Регулирование отношений аренды, лизинга и франчайзинга

Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения, нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов обновления материально технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких нетрадиционных методов является аренда и лизинг. Место аренды и лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется, прежде всего, самими объектами аренда и лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов — машины, оборудование, транспортные и другие средства.

До начала 90-х годов аренда и лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные компании, которые часто арендовали свои помещения. В течение последних трех десятилетий популярность аренды и лизинга резко возросла; вместо того, чтобы занимать деньги для покупки аэроплана, компьютера, реактора или спутника компания может взять его в лизинг. Авиа — и железнодорожные компании берут в лизинг огромное количество оборудования, многие компании и мотели берут в аренду свое имущество, а различные магазины — здания и склады. Даже предприятия коммунальных услуг обратились к аренде, так как для них все труднее становится брать деньги в кредит.

Лизинг, как современная форма аренды как вид предпринимательской деятельности, направленный на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей. Основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Субъектами лизинга являются: лизингодатель — юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями.

Задачами развития лизинга в России, стоящими пред экономикой страны, являются обновление производственных фондов, повышение конкурентоспособности продукции и эффективности инвестиций.

Целью работы является раскрытие основных теоретических методологических понятий аренды, лизинга, и их классификаций, современных форм аренды.

Актуальность темы

курсовой работы определена эффективностью мероприятий по договорам аренды и лизинга.

В соответствии с целью в курсовой работе будут решаться следующие задачи:

1. Изучение сущности и значения аренды и лизинга.

2. Рассмотреть виды аренды и лизинга.

3. Изучить договоры аренды и лизинга.

4. Составить финансовый план предприятия в соответствии _ вариантом.

Предметом исследования являются современное состояние аренды и лизинга в России.

Объектом исследования является аренда и лизинг.

Методами исследования являются: диалектика, логический, математический, метод анализа — синтеза.

В первой главе рассматривается сущность и значение аренды, ее классификации, а также договор аренды и его особенности.

Во второй главе рассматривается понятие лизинга и его характеристика, договор лизинга, а также Франчайзинг и его особенности.

Для написания курсовой работы была использована литература как отечественных, так и зарубежных авторов за период с 2011 по 2014 года, а также использовались данные Интернета.

1. Теоретические и методологические особенности аренды

1.1 Понятие аренды и ее виды

аренда франчайзинг лизинг договор Экономика, основанная на частной собственности, имеет больший потенциал по сравнению с любой другой. Этот потенциал выражается в разнообразии способов использования собственности.

Аренда — это один из способов использования частной собственности.

Арендные отношения известны с древности, в первую очередь в сельском хозяйстве. Но в современном мире аренда имеет совершенно иной экономический смысл, чем раньше. Если прежде она служила средством эксплуатации и закабаления арендаторов, вела экономику по экстенсивному пути развития, то ныне аренда наоборот повышает степень экономической свободы, дает шанс малому бизнесу на успех, интенсифицирует развитие экономики.

Современная аренда представляет собой форму организации производства, основанной на передаче в срочное и возмездное пользование основных фондов и оборотных средств на началах добровольности и равноправия сторон в целях выпуска продукции (работ, услуг) и получения дохода.

Преимущества аренды:

— договоренность основных отношений арендатора и арендодателя, их полное равноправие, а значит и устойчивый характер;

— фиксированная арендная плата, позволяющая развиваться арендатору, получать более высокий доход;

— полная самостоятельность арендатора в организации производства, оплате труда, трудовом распорядке;

— возможность улучшения и приращения основных средств, с последующим возмещением затрат, а также выкупа (особенно в лизинге).

Арендатор, используя арендованное имущество, экономит собственные средства и получает доход от этого, и собственно деятельности, осуществляемой на основе эксплуатации арендованного имущества.

Существует несколько вариантов классификации видов аренды.

Текущая аренда Имущество передается в аренду по соответствующему договору, согласно которому арендодатель передает в пользование арендатору имущество и начисляет арендную плату, при этом право собственности остается у арендодателя. Арендодатель начисляет амортизацию, по переданному имуществу, и производит его ремонт на условиях, прописанных в договоре.

Объектом аренды признаются движимые и недвижимые вещи, в том числе: земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе их использования (такие вещи называются непотребляемыми). Договор аренды должен чётко определить конкретное имущество, сдаваемое в аренду, то есть данные, позволяющие индивидуализировать объект аренды, должны быть непосредственно указаны в договоре. В зарубежном праве допускается аренда не только вещей, но и прав, представляющих имущественную ценность, а также ценных бумаг (в частности акций) и даже паёв торговых товариществ.

1. Аренда транспортных средств:

Аренда транспортных средств выделена в ГК РФ в качестве отдельного вида договора аренды.

Договор транспортного средства — гражданско-правовой договор, по которому арендатору за плату предоставляется транспортное средство во владение и пользование с оказанием арендодателем услуг по управлению им и его технической эксплуатации или без оказания такого рода услуг.

Предметом этого договора может стать любое транспортное средство, то есть техническое устройство по перевозке грузов, пассажиров и багажа, движущееся в пространстве. Транспортное средство, является сложным техническим устройством и одновременно источником повышенной опасности для окружающих. Именно эти два качества выделяют договор аренды транспортного средства в отдельный вид.

Общие правила для договора аренды транспортных средств ГК РФ не установлены. Рассматриваются только отдельные виды такого договора: договор аренды транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации.

По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

2. Аренда зданий и сооружений По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или пользование арендатору здание или сооружение.

Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность. Кроме того, договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок более года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента осуществления такой регистрации.

Передача здания или сооружения от арендодателя к арендатору осуществляется по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами. Следует учитывать, что обязанность арендодателя по передаче арендатору здания или сооружения считается выполненной после передачи соответствующего здания или сооружения во владение и (или) пользование и подписания сторонами соответствующего документа о передаче. Однако, сторонами в договоре данное правило может быть изменено.

Согласно п. 1 ст. 654 ГК РФ, в договоре должен быть предусмотрен размер арендной платы. В соответствии с п. 3 ст. 654 ГК РФ, при установлении размера арендной платы на единицу площади здания или сооружения или иного показателя оплата определяется, исходя из фактического размера переданного арендатору здания или сооружения.

Следует отметить несколько правил об отношении прав на земельный участок, находящийся под арендуемым зданием или сооружением (ст. ст. 652−653 ГК РФ):

5.1. Одновременно с передачей арендатору прав владения пользования соответствующей недвижимостью на основании договора аренды зданий и сооружений ему же передаются права на земельный участок, который занят такой недвижимостью и необходимо для ее использования.

5.2. Если арендодатель является собственником земельного участка, на котором находится сдаваемое в аренду здание или сооружение, то арендатору предоставляется право аренды земельного участка или предусмотренное договором аренды здания или сооружения иное право на соответствующий земельный участок. Если в договоре не установлено передаваемое аренду право на соответствующий земельный участок, то к нему на срок аренды здания или сооружения переходит право пользования земельным участком, который занят зданием или сооружением и необходим для его использования в соответствии с его назначением.

5.3. Если речь идет об аренде здания или сооружения, находящегося на земельном участке, не принадлежащем арендодателю на праве собственности, то такая аренда допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования соответствующим участком, установленным законом или договором с собственником земельного участка.

6. Если земельный участок, на котором расположено арендованное здание или сооружение, продается другому лицу, то за арендатором этого здания или сооружения сохраняется право пользования земельным участком, занятым соответствующим зданием или сооружением и необходимым для его использования, на действовавших до продажи данного земельного участка условиях.

3. Аренда проката.

Арендодателем по данному договору выступает предприниматель (коммерческая организация, индивидуальный предприниматель), для которого сдача имущества в аренду является постоянным видом деятельности. На стороне арендатора может выступать любое лицо;

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 626 ГК РФ имущество, которое предоставляется по этому договору, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства. В связи с этим арендаторами по данному договору являются в основном граждане, которые используют имущество для личного, семейного, домашнего использования. К таким отношениям применяется законодательство о защите прав потребителей;

Нормы, регулирующие договор проката, являются в основном императивными. Договор проката — это публичный договор, арендодатель при наличии у него возможности предоставить в прокат имущество не имеет права отказать в заключении договора обратившемуся к нему лицу, установить в нем различные условия для разных арендаторов. Форма договора — письменная.

Договор проката не может быть заключен на неопределенный срок. Максимальный его срок установлен в императивном порядке и равен одному году. Правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются.

4. Финансовая аренда.

Финансовая аренда — это аренда, при которой все риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на актив, передаются арендатору, который поддерживает активы в рабочем состоянии. Аренда является финансовой при соответствии любому из следующих условий:

1. Посредством аренды передается право собственности на активы арендатору по окончанию срока аренды.

2. Аренда дает возможность покупки активов по цене ниже рыночной стоимости.

3. Срок аренды составляет большую часть срока полезного функционирования актива (например 75% или более).

4. В начале аренды текущие минимальные арендные платежи больше или равны рыночной стоимости арендованного имущества на дату начала аренды.

5. Арендованные активы имеют такую особенность, что только арендатор может использовать их не производя больших модификаций.

Для обеспечения однозначности трактовки аренды арендатором и арендодателем существуют следующие два критерия:

1. Сумма минимальных арендных платежей должна быть обоснованно прогнозируемой.

2. Невозмещаемые расходы (помимо расходов по страхованию, содержанию и налогообложению), которые должен взять на себя арендодатель, должны быть измеримы и прогнозируемы.

Ни один из этих критериев не меняет признания факта аренды, а лишь обращает внимание на принцип консерватизма. С другой стороны эти критерии дополняют определение аренды двумя факторами:

а) передачей риска и доходов от владения, и б) степенью реалистичности оценки чистой дебиторской задолженности арендодателя. Арендодатель включает в состав дебиторской задолженности по аренде первоначальные затраты, которые возникли при оформлении аренды. Но это утверждение не относится к арендодателям-производителям и арендодателям-дилерам. Арендодатели-производители и дилеры списывают такие затраты на расходы в момент признания прибыли от продажи.

1.2 Договор аренды и его характеристика

Структура работы состоит из введения, небольшого ракурса в историю договора аренды, рассматриваются две главы первая глава общая характеристика договора аренды, и вторая отельные виды договора аренды, заключения и списка используемой литературы.

Договор аренды является одним из наиболее распространенных договоров в гражданском обороте. По сфере своего использования он уступает, пожалуй, лишь договору купли-продажи. Большинство хозяйствующих субъектов либо передают свое оборудование и недвижимость во временное пользование третьим лицам, либо, наоборот, арендуют необходимое имущество. Таким образом, аренда занимает важное значение среди договорных форм, используемых субъектами гражданского права, причем и организациями, и гражданами, и государством.

Договор аренды один из классических договоров, чья история насчитывает многие тысячелетия. Первые, хотя и фрагментарные, упоминания об аренде содержались в актах Древнего Вавилона и Египта. Но уже римское право придало договору найма вещей современную форму. Особенность римского подхода состояла в том, что смена собственника вещи влекла прекращение договора ее аренды. Соответственно право пользования арендатора не следовало за вещью и не пользовалось вещно-правовой защитой. В дальнейшем в Европе изменялись лишь некоторые детали правового регулирования аренды, в частности, за счет заимствования конструкций из вещного права, но основы оставались без изменения.

По договору аренды одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Договор аренды является консенсуальным, возмездным, взаимным.

Законодательство: статья 606−625 ГК РФ «Общие положения об аренде».

Под пользованием понимается извлечение из вещи ее полезных свойств без изменения субстанции вещи, в т. ч. приобретение плодов и доходов.

Право пользования может включать и право выкупа этого имущества. Право пользования арендатора имеет свойство следования за вещью. Переход права собственности на вещь не является основанием для расторжения договора аренды.

При передаче имущества в пользование право собственности на него сохраняется за передающей стороной. Лицо, получившее имущество в аренду, приобретает права владения и пользования им или только право пользования. В первом случае имущество переходит в хозяйственную сферу арендатора, во втором — остается в хозяйственной сфере арендодателя.

Поскольку речь идет о временном владении и пользовании, договор аренды всегда ограничен сроком — определенным или неопределенным.

Стороны — любые субъекты гражданского права.

Арендодатель — собственник вещи любо лицо, управомоченное законом или собственником сдавать имущество в аренду.

Предмет — любая телесная не потребляемая вещь, поскольку она не теряет своих свойств в процессе использования, за исключением вещей, сдача в аренду которых не допускается или ограничивается законом.

Не потребляемость — это такое качество вещей, которое позволяет им не терять своих натуральных свойств в процессе использования. Закон не указывает, сколько раз должна использоваться вещь, чтобы она могла считаться не потребляемой. Поэтому не потреблямой следует считать любую вещь, которая может быть использована более одного раза.

Потребляемые вещи, то есть такие, которые уничтожаются в одном акте пользования ими (продукты питания, топливо), в аренду сданы быть не могут. В перечне объектов аренды указано как недвижимое, так и движимое имущество. В составе рукотворной недвижимости названы здания и сооружения, предприятия и некоторые транспортные средства. Все остальные объекты аренды относятся к движимым вещам. Особенности сдачи в аренду земельных участков устанавливаются Земельным кодексом РФ.

Предмет договора аренды является его существенным условием.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Предмет договора аренды — это всегда индивидуально-определенная не потребляемая вещь.

Форма договора аренды:

— договор аренды на срок более года или с участием юридических лиц — простая письменная форма;

— договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом (договор аренды зданий, сооружений — на срок не менее года — пункт 2 статьи 65 ГК РФ)

— договор аренды, предусматривающий переход в последующем права собственности на это имущество к арендатору — в форме, установленной для договора купли-продажи.

В отступление от общего правила, закрепленного статьей 161 ГК, договор аренды между гражданами на срок более года, независимо от суммы, должен быть заключен в простой письменной форме.

Договор аренды на сумму, превышающую 10 МРОТ, должен быть заключен в простой письменной форме независимо от его срока. При этом суммой договора аренды следует считать стоимость арендованного имущества или размер арендной платы за весь срок аренды, в зависимости от того, какая величина из них больше.

Для договоров аренды с участием юридических лиц простая письменная форма обязательна во всех случаях.

Пункт 2 статьи 609 устанавливает обязательность государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества как сделки с недвижимостью. Регистрация сделок с недвижимым имуществом производится в соответствии со статьей 131 ГК и Законом о государственной регистрации. Согласно ст. 1 названного Закона договор аренды рассматривается как ограничение (обременение) права на соответствующее недвижимое имущество. договор аренды недвижимого имущества считается заключенным, т. е. порождает права и обязанности сторон, с момента его государственной регистрации.

Цена договора — не является существенным условием. Формы арендной платы установлены статьей 614 ГК РФ.

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

— определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

— установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

— предоставления арендатором определенных услуг;

— передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

— возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.

Если законом не предусмотрено иное, арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились.

Если иное не предусмотрено договором аренды, в случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд.

Арендная плата — это плата именно за владение и (или) пользование арендованным имуществом, а не за какие-то дополнительные услуги, которые арендодатель может оказывать арендатору. Размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы устанавливаются договором.

Арендная плата может устанавливаться за все арендуемое имущество целиком или отдельно по каждой из его составных частей в зависимости от того, какие положения на этот счет содержатся в договоре.

На случай если арендная плата не согласована в отношении единицы площади или иного показателя, характеризующего размер здания (сооружения), установлено правило, которое используется при определении абсолютной величины арендной платы. Для этого нужно умножить ставку арендной платы на то количество единиц площади, которое содержится в фактически переданном арендатору здании (сооружении).

Срок договора аренды — определенный срок. Законом могут быть предусмотрены максимальные (предельные) сроки для отдельных видов аренды. Договор аренды, заключенный на срок, превышающий установленный законом предельный срок, считается заключенным на срок, равен предельному (пункт 3 статьи 610 ГК РФ).Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

Неопределенный срок. В этом случае любая сторона вправе отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за 1 месяц, а по договору аренды недвижимого имущества — 3 месяца, если иной срок не установлен договором.

Обязанности арендодателя:

— предоставить имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества в установленный срок;

— предупредить арендатора обо всех правах третьих лиц на сдаваемое в аренду имущество;

— производить за свой счет капитальный ремонт (если иное не установлено договором);

— возместить арендатору стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя и за счет арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды.

Обязанности арендатора:

— пользоваться арендуемым имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества;

— своевременно вносить плату за пользование имуществом.

Особенности: арендатору может быть предоставлено преимущественное право заключить договор аренды на новый срок.

Арендодатель отвечает за любые недостатки сданного в аренду имущества независимо от того, препятствуют ли они использованию имущества полностью или только частично. Ответственность не наступает лишь за те недостатки, которые названы в пункте 2 статьи 612 ГК.

Наиболее распространенным случаем распоряжения арендованным имуществом выступает субаренда. При субаренде арендатор по отношению к субарендатору становится арендодателем, сохраняя в то же время некоторый объем арендных прав за собой. Не случайно к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. Субарендатор не может иметь большего объема прав по договору аренды.

По общему правилу договор субаренды следует судьбе договора аренды. В частности, досрочное прекращение договора аренды влечет прекращение заключенного в соответствии с ним договора субаренды. Субарендатор не может приобрести права по договору субаренды, если арендатор не имеет прав по договору аренды.

Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать досрочного расторжения договора и возмещения (извлечение).

Если иное не предусмотрено законом или договором аренды, арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок. Арендатор обязан письменно уведомить арендодателя о желании заключить такой договор в срок, указанный в договоре аренды, а если в договоре такой срок не указан, в разумный срок до окончания действия договора.

При заключении договора аренды на новый срок условия договора могут быть изменены по соглашению сторон.

Если арендодатель отказал арендатору в заключении договора на новый срок, но в течение года со дня истечения срока договора с ним заключил договор аренды с другим лицом, арендатор вправе по своему выбору потребовать в суде перевода на себя прав и обязанностей по заключенному договору и возмещения убытков, причиненных отказом возобновить с ним договор аренды, либо только возмещения таких убытков.

Улучшение арендованного имущества — под улучшениями следует понимать такие изменения арендованного имущества в период действия договора, которые увеличивают его потребительские свойства и стоимость.

Различаются улучшения, отделимые и не отделимые от арендованного имущества, а также произведенные с согласия или без согласия арендодателя.

Отделимыми признаются улучшения, которые могут быть отделены от вещи без вреда для нее. Соответственно неотделимые улучшения при их отделении от вещи ухудшают ее состояние, вследствие чего она приобретает недостатки.

Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества признаются его собственностью, которой он может распоряжаться по своему усмотрению. По окончании договора аренды отделимые улучшения должны быть отделены от арендованного имущества.

Неотделимые улучшения неразрывно связаны с арендованным имуществом, а потому как его часть поступают в собственность арендодателя. Однако арендатор, который произвел улучшения за счет собственных средств и с согласия арендодателя, имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений.

В законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Договор аренды с правом выкупа относится к числу смешанных, поскольку соединяет черты купли-продажи и аренды. Если условие о выкупе арендованного имущества не предусмотрено в договоре аренды, оно может быть установлено дополнительным соглашением сторон, которые вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в выкупную цену.

Разновидности договора аренды:

— договор проката;

— договор аренды транспортных средств;

— договор аренды зданий и сооружений;

— договор аренды предприятий;

— договор финансовой аренды (лизинг).

2. Лизинг и франчайзинг как современные виды аренды

2.1 Лизинг и его виды

В соответствие с Федеральным законом РФ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинг определяется как «вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупать имущества лизингополучателем».

На сегодняшний день основными законодательными и нормативными актами, регламентирующими лизинговую деятельность, являются:

— Гражданский кодекс РФ (часть вторая);

— Федеральный закон от 2001 г. «О финансовой аренде (лизинге)» (с изменениями от 29.01.2002 г.);

— Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. [18; стр. 376]

Рисунок 1 — Субъекты лизинговой сделки Лизингодатель (собственник имущества) — юридическое или физическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т. е. передачу в аренду специально приобретенного для этого имущества.

Лизингополучатель (пользователь имущества) — лицо, получающее имущество во временное пользование.

Продавец (поставщик) имущества — лицо, продающее имущество лизингодателю.

Предметом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и иные имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты. [9; стр. 90]

Перечень документов:

1) Заявка лизингополучателя по установленной форме.

2) Анкета лизингополучателя по установленной форме.

3) Комплект документов лизингополучателя.

4) Договор лизинга.

5) Кредитный договор.

6) Договор купли-продажи.

7) Счет на оплату предмета лизинга.

8) Счет-фактура.

9) Товарно-транспортная накладная.

10) Справка счет на техническое средство.

11) Паспорт транспортного средства.

12) Свидетельство о регистрации технического средства.

13) Договор страхования (страховой полис).

14) Копия договора страхования (страхового полиса).

15) Копия платежного поручения об уплате страхового взноса.

Рассмотрим виды лизинга.

Возвратный лизинг — при данном виде лизинга совмещаются функции поставщика (производителя) и лизингополучателя, т. е. предприятие-собственник Объекта продает его лизингодателю и берёт тот же объект обратно в лизинг. На самом деле сам объект никуда не перемещается, а меняется лишь его собственник. В Результате лизингодатель как бы дает ссуду под залог объекта первоначальному собственнику.

Операции возвратного лизинга дают возможность предпринимателю временно высвобождать связанный капитал за счет продажи имущества и одновременно продолжать им фактически пользоваться, выравнивать баланс путем продажи имущества не по балансовой, а по часто опережающей рыночной стоимости. Возвратный лизинг можно рассматривать как альтернативу получения ссуды в банке. Получить через операцию возвратного лизинга дополнительные средства предприятию дешевле, реальнее и проще, чем через банковское кредитование.

Лизинг поставщику — это возвратный лизинг за разницей в том, что поставщик объекта хотя и выступает в роли продавца и лизингополучателя одновременно, но не является пользователем. Пользователем же выступает третье лицо, получившее объект в сублизинг.

Элементы сублизинга прослеживаются при лизинге поставщику. Давая определение сублизинга, необходимо отметить основную его способность: лизингополучатель по договору лизинга передает конечному пользователю объект, ранее полученный пот лизингодателя. [8; стр. 518]

Таким образом, сублизинг — вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, поученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договорю сублизинга.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

При лизинге недвижимости лизингодатель приобретает или строит по поручению будущего лизингополучателя недвижимость и передает ему для использования в коммерческих целях. В качестве объекта лизинга здесь могут выступать производственные здания и сооружения, торговые, складские, офисные и прочие помещения. [16; стр. 80]

Лизинг движимого имущества предполагает в качестве объектов лизинга станки и оборудование, транспортные средства, компьютеры и т. д.

Оперативный (операционный) лизинг — вид лизинга, при котором объект передается лизингополучателю на срок, значительно меньший нормативного срока службы объекта. По окончании срока лизингового договора лизингополучатель может продлить его, возвратить объект лизинга лизингодателю или же приобрести его у лизингодателя. Таким образом, лизингодатель, приобретая объект по заявке будущего лизингополучателя, несет определенный риск, связанный с дальнейшим использованием объекта в случае его возраста. Лизингодатель не гарантирован в возврате инвестированных средств. [8; стр. 518]

Выделение оперативного лизинга в отдельный вид лизинга в условиях России оценивается неоднозначно. В гражданском законодательстве нет определения оперативного лизинга. В последней редакции Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 января 2002 года оперативный лизинг исключен как вид лизинга. Оперативный лизинг имеет большее сходство с простыми арендными отношениями и регулируется общими нормами ГК РФ об аренде, не относящимися к финансовой аренде (лизингу).

Револьверный лизинг — вид лизинга, при котором лизингополучателю предоставляется право по истечению определенного срока обменять имущество, полученное по лизингу, на другое, которое в соответствие с технологическими особенностями процесса производства последовательно необходимо ему. [9; стр. 82]

Возобновляемый лизинг предполагает периодическую замену имущества по заявке лизингополучателя новыми, более совершенными образцами того же рода.

Финансовый лизинг — наиболее распространенный вид лизинга, предусматривающий сдачу в лизинг имущества на длительный срок, сопоставимый со сроком его амортизации. [9; стр. 82]

Левередж-лизинг — вид финансового лизинга, особенность которого состоит в объединении нескольких кредитных организаций для финансирования крупных лизинговых проектов. Как правило, лизингодателем привлекается долгосрочный займ у одного или нескольких кредиторов в размере 70−80% от стоимости объекта лизинга. [9; стр. 83]

При данном виде лизинга лизингодатель может и не нести полной ответственности за возврат ссуды и, лизингополучатель в таком случае погашает ссуду (или часть ссуды) напрямую кредиторам. Данный вид лизинга может встречаться под названиями раздельный лизинг, кредитный лизинг.

Групповой лизинг предполагает объединение группы участников (акционеров) в корпорацию для инвестирования средств в лизинговые сделки. При этом они выбирают или назначают доверенное лицо — лизингодателя, который в дальнейшем совершает необходимые операции по лизинговым отношениям. Объем финансирования, в отличие от левередж-лизинга, может достигать и 100% от стоимости объекта лизинга. [10; стр. 460]

Чистый лизинг — вид лизинга, при котором в обязанности лизингодателя не входит предоставление каких-либо услуг, т. е. все расходы по эксплуатации, ремонту, страхованию и т. д. несет лизингополучатель, и они не включаются в лизинговые платежи. Иногда чистый лизинг называют нетто-лизинг. [10; стр. 460]

Лизинг в пакете — это вид лизинга, предусматривающий комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования и т. д., предлагаемую лизингодателем. Лизингодателем предоставляется широкий спектр услуг с возможным участием производителя имущества. [10; стр. 462]

Соответственно, если лизингодателем предлагается не полный спектр возможных услуг, а лишь определенный частичный их набор, то выделяют отдельный вид лизинга — лизинг с частичным набором услуг. Данный вид лизинга может встречаться под названием мокрый лизинг.

Генеральный лизинг позволяет заключить соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой лизингополучатель может при необходимости получать необходимое оборудование без заключения каждый раз нового договора. Данный вид лизинга возможен, конечно же, при проверенных постоянных партнерских отношениях между лизингодателем и лизингополучателем. [10; стр. 468]

Внутренний лизинг подразумевает лизинговые сделки между резидентами одной страны.

Если хотя бы одна из сторон представляет иностранное государство, то речь уже идет о внешнем лизинге. Выделяется прямой международный лизинг (сделка совершается между представителями двух разных стран) и транзитный международный лизинг (участники лизинговых отношений представляют три и более разных государства).

Лизинг с полной амортизацией характеризуется совпадением продолжительности лизинговой сделки с нормативным сроком амортизации объекта. [9; стр. 86]

Лизинг с неполной амортизацией не предполагает полную амортизацию объекта лизинга по истечению срока действия договора лизинга.

Денежный лизинг имеет место, когда все лизинговые платежи производятся в денежной форме.

Компенсационный лизинг предусматривает выплату лизинговых платежей в форме готовой продукции, произведенной на лизинговом оборудовании или оказании встречных услуг. [9; стр. 86]

Комбинированный лизинг позволяет совмещение элементов денежного и компенсационного лизинга, т. е. оплата обязательств лизингополучателем может осуществляться частично в денежной форме и в форме товаров и встречных услуг. [9; стр. 87]

Фиктивный лизинг носит спекулятивный характер и рассчитан на использование налоговых и прочих льгот, действующих в стране, при этом по своей экономической сущности он не является лизинговой сделкой, а, скорее всего, представляет собой сделку купли-продажи имущества в рассрочку. [9; стр. 87]

2.2 Лизинговый договор

Порядок заключения договора лизинга:

Процедура заключения договора лизинга в различных лизинговых компаниях практически одинакова. Могут быть различия в последовательности и продолжительности этапов получения лизинга, но в целом схемы оформления лизинга очень похожи.

После того, как проанализированы условия лизинга, выбрана лизинговая компания, продавец и условия поставки лизингового имущества, лизингополучатель должен предоставить в лизинговую компанию пакет документов для получения лизинга.

Сотрудники лизинговой компании проводят анализ предоставленных для оформления лизинга документов. На первоначальном этапе также проводится проверка сторон договора финансового лизинга (лизингополучателя, поставщика) службой безопасности лизинговой компании. [16; стр. 82]

В случае, если покупка имущества по договору лизинга финансируется банком, после анализа документов и принятия положительного решения лизинговой компанией документы для получения лизинга передаются в банк, который рассматривает сделку и одобряет передачу имущества в лизинг.

Оформление договора лизинга:

Когда принято окончательное решение о заключении договора лизинга, сотрудник лизинговой компании начинает оформление договоров по лизингу. Подписывается договор лизинга и договор купли-продажи предмета лизинга. Договор лизинга автомобиля, оборудования, техники, недвижимости двухсторонний (он подписывается лизингополучателем и лизинговой компанией), договор купли-продажи предмета лизинга бывает двухсторонним (между лизинговой компанией и продавцом лизингового имущества) либо трёхсторонним (между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом).

В договоре лизинга устанавливается срок, в течение которого лизингополучатель должен перечислить лизинговой компании авансовый платёж.

После получения авансового платежа по договору лизинга лизинговая компания осуществляет оплату поставщику по договору купли-продажи предмета лизинга. Когда лизинговое имущество поступает к поставщику (если его нет в наличии) оформляется передача имущества в лизинг. С этого момента риски повреждения и гибели лизингового имущества переходят к лизингополучателю. Предмет лизинга должен быть застрахован к моменту передачи в лизинг либо в кратчайшие сроки после его передачи в лизинг.

На протяжении действия договора лизинга лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи в соответствии с графиком платежей по лизингу.

Досрочный выкуп и досрочное расторжение договора лизинга В договоре лизинга прописывается процедура досрочного выкупа предмета лизинга. На первоначальном этапе договора лизинга (в первые 6−12 месяцев) досрочный выкуп предмета лизинга, как правило, запрещён. По истечении данного срока лизингополучатель получает право на досрочное расторжение договора лизинга.

В случае досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучателя он обязан выплатить определённую сумму, которая может рассчитываться по-разному и включать оставшуюся задолженность по предмету лизинга, дополнительные расходы, понесённые лизинговой компанией (налоги и т. п.), проценты по лизингу (за определённый период), штраф за досрочный выкуп предмета лизинга. Также может быть предусмотрено, что при досрочном расторжении договора лизинга лизингополучатель должен внести всю сумму платежей в соответствии с графиком, оставшуюся до окончания договора.

Договор лизинга может закончиться досрочно при исчезновении (краже) или полной гибели предмета лизинга. В этом случае лизинговая компания получает страховое возмещение от страховщика и осуществляет полное погашение задолженности клиента по договору лизинга. Остаток страхового возмещения перечисляется клиенту, если полученного страхового возмещения недостаточно, клиент должен заплатить недостающую сумму для погашения задолженности.

Досрочное расторжение договора лизинга возможно также по инициативе лизинговой компании в случае, если лизингополучатель нарушает условия договора лизинга (выплату платежей в соответствии с графиком, условия эксплуатации предмета лизинга, обязательства по страхованию и т. п.). В этом случае лизинговая компания изымает и реализует предмет лизинга для покрытия задолженности лизингополучателя. [22; стр. 37]

2.3 Франчайзинг и его договор

Франчайзинг (дословно — «льготное предпринимательство») — это форма партнерских связей и делового сотрудничества.

Франчайзинг — это форма продолжительною делового сотрудничества нескольких фирм, при котором компания с известным на рынке именем (франчайзер) перепродает права на него вместе с технологией производства или продажи товара или услуги независимым от нее предприятиям (франчайзи).

Суть этой формы в том, что головная, чаще всего крупная, авторитетная и достаточно известная потребителям компания заключает договор с мелким самостоятельным предприятием о предоставлении ему исключительного права на выпуск определенных товаров и их сбыт, а также оказания услуг под торговой маркой данной компании. [14; стр. 197]

Франчайзер — это компания, которая выдает лицензию или передает в право пользования свой товарный знак, ноу-хау и операционные системы.

Франчайзи — это человек или компания, которая покупает возможность обучения и помощь при создании бизнеса у франчайзера и выплачивает сервисную плату (роялти) за использование товарного знака, ноу-хау и системы ведения работ франчайзера.

Для малых предприятий (только возникающих) эта форма удобна, так как у головной компании есть авторитет (имидж наработан), потребитель уже привык к торговой марке и на рекламу не нужно тратить денег. [21; стр. 26]

Отношения франчайзинга Франчайзер (головная компания) заключает договоры не с одним, а с несколькими малыми предприятиями (операторами) и таким образом создает разветвленную сеть торговых и промышленных предприятий, которые находятся в зависимости от него. Эта зависимость определена договором, по которому необходимо соблюдать все правила торговли или производства, вплоть до мелочей (униформа).

Но и франчайзер обязуется оказывать комплекс услуг — поставка оборудования, сырья, передача технологии, обучение персонала, услуги по бухучету.

Франшиза — это полная бизнес система, которую франчайзер продает франчайзи. Другим названием для подобной системы служит франчайзинговый пакет, который обычно включает пособия по ведению работ и другие важные материалы, принадлежащие франчайзеру. [21; стр. 29]

При этой форме предприятие-организатор обеспечивает своим партнерам (в основном малым предприятиям) лицензию на самостоятельное ведение хозяйственной деятельности, но под маркой предприятия-организатора.

Последний предоставляет свой опыт и технологию и берет на себя осуществление рекламы, поставок и контроля (например, предприятие быстрого обслуживания «Макдональдс»). При этом лицензиат франшизы (пользователь), оставаясь самостоятельным предпринимателем, за пользование франшизой платит лицензиару определенные договором сборы. [10; стр. 476]

Помимо торговой марки, технологии, рекламы лицензиар франшизы в соответствии с договором может предоставлять финансовые ресурсы (как кредит), оборудование (в основном на условиях лизинга) и оказывать другие услуги (подготовка персонала, повышение его квалификации, консультирование и т. д.).

В самом общем смысле под франчайзингом понимают сбыта товаров и услуг, развитие и завоевание рынка на основе кооперации материальных и финансовых средств малого и крупного бизнеса.

Различают следующие виды франчайзинга:

— Франчайзинг услуг — многие иностранные фирмы создают в крупных городах РФ центры, через которые финансируют приобретение или аренду помещений, обучают персонал, поставляют оборудование и осуществляют контроль («Макдональдс»);

— Франчайзинг товаров — создают широкие сети сбыта и обслуживания.

Все сбытовые фирмы пользуются фирменными знаками. Головные фирмы обеспечивают инструментами, запчастями, ноу — хау, финансируют рекламу.

Франшиза в России получила распространение в виде выдачи лицензии отечественным предпринимателям (лицензиатам) иностранными фирмами («Макдональдс»). Это одна из форм привлечения иностранных инвестиций в Россию и метод формирования надежного партнера и предпринимателя. Использование франшизы выгодно для стабилизации и развития экономики, ибо франшиза дает тройной эффект:

— лицензиат может воспользоваться проверенными экономическими методами лицензиара;

— лицензиар закладывает прочный фундамент для работы своей компании;

— покупатели без перебоев получают товары и услуги гарантированного качества («Монарх», «Эконика» — торговля обувью).

Однако франшиза не лишена недостатков: лицензиары стараются ограничить самостоятельность лицензиатов, так как договор франшизы составляет ее продавец, и он прописывает благоприятные для себя условия соглашения (выбор поставщиков регламентирует продавец франшизы, ограничивается сфера распространения услуг по франшизе и т. д.). Основные черты и особенности франчайзинга По своей сущности франчайзинг представляет собой систему взаимоотношений, заключающуюся в возмездной передаче одной стороной (фирмой, имеющей, как правило, ярко выраженный имидж и высокую репутацию на рынке товаров и услуг) другой стороне (фирме или индивидуальному частному предпринимателю) своих средств индивидуализации производимых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг (товарного знака обслуживания, фирменного стиля), технологии ведения бизнеса и другой коммерческой информации использование которой другой стороной будет содействовать росту и надежному закреплению на рынке товаров и услуг.

Заключение

Аренда — это система хозяйствования или организационная форма предпринимательства, выражающая отношения собственности состояние производительных сил и прежде всего рабочей силы. Она ведет к возникновению общей совместной (долевой) и частной форм собственности на средства производства и результаты труда.

Так же необходимо уточнить, что главная функция аренды заключается в найме имущества, а не работников. Следовательно, она является не формой организации труда, а способом реализации отношений собственности.

Особенности построения арендной системы хозяйствования зависят от многих условий, но наиболее влияющим фактором является, степень хозяйственной и экономической самостоятельности предпринимателей в решении всех основных производственных функций — планирования, организации производственных и трудовых процессов, реализации продукции, оплаты труда, управления и т. д.

Арендная деятельность допускается в любой сфере предпринимательства, не запрещенной законом, с использованием недвижимого имущества всех форм собственности.

Таким образом, можно сделать вывод, что применение аренды является одним из наиболее выгодных способов привлечения прибыли. Аренда позволяет увеличить свои доходы владельцу и в тоже время минимизировать расходы арендатору.

Во 2 главе рассматриваются такие виды аренды, как лизинг и франчайзинг.

Основной идеей франчайзинга является то, что головная и известная для простых потребителей фирма, заключает договор с мелким самостоятельным предприятием о предоставлении ему исключительного права на выпуск определенных товаров и их сбыт, а также оказания услуг под торговой маркой данной компании.

Так же мы произвели расчёт финансового плана предприятия, при расчёте которого мы ознакомились с его правильным ведением и вычислением различных доходов и расходов предприятия.

Тема практического занятия: Составление финансового плана

Часть 1: Расчет показателей, необходимых для составления финансового плана предприятия

Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году

Вывод: таким образом, производственная себестоимость равна 1621.5 руб., но так как внепроизводственные расходы составляют 2% от производственной себестоимости (32.42), то полная себестоимость равна 1563.62

Расчет плановой отпускной цены единицы продукции производственного предприятия

Вывод: При установлении 20%-го порога рентабельности, рекомендуемая цена продажи единицы продукции в плановом году -2341,52 руб. или выше.

Расчет планового объема реализации продукции

Вывод: при объёме реализации в 100 тыс. единиц продукции и при цене за единицу продукции в 2341.5 рублей, планируемая прибыль предприятия от реализации равняется 234 152.3 тыс. рублям.

Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции

Вывод: За вычетом налога на добавленную стоимость, выручка от реализации составит 198 434.2 тыс. руб., за вычетом затрат на производство и реализацию, прибыль от реализации продукции составит 33 072 тыс. руб.

Сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году

Вывод: После сведения доходов и расходов в совокупность, чистая прибыль составляет 29 846 тыс. рублей, а после совершения необходимых платежей из чистой прибыли, остаток в распоряжении предприятия составит 26 010 тыс. руб.

Расчет суммы налогооблагаемой прибыли производственного предприятия в плановом году и суммы налога на прибыль

Вывод: После вычета сумм, выплачиваемых в виде дивидендов и расходов по приобретению и созданию амортизационного имущества, сумма прибыли, облагаемой налогом, составляет 18 232 тыс. руб. Налог на прибыль — 20%, налог на прибыль по сумме, выплачиваемой в виде дивидендов — 15%. Итоговый налог на прибыль составляет 4486 тыс. руб.

Часть 2: Разработка основных разделов финансового плана

Расчет потребности в краткосрочном кредите

Вывод: Таким образом, организации необходим кредит в размере? 57 724 тыс. руб.

Таблица 2.2 — Кредитный план предприятия

Вывод: Сумма процентов, выплачиваемая за пользование кредитом, составит 2453 тыс. рублей. Учитывая, что изначально было взято в кредит 28 300 тыс. рублей, итоговая сумма погашения составит 61 504 тыс. рублей и должна быть выплачена тремя платежами 1 марта, 31 мая и 1 июля.

Плановый баланс доходов и расходов предприятия

Вывод: После сведения полученных данных в таблицу планового баланса, суммы итоговых доходов и поступлений и расходов и отчислений совпадают, что говорит о правильности ранее сделанных расчётов.

Кассовый план предприятия на месяц

Вывод: После выплаты средств по всем статьям расходов, итоговый расход наличных средств составил 474 тыс. рублей. Учитывая, что итоговое количество поступлений составляло 970 тыс. руб., в банк были сданы 496 тыс. руб.

1. Федеральный закон Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей»

2. «Земельный кодекс Российской Федерации» от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 05.10.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.10.2015)

3. Абалакина Т. В. Финансовый менеджмент. — М.: ИД «Экономическая газета», ИТКОР, 2011, — 518 с.

4. Адамов Н. А. Финансовая логистика и лизинг. Вопросы взаимодействия. — М.: ИД «Экономическая газета», ИТКОР, 2012, — 90 с.

5. Брусов П. Н. Финансовая математика. — М.: ИНФРА-М, 2014, 479 c.

6. Волошин Д. А. Аренда: оформление, налогообложение, учет. «Главбух», 2012, — 111 с.

7. Горемыкин В. А. Экономика недвижимости: учеб. для бак. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 926 с. — ISBN 978−5-9916−1438−2: 945.68.

8. Горшков Р. К. Лизинг. Проблемы и перспективы развития в России. Москва, Московский государственный строительный университет, ЭБС АСВ, 2012, — 160 с.

9. Дашков Л. П., Памбухчиянц В. К. Коммерция и технология торговли. Москва, Дашков и К°, 2011, — 197 с.

10. Ежов А. Н. Рыночные формы хозяйствования (Вопросы истории, теории, практики экономики строительного комплекса в ретроспективе) [Текст]: монография / А. Н. Ежов? Междунар. «Инт упр.». СанктПетербург: Ман, 2011. 714 с.

11. Кузнецов А. Н. Договор финансовой аренды (лизинг) и его место в современных рыночных отношениях в РФ / Кузнецов А. Н. — 2013. — 80 с.

12. Порваткин Г. М. Правовое регулирование аренды недвижимого имущества. Москва, Финансовая газета 2012. — 46, c.

13. Ягудин С. Ю. Москва, Евразийский открытый институт, 2011. — 376 с.