Резервный капитал предприятия и его учет

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Хозяйственная деятельность связана с предпринимательским риском, поэтому для возмещения возможных убытков и потерь организации могут формировать резервный капитал — запасной финансовый источник. Резервный капитал имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством или в соответствии с учредительными документами. В акционерных обществах резервный капитал… Читать ещё >

Резервный капитал предприятия и его учет (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. Порядок формирования резервного капитала и его учет

бухгалтерский баланс резерв отчетный

В акционерных обществах резервный капитал формируется в обязательном порядке в соответствии с законодательством. Он предназначен для покрытия убытков и погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций при размещении их ниже номинала. Другие организации образуют резервный капитал добровольно, если это предусмотрено их уставом.

Средства резервного капитала могут быть направлены на покрытие убытка организации за отчетный год, а также на выплату доходов учредителям, если отсутствует прибыль отчетного года или ее недостаточно для этих целей.

Резервный капитал образуется, как правило, за счет чистой прибыли организации. Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предназначен пассивный счет 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала отражается по кредиту данного счета, а использование — по дебету. Направление полученной организацией прибыли в резервный капитал отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 82.

В соответствии с учредительными документами резервный капитал может создаваться за счет целевых взносов учредителей (участников) общества. Задолженность учредителей по формированию резервного капитала отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 82 «Резервный капитал». При поступлении денежных средств от учредителей (участников) организации дебетуются счета учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

На счете 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 75 отражаются курсовые разницы, возникающие вследствие изменений валютного курса при оценке валюты и валютных ценностей, вносимых в счет вклада в уставный капитал.

Использование резервного капитала на погашение убытка отчетного года отражается по дебету счета 82 и кредиту счета 84. Суммы, направляемые на выплату доходов (дивидендов) учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, учитываются по дебету счета 82 и кредиту счета 75.

Увеличение уставного капитала за счет средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 и кредиту счета 80.

Данные об образовании использовании средств резервного капитала учитываются на основании учредительных документов, решений (протоколов) собрания учредителей организации, бухгалтерских справок.

К собственным источникам формирования имущества организации относится также добавочный капитал. [1,с.318]

2. Бухгалтерский учет производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период

2.1 Задание

Таблица 1 — Ведомость остатков по синтетическим счетам


Шифр	Наименование счета	Остатки на 1 января, тыс. руб.
		Дебет	Кредит

	Основные средства	2 101 820
	Амортизация основных средств		210 000
	Доходные вложения в материальные активы
	Нематериальные активы	36 400
	Амортизация нематериальных активов
	Вложения в долгосрочные активы	56 000
	Материалы	601 200
	Основное производство	230 700
	Готовая продукция
	Касса	15 380
	Расчетные счета	240 600
	Специальные счета в банках	170 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		85 950
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		250 700
	Расчеты по налогам и сборам		21 400
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		93 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда		74 600
	Расчеты с учредителями	2 000
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
	— дебиторы	40 300
	— кредиторы		28 200
	Уставный капитал		2 610 000
	Резервный капитал		27 200
	Добавочный капитал		96 300
	Чистая прибыль		71 800

Таблица 2 Вариант для расчёта заработной платы


№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Оклад согласно штатному расписанию, базовых величин	Оклад, руб.
	Сергеев Н. А (шт.)	16,2	2 916 000
	Андреев В. С (шт.)	11,9	2 142 000
	Смирнова Ю. К (шт.)	18,2	3 276 000
	Петров М. Н (совм.)	10,9	1 962 000

Размер базовой величины 180 000 руб.

1. У работника Сергеева Н. А. удерживают алименты на одного ребенка, работник был 3 дня в отпуске за свой счет и является ликвидатором катастрофы на ЧАЭС. Надбавка за стаж по специальности составляет 20% оклада.

2. Работнику Андрееву В. С. выдана материальная помощь 15 000 000 рублей, работник был 2 дня в отпуске по инициативе администрации и имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и является одиноким родителем. Надбавка за сложность и напряженность в работе составляет 30% оклада.

3. У работницы Смирновой Ю. К. двое детей в возрасте до 18 лет. В связи с болезнью выдан листок о временной нетрудоспособности с 12 по 16 января включительно (для расчета ПВН принять среднюю заработную плату равной должностному окладу).

4. Всем работникам, кроме совместителя, начислена премия в размере 20% за фактически отработанное время, в том числе 15% - за счет ФОТ, 5% - за счет прибыли.

5. Количество рабочих дней в месяце — 22.

Журнал регистрации хозяйственных операций


№	Содержание операций	Сумма, тыс.руб.	Корр.счета
			Д	К
1.	Организация осуществляет строительство административного здания хозяйственным способом:
1.1.	Начислено конструкторской организации за разработку проектно-сметной документации (56 000/120*100)	46 667	08/1
1.2.	Начислен НДС конструкторской орг-ции (56 000*20/120)	9 333	18/1
1.3.	Для строительства отпущены материалы со склада организации;	120 000	08/1
1.4.	Начислена заработная плата за строительство объекта	40 000	08/1
1.5.	Начислены отчисления на социальное страхование (0,34*40 000)	13 600	08/1	69/1
1.6.	Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах» (0,006*40 000)		08/1	76/2
1.7.	Начислена амортизация основных средств, участвующих в строительстве		08/1
1.8.	Произведены отчисления на содержание органов надзора за объектом строительства		08/1
1.9.	Объект оприходован в составе собственных основных средств (46 667+120000+40 000+13600+240+110+370)	220 987		08/1
3.	Учредитель передал в качестве взноса в уставный капитал строительные материалы	30 000		75/1
4.	Списывается по акту теплотехническое оборудование:	32 000	01/В	01/1
4.1.	Списана амортизация	17 000		01/В
4.2.	Списана остаточная стоимость	15 000	91/4	01/В
4.3.	Оприходованы на склад материалы от ликвидации оборудования		10/6	91/1
4.4.	За демонтаж начислена зарплата рабочим организации	1 500	91/4
4.5.	Начислены отчисления на социальное страхование		91/4
4.6.	Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»		91/4	76/2
4.7.	Закрытие счета 91.1		91/1	91/5
4.8.	Закрытие счета 91.4	17 019	91/5	91/4
4.9.	Определен финансовый результат от ликвидации оборудования (убыток) К91/1 — Д91/1- Д91/4	16 619		91/5
5.	В результате инвентаризации выявлена недостача основных средств
5.1.	Списана первоначальная стоимость	22 000	01/В	01/1
5.2.	Списана амортизация (СПИ 16лет, 25месяцев объект находился в эксплуатации) (22 000/16/12*25)	2 865		01/В
5.3.	Списана остаточная стоимость (22 000;2865)	19 135		01/В
5.4.	Списывается недостача	19 135
6.	Проведена модернизация теплотехнического оборудования хозяйственным способом
6.1.	Отпущены материалы со склада для проведения модернизации		08/1	10/6
6.2.	Начислена заработная плата работникам, проводившим модернизацию	1 400	08/1
6.3.	Начислены отчисления на социальное страхование		08/1
6.4.	Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»		08/1	76/2
6.5.	Начислена амортизация оборудования, участвующего в модернизации		08/1
6.6.	Отражены фактические затраты по оформленному акту приемки-сдачи	2 344		08/1
7.	Организация передает в качестве взноса в уставный капитал другой организации производственное здание:	1 800	01/В	01/1
7.1.	Списывается амортизация (СПИ 10 лет, 30 месяцев здание было в эксплуатации)			01/В
7.2.	Списывается остаточная стоимость производственного здания	1 350		01/В
7.3.	Списывается оценочная стоимость производственного здания (1900;1350)			91/1
7.4.	Закрытие счета 91/1		91/1	91/5
7.5.	Отражен финансовый результат от выбытия здания		91/5
8.	Организация продает аварийный автомобиль:
8.1.	Списывается первоначальная стоимость автомобиля	7 000	01/В	01/1
8.2.	Списывается амортизация (СПИ 12 лет, 44месяца в эксплуатации)	2 139		01/В
8.3.	Списывается остаточная стоимость автомобиля	4 861	91/4	01/В
8.4.	НДС по выбывшему автомобилю (4861*0,2)		91/2	68/2
8.5.	Отражается выручка за автомобиль	1 200		91/1
8.6.	Закрытие счета 91/1	1 200	91/1	91/5
8.7.	Закрытие счета 91/2		91/5	91/2
8.8.	Закрытие счета 91/4	4 861	91/5	91/4
8.9.	Определен финансовый результат от продажи автомобиля (убыток) К91/1 — Д91/2- Д91/4 (1200−972−4861)	4 633		91/5
10.	Организация создает товарный знак собственными силами:
10.1.	Начислена зарплата работникам за разработку товарного знака		08/4
10.2.	Начислены отчисления на социальное страхование		08/4	69/1
10.3.	Начислены отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ПРУП «Белгосстрах»		08/4	76/2
10.4.	Списаны материалы, используемые при создании товарного знака		08/4
10.5.	Начислена амортизация оборудования, используемого при создании товарного знака		08/4
10.6.	Начислена патентная пошлина за регистрацию товарного знака		08/4
10.7.	Введен в действие товарный знак в качестве объекта нематериального актива			08/4
12.1.	Акцептованы счета сторонних организаций за электроэнергию
12.2.	НДС (540*0,2/1,2)
13.1.	Приобретены материалы у поставщика, без НДС (280 000/120*100)	233 333
13.2.	Отражен НДС (280 000*0,2/1,2)	46 667
14.1.	Предъявлена претензия поставщику по качеству материалов на сумму	55 000	76/3
15.1.	Поставщик признал претензию на 45% и вернул деньги на расчетный счет	24 750		76/3
15.2.	Неудовлетворенная сумма претензии списывается за счет финансовых результатов деятельности	30 250	90/10	76/3
16.1.	Получен счет транспортной организации за доставку материалов (15 300/1,2)	12 750
16.2.	НДС (15 300*0,2/1,2)	2 550
17.1.	Получен счет сторонней организации за экспедирование материалов	3 000
17.2.	НДС
18.	На основании лимитных карт отпущены материалы:
18.1.	Отпущены в основное производство	200 000
18.2.	Отпущены во вспомогательное производство	14 000
18.3.	Отпущены на нужды администрации	6 100
	Списывается часть ТЗР, относящихся к материалам, отпущенным на нужды основного, вспомогательного производства и администрации:
	% откл = (Сн.15+Доб.15)/(Сн.10+Доб.10)*100% = =(0+15 750)/(601 200+273030−55 000)=1,9%	1,90%
	ТЗР=Ст-ть мат-ов*%откл
18.4.	Списывается часть ТЗР в основное производство	3 800
18.5.	Списывается часть ТЗР во вспомогательное производство
18.6.	Списывается часть ТЗР на нужды администрации
19.	Начислена зарплата рабочим основного производства:
19.1.	Начислена заработная плата за фактически отработанное время	10 047
19.2.	Начислена премия за счет ФОТ	1 050
19.3.	Начислена премия за счет прибыли		90/10
19.4.	Начислена материальная помощь Андрееву В.С.		90/10
19.5.	Начислены отпускные (работник Андреев В. С. 2 дня был в отпуске по инициативе администрации)
19.6.	Начислено ПВН (Смирновой Ю.К.)
19.8.	Удержан подоходный налог			68/4
19.9.	Начислены отчисления в пенсионный фонд			69/2
19.10	Начислены алименты с Сергеева Н.А.			76/1
19.11	Выплачены алименты с Сергеева Н.А.		76/1
20.	Произведены начисления налогов и отчислений на заработную плату
20.1.	Начислены отчисления в ФСЗН	3 936	90/10	69/1
20.2.	Начислены отчисления в Белгосстрах		90/10	76/2
21.	Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих в процентах к основной заработной плате в основном производстве ((27 003−15 000−427) *0,09)=1042	1 042
22.1.	Начисляется амортизация основных средств по оборудованию основных цехов	5 300
22.2.	Начисляется амортизация основных средств по зданиям вспомогательных производств	1 500
22.3.	Начисляется амортизация основных средств по зданиям, сооружениям заводоуправления	1 120
23.	Начисляется амортизация нематериальных активов, находящихся:
23.1.	в основном производстве
23.2.	во вспомогательном производстве
23.3.	у администрации
24.1.	Проведена инвентаризация производственных запасов и выявлен излишек полуфабрикатов на		10/2	90/7
25.1.	Предприятие получило краткосрочный кредит в банке сроком на 30 дней под 54% годовых для приобретения специальной одежды	4 400
25.2.	Начислен процент по кредиту (44000,5430/365)		10/10
26.	За счет средств кредита оплачено поставщику за специальную одежду	4 400
27.	Специальная одежда поступила на предприятие и оприходована на складе. СПИ -1 год
27.1.	Отражена стоимость материалов	3 667	10/10
27.2.	Отражен НДС
28.1.	Специальная одежда передана в эксплуатацию (2200+950+300)	3 450	10/11	10/10
28.2.	Специальная одежда передана в основное производство (2200*1/12)			10/11
28.3.	Специальная одежда передана на общехозяйственные нужды (950*1/12)			10/11
28.4.	Специальная одежда передана во вспомогательное производство (300*1/12)			10/11
29.	При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе			10/1
30.1.	30% суммы недостачи удержать с материально-ответственного лица Cмирновой Ю.К.		73/2
30.2.	Удержана сумма недостачи из зарплаты			73/3
30.3.	1% суммы недостачи списано на естественную убыль	1,2
31.1.	Остаток недостачи погашен за счет финансовых результатов деятельности предприятия (0,69*120)		90/10
31.2	Закрытие счета 90/10 (83+318+177+30 250+3983+70)	34 818	90/11	90/10
33.	Произведен ремонт здания заводоуправления сторонней организацией
33.1.	Отражена стоимость ремонта здания (72 000/120*100)	60 000
33.2.	НДС	12 000
35.	Организация планирует в текущем году продать оборудование стоимостью	9 000
36.1.	Организация получила безвозмездно денежные средства	5 000
37.	Поступили на склад возвратные отходы из производства	2 000	10/6
38.	Изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции
38.1.	Списаны расходы со счета 23 (25+1500+266+14 000+80)	15 871
38.2.	Списаны расходы со счета 25	541,2
38.3.	Списаны расходы со счета 26 (79+1120+116+6100+160)	7 575	90/5
38.4.	Продукция оприходована на складе готовой продукции по фактической себестоимости (308 236−2000)	306 236
39.	Отгружена со склада готовая продукция в порядке реализации по фактической себестоимости	306 236	90/4
40.	Начислено сторонней организации за доставку готовой продукции до станции отправления
40.1.	Начислена стоимость доставки готовой продукции до станции отправления.	4 500
40.2.	НДС
41.	Списываются расходы по доставке готовой продукции	4 500	90/6
42.	Продукция реализована покупателю по отпускным ценам (3 600 000/1,2)	3 000 000		90/1
43.	Начислить налоги, сборы и отчисления, связанные с реализацией продукции
43.1.	начислен НДС от реализации продукции (3 600 000*20/120)	600 000	90/2	68/2
44.	Поступила на расчетный счет от покупателя оплата за продукцию по отпускаемым ценам	3 600 000
45.	Определить финансовый результат от реализации и произвести начисление налогов из прибыли
45.1.	списывается реализованная продукция (закрытие счета 90/1)	3 000 000	90/1	90/11
45.2.	списывается фактическая себестоимость (закрытие счета 90/4)	306 236	90/11	90/4
45.3.	списывается НДС (закрытие счета 90/2)	600 000	90/11	90/2
45.4.	закрытие счета 90/7		90/7	90/11
45.5.	закрытие счета 90/5	7 575	90/11	90/5
45.6.	закрытие счета 90/6	4 500	90/11	90/6
45.7.	определение финансового результата от реализации К90/1-Д90/2-Д90/4-Д90/5-Д90/6+К90/7-Д90/10 (3 000 000+200−306 236−600 000−7575−4500−34 818)	2 047 071	90/11
45.8	Начислен налог на прибыль (2 047 071*0,18)	368 473
45.9.	Начислен налог на недвижимость	1 892
46.	Оплачено банку за кредит и проценты по нему	4 595	66/1
47.	Оплачено с расчетного счета транспортной организации и сторонним организациям и поставщикам:
47.1.	Оплачено конструкторской организации за разработку проектно-сметной документации;	46 667
47.2.	Оплачено поставщику за материалы	233 333
47.3.	Оплачено поставщику за спецодежду	3 667
47.5.	Оплачена патентная пошлина за регистрацию товарного знака
47.6.	Оплачено сторонней организации за элекроэнергию
47.7.	Оплачено транспортной организации за доставку материалов.	12 750
47.8.	Оплачено сторонней организации за экспедирование груза.	3 000
47.9.	Оплачена стоимость ремонта здания	60 000
47.10.	Оплачено сторонней организации за доставку готовой продукции до станции отправления	4 500
48.	С расчетного счета оплачены налоги и отчисления:
48.1.	закрывается счет 18	72 873	68/2
48.2.	закрывается субсчет 69.1	4 922	69/1
48.3.	закрывается субсчет 69.2		69/2
48.4.	C расчетного счета оплачивается ПДХ		68/4
48.5.	C расчетного счета оплачиваются налоги из прибыли	370 365	68/3
48.6.	C расчетного счета оплачиваются отчисления	5 192
48.7.	C расчетного счета оплачивается НДС	72 873	68/2
50.	Перечислены на карт-счета суммы заработной платы сотрудникам организации	74 600
51.	Выдана из кассы под отчет на командировочные расходы Сергееву 9200 тыс. руб.	9 200
51.1.	После возвращения из командировки принят авансовый отчет	8 280
51.2.	После возвращения из командировки 10% неиспользованной сумы возвращено в кассу
53.	Прибыль, остающаяся в распоряжении делится следующим образом (%):
53.1.	определяется чистая прибыль	1 645 932
53.2.	распределяется прибыль на формирование резервного капитала (18%)	29 627
53.3.	распределяется прибыль на пополнение уставного капитала (24%):	395 024
53.4.	распределяется прибыль на выплату доходов учредителям (50%)	822 966

На основании баланса предприятия на начало месяца откроем счета и внесем в них начальные остатки. После отражения хозяйственных операций за месяц подсчитаем обороты по счетам, выведем конечное сальдо по каждому счету.


Счет № 01 «Основные средства «
Дебет	Кредит
Сн	2 101 820
1.9.	220 987	4.	32 000
4.	32 000	4.1.	17 000
5.1.	22 000	4.2.	15 000
6.6.	2 344	5.1.	22 000
7.	1 800	5.2.	2 865
8.1.	7 000	5.3.	19 135
		7.	1 800
		7.1.
		7.2.	1 350
		8.1.	7 000
		8.2.	2 139
		8.3.	4 861
		35.	9 000
Од	286 131	Ок	134 600
Ск	2 253 351


Счет № 02 «Амортизация основных средств «
Дебет	Кредит
		Сн	210 000
4.1.	17 000	1.7.
5.2.	2 865	6.5.
7.1.		22.1.	5 300
8.2.	2 139	10.5.
		22.2.	1 500
		22.3.	1 120
Од	22 453	Ок	8 060
		Ск	195 607


Счет № 03 «Доходные вложения в материальные активы «
Дебет	Кредит
Сн	24 800
Од
Ск	24 800


Счет № 04 «Нематериальные активы «
Дебет	Кредит
Сн	36 400
10.7.
Од
Ск	37 158


Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов «
Дебет	Кредит
		Сн
		23.1.
		23.2.
		23.3.
		Ок
		Ск


Счет № 06 «Долгосрочные финансовые вложения»
Дебет	Кредит
Сн
7.2.	1 350
7.3.
Од	1 900	Ок
Ск	1 900


Счет № 08 «Вложения в долгосрочные активы «
Дебет	Кредит
Сн	56 000
1.1.	46 667	1.9.	220 987
1.3.	120 000	6.6.	2 344
1.4.	40 000	10.7.
1.5.	13 600
1.6.
1.7.
1.8.
6.1.
6.2.	1 400
6.3.
6.4.
6.5.
10.1.
10.2.
10.3.
10.4.
10.5.
10.6.
Од	224 089	Ок	224 089
Ск	56 000


Счет № 10 «Материалы «
Дебет	Кредит
Сн	601 200
3.	30 000	1.3.	120 000
4.3.		6.1.
13.1.	233 333	10.4.
27.1.	3 667	14.1.	55 000
28.1.	3 450	18.1.	200 000
25.2.		18.2.	14 000
24.1.		18.3.	6 100
		28.1.	3 450
37.		28.2.
		28.3.
		28.4.
		29.
Од	273 245	Ок	399 438
Ск	475 008


Счет № 15 «Заготовление и приобретение материалов «
Дебет	Кредит
Сн
16.1.	12 750	18.4.	3 800
17.1.	3 000	18.5.
		18.6.
Од	15 750	Ок	4 182
Ск	11 568


Счет № 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам «
Дебет	Кредит

1.2.	9 333	48.1.	72 873
12.2.
13.2.	46 667
16.2.	2 550
17.2.
27.2.
33.2.
40.2.
Од	72 873	Ок	72 873
Ск		Ск


Счет № 20 «Основное производство «
Дебет	Кредит
Сн	230 700
18.1.	200 000	38.4.	306 236
18.4.	3 800	37.	2 000
19.1.	10 047
19.2.	1 050
19.5.
21.	1 042
22.1.	5 300
28.2.
33.1.	60 000
38.1.	15 871
38.2.
23.1.
45.9.	1 892
51.1.	8 280
Од	308 236	Ок	308 236
Ск	230 700


Счет № 23 «Вспомогательные производства «
Дебет	Кредит
18.2.	14 000
18.5.		38.1.	15 871
22.2.	1 500
23.2.
28.4.
Од	15 871	Ок	15 871
		Ск


Счет № 25 «Общепроизводственные затраты «
Дебет	Кредит
12.1.		38.2.
30.3.	1,2
Од	541,2	Ок
Ск	0,0


Счет № 26 «Общехозяйственные затраты «
Дебет	Кредит
18.3.	6 100	38.3.	7 575
18.6.
22.3.	1 120
28.3.
23.3.
Од	7 575	Ок	7 575
		Ск


Счет № 43 «Готовая продукция «
Дебет	Кредит
Сн	50 400
38.4.	306 236	39.	306 236
Од	306 236	Ок	306 236
Ск	50 400


Счет № 44 «Расходы на реализацию «
Дебет	Кредит
40.1.	4 500	41.	4 500
Од	4 500	Ок	4 500
Ск		Ск
Счет № 47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации»
Дебет	Кредит
35.
Од	9 000	Ок
Ск	9 000	Ск


Счет № 50 «Касса «
Дебет	Кредит
Сн	15 380
51.2.		51.	9 200
Од		Ок	9 200
Ск	7 100


Счет № 51 «Расчетные счета «
Дебет	Кредит
Сн	240 600
15.1.	24 750	19.11.
25.1.	4 400	26.	4 400
36.1.	5 000	46.	4 595
44.	3 600 000	47.1.	46 667
		47.2.	233 333
		47.3.	3 667
		47.5.
		47.6.
		47.7.	12 750
		47.8.	3 000
		47.9.	60 000
		47.10.	4 500
		48.4.
		48.5.	370 365
		48.6.	5 192
		48.7.	72 873
Од	3 634 150	Ок	823 801
Ск	3 050 949


Счет № 55 «Специальные счета в банках «
Дебет	Кредит
Сн	170 000
Од		Ок
	170 000


Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками «
Дебет	Кредит
		Сн	85 950
26.	4 400	1.1.	46 667
47.1.	46 667	1.2.	9 333
47.2.	233 333	13.1.	233 333
47.3.	3 667	13.2.	46 667
		27.1.	3 667
		27.2.
Од	288 067	Ок	340 400
		Ск	138 283


Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками «
Дебет	Кредит
8.5.	1 200	44.	3 600 000
42.	3 000 000
Од	3 001 200	Ок	3 600 000
Ск		Ск	598 800


Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам «
Дебет	Кредит
		Сн	250 700
46.	4 595	25.1.	4 400
		25.2.
Од	4 595	Ок	4 595
		Ск	250 700


Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам «
Дебет	Кредит
		Сн	21 400
48.1.	72 873	8.4.
48.4.		19.8.
48.5.	370 365	43.1.	600 000
48.7.	72 873	45.9.	1 892
		45.8	368 473
Од	517 082	Ок	972 307
		Ск	476 626
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению «
Дебет	Кредит
		Сн	93 000
19.6.		1.5.	13 600
48.2.	4 922	4.5.
48.3.		6.3.
48.6.	5 192	10.2.
		19.9.
		20.1.	3 936
		48.2.	4 922
		48.3.
Од	10 811	Ок	24 154
		Ск	106 343


Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда «
Дебет	Кредит
		Сн	74 600
		1.4.	40 000
19.8.		4.4.	1 500
19.9.		6.2.	1 400
19.10.		10.1.
30.2.		19.1.	10 047
50.	74 600	19.2.	1 050
		19.3.
		19.4.
		19.5.
		19.6.
Од	76 790	Ок	55 533
		Ск	53 343


Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит
		Сн
51.	9 200	51.1.	8 280
		51.2.
Од	9 200	Ок	9 200
		Ск


Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям «
Дебет	Кредит
30.1.		30.2.
Од		Ок
Ск		Ск


Счет № 75 «Расчеты с учредителями «
Дебет	Кредит
	2 000
		3.	30 000
		53.4.	822 966
Од		Ок	852 966
		Ск	850 966


Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами «
Дебет	Кредит
Сн	40 300		28 200
		1.6.
14.1.	55 000	4.6.
19.11.		6.4.
		10.3.
47.5.		10.6.
47.6.		12.1.
47.7.	12 750	12.2.
47.8.	3 000	15.1.	24 750
47.9.	60 000	15.2.	30 250
47.10.	4 500	16.1.	12 750
		16.2.	2 550
		17.1.	3 000
		17.2.
		19.10.
		20.2.
		33.1.	60 000
		33.2.	12 000
		40.1.	4 500
		40.2.
		50.	74 600
Од	136 739	Ок	227 809
Ск	177 039	Ск	256 009


Счет № 80 «Уставный капитал «
Дебет	Кредит
		Сн	2 610 000
		53.3.	395 024
Од		Ок	395 024
		Ск	3 005 024


Счет № 82 «Резервный капитал «
Дебет	Кредит
		Сн	27 200
		53.2.	29 627
Од		Ок	29 627
		Ск	56 827


Счет № 83 «Добавочный капитал «
Дебет	Кредит
			96 300
Од		Ок
		Ск	96 300


Счет № 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток. «
Дебет	Кредит
		53.1.	1 645 932
53.2.	29 627
53.3.	395 024
53.4.	822 966
Од	1 247 616	Ок	1 645 932
		Ск	470 115


Счет № 86 «Целевое финансирование»
Дебет	Кредит

		1.8.
Од		Ок
		Ск


Счет № 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Дебет	Кредит
15.2.		24.1.
19.3.		31.2	34 818
19.4.		42.	3 000 000
20.1.	3 936	45.1.	3 000 000
20.2.		45.2.	306 236
31.1.		45.3.	600 000
31.2	34 818	45.4.
38.3.	7 575	45.5.	7 575
39.	306 236	45.6.	4 500
41.	4 500
43.1.	600 000
45.1.	3 000 000
45.2.	306 236
45.3.	600 000
45.4.
45.5.	7 575
45.6.	4 500
45.7.	2 047 071
Од	6 953 529	Ок	6 953 529
Ск		Ск


Счет № 91 «Прочие доходы и расходы «
Дебет	Кредит
4.2.	15 000	4.3.
4.4.	1 500	4.7.
4.5.		4.8.	17 019
4.6.		4.9.	16 619
4.7.		7.3.
4.8.	17 019	7.4.
7.4.		8.5.	1 200
7.5.		8.6.	1 200
8.3.	4 861	8.7.
8.4.		8.8.	4 861
8.6.	1 200	8.9.	4 633
8.7.
8.8.	4 861
Од	48 405	Ок	48 405
Ск		Ск
Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи имущества «
Дебет	Кредит
5.3.	19 135	5.4.	19 135
29.		30.1.
		31.1.
		30.3.	1,2
Од	19 255	Ок	19 255
Ск		Ск


Счет № 96 «Резервы предстоящих расходов «
Дебет	Кредит
		Сн
		21.	1 042
Од		Ок	1 042
		Ск	1 042


Счет № 98 «Доходы будущих периодов»
Дебет	Кредит
		36.1.	5 000
Од		Од	5 000
Ск		Ск	5 000


Счет № 99 «Прибыли и убытки «
Дебет	Кредит
		Сн	71 800
4.9.	16 619	7.5.
5.4.	19 135	45.7.	2 047 071
8.9.	4 633
45.8	368 473
53.1.	1 645 932
Од	2 054 792	Ок	2 047 621
Ск		Ск	64 629

Оборотная ведомость за январь месяц 2015 года


№ счета и наименование	Сальдо на начало	Обороты за месяц	Сальдо на конец
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства	2 101 820		286 131	134 600	2 253 351
	Амортизация основных средств		210 000	22 453	8 060		195 607
	Нематериальные активы	36 400				37 158
	Доходные вложения в материальные активы	24 800				24 800
	Амортизация нематериальных активов
	Долгосрочные финансовые вложения			1 900		1 900
	Вложения в долгосрочные активы	56 000		224 089	224 089	56 000
	Материалы	601 200		273 245	399 438	475 008
	Заготовление и приобретение материалов			15 750	4 182	11 568
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам			72 873	72 873
	Основное производство	230 700		308 236	308 236	230 700
	Вспомогательные производства			15 871	15 871
	Общепроизводственные затраты			541,2	541,2	0,0
	Общехозяйственные затраты			7 575	7 575
	Готовая продукция	50 400		306 236	306 236	50 400
	Расходы на реализацию			4 500	4 500
	Долгосрочные активы, предназначенные для реализации			9 000		9 000
	Касса	15 380			9 200	7 100
	Расчетные счета	240 600		3 634 150	823 801	3 050 949
	Специальные счета в банках	170 000				170 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		85 950	288 067	340 400		138 283
	Расчеты с покупателями и заказчиками			3 001 200	3 600 000		598 800
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		250 700	4 595	4 595		250 700
	Расчеты по налогам и сборам		21 400	517 082	972 307		476 626
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		93 000	10 811	24 154		106 343
	Расчеты с персоналом по оплате труда		74 600	76 790	55 533		53 343
	Расчеты с подотчетными лицами			9 200	9 200
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
	Расчеты с учредителями	2 000			852 966		850 966
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	40 300	28 200	136 739	227 809	177 039	256 009
	Уставный капитал		2 610 000		395 024		3 005 024
	Резервный капитал		27 200		29 627		56 827
	Добавочный капитал		96 300				96 300
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			1 247 616	1 645 932		398 315
	Целевое финансирование
	Доходы и расходы по текущей деятельности			6 953 529	6 953 529
	Прочие доходы и расходы			48 405	48 405
	Недостачи и потери от порчи имущества			19 255	19 255
	Резервы предстоящих расходов				1 042		1 042
	Доходы будущих периодов				5 000		5 000
	Прибыли и убытки		71 800	2 054 792	2 047 621		64 629
Итого	3 569 600	3 569 600	19 552 345	19 552 345	6 554 973	6554 973

2.2 Расчет заработной платы и налогов

Сергеев Н.А.

Оклад = 16,2 * 180 000 = 2 916 000 руб.

Работник 3 дня был в отпуске за свой счет Начислено за фактически отработанное время 2 916 000 / 22 * 19 = 2 518 364 руб.

Надбавка за стаж (20% оклада) 2 518 364 * 0,2 = 503 673 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 2 518 364 * 0,15 = 377 755 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 2 518 364 * 0,05 = 125 918 руб.

Итого начислено = 2 518 364 + 503 673 + 503 673 = 3 525 710 руб.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (ПДХ)= (ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА начисленная — НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ)* 13%;

ПДХ = (3 525 710 — 820 000 — 1 030 000)* 0,13 = 217 842 руб.

ОТЧИСЛЕНИЯ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД (ПФ)= ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА начисленная *1%;

ПФ (1%) = 3 525 710 * 0,01 = 35 257 руб.

Алименты=(3 022 037 — 217 842 — 35 257)*0,25 = 913 749 руб.

К выдаче = 3 525 710 — 217 842 — 35 257 — 913 749 = 2 358 862 руб.

Андреев В.С.

Оклад = 11,9 * 180 000 = 2 142 000 руб.

Работник 2 дня был в отпуске по инициативе администрации Начислено за фактически отработанное время 2 142 000 / 22 * 20 = 1 947 273 руб.

Надбавка за стаж (30% оклада) 1 947 273 * 0,3 = 584 182 руб.

отпуск по инициативе администрации = 2/3* 2 142 000 / 22 * 2 = 129 818 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 1 947 273 * 0,15 = 292 091 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 1 947 273 * 0,05 = 97 364 руб.

Выдана материальная помощь 15 000 000 руб.

Итого начислено = 1 947 273 + 389 455 + 129 818 + 584 182 + 15 000 000 = 18 050 728 руб.

ПДХ = (18 050 728 — 730 000 — 410 000 — 15 000 000)* 0,13 = 248 395 руб.

ПФ (1%) = 18 050 728 * 0,01 = 180 507 руб.

Сумма недостачи= 75 000

К выдаче = 18 050 728 — 248 395 — 180 507 — 75 000 = 17 546 826 руб.

Смирнова Ю.К.

Оклад = 18,2 * 180 000 = 3 276 000 руб.

Работнице на 5 дней был выдан листок о временной нетрудоспособности Начислено за фактически отработанное время 3 276 000 / 22 * 17 = 2 531 455 руб.

ЗП за 6 месяцев = 3 276 000 * 6 = 19 656 000

Количество календарных дней: июль — 31, август — 31, сентябрь — 30, октябрь — 31, ноябрь -30, декабрь — 31. Итого: 184 дней Среднемесячная заработная плата 19 656 000 / 184 = 106 826 руб.

Количество дней болезни: 5 дней — 80%

ПВН= 106 826 * 5 * 0,8 = 427 304 руб.

Начислена премия за счет ФОТ= 2 531 455 * 0,15 = 379 718 руб.

Начислена премия за счет прибыли= 2 531 455 * 0,05 = 126 573 руб.

Итого начислено = 2 531 455 + 506 291 + 427 304 = 3 465 050 руб.

ПДХ = (3 465 050 — 730 000 — (410 000 * 2))* 0,13 = 248 957 руб.

ПФ (1%) = (3 465 050 — 427 304)* 0,01 = 34 651 руб.

К выдаче = 3 465 050 — 248 957 — 34 651 = 3 181 443 руб.

Петров М.Н.

Оклад = 10,9 * 180 000 = 1 962 000 руб.

Итого начислено = 1 962 000 руб.

ПДХ = 1 962 000 * 0,13 = 255 060 руб.

ПФ (1%) = 1 962 000 * 0,01 = 19 620 руб.

К выдаче = 1 962 000 — 255 060 — 19 620 = 1 687 320 руб.

Расчет начислений на заработную плату (итоговая сумма) В ФСЗН = 3 525 710 + 3 050 728 + 3 037 746 + 1 962 000)*0,34= 3 935 902 руб.

В Белгосстрах = 3 525 710 + 3 050 728 + 3 037 746 + 1 962 000)*0,006= 69 457 руб.

Расчет резерва на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих Начисленная сумма к выплате всем сотрудникам — материальная помощь — ПВН) * %;

резерв на предстоящую оплату очередных отпусков = (27 003 487 — 15 000 000 — 427 304) * 0,09 = 1 041 856 руб. = 1042 тыс. руб.

Для того, чтобы начислить налог на прибыль необходимо сначала рассчитать прибыль и налог на недвижимость.

Налогооблагаемая прибыль = К99 — Д99

Налогооблагаемая прибыль = 550 + 2 047 071 — 16 619 — 19 135 — 4 633 — 368 473 = 2 007 234 тыс. руб.

Налог на прибыль = прибыль*18%

Налог на прибыль= 2 007 234 * 0,18 = 361 302 тыс. руб.

Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль — Налог на прибыль = 1 645 932 тыс. руб.

Налог на недвижимость (здания и сооружения составляют 40% ОС):

НН=((Сн01- Сн02)· 0,01)/12* 0,4

НН=((2 101 820 — 210 000)* 0,01)/4* 0,4 = 1 892 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс на1 февраля 2015 года


Активы	Код строки	На 31 января 2015 года	На 31 декабря 2014 года

I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства		2 057 745	1 891 820
Нематериальные активы		36 368	35 950
Доходные вложения в материальные активы		24 800	24 800
В том числе:
инвестиционная недвижимость		;	;
предметы финансовой аренды (лизинга)			;
прочие доходные вложения в материальные активы		24 800	24 800
Вложения в долгосрочные активы		56 000	56 000
Долгосрочные финансовые вложения		1 900	;
Отложенные налоговые активы		;	;
Долгосрочная дебиторская задолженность		177 039	42 300
Прочие долгосрочные активы			;
ИТОГО по разделу I		2 353 851	2 050 870
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		767 676	882 300
В том числе:
материалы		486 576	601 200
животные на выращивании и откорме		;	;
незавершенное производство		230 700	230 700
готовая продукция и товары		50 400	50 400
товары отгруженные
прочие запасы		;	;
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации		9 000	;
Расходы будущих периодов		;	;
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам		;	;
Краткосрочная дебиторская задолженность		;
Краткосрочные финансовые вложения		;	;
Денежные средства и их эквиваленты		3 228 049	425 980
Прочие краткосрочные активы		;	;
ИТОГО по разделу II		4 004 725	1 308 280
БАЛАНС		6 358 576	3 359 150
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал		3 005 024	2 610 000
Неоплаченная часть уставного капитала		;	;
Собственные акции (доли в уставном капитале)		;	;
Резервный капитал		56 827	27 200
Добавочный капитал		96 300	96 300
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		398 315
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		64 629	71 800
Целевое финансирование			;
ИТОГО по разделу III		3 621 465	2 805 300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы		;	;
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам		;	;
Отложенные налоговые обязательства		;	;
Доходы будущих периодов		5 000	;
Резервы предстоящих платежей		1 042	;
Прочие долгосрочные обязательства		;	;
ИТОГО по разделу IV		6 042	;
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы		;	250 700
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств		;	;
Краткосрочная кредиторская задолженность		2 475 061	274 950
В том числе:		138 283	85 950
поставщикам, подрядчикам, исполнителям
по авансам полученным		598 800	;
по налогам и сборам		476 626	21 400
по социальному страхованию и обеспечению		106 343	93 000
по оплате труда		53 343	74 600
по лизинговым платежам		;	;
собственнику имущества (учредителям, участникам)		850 966	;
прочим кредиторам		250 700	;
Обязательства, предназначенные для реализации		256 009	28 200
Доходы будущих периодов			;
Резервы предстоящих платежей		;	;
Прочие краткосрочные обязательства		;	;
ИТОГО по разделу V		2 731 069	553 850
БАЛАНС		6358 576	3359 150

2.3 Анализ структуры бухгалтерского баланса

Анализ структуры разделов I и II бухгалтерского баланса


№ п/п	Наименование статей баланса организации	Показатель бухгалтерского баланса
		На 31 января 2015 года	На 31 декабря 2014 года	прирост (+), снижение (-)
		абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %

	Долгосрочные активы (строка 190):	2 353 851,3	37,0%	2 050 870,0	61,1%	302 981	— 24,0%
1.1	основные средства (строка 110)	2 057 744,5	32,4%	1 891 820,0	56,3%	165 925	— 24,0%
1.2	нематериальные активы (строка 120)	36 368,0	0,6%	35 950,0	1,1%		— 0,5%
1.3	доходные вложения в материальные активы (строка 130)	24 800,0	0,4%	24 800,0	0,7%	;	— 0,3%
1.4	вложения в долгосрочные активы (строка 140):	56 000,0	0,9%	56 000,0	1,7%	;	— 0,8%
1.5	долгосрочные финансовые вложения (строка 150)	1 900,0	0,0%	;	0,0%	1 900	0,0%
1.6	отложенные налоговые активы (стр. 160)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
1.7	долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 170)	177 038,7	2,8%	42 300,0	1,3%	134 739	1,5%
1.8	прочие долгосрочные активы (стр. 180)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
	Краткосрочные активы (строка 290):	4 004 724,9	63,0%	1 308 280,0	38,9%	2 696 445	24,0%
2.1	запасы (строка 210):	767 675,8	12,1%	882 300,0	26,3%	— 114 624	— 14,2%
2.2	долгосрочные активы, предназначенные для реализации (строка 220)	9 000,0	0,1%	;	0,0%	9 000	0,1%
2.3	расходы будущих периодов (строка 230)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
2.4	налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 240)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
2.5	краткосрочная дебиторская задолженность (строка 250)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
2.6	краткосрочные финансовые вложения (строка 260)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
2.7	денежные средства и их эквиваленты (строка 270)	3 228 049,1	50,8%	425 980,0	12,7%	2 802 069	38,1%
2.8	прочие краткосрочные активы (строка 280)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
	Баланс (строка 300)	6 358 576,2	100,0%	3 359 150,0	100,0%	2 999 426	X

Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 2 999 426 руб., или 89,3%. Это произошло за счет прироста денежных средств, их доля увеличилась на 38,1%. Это свидетельствует об увеличении наиболее ликвидных активов предприятия. Доля долгосрочных активов уменьшилась на 24,0%

Рассчитав сумму оборотных средств, приходящихся на 1000 руб. основных, получаем соотношение на начало 69/1000 руб. и конец отчетного периода 195/1000 руб. Данное соотношение не является оптимальным, а именно наблюдается значительное превышение доли основных средств над долей оборотных средств в общем объеме имущества предприятия, ведь основные средства являются неликвидными активами.

Анализ структуры разделов III — V бухгалтерского баланса


№ п/п	Наименование статей баланса организации	Показатель бухгалтерского баланса
		На 31 января 2015 года	На 31 декабря 2014 года	прирост (+), снижение (-)
		абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %	абсолютная величина, млн. рублей	удельный вес, %

	Собственный капитал (строка 490)	3 621 465,0	57,0%	2 805 300,0	83,5%	816 165	— 26,6%
	Долгосрочные обязательства (строка 590):	6 041,9	0,1%	;	0,0%	6 042	0,1%
	Краткосрочные обязательства (строка 690):	2 731 069,3	43,0%	553 850,0	16,5%	2 177 219	26,5%
3.1	краткосрочные кредиты и займы (строка 610)	;	0,0%	250 700,0	7,5%	— 250 700	— 7,5%
3.2	краткосрочная часть долгосрочных обязательств (строка 620)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
3.3	краткосрочная кредиторская задолженность (строка 630):	2 475 060,7	38,9%	274 950,0	8,2%	2 200 111	30,7%
3.3.1	по налогам и сборам (стр. 633)	476 625,6	7,5%	21 400,0	0,6%	455 226	6,9%
3.3.2	по социальному страхованию и обеспечению (стр. 634)	106 342,7	1,7%	93 000,0	2,8%	13 343	— 1,1%
3.4	обязательства, предназначенные для реализации (строка 640)	256 008,6	4,0%	28 200,0	0,8%	227 809	3,2%
3.5	доходы будущих периодов (строка 650)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
3.6	резервы предстоящих платежей (стр. 660)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
3.7	прочие краткосрочные обязательства (стр. 670)	;	0,0%	;	0,0%	;	0,0%
	Баланс (строка 700)	6 358 576,2	100,0%	3 359 150,0	100,0%	2 999 426	Х

Также снизилось значение собственного капитала на 26,6%.

Доля собственного капитала в общем объеме источников средств на начало составила (2 805 300 / 3 359 150,0 *100= 83,5%), на конец отчетного периода 57%. Данная величина свидетельствует об относительной экономической и финансовой нестабильности предприятия, что делает предприятие зависимым по отношению к кредиторам.

Отношение заемного капитала к собственному капиталу на начало составило: 553 850 / 2 805 300 =0,2; на конец — 2 737 111 /3 621 465 = 0,8, что свидетельствует о критической финансовой зависимости предприятия.

В объеме заемного капитала наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства:

Долгосрочные обязательства / заемный капитал начало — / 553 850 = 0,00%

конец 6 041,9 / 2 737 111 = 0,22%

Краткосрочные обязательства / заемный капитал начало 553 850,0 / 553 850 = 100,00%

конец 2 731 069,3 / 2 737 111 = 99,78%

Краткосрочные обязательства / заемный капитал начало 553 850,0 / 553 850 = 100,00%

конец 3 334 302,7 / 3 335 201 = 99,97%

Результаты расчета коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования по состоянию на 1 февраля 2014 года


№ п/п	Наименование показателя	На начало периода	На момент установления неплатежеспособности	Нормативное значение коэффициента
	Коэффициент текущей ликвидности (К1):	2,36	1,47	K1>=1,3
	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2):	0,58	0,32	K2>=0,2
	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) :	0,16	0,43	К3 <= 0,85
	Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл)	0,77	1,18	Кабсл>=0,2
	Коэффициент финансовой независимости	0,84	0,57	Кфн>=0,4 — 0,6
	Коэффициент капитализации	0,20	0,76	Ккап<=1,0

Заключение

Резервный капитал имеет узкую зону использования; по большому счету, его единственное предназначение — покрывать убытки предприятия. Как таковая операция расходования резервного капитала на погашение убытков не влияет на величину чистых активов предприятия, а лишь ведет к изменению структуры собственного капитала. Оценивая важность резервного капитала в жизни предприятия, можно сказать, что этот фонд хоть не напрямую, косвенно, но экономит средства. Он не допускает расходования прибыли в тот момент, когда она заработана, а заставляет резервировать часть прибыли, смягчая в дальнейшем негативные последствия от возможных убытков.

В законодательных и нормативных актах имеет хождение как обозначение «резервный капитал», так и обозначение «резервный фонд», при этом речь идет об одном и том же объекте. Поскольку Планом счетов предусмотрен термин «резервный капитал», в статье преимущественно используется такой вариант написания, за исключением случаев, когда автор обращается к тексту того или иного документа.

В результате проделанной работы можно сделать вывод, что на начало года предприятие было платежеспособным, т.к. К1, К2 и К3 выше нормативных значений. Высокий коэффициент текущей ликвидности показывает (несмотря на то, что он снизился), что организация обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и возможности своевременного погашения его срочных обязательств; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами выше нормы и говорит о том, что у организации достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости; коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами хотя и повысился к концу года, но удовлетворяет нормативному значению, показывая, что организация способна рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Следовательно, согласно Инструкции, предприятие в конце года можно признать платежеспособным, а структуру баланса — удовлетворительной, так как все коэффициенты ликвидности и платежеспособности выше нормативных.

Приложения

Платежная ведомость №_____

на выдачу заработной платы за январь 2015 г.


№ п/п	Ф.И.О.	Сумма к выплате	Подпись
	Сергеев Н. А (шт.)	2 358 862
	Андреев В. С (шт.)	17 621 826
	Смирнова Ю. К (шт.)	3 181 443
	Петров М. Н (совм.)	1 687 320
Итого по ведомости	24 849 450

Двадцать четыре миллиона восемьсот сорок девять тысяч четыреста пятьдесят белорусских рублей

(сумма прописью) Выплату произвел кассир _________________________

Бухгалтер _________________________

Ведомость расчета заработной платы за январь месяц 2015 года


№пп	ФИО	Начислено	Удержано	Сумма к выплате
		За фактически отработанное время	премия из	ПВН	Отпуск	Материальная помощь	Всего начислено	Подоходный налог	Отчисления в пенсионный фонд	Алименты	Недостача	Прочее	Всего удержано
			прибыли	ФОТ
	Сергеев Н. А (шт.)	3 022 037	125 918	377 755				3 525 710	217 842	35 257	913 749			1 166 848	2 358 862
	Андреев В. С (шт.)	2 531 455	97 364	292 091		129 818	15 000 000	18 050 728	248 395	180 507				428 902	17 621 826
	Смирнова Ю. К (шт.)	2 531 455	126 573	379 718	427 304			3 465 050	248 957	34 651				283 607	3 181 443
	Петров М. Н (совм.)	1 962 000						1 962 000	255 060	19 620				274 680	1 687 320
Всего	10 046 947	349 855	1 049 564	427 304	129 818	15 000 000	27 003 487	970 253	270 035	913 749			2 154 037	24 849 450

Сумма к выплате (прописью) Двадцать четыре миллиона восемьсот сорок девять тысяч четыреста пятьдесят белорусских рублей Бухгалтер ____________________________

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет: учеб. пособие/ П. Я. Папковская (и др.); под редакцией П. Я. Папковской.-Минск: РИПО, 2013.-379с.

2. Азаренко А. В. и др. Пособие по теории бухгалтерского учета/ А. В. Азаренко, Т. Ф. Манцерова, Т. А. Морозова.-9-е изд., перераб. и доп.- Минск: Амалфея, 2013.-156с.

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь 27.12.2011 N 140/206.

4. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 октября 2011 г. N 111

5. ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 июня 2011 г. N 50

.ur

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой