционеров).

За отчетный период ООО «ТД Молис» было улучшено использование ресурсов.

Предприятие в 2009 г. сумело увеличить выручку 1389 тыс. руб., при этом рост выручки опережает рост себестоимости, что привело к увеличению чистой прибыли предприятия на 186 тыс. руб.

Анализируемое предприятие имеет невысокие показатели платежеспособности и ликвидности. Все показатели финансовой устойчивости соответствуют оптимальным значениям.

Итак, судя по данным оценки следует отметить, что предприятию будет легко привлечь средства для дополнительного финансирования, т.к. показатели анализа свидетельствуют о сильной платежеспособности организации.

2.3 Анализ финансового состояние предприятия

Для оценки финансового состояния фирмы используют показатели платежеспособности и финансовой устойчивости. Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Таблица 2.11 Оценка платежеспособности ООО «ТД Молис»

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Его значение признается достаточным, если он не ниже 0,2 — 0,5. Если предприятие в текущей момент может на 20 — 50% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Как видно из табл. 2.11., абсолютный показатель ликвидности ООО «ТД Молис» 0,14 — 0,08, т. е. на текущий момент общество может немедленно погасить краткосрочные обязательства только на 8%, что свидетельствует о низком уровне ее платежеспособности.

Коэффициент промежуточной ликвидности определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Этот показатель характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, оказанные услуги. Из таблицы видно, что коэффициент промежуточной ликвидности 0,45 — 0,37. Это говорит о том, что предприятие неплатежеспособно даже при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент общей ликвидности представляет собой отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Отношение текущих активов и краткосрочных обязательств выше, чем соотношение 1:1 (2007 г. — 1,08; 2008 г. — 1,12; 2009 г. — 1,10). Это говорит о том, что ООО «ТД Молис» располагает оборотными средствами для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не должен превышать 1. Этот расчетный показатель зависит как от структуры активов, так и от структуры источников средств.

Таблица 2.12 Оценка финансовой устойчивости ООО «ТД Молис»

Данные табл. 2.12 показывают, что только 9 — 11% оборотных активов ООО «ТД Молис» финансируются за счет собственных источников (коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2007 г. — 0,11; в 2008 г. — 0,11; в 2009 г. — 0,09).

Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности (гибкость) использования собственных средств предприятия и определяется как частное от деления собственных оборотных средств на сумму собственных средств (собственного капитала).

Коэффициент маневренности собственных средств в 2007 году и 2008 году составил 0,12, т. е. 12% собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности предприятия; в 2009 году данный коэффициент составил 0,13%.

Для нормально функционирующего предприятия этот показатель меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается положительно. Из таблицы 2.12 видно, что за 3 года коэффициент маневренности вырос на 0,01. Это говорит об улучшении финансовой стабильности предприятия.

Коэффициент автономии предприятия показывает долю собственников в общей сумме капитала, инвестированного в деятельность предприятия, т. е. характеризует его независимость от внешних источников финансирования. Данные табл. 2.12. характеризуют достаточную независимость предприятия от внешних источников финансирования в 2007 и 2008 гг. (коэффициент автономии выше 0,5). В 2009 году наметилась негативная тенденция, т. е. доля собственников в общей сумме капитала составляет лишь 44%.

2.4 Анализ налогообложения предприятия Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли предприятия.

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

После формирования балансовой прибыли предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении предприятия.

Налоговой базой по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта признается денежное выражение прибыли, полученной при реализации данного инвестиционного проекта и определяемой на основании данных раздельного учета доходов (расходов) (полученных (произведенных) при реализации этого инвестиционного проекта) и доходов (расходов) (полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности После уплаты налога на прибыль в размере 24% у предприятия остается чистая прибыль, которая в 2008 году уменьшилась на 8788 тыс. руб.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, данные представлены в виде таблицы 2.13

Таблица 2.13 Налоги из прибыли ООО «ТД Молис»

Данные табл. 2.13 показывают, что налог на прибыль увеличился по сравнению с прошлым годом на:

(2607 / 2121) х 100 — 100 = 22.91%.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 2.14. Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), реализации основных средств нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих нереализованных операций.

Таблица 2.14

Динамика показателей прибыли ООО «ТД Молис», (тыс. руб.)

Из данных табл. 2.14 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду уменьшилась в 5 раз, то есть на 582,41%, что привело к снижению прибыли оставшейся в распоряжении организации.

Чистая прибыль падает быстрее, чем прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Это связано с увеличением операционных расходов и тем самым уменьшением налогооблагаемой прибыли. Все это привело к снижению прибыли отчетного периода.

После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Расчет налога на прибыль и суммы чистой прибыли, тыс. руб

Из табл. 2.15 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет увеличения прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), уменьшения коммерческих расходов и за счет уменьшения отложенных активов. Но рост себестоимости способствовал уменьшению суммы налогооблагаемой прибыли.

На основании использования данных из табл. 2.15 рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли. Сумма налога на прибыль изменилась за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли, за счет изменения отложенных налоговых обязательств и активов, а так же за счет увеличения суммы постоянных налоговых обязательств. Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет 1-фактора на базовую ставку налога:

ДНп = ДПнхi х Сно/100, (2.6)

где — ДНп — прирост суммы налога на прибыль,

— ДПнхi — прирост налогооблагаемой прибыли,

— Сно — базовая ставка налога на прибыль.

Таблица 2.16

Расчет влияния факторов на изменение налогооблагаемой прибыли

Из табл. 2.16 видно, что основными факторами, оказавшими влияние на увеличение налогооблагаемой прибыли стало — увеличение прибыли от реализации на 1470,24 и уменьшение коммерческих расходов на 5956,56. А увеличение себестоимости на 9549,6, увеличение прочих расходов на 279,36, а так же уменьшение валовой прибыли на 4486,32 уменьшили налогооблагаемую прибыль. На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы.

Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Данные по исчислению налога на прибыль приведены в табл. 2.17

Таблица 2.17 Налог на прибыль ООО «ТД Молис», (тыс. руб.)

Эти данные показывают, что налог на прибыль увеличился по сравнению с 2008 годом на: 201,39%

(2607: 865) х 100 — 100 = 201,39%.

Это произошло за счет увеличения объемов производства и за счет приобретения новых видов продукции. Рассчитаем влияние налога на прибыль на величину чистой прибыли. Данные представим в виде табл. 2.18., из которых видно, что сумма налога на прибыль увеличилась на 1742 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли.

Таблица 2.18

Расчет влияния налога на прибыль на величину чистой прибыли

На величину налога оказало влияние увеличение налогооблагаемой прибыли .

(2.7)

где — Н (НБ) — увеличение налогооблагаемой прибыли;

— ?Пн — приращение налогооблагаемой прибыли;

— СН0- ставка налога на прибыль базисного года;

Таким образом, решающим фактором увеличения прибыли от реализации в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1470,24 тыс. руб. большее влияние оказало рост цен и реализация более рентабельной продукции. Некоторое положительное влияние на рост прибыли оказало увеличение натуральных объемов продаж. Главным фактором снижения прибыли стало увеличение себестоимости. На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы.

2.5 Анализ организационно-технического уровня предприятия Совершенствование организационно-технического уровня хозяйственной деятельности — это комплексный непрерывный процесс ее рационализации, охватывающий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции, структуру хозяйственной системы и уровень организации производства и труда, хозяйственный механизм и методы хозяйствования.

Повышение организационно-технического уровня предприятия в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в эффективности использования всех 3 элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда. Качественные показатели использования производственных ресурсов — производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, — являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Техническая реконструкция на основе внедрения комплексной механизации и автоматизации производственных процессов позволяет оперативно перестраиваться на выпуск новой высококачественной продукции и дает наибольший экономический и социальный эффект.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными фондами необходимо изучить их движение и техническое состояние. Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста.

От эффективности использования основных средств зависит результативность деятельности всего предприятия.

Основными показателями характеризующими эффективность использования основных средств предприятия являются фондоотдача и фондорентабельность, которые показывают сколько выручки (прибыли) приходится на 1 руб. (100 руб.) средств вложенных в основные фонды.

На организационно-технический уровень предприятия оказывают влияние три группы факторов:

1. научно-техническая группа, характеризующая техническое состояние технологического оборудования, внедрение средств механизации и автоматизации производства и др.;

2. организационно-производственная группа, определяющая уровень специализации и концентрации предприятия, организацию производственных процессов;

3. организационно-управленческая группа, характеризующая организационно-распорядительные (административные) и экономические методы организационного воздействия на все стороны производственного процесса.

Задачей анализа организационно-технического уровня производства является выявление и внедрение передовых методов управления и наиболее рациональной организации производства, внедрение передовой техники и технологии и их эффективное использование, применение более рациональных административных и экономических мер воздействия на производство.

Источниками анализа служат данные плана организационного и технического развития и повышения экономической эффективности производства, акты внедрения новой техники и технологий, бухгалтерский и статистический учет и отчетность и другие источники.

Анализ технического уровня производства проводят на основе оценки изменения системы взаимосвязанных показателей, таких как структура и динамика основных производственных фондов, прогрессивность оборудования, степень механизации и автоматизации труда и т. п.

Структура основных фондов характеризуется долей их активной части в общем объеме, а также соотношением различных видов основных фондов в общем объеме активной части.

Исходя из динамики среднегодовой стоимости основных фондов, устанавливают общую тенденцию изменения за анализируемый период. Для анализа сгруппированы данные Табл. П. 5.1.

Изменение стоимостной структуры основных производственных фондов должно рассматриваться наряду с изменением их натурального состава.

Изменение объема и структуры фондов оказывает влияние на изменение основных технико-экономических показателей работы предприятия, в частности, выручки от продажи продукции.

Сравнительная оценка этих показателей за анализируемый период позволяет установить общий характер изменения уровня использования основных производственных фондов. Данные для анализа технического состояния производственных фондов Табл. П. 5.1.

Из табл.П. 4.2 видно, что если за 2007 год первоначальная стоимость основных средств возросла на 509 679 тыс. руб., то износ за время эксплуатации увеличился на 280 937 тыс. руб.

А за последующий 2008 год рост первоначальной стоимости составил 182 368 тыс. руб., износ увеличился на 202 604.

В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом первоначальная стоимость основных средств возросла на 1 061 620 тыс. руб., (98,93%)

Это привело к росту степени изношенности (уменьшению степени годности) основных фондов на 12,47% в 2007 году, 8,5% в 2008 и 14,21% в 2009 году, что относительно оценивает ухудшение их технического состояния.

Таблица 2.19

Показатели оценки эффективности использования основных фондов.

Основным обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача, определяемая по формуле:

Фо = (2.8)

где Фо-фондоотдача;

V — выручка от продажи продукции, тыс. руб.;

Ос — среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

В 2007 году Фо = 4 192 761/1 582 770 = 2,64

В 2008 году Фо = 5 706 549 /1 765 138 = 3,23

В 2009 году Фо = 6 107 331/2 134 711 = 2,86

На рисунке проведем динамику фондоотдачи за 2007;2009гг.

Рис. 2.6. Динамика фондоотдачи ООО «ТД Молис»

Показателем, обратным фондоотдаче, является фондоемкость (Фе):

Фе =, (2.9)

Чем меньше Фе, тем более эффективно используются основные фонды.

Фе 2007 г. = 1 582 770/4 192 761 = 0,37

Фе 2008 г. = 1 765 138/5 706 549 = 0,31

Фе 2009 г. = 2 134 711/6 107 331 = 0,35

На рисунке представлена динамика фондоемкости за 2007;2009 гг.

Рис. 2.7. Динамика фондоемкости ООО «ТД Молис».

Эффективность использования основных производственных фондов находит свое отражение в тесной связи показателей фондовооруженности и выработки. Экономическая взаимосвязь этих показателей выражается следующей формулой Фо =

где В — выработка на одного рабочего, тыс. руб.;

Фв — фондовооруженность, тыс. убр.

Фв =

где Ч — среднесписочная численность работников, чел.

Фв 2007 г. = 1 582 770/2 890= 547,67

Фв 2008 г. = 1 765 138/3 008= 586,81

Фв 2009 г. = 2 134 711/3 128= 682,45

Фо 2007 году = 4 192 761/547,67= 7655,63

Фо 2008 году = 5 706 549 /586,81= 9724,70

Фо 2009 году = 6 107 331/682,45 = 8949,12

Рис. 2.8 Динамика фондовооруженности ООО «ТД Молис»

Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 182 368 тыс. руб., но, несмотря на это, заметно увеличение фондоотдачи на 0,59 рубля, т. е. на 22,35%.

Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 369 673 руб привело к снижению фондоотдачи. Она уменьшилась по сравнению с предшествующим годом на 0,37 рубля. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 551 941 руб., а также увеличение фондоотдачи на 0,22 рубля.

В результате увеличения объема реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло снижение фондоемкости на 0,08 рубля, т. е. на 34%. В результате увеличения объема реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается снижение фондоемкости на 0,06 рубля, т. е. на 16,21%.

Меняется и фондовооруженность: по сравнению с 2007 г. в 2008 г. она увеличивается на 7,15%, а в 2009 г. — еще на 16,30%. Изменение фондовооруженности за период 2007;2009 гг. составило 24,61%.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия не удовлетворительное, поскольку степень их изношенности на конец отчетного года составляет 51,56%, а степень годности низкая — 48,44%.

Наблюдается повышение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 182 368 тыс. руб., но, несмотря на это, заметно увеличение фондоотдачи на 0,59 рубля, т. е. на 22,35%.

Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 369 673 руб привело к снижению фондоотдачи.

Она уменьшилась по сравнению с предшествующим годом на 0,37 рубля. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов на 551 941 руб., а также увеличение фондоотдачи на 0,22 рубля.

В результате увеличения объема реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло снижение фондоемкости на 0,08 рубля, т. е. на 34%. В результате увеличения объема реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается снижение фондоемкости на 0,06 рубля, т. е. на 16,21%.

Меняется и фондовооруженность: по сравнению с 2007 г. в 2008 г. она увеличивается на 7,15%, а в 2009 г. — еще на 16,30%. Изменение фондовооруженности за период 2007;2009 гг. составило 24,61%.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия не удовлетворительное, поскольку степень их изношенности на конец отчетного года составляет 51,56%, а степень годности низкая — 48,44%.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия не удовлетворительное

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ НАПРАВЛЕННЫХ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ТД МОЛИС»

3.1 Мероприятие по механизации рабочих мест В связи с увеличением спроса на молочную продукцию требуется механизация рабочих мест, в данный момент погрузка и разгрузка осуществляется ручным способом, площадь складского помещения 200 кв. м, для того чтобы сократить время на погрузку и разгрузку грузовых автомобилей, сократить нагрузку на персонал, получить возможность высвобождения рабочих требуется приобретение одного погрузчика.

Приобретение одного погрузчика для механизации погрузочно-разгрузочных работ позволит снизить затраты времени на погрузку и разгрузку — до 1 часа, снизить нагрузки на персонал, даст высвобождения рабочих для осуществления других работ. Для выполнения погрузочно-разгрузочных работ привлечены 4 сотрудника. Двигатель соответствует всем стандартам экологической безопасности Euro 3.

Двигатель соответствует всем стандартам экологической безопасности Euro 3. В сфере машиностроения, вилочные дизельные погрузчики серии INOMA являются удачным соотношением традиционного качества и надежности, тем более, ряд усовершенствований (увеличение обзорности с места оператора на 50%, улучшение развесовка по осям на 5%, снижение рабочей температуры гидравлических жидкостей за счёт более эффективной системы охлаждения погрузчика на 10%) позволил расширить эксплуатационные возможности представленного вида техники.

Кроме того, завод-производитель предоставляет потребителю право выбора навесного оборудования, позволяющее значительно расширить сферу применения вилочного погрузчика ТСМ FG15T13. Среди оригинальных устройств выделяются захват для бочек и поворачивающийся захват для рулонов, вилы с прижимом и захват для блоков и ряд другого оборудования. Стоит обратить особое внимание на ряд аксессуаров, использующихся в вилочном погрузчике ТСМ FG15T13. К их числу относится рукоятка для удобного доступа в кабину, зуммер заднего хода, фонари заднего хода, звуковой сигнал, съемный переносной ящик для перчаток, набор инструментов оператора, зеркала бокового вида, резиновый напольный коврик и др. все это призвано обеспечить безопасность и продуктивную работы вилочного погрузчика данной модели. Вышеперечисленные особенности вилочного погрузчика позволяют принять решение в пользу купить ТСМ FG15T13.

Кроме того, завод-производитель предоставляет потребителю право выбора навесного оборудования, позволяющее значительно расширить сферу применения вилочного погрузчика ТСМ FG15T13.

Вышеперечисленные особенности вилочного погрузчика позволяют принять решение приобрести погрузчик для автоматизации рабочих мест, производительный помощник, способный осуществить ряд погрузочно-разгрузочных работ любой сложности.

Необходим погрузчик со следующими характеристиками: грузоподъемность — 1,5 тонны, высота подъема — 5 м, длина вил — 1,2 м. Технические характеристики представлены в табл.3.1

Таблица 3.1 Технические характеристики ТСМ FG15T13

Рассчитаем экономическую эффективность механизации погрузочно-разгрузочных работ капитальных затрат, связанных с приобретением погрузчика представлены в табл. 3.2

Таблица 3.2

Планируемый объем капитальных вложений при внедрении погрузчика

Как видно из табл.3.2, совокупные первоначальные затраты на приобретение погрузчика 69 800 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ данное имущество является амортизируемым. Согласно учетной политики ООО «ТД Молис» амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Используя формулу расчета нормы амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ), определим годовую сумму амортизации оборудования:

Агод = 69 800 * (1/12,5 * 100) / 100 = 5584 руб.

Определить снижение трудоемкости погрузочно-разгрузочных работ, снижение времени ПРР работ указано в табл. 3.3

Таблица 3.3 Затраты времени до и после приобретения погрузчика

Как видно из табл.3.3 общее время выполнения погрузочно-разгрузочных работ сократится на 25 мин, исходя из этого нужно рассчитать Определим процент снижения трудоемкости выполнения операций:

?ТЕ = (Т1 — Т2)? Т2 * 100 (3.1)

где ?ТЕ — снижение трудоемкости, %;

Т1 — трудоемкость до мероприятия, мин;

Т2 — трудоемкость после мероприятия, мин.

Используя формулу (3.1), рассчитаем изменение трудоемкости:

?ТЕ = (120 — 95) / 98 * 100 = 26,32%.

Прирост производительности труда найдем по формуле:

ДПТ = (100 * ?ТЕ)? (100 — ?ТЕ) (3.2)

Прирост производительности труда составит:

ДПТ = (100 * 26,32) / (100 — 26,32) = 35,72%.

Относительная экономия численности вследствие роста производительности труда определяется по формуле:

Эч = (ДПТ * Чср) / (ДПТ + 100) (3.3)

где Чср — среднесписочная численность работников предприятия, чел.

Используя формулу (3.3), определим относительную экономию численности управленческого персонала:

Эч = (32,75 * 4) / (32,75+ 100) = 0,987? 1 чел.

Далее определим экономическую эффективность комплексной автоматизации технологии управления персоналом ООО «ТД Молис»

Рассчитаем экономию фонда оплаты труда:

Эфзп = ЗПм х 12 — ЗПм х 3 = 5800×12 — 5800×3 =52 200 руб Рассчитаем экономию социальные нужды (26%)

Эсн = 52 200×0,26 = 13 572 руб Исходя из полученных данных расчитем общую эффективность Эобщ = 52 200 + 13 572 — 55 84 = 60 180руб Данная сумма обеспечивает прирост прибыли на эту же величину.

Эффективность капитальных вложений зависит от периода их окупаемости.

Определим срок окупаемости приобретаемого погрузчика Ток = 69 800/ 60 180 = 1,16 год Полученный результат свидетельствует о высокой степени отдачи предлагаемого проекта. По предложенным мероприятиям можно сказать, что они дадут эффект для предприятия.

3.2 Мероприятие по автоматизации трудового процесса Развитие современных средств транспорта, информационных систем, систем связи и телекоммуникаций открывает большие возможности для быстрого распространения информации, технологий, товаров и финансовых ресурсов.

Внедрение современной компьютерной программы «1С: склад»: Складской учет, торговля, Интернет — магазины v2.1.5 на предприятии обеспечивает, сокращение времени выполнения заказа и увеличение его качества.

Предприятие с помощью программы, усовершенствует систему доставки, не будет недовозов со склада в магазины.

Предприятие имеет в своём подчинении 4-х кладовщиков. Старший кладовщик отвечает за поставленную со складов продукцию и её отпуск.

Для проведения данного мероприятия была составлена усредненная фотография рабочего дня табл.3.4

анализ экономический организационный труд

Таблица 3.4

Усредненный баланс рабочего времени рабочих склада

Согласно данной фотографии рабочего дня (ФРД), видим, что время на работу ОП = 66% от времени смены (Тсм.). Другие затраты рабочего времени выглядят так:

— подготовительно-заключительное время Пз = 30 мин. или 6,0% от Тсм.

— время на обслуживание рабочего места ОБС = 15 мин. Или 3% отТсм.

— потери времени по оргпричинам ПО = 20 мин. Или 4% от Тсм.

— время на отдых и личные надобности ОЛН = 15 мин. Или 3% от Тсм.

-потери из-за нарушения трудовой дисциплины ПНД = 93 мин. Или 18% от Тсм.

-оперативное время (фактически отработанное) ОП = 327 мин. Или 66% отТсм.

Согласно ФДР имеют место нарушения трудовой дисциплины:

Кпнд=(ПНД+ОЛН)/Тсм, (3.4)

гдеКпнд — коэффициент потерь времени по нарушению трудовой дисциплины;

-ОЛН — время на отдых и личные надобности;

-ПНД — потери времени по нарушению трудовой дисциплины.

-Кпнд = (93+15)/480 = 22,5%

При внедрении компьютерной программы можно высвободить со склада одного человека, потому — что его функции будет выполнять компьютер. Таким образом, предлагается сократить штат отдела на одного работника и приобрести для этого отдела программу «1С: склад».

Из табл.3.4 видно, что много времени теряется из-за нарушения трудовой дисциплины. Так как оперативное время должно занимать порядка 78% от времени смены (а фактически — 50%), то вычислим экономический эффект от снижения численности сотрудников:

Ч = (Топ (н) — Топ (ф))*Чс (3.5)

где Топ (ф, н) — оперативное время фактически и нормативно (в процентах к времени смены);

Чс — количество сотрудников в отделе.

Ч = (0,78 — 0,50)*3 = 0,84 = 1 человека.

Заработная плата кладовщика составляет 6000 руб., ежеквартальная премия составляет 50%:

6000*0,5=3000 руб.

Кладовщик получает в месяц 6000 руб. и при этом получает ежеквартальную премию в размере 3000 руб.

При расчете данной экономии берутся не 12 месяцев, а 10 мес., так как при сокращении работников предприятие обязано выплатить ему среднемесячную заработную плату за 2 месяца.

1. Экономия по з/п равна

6000*1,26*10+6000*0,5*1,26*10 =113 400 руб.

Из расчетов видно, что в год на одного кладовщика выделяется из фонда оплаты труда рабочих 113 400 руб. в год.

Теперь рассчитаем, расходы на установку компьютерной программы «1С: склад».

Программа будет приобретена без лицензии (без права собственности), в этом случае расходы на приобретение будут отнесены к прочим непроцентным расходам и амортизация начисляться не будет.

Расходы на покупку программы 1С: Склад составляет 14 000 руб.

Для того чтобы ее установить необходимо 2500 руб.

Обучение одного из кладовщиков будет стоить 3000 руб.

2. Год. эк. эф. = 113 400 — (3000 + 2500 + 14 000) = 105 933,4 руб.

Из расчетов видно, что если предприятие сократит одного кладовщика и установит на склад программу 1С: склад, предприятие сэкономит на оплате с фонда оплаты труда. Годовой экономический эффект составить 105 993 руб.

3.3 Мероприятие по совершенствованию рабочего места Согласно статье 212 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить проведение аттестации рабочих мест по условиям труда.

Аттестация рабочих мест представляет собой совокупность мероприятий, включающих комплексную оценку каждого рабочего места на его соответствие современным технико-технологическим, организационно-экономическим и социальным требованиям В результате аттестации рабочих мест, было выявлено, что не удовлетворяют требованью в отделе бухгалтерии 6 компьютеров. В настоящее время в офисе ООО «ТД Молис» находится следующее количество компьютеров табл.3.5

Таблица 3.5

Данные наличия и расположения ЭВМ в офисе ООО «ТД Молис»

Для снижения уровня электромагнитного излучения, предлагается модернизировать существующие рабочие места за счет замены старой техники на новую (частично) и уменьшения числа рабочих мест, оснащенных компьютерной техникой.

Необходимо составить фотографию рабочего дня при работе на рабочем месте, оснащенном компьютерной техникой. Она представлена в табл.3.6

При проведении непосредственно ФРД в наблюдательном листе на протяжении целой смены (или части ее) непрерывно фиксируются все без исключения затраты рабочего времени.

Таблица 3.6

Усредненный баланс рабочего времени бухгалтера

По данным таблицы суммарное время работы за компьютером составляет 320 мин или 5,3 ч. за рабочий день. Следовательно, сокращение числа компьютеров в бухгалтерии нецелесообразно. Следует модернизировать компьютерную технику в плане замены мониторов с ЭЛТ на ЖК-мониторы для снижения напряжения зрительной работы бухгалтера-оператора ПК.

Рассмотрим фотографию рабочего дня маркетолога табл.3.7

Таблица 3.7

Усредненный баланс рабочего времени маркетолога

Рассмотрев фотографию рабочего дня можно сказать, что общее время работы маркетолога за компьютером составляет 3,1 ч, следовательно, можно сократить число рабочих мест, оснащенных компьютерами.

Рабочий день маркетолога с 10.00 до 18.00. В день из всего штата маркетологов выходит на работу четыре человека. Коэффициент загрузки одной машины:

К=3,1/6= 0,54

Для того, чтобы увеличить коэффициент загрузки машины, можно закрепить за двумя рабочими местами трех маркетологов. Тогда полезное время работы за одним компьютером составит 3,1*3/2=4,65 часов.

Коэффициент загрузки одной машины:

Кз=4,65/6=0,775

Следовательно, коэффициент загрузки одной машины увеличился, повысилась эффективность использования техники и уменьшилось влияние электромагнитного излучения на сотрудников.

Балансовая стоимость компьютера по данным предприятия составляет 7500 руб., в среднем по данным обзора омского рынка стоимость ЖК-монитора составляет 6500 руб., следовательно, данное мероприятие может обеспечить замену одного монитора с ЭЛТ на ЖК-монитор в бухгалтерии.

Продолжительность времени, проводимого менеджером за компьютером, составляет 3,083 ч. На всех менеджеров приходится 6 компьютеров. Дневной фонд работы 6 компьютеров составляет 36 часов.

Полезный фонд работы 3,083 ч * 6 = 18,5часов.

Рассмотрим фотографию рабочего дня менеджера табл. 3.8

Таблица 3.8

Усредненный баланс рабочего времени менеджера

Коэффициент загрузки одной машины:

Кз=18,5/6=0,775

При переводе 6 менеджеров на работу на 4 машинах.

Коэффициент загрузки одной машины:

Кз=18,5/24=0,775

Следовательно, коэффициент загрузки одной машины увеличился, повысилась эффективность использования техники, и уменьшилось влияние электромагнитного излучения на сотрудниц.

Сокращение двух машин общей балансовой стоимостью 13,5 тыс. руб. позволит осуществить замену еще двух мониторов в бухгалтерии. Таким образом, увеличение загрузки ЭВМ позволило модернизировать компьютерную технику в бухгалтерии для улучшения условий труда.

Таблица 3.9 Данные о использовании рабочего времени и расчет эффективности мероприятия

1. Прирост производительности за счет снижения потерь затрат рабочего времени:

Птр=100*Эв=[100*(2160−1440)/2160)]/[100-(2160−1440)/2160=0,5%]

2. Затраты на эксплуатацию Снижение затрат на эксплуатацию:

Эз.экспл.=З2-З1=64 448−28 416=36302 руб.

В результате сокращения числа компьютеров мы получили годовую экономию на эксплуатационных затратах в размере 36 302 руб.

Общая экономия от сокращения числа компьютеров в офисе:

12 288+36302=48 590 руб.

3.4 Разработка мероприятия по совершенствованию системы оплаты труда Система оплаты труда в ООО «ТД Молис» строится на основе схем должностных окладов по всем категориям персонала (руководителям, специалистам, служащим, рабочим). Дифференциация тарифных ставок (должностных окладов) по категориям персонала производится в зависимости от степени сложности выполняемых должностных обязанностей, от уровня квалификации, условий труда.

Заработная плата работников ООО «ТД Молис» состоит из основной и дополнительной заработной платы. Основная заработная плата включает в себя тарифные ставки (оклады), доплаты и надбавки.

Также при анализе средней заработной платы и выручки на одного работающего или одного рабочего было проанализировано соотношение темпов роста заработной платы и темпов роста производительности труда.

В идеале деятельность предприятия должна обеспечивать опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Невыполнение данного правила свидетельствует о недостатках в разработке системы оплаты труда, которые должны быть устранены. В ООО «ТД Молис» данное соотношение не выполняется.

В ходе анализа системы оплаты труда было выявлено, что для оплаты труда менеджеров используется простая помесячная повременная система оплаты труда. При помесячной оплате расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц, и числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце по формуле:

Зпов = (Тм/Вг) * Вф (3.6)

где Зпов — общий заработок рабочего-повременщика за расчетный период;

Тм — месячный должностной оклад (ставка) работника, (руб. и коп.);

Вг — время работы по графику за данный месяц, (дней);

Вф — время, фактически отработанное работником в данном месяце, (рабочих дней).

Недостатком данной системы оплаты труда является то, что она не заинтересовывает работников в конечных результатах деятельности предприятия в целом. [8, c.82].

Для устранения данного недостатка существующей системы оплаты труда предлагается ввести повременно премиальную систему оплаты труда для менеджеров.

Простая повременная система оплаты труда, дополненная премированием за выполнение конкретных количественных и качественных показателей работы называется повременно-премиальной системой заработной платы.

Сущность этой системы заключается в том, что в заработную плату работника сверх тарифа (оклада или ставки) за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в работе по заранее установленным показателям. При этой системе оплаты труда заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП пов-прем = Зпов + П, (3.7)

где Зпов — тарифная заработная плата, соответствующая заработной плате, определённой по простой повременной системе;

П — сумма премии, установленной за обеспечение определённых количественных и качественных показателей работы.

По повременно-премиальным системам оплачивается труд значительной части рабочих, а также преобладающей части руководящих, инженерно-технических работников, служащих промышленных предприятий и организаций [8, c.87].

Применение повременно-премиальной системы возможно лишь при условии правильного выбора показателей премирования, количество которых не должно быть больше 2−3, причём размер премии рассчитывается по каждому из них. Кроме того, необходимо экономическое обоснование разработанных премиальных положений, иначе использование выбранной системы оплаты труда может быть убыточным для предприятия.

Экономическое обоснование повременно-премиальной системы состоит в проведении дополнительных расчетов, устанавливающих тот размер дополнительной оплаты, при котором исключается возможность повышения себестоимости продукции в результате выплаты премий.

Экономическое обоснование размера премирования рабочих за выполнение и перевыполнение планового задания сложнее. При любой системе премирования (повременно-премиальной), при перевыполнении плана расход зарплаты на единицу изделия, продукции возрастает за счет выплаты премий. Однако одновременно происходит и сокращение условно-постоянных расходов на единицу продукции.

Суть предлагаемого мероприятия заключается в следующем: для менеджеров ООО «ТД Молис» предлагается установить премию в размере 4% при превышении планируемого размера выручки на 1 менеджера от разницы между плановой и фактической выручкой на 1 менеджера.

При установлении процента премирования необходимо учитывать, то, что премия не должна превышать суммы основного заработка, а также полученной от внедрения мероприятия прибыли.

На основании теоретических разработок и опыта других предприятий можно предположить, что при внедрении повременно — премиальной системы оплаты труда выручка от продаж увеличится на 1%. Исходными данными для расчета мероприятия является: число менеджеров = 5 чел., месячная заработная плата 1 менеджера = 9000 руб.

Для обоснования данного предложенного процента премии были проведены расчеты по определению текущего уровня выручки на 1 менеджера, планируемого уровня выручки от продаж и запасу финансовой прочности после внедрения мероприятия.

Выручка на 1 менеджера определяется по формуле:

В = (3.8)

где В — выручка — нетто на 1 менеджера, тыс. руб.;

V — выручка-нетто от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

Ч — численность менеджеров, чел.

В 2009 выручка на 1 менеджера составила 2227,6 тыс. руб., среднемесячная выручка 1 менеджера составила 185 633,33 руб. Данный размер выручки в расчете на 1 менеджера принимается за базовый.

При превышении данного уровня за каждый рубль перевыполнения будет выплачиваться премия в размере 4%.

Планируемый рост выручки — нетто от продаж продукции, работ, услуг после внедрения мероприятия составит:

?V = 11 138 000×0,01 = 111 380 руб.

На основании планируемого объема нетто — выручки можно рассчитать планируемую выручку на 1 менеджера, которая должна составить 2 249 876. руб. Среднемесячная выручка 1 менеджера будет равна 187 489,7 руб. Следовательно, изменение выручки в расчете на 1 менеджера в месяц составит 1856,37 руб.

Исходя, из данного изменения выручки можно рассчитать изменение заработной платы 1 менеджера:

ДЗП = 1856,37 *0,04 = 74,25 руб.

На основе выше произведенных расчетов можно сделать вывод об изменении фонда оплаты труда, а также связанных с ним налогов.

ДФОТ = 74,25*5*12 = 4455,29 руб.

ДСН = 4455,29 * 0,26 = 1158,37 руб.

ДП = ДV — Д З = 111 380 — 5613,66 = 105 766,34 руб Общее изменение затрат, связанных с оплатой труда составит 5613,66 руб.

Вследствие внедрения повременно-премиальной системы оплаты труда у менеджеров ООО «ТД Молис» вслед за увеличением нетто-выручки на 1% увеличится и полная себестоимость проданных товаров, которая в планируемом году увеличится. Также увеличится переменная часть коммерческих расходов.

Вследствие изменения выручки, себестоимости и коммерческих расходов планируемое увеличение прибыли (убыток) от продаж составит 1 374 963,8 руб.

3.5 План повышения эффективности деятельности предприятия В результате проведенного анализа основных экономических показателей и более тщательного изучения рынка были выявлены резервы, на основе которых были разработаны мероприятия по увеличению объема продаж и улучшения качества обслуживания покупателей.

Первое мероприятие по механизации рабочих мест. Приобретение одного погрузчика для механизации погрузочно-разгрузочных работ позволит снизить затраты времени на погрузку и разгрузку Срок окупаемости 1,6 года. Приведет к сокращению ФОТ на 52 200 руб.

Второе мероприятие по автоматизации трудового процесса Аттестация рабочих мест представляет собой совокупность мероприятий, включающих комплексную оценку каждого рабочего места на его соответствие современным технико-технологическим, организационно-экономическим и социальным требованиям В результате аттестации рабочих мест, было выявлено, что не удовлетворяют требованью в отделе бухгалтерии 6 компьютеровМожет привести к сокращению штата сотрудников на одного человека. И сэкономить фонд оплаты труда на 105 933,4 тыс. руб.

Третье мероприятие по совершенствованию рабочего места. В результате аттестации рабочих мест может произойти снижение затрат на эксплуатацию на 36 302 руб. Сокращения числа компьютеров в офисе на 48 590 руб.

Четвертое мероприятие по совершенствованию системы оплаты труда. Система оплаты труда в ООО «ТД Молис» строится на основе схем должностных окладов по всем категориям персонала (руководителям, специалистам, служащим, рабочим).

Дифференциация тарифных ставок (должностных окладов) по категориям персонала производится в зависимости от степени сложности выполняемых должностных обязанностей, от уровня квалификации, условий труда.

Вследствие внедрения повременно-премиальной системы оплаты труда ООО «ТД Молис» планируемый рост выручки от продаж продукции, составит 111 380 руб. изменения выручки повлияет на изменение заработной платы 1 менеджера и будет составлять 74,25 руб., а так же увеличиться прибыль от продаж на 105 766,34 руб.

Из плана повышения эффективности деятельности торгового дома видно, что общий прирост товарооборота в результате внедрения пяти, выше перечисленных, мероприятий составит 13 128,35 тыс. р., прирост прибыли от продаж будет равен 3543,45 тыс.

Для предлагаемых мероприятий требуются капитальные вложения только на покупку программного обеспечения. Изменение численности произойдет на 2 человека. В целом годовой экономический эффект от внедрения данных мероприятий составит 4496,11 тыс. руб.

Таким образом, из всего вышесказанного следует, что предлагаемые мероприятия эффективны.

Таким образом, разработанные мероприятия достаточно эффективны.

4. ПЕРЕСЧЕТ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РАБОТЫ ООО «ТД МОЛИС»

В рамках выпускной квалификационной работы предложен ряд мероприятий, результаты которых сведены в табл.П.6.1. Исходными данными для расчета проектируемых величин экономических показателей служат отчетные данные за 2009 г. На данном этапе проводится их корректировка в связи с внедрением разработанных мероприятий. Проектируемая выручка от продажи товаров определяется по формуле:

Vпр.=Vбаз ± ?V1 ± ?V2 ± ?V3 ± ?V4 ± ?V5 (4.1)

где Vпр — проектируемая годовая выручка от продаж, тыс.руб.;

Vбаз — базовая годовая выручка от продаж, тыс.руб.;

?V1,V2,V3,V4,V5- прирост выручки от продаж по мероприятиям, тыс.руб.

Vпр = 268 975+111,380 = 269 086,38 тыс. руб.

Численность работающих в проектном году рассчитаем по формуле:

Чпр = Чбаз ±?Ч1 ± ?Ч2 ± ?Ч3 ± ?Ч4 ± ?Ч5 (4.2)

где Чпр — проектируемая численность работающих, чел;

Чбаз — базовая численность работающих, чел;

ДЧ1,Ч2,Ч3, Ч4, Ч5 — увеличение (сокращение) численности работающих по мероприятиям, чел.

Чпр = 400 — 2 = 398 чел.

Выработка на 1 работающего находится по формуле:

Вработ.пр = Vпр / Чпр. работ (4.3)

где Вработ. пр — выработка на 1 работающего по проекту, тыс.руб.,

Ч.работ — численность работающих, чел.

Вработ.пр =269 086,38 / 398= 676,1 тыс. руб.

Фонд оплаты труда работающих определяется по формуле:

ФОТпр.работ.=ФОТбаз.работ.± ?ФОТ1±?ФОТ2 ± ?ФОТ3 ±?ФОТ4 ± ?ФОТ5 (4.4)

где ФОТпр. работ — проектируемы фонд оплаты труда работающих, т.р.;

ФОТбаз.работ. — базовый фонд оплаты труда работающих, т.р.;

?ФОТ1,?ФОТ2,?ФОТ3,?ФОТ4,?ФОТ5 — прирост (экономия) по фонду оплаты труда работающих, р.;

ФОТпр.работ. = 48 565−52,2−113,4−4,5 = 48 229,3 тыс. руб.

Среднегодовую заработную плату определим по формуле:

Зработ.пр.=ФОТпр.работ./ Чпр.работ. (4.5)

где Зработ.пр. — проектируема заработная плата 1 работающего, р.;

Зработ.пр = 48 229,3 /398= 121.18 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров в проектном году определяется по формуле:

Спр.= Сбаз ± ?С1 ± ?С2 ± ?С3 (4.3)

где Спр — проектная себестоимость проданных товаров, тыс.руб.,

Сбаз — базовая себестоимость проданных товаров, тыс.руб.,

?С1,С2,С3,С4,С5 — увеличение полной себестоимости по мероприятиям, тыс.руб.

Спр = 220 425+69,8+19,5+36,3= 220 550,6 тыс. руб.

Валовая прибыль определяется по формуле:

Пвал.пр= Vпр — Спр (4.4)

где Пвал. пр — валовая прибыль, тыс.руб.

Пвал.пр = 269 086,38 — 220 550,6 = 48 535,78 тыс. руб.

Коммерческие расходы определяются по формуле:

Кпр.=Кбаз ± ?К1 ± ?К2 ± ?К3 ± ?К4 ± ?К5, (4,5)

где Кпр — проектируемыя коммерческие расходы, тыс.руб.;

Кбаз — базовые коммерческие расходы, тыс.руб.;

?К1,К2,К3,К4,К5 — прирост коммерческих расходов по мероприятиям, тыс.руб.

Кпр. = 15 145+69,8+19,5+36,3=15 270,6 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле:

Ппрод.пр = Пвал. пр — Кпр-Упр (4.6)

где Ппрод. пр — проектируемая величина прибыли от продаж, тыс.руб.

Ппрод.пр =48 535,78 — 15 270,6 = 33 265,18 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется по формуле:

Пнпр.= Ппрод. пр + Цп — Цу + Ду + ПДпр — ПРпр, (4.7)

где Пнпрприбыль (убыток) до налогообложения в проектном году, тыс.руб.,

Цп — проценты к получению, тыс.руб.,

Цу — проценты к уплате, тыс.руб.,

Ду — доходы от участия в других организациях, тыс.руб.,

ПДпр — прочие доходы, тыс.руб.,

ПРпр.- прочие расходы, тыс.руб.,

Пнпр. = 33 265,18 -115 837= 33 265,18 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) определяется путем вычета из прибыли до налогообложения величины налога на прибыль, которая составляет 20%.

Пч .= -82 571,8 -20% = -66 056,8 тыс. руб.

Показатели как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли имеют отрицательные значения, но данную ситуацию можно объяснить тем, что величина данных показателей и в 2009 году была отрицательной, величина прибыли до налогообложения немного повысилась, хотя величина прочих расходов не изменилась, а данный показатель самым коренным образом уменьшает ее значение.

Затраты на 1 рубль выручки от продаж определяется по формуле:

З1рпр = Спр + Кпр+ Упр / Vпр (4.8)

где З1рпр. — проектируемые затраты на 1 рубль выручки, коп.

31рп = (220 550,6 +15 270,6) / 269 086,38 = 0,88 коп.

Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Рпр = Ппрод. пр / Спр + Кпр+ Упр * 100% (4.9)

где Рпр. — проектируемая рентабельность продукции, %.

Рпр. = (33 265,18) / 220 550,6+15 270,6) * 100% = 14,1%

Данные расчеты сведем табл.П.7.1.

Проанализировав данные, можно сделать вывод, что проведенные мероприятия был достаточно эффективны.

Таким образом, в результате проведения мероприятий произошло увеличение выручки от реализации продукции 111,38 тыс. руб.,

В связи с тем затрат на один рубль реализации равен 0,88 коп,. При этом результат прибыли от продаж увеличился на 15 270,6 тыс. руб.

В связи с увеличением прибыли от продаж повышается и уровень рентабельности продукции. Данный показатель составил 37,26%, что на 36,19% выше по сравнению с 2009 г.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия производится на основе анализа основных экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия. Основные экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия.

В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, коммерческой, социальной сферах.

Каждый показатель в отдельности обобщённо характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

Анализ основных экономических показателей предприятия включает в себя сопоставление: различных показателей между собой, сопоставление одноимённых показателей предприятия за различные временные периоды, плановых и фактических показателей предприятия.

Основная функция анализа экономических показателей — поиск резервов повышения эффективности производства. Основные резервы производственных предприятий во всех их подразделениях связаны с применением трех видов ресурсов, соответствующих структуре производственного процесса, резервы, связанные с применением рабочей силы, средств труда и предметов труда.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учёта и отчётности предприятия.

Заключительным этапом анализа работы OOO «ТД Молис» является составление плана повышения эффективности деятельности предприятия, который представим в табл.П.12.1.

Из данного плана видно, что предложенные мероприятия оказали положительное влияние на показатели работы предприятия. По результатам мероприятий произошло увеличение выручки от продаж, увеличение выработки, снижение себестоимости. Все это привело к приросту прибыли от продаж на 15 270,6 тыс. руб.

В результате внедрения мероприятий ООО «ТД Молис» пришлось произвести капитальные вложения. Наибольшим сроком окупаемости капитальных затрат характеризуется мероприятие, направленное на повышение качества продукции с целью увеличения прибыли.

В целом по результатам предложенных в выпускной квалификационной работе мероприятиям получен положительный экономический эффект в виде увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности ООО «ТД Молис».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Адаптация хозяйственной деятельности предприятий к рыночным условиям становится ключевой проблемой российской экономики. От ее решения зависят как ближайшие, так и отделенные перспективы социальноэкономического развития страны.

В последнее время наблюдается положительная динамика развития экономики России.

Значимость финансового анализа предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью Стимулирование играет огромную роль в организации деятельности предприятия, так оно направлено на мотивацию работника к эффективному и качественному труду, который не только покрывает издержки работодателя на организацию процесса производства, оплату труда, но и позволяет получить определенную прибыль. Тогда как полученная прибыль идет не только в карман работодателю, а используется на выплату налогов в федеральный и местный бюджеты, на расширение производства. Таким образом, стимулирование труда наемных работников не является частным делом конкретного предприятия и организации, а играет важную роль в экономическом развитии страны, в процветании национальной экономики.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Целью данной выпускной квалификационной работы явилось выявление конкретных резервов улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом выпускной квалификационной работы является ООО «ТД Молис», основным видом деятельности которого является продажа молока и молочной продукции.

Выпускной квалификационной работе проведен анализ основных экономических показателей предприятия за 2007;2009 гг., а также анализ финансового состояния.

При этом выявлено, что на протяжении двух лет предприятие работало стабильно, Себестоимость продукции за этот период увеличилась на 220 425 тыс. руб. Прибыль от продаж предприятия за 2008 год увеличилась на 33 331 тыс. руб., за 2009 год она незначительно повысилась, до 33 405 тыс. руб.

Анализ финансового состояния предприятия показал, что предприятие неликвидно, финансово неустойчивое, хотя и наблюдается некоторая положительная динамика в повышении уровня рентабельности продукции предприятия.

При написании выпускной квалификационной работы были выявлены основные резервы улучшения финансового состояния предприятия, на основе которых были предложены следующие мероприятия:

1. Мероприятие по механизации рабочих мест.

2. Мероприятие по автоматизации трудового процесса.

3. Мероприятия по совершенствованию рабочего места.

4. Мероприятие по совершенствованию системы оплаты руда.

В заключительном разделе выпускной квалификационной работы произведен пересчет экономических показателей в результате внедрения мероприятий.

При внедрении выше перечисленных мероприятий произойдет увеличение выручки от продажи на 111,38 тыс. руб.

Вследствие данных изменений происходит увеличение прибыли от продаж на 15 270,6 тыс. руб.что говорит об эффективности предлагаемых мероприятий.

В целом по результатам предложенных в выпускной квалификационной работе мероприятиям получен положительный экономический эффект в виде увеличения прибыли и повышения ООО «ТД Молис».

Таким образом, в настоящее время основной задачей предприятия является наращивание объема производства продукции; улучшение её качества, путем внедрения нового оборудования; снижение дебиторской задолженности с целью получения максимальной прибыли и улучшения финансового положения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Абрютина М. С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. 256 с.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть I, II. — изд-во «Эксмо», 2009. — 912 с.

3. Налоговый кодекс РФ Часть I, II.- Н.: «Сиб.унив.изд-во», 2009. — 544 с.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. № 32н. //КСС «Консультант плюс»

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. № 33н. //КСС «Консультант плюс»

6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

7. Абалкина Л. И. Курс переходной экономики. Учебник. — М.: Финстатинформ. 2003. — 218 с.

8. Артеменко В. Г. Финансовый анализ. 2-е изд. — М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. — 160 с.

9. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИФРА-М, 2004. — 283 с.

10. Волков О. И., Скляренко В. К. Экономика предприятия: Курс лекций. — М.: ИНФРА-М, — 2003. — 247 с.

11. Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. — 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004. — 336 с.

12. Грузинов В. П. Экономика предприятия и предпринимательство: Учеб. Пособие. — М.: Софит, 2005. — 334 с.

13. Дремина Г. А. Планирование на предприятии: Методические указания к выполнению курсового проекта. / Омский государственный институт сервиса, 2009. 36 с.

14. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2001. — 320 с.

15. Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2006. — 321 с.

16. Кнышева Е. Н. Менеджмент: Учебное пособие. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. — 254 с.

17. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2000. — 346 с.

18. Ковалев В. И., Копылова Н. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — Омск: ОГИС, 2004. — 140 с.

19. Ковалев В. В. Финансы. Учебник. — М.: «ИНФРА», 2006. — 636 с.

20. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. М.: «ЮНИТИ», 2007. -514с.

21. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 4-е изд. перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 640 с.

22. Котлер Ф. Основы маркетинга. — Спб.: Коруна, 2000. — 698 с.

23. Крейнина М. Н. Финансовый состояние предприятия. — М.: Издательство «ДИС», 2001. — 243 с.

24. Маркин Ю. П. Анализ внутрихозяйственных резервов. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 159 с.

25. Оформление дипломных работ: Методические указания / Г. Д. Боуш. Омский государственный институт сервиса, 2003. — 52 с.

26. Раицкий К .А. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. — М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2002. — 367 с.

27. Райзберг Б. А. Курс экономики. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 705 с.

28. Рачек В. Л., Дремина Г. А., Галюкшова Т. В. Методические указания к выполнению дипломной работы. — Омский государственный институт сервиса, 2006. — 170 с.

29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Учебник. — Минск. ИП «Экоперспектива», 2005. — 494 с.

30. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 271 с.

31. Черников И. С. Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности на предприятии. — М.: Юрайт, 2004. — 256 с.

32. Шабалин Е. М. Как избежать банкротства. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 94 с.

33. Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 208 с.

34. Экономика предприятия: Учебник под ред. В. П. Грузинова. — М.: ЮНИТИ, 2003. — 272 с.

35. Экономика предприятия: Учебник под ред. Проф. Н. А. Сафронова. — М.: «Юрист», 2005. — 248 с.

36. Экономика предприятия: Учебник под ред. В. Я. Горфинкеля. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2005. — 310 с.

37. Экономика предприятия: Учебник под ред. Ф. К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 274 с.

38. Банк С. В. К вопросу о методике анализа финансового состояния организаций. // Экономический анализ: теория и практика. 2005. № 19. с. 37.

39. Бурдина А. А. Влияние рисков на конкурентоспособность предприятий. // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. № 2. с. 24.

40. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации. // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 22. — с. 40.