Экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин»

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант № 2

Факультет: Учетно — Статистический Специальность: БУАиА Группа: 5

№ зачетной книжки: 08УБД43 127

Курск 2012

Содержание Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.

Заключение

Список литературы ВВЕДЕНИЕ Целью выполнения курсовой работы являются:

— закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

— формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

— обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Объектом анализа является условная промышленная организация — общество с ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно — ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:

1) на основе исходных данных рассчитать качественные показатели хозяйственной деятельности организации (материалоемкость продукции, фондоотдача активной части основных производственных средств, затраты на 1 рубль проданной продукции, рентабельность, оборачиваемость, доходность, ликвидность и т. д.);

2) составить многофакторные модели (кратные мультипликативные, аддитивно-кратные);

3) в формализованном виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

4) проверить правильность проведенных расчетов влияния факторов с использованием балансового метода;

5) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов;

6) обосновать причины воздействия отдельных факторов;

7) выявить резервы и разработать рекомендации по их мобилизации в производство;

8) по результатам проведенных расчетов составить аналитическую записку, которая представляет собой единый документ, включающий:

— оценку хозяйственной деятельности организации по предложенным направлениям;

— оценку факторов, повлиявших на изменение показателей за анализируемый период;

— выявление резервов улучшения деятельности организации.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

1.

1. Анализ ресурсного потенциала организации Проведем расчет степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, используя методику, отраженную в таблице.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов.

Таблица 1.

Заполняем таблицу.

В строки 1 «Численность рабочих», 2 «Число отработанных человеко-дней», 3 «Число отработанных человеко-часов» данные переносим из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации» за прошлый и отчетный года соответственно в столбцы 3 и 4. В строку 4 данные переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.» соответственно в столбцы 3 и 4 за прошлый и отчетный год.

Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации.

Таблица 2

Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

Таблица 3

Переходим к вычислениям.

Динамику показателя в процентах (графа 5) вычисляем по следующей формуле:

Динамика показателя (в %)= отчетный год (4 графа)/прошлый год (графа 3)*100.

9030/8600*100%=105,0%

2 167 200/2072600*100%=104,564%

16 254 000/16580800*100%=98,029%

7 238 399/6240000*100%=116,0%

Полученные данные вносим в графу 5.

Чтобы найти разницу в процентах численности рабочих (графа 6), нужно из данных полученных в графе 5 вычесть 100%, а далее по графе 5 последовательно из строки 2 вычитаем строку 1, из строки 3 вычитаем строку 2, из строки 4 вычитаем строку 3.

105,0−100=5

104,564−105,0= -0,436

98,029−104,564= -6,535

116,0−98,029=17,971

Полученные данные вносим в графу 6.

Чтобы рассчитать влияние фактора (графа 7), необходимо произвести следующие вычисления:

Графа 7.1=6.1*3.4/100=5*6 240 000/100=312 000

Графа 7.2=6.2*3.4/100=-0,436*6 240 000/100= -27 206

Графа 7.3=6.3*3.4/100=-6,535*6 240 000/100= -407 784

Графа 7.2=6.4*3.4/100=17,971*6 240 000/100=1 121 390,4

Полученные данные вносим в графу 7.

В графу 8 вносим влияющие факторы.

Составляем баланс отклонений.

312 000;27206−407−784+1 121 390=998399 т.р.

Ищем отклонение объема продаж:

7 238 399−6 240 000=998399 т.р.

На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с базисным, на предприятии ООО «Рубин» наблюдается увеличение объема продаж на 998 399 тыс. руб. Исследование влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов на изменение объема продаж показало, что рост количества рабочих на 430 чел. привел к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб., однако, изменение числа отработанных человеко-дней и отработанных человеко-часов, в отчетном году по сравнению с базисным, оказал негативное влияние на изменение объема продаж в размере 27 206 тыс. руб. и 407 784 тыс. руб. соответственно.

Значительное влияние на изменение выручки от продаж оказывают факторы, связанные с использованием материалов. Рассчитаем их степень влияния.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица 4.

Заполняем таблицу.

В первую строку «Объем продаж» вносим данные из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.» в графы 3 и 4. В строку 2 «Материальные затраты в себестоимости продаж» данные переносим из таблицы 5 «Затраты на производство» строки «Итого».

Затраты на производство.

Таблица 5

В графу 5 строки 1 вносим данные по формуле:

Изменение=отчетный год — прошлый год=7 238 399 — 6 240 000 =998 399 т.р.

В графу 5 строки 2 вносим данные по формуле:

Изменение=отчетный год — прошлый год=4 211 690−3 566 212=645478 т.р.

Чтобы найти коэффициент материалоотдачи проданной продукции по строке 3, необходимо произвести следующие расчеты:

Коэффициент материалоотдачи = Объем продаж/Материальные затраты в себестоимости продаж.

Коэффициенты материалоотдачи:

за прошлый год 6 240 000/3566212=1,749

за отчетный год 7 238 399/4211690=1,718

изменение=1,7186−1,7498=-0,031

Далее необходимо найти 2 показателя:

· изменения стоимости материалов в себестоимости продаж;

· изменения материалоотдачи продаж.

Определим влияние факторов методом цепных подстановок:

Таблица 6.

Полученные данные вносим таблицу.

Баланс отклонений:

1 129 457,404−131 404,728=998 052,676 т.р.

На увеличение объема продаж положительное влияние оказал рост стоимости материалов в себестоимости продаж. Размер влияния составил 1 129 457,404 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало снижение материалоотдачи. Размер влияния — 131 404,728 тыс. руб. Резерв увеличения выручки за счет более эффективного использования материальных ресурсов составляет 131 404,728 тыс. руб.

Факторы, связанные с использованием основных средств или средств труда оказывают значительное влияние на объем продаж. Рассчитаем их степень влияния.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

Таблица 7.

Заполняем таблицу.

В первую строку «Объем продаж» вносим данные из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.» в графы 3 и 4. Далее, используя данные таблицы 8 «Наличие и движение основных средств за 2011г» находим среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств по строке 2:

За 2011 год = (796 619+327339)+(753 680+305924) = 1 091 781 т.р.

За 2010 год = (451 717+225858)+(796 619+327339) = 900 766,5 т.р.

В строки 3,4,5 графы 3 и 4 вносим данные из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемых в ходе анализа ресурсного потенциала организации».

Рассчитаем графу 5 строк 1, 2, 3, 4, 5:

Изменение=отчетный год — прошлый год=7 238 399 — 6 240 000 =998 399 т.р.

Изменение=отчетный год — прошлый год=1 091 781−900 766,5=191 014,5 т.р.

Изменение=отчетный год — прошлый год=240−241=-1

Изменение=отчетный год — прошлый год=1,3−1,05=0,25

Изменение=отчетный год — прошлый год=7,5−8=-0,5

Находим объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по строке 6, используя следующую формулу:

Строка 6= _________строка 1_____________

Строка 2*строка3*строка4*строка5

За прошлый год= ____6 240 000_____ =0,342

241*1,05*8*900 766,5

За отчетный год= ____7 238 399_____ =0,283

240*1,3*7,5*1 091 781

Полученные данные вносим в таблицу и находим изменение (графа 5):

Изменение=отчетный год — прошлый год=0,283−0,342=-0,59

Далее необходимо провести факторный анализ способом абсолютных разниц. Проведем расчеты по пятифакторной мультипликативной модели:

Y=a*b*c*d*e

?y (A)= ?A*B0*C0*D0*E0=191 014.5*241*1.05*8*0.342=1322478,958 т.р.

?y (B)= A1*?B*C0*D0*E0=1 091 781*(-1)*1.05*8*0.342=-31 364,6845 т.р.

?y (C)= A1*B1*?C*D0*E0=1 091 781*240*0.25*8*0.342=1792267,690 т.р.

?y (D)= A1*B1*C1*?D*E0=1 091 781*240*1.3*(-0.5)*0.342=-582 486,999 т.р.

?y (E)= A1*B1*C1*D1*?E=1 091 781*240*1.3*7.5*(-0.59)=-1 507 312.849 т.р.

Полученные данные вносим в таблицу, графу 5.

Баланс отклонений:

1 322 478,95−31 364,684+1 792 267,69−582 486,99−1 507 312.849=993 582,1245 т.р.

На увеличение объема продаж в отчетном году основное влияние оказали экстенсивные факторы среднегодовой стоимости активной части средств и коэффициент сменности.

Отрицательно на объеме продаж сказалось сокращение числа рабочих дней, в течение которых оборудование находилось в рабочем состоянии, а также снижение средней продолжительности смены (экстенсивный фактор). Но основное негативное влияние оказал интенсивный фактор — выработка в расчете на 1 машино-час. Таким образом, резервом повышения объема продаж являются факторы, оказавшие отрицательное влияние.

Наличие и движение основных средств за 2011 г.

Таблица 8.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов работы, дадим комплексную экономическую оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.

Таблица 9.

Заполняем таблицу.

В строку 1 «Численность рабочих» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 1.

В строку 2 «Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 7.

В строку 3 «Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции» по 3 и 4 графе данные переносим из таблицы 5.

В строку 4 «Выручка от продаж продукции» данные переносим из таблицы 2 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.»

Далее рассчитываем графы 5,6,7,8 по следующим формулам:

Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 * 100 — 100

Численность рабочих=9030/8600*100−100=5

Среднегодовая стоимость=1 091 781/900766,5*100−100=21,206

Материальные затраты=4 211 690/3566212*100−100=18,1

Выручка от продаж продукции=7 238 399/6240000*100−100=16

Полученные данные переносим в графу 5.

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 5 стр. 4

Численность рабочих=5/16=0,3125

Среднегодовая стоимость=21,206/16=1,3254

Материальные затраты=18,1/16=1,1313

Полученные данные переносим в графу 6.

Гр. 6 стр. 6 = ?гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/п =(0,3125+1,3254+1,1313)/3=0,923

Полученные данные переносим в графу 6.6

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 * 100;

Численность рабочих=0,3125*100=31,25

Среднегодовая стоимость=1,3254*100=132,54

Материальные затраты=1,1313*100=113,13

Полученные данные переносим в графу 7

Гр. 7 стр. 6 =? гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/п.

Показатели комплексного экстенсивного использования ресурсов =(31,25+132,54+113,13)/3=92,307

Полученные данные переносим в графу 7.6

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 — гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Численность рабочих=100−31,25=68,75

Среднегодовая стоимость=100−132,54=-32,54

Материальные затраты=100−113,13=-13,13

Полученные данные переносим в графу 8

Гр. 8 стр. 6 =? гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 / п.

Показатели комплексного интенсивного использования ресурсов=(68,75−32,54−13,13)/3=7,693

Полученные данные переносим в графу 8.6.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие использует экстенсивные факторы при производстве продукции. На прирост выручки от продаж основное влияние оказало увеличение количества применяемых ресурсов (экстенсивный фактор) в размере 92,3% прироста выручки и только на 7,69% прирост выручки обеспечивается интенсивным использованием ресурса.

Для определения комплектной величины резерва увеличения объема продаж, за счет внутренних резервов использования ресурсов, необходимо выявить резерв за счет каждого из ресурсов.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов.

Таблица 10.

Заполняем данные по таблице 10.

В строку 1 «Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов» по графе 3 переносим данные из таблицы 1 показатели: -27 206+407784=434 490 т.р.

В строку 2 «Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов» по графе 3 переносим данные из таблицы 5: показатель -131 405 т.р.

В строку 3 «Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств» по графе 3 переносим данные из таблицы 6 показатели:-31 365−582 486−1 507 313=2121164 т.р.

В графу 4 мы переносим наименьший показатель 131 405 т.р., а по строке 4 указываем сумму по графе 4.

Резерв увеличения объема продаж, при комплектном использовании имеющихся резервов, — это такой вид резерва, который является минимальным из всех величин. Поэтому лимитирующим резервом является оптимизация использования материальных резервов в размере 131 405 тысяч рублей. Комплектный резерв составил 394 215 тысяч рублей.

2. Анализ производства и объема продаж Для начала, необходимо определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж.

Таблица 11.

Заполняем таблицу 11.

Рассчитаем темп роста количества реализованной продукции в отчетном году:

24 380/21200=1,15

Рассчитаем количество каждого из изделий, выпущенного с учетом структуры прошлого года. Для этого умножим количество каждого вида изделия за прошлый год на Кроста продукции.

Изделие А: 9400*1,15=10 810

Изделие В: 4800*1,15=5520

Изделие С: 7000*1,15=8050

Определим расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года. Для этого умножим количество каждого из изделий, выпущенного с учетом структуры прошлого года на цену изделия.

Изделие А: 10 810*250=2 702 500 руб. (строка 4, столбец 4)

Изделие В: 5520*300=1 656 000 руб. (строка 4, столбец 6)

Изделие С: 8050*350=2 817 500 руб. (строка 4, столбец 8)

2 702 500+1656000+2 817 500=7176000 руб. (строка 4, столбец 10)

Рассчитаем выручку за отчетный год в ценах прошлого года. Для этого количество изготовленной продукции умножим на цену 1 единицы.

Изделие А: 11 500*250=2 875 000 руб. (строка 5, столбец 4)

Изделие В: 5880*300=1 764 000 руб. (строка 5, столбец 6)

Изделие С: 7000*350=2 450 000 руб. (строка 5, столбец 8)

2 875 000+1764000+2 450 000=7089000 руб. (строка 5, столбец 10)

Определим размер влияния факторов: 7 176 000−6 240 000=936000 руб.

Изменение структуры: 7 089 000−7 176 000=-87 000 руб.

Влияние цены: 7 238 399−7 089 000=149399 руб.

Баланс отклонений: 936 000−87 000+149399=998 399 руб.

В отчетном году, по сравнению с базисным, выручка возросла на 998 399 руб. Положительное влияние на рост выручки оказало увеличение количества реализованной продукции. Размер влияния составил 936 000 руб. Также, рост цен привел к увеличению выручки на 149 399 руб. Негативное влияние на выручку от продаж оказало изменение структуры реализованной продукции, которое привело к снижению выручки на 87 000 руб. Таким образом, у предприятия есть резерв увеличения выручки от продаж за счет увеличения количества реализованной продукции более дорогой цены.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D, и С, представленные в таблице 11 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период», разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

Таблица 12.

Заполняем таблицу 12.

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, рассчитываем по следующей формуле:

Объем продаж = спрос на изделие*цену изделия на будущий период.

11 500*260=2 990 000 руб. (строка 4, столбец 3)

5000*400=2 000 000 руб. (строка 4, столбец 4)

9500*430=4 085 000 руб. (строка 4, столбец 5)

350*540=189 000 руб. (строка 4, столбец 6)

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, рассчитываем по следующей формуле:

Себестоимость объема продаж продукции = спрос на изделие*себестоимость единицы продукции.

11 500*240=2 760 000 руб. (строка 5, столбец 3)

5000*358=1 790 000 руб. (строка 5, столбец 4)

9500*395=3 752 500 руб. (строка 5, столбец 5)

350*510=178 500 руб. (строка 5, столбец 6)

В столбец 8 вносим сумму себестоимости продаж по всем 4 изделиям.

Прибыль от продаж на планируемый период рассчитываем по следующей формуле:

Прибыль от продаж = объем продаж — себестоимость объема продаж

2 990 000−2 760 000=230000 руб. (строка 6, столбец 3)

2 000 000−1 790 000=210000 руб. (строка 6, столбец 4)

4 085 000−3 752 500=332500 руб. (строка 6, столбец 5)

189 000−178 500=10500 руб. (строка 6, столбец 6)

В столбец 8 вносим сумму прибыли от продаж по всем 4 изделиям.

Рентабельность продаж рассчитываем по следующей формуле:

Рентабельность продаж = прибыль от продаж/объем продаж*100%.

230 000/2990000*100=7,69% (строка 7, столбец 3)

210 000/2000000*100=10,5% (строка 7, столбец 4)

332 500/4085000*100=8,13% (строка 7, столбец 5)

10 500/189000*100=5,55% (строка 7, столбец 6)

По показателю объема продаж наиболее выгодно выпускать изделие С 4 085 000 руб., затем изделие, А 2 990 000 руб., изделие В 2 000 000 руб., самый маленький объем продаж у изделия Д 189 000 руб.

По показателю себестоимости объема продаж продукции наиболее выгодно производить изделие С 3 752 500 руб., затем изделие, А 2 760 000 руб. и изделие В 1 790 000 руб. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 178 500 руб.

По показателю прибыльности наиболее выгодно производить изделие С 332 500 руб., затем изделие, А 230 000 руб. и изделие В 210 000 руб. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 105 000 руб.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,139% и изделие, А 7,692%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,5%.

По показателю прибыльности наиболее выгодными для предприятия на планируемый период является производство продукции С. Однако, в сравнении с затратами на производство, наиболее рентабельным является производство продукции В. Наименьшую рентабельность имеет производство продукции Д.

На основании данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках, определим критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом.

Таблица 13.

Заполняем данные по таблице 13.

По строке 1 «Выручка от продаж» по графам 3 и 4 данные переносим из таблицы 2 «Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2011 г.», а в графу 5 данные переносим из таблицы 12.

По строке 2 «Переменные затраты» и по строке 3 «Постоянные затраты» по графам 3,4,5 данные переносим из таблицы 14 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию».

Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию.

Таблица 14.

Далее рассчитываем прибыль от продаж по формуле:

Прибыль от продаж=Выручка-перем. Затраты-пост. Затраты За прошлый год:

Прибыль от продаж=6 240 000−3 831 360−1 847 040=561600 т.р.

За отчетный год:

Прибыль от продаж=7 238 399−4 160 330−2 354 246=723823 т.р.

На планируемый период:

Прибыль от продаж=9 264 000−5 665 185−2 815 815=783000 т.р.

Полученные данные вносим в строку 4.

Далее рассчитываем маржинальный доход.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж=выручка от продаж-переменные затраты.

За прошлый год:

Маржинальный доход=6 240 000−3 831 360=2408640 т.р.

За отчетный год:

Маржинальный доход =7 238 399−4 160 330=3078069 т.р.

На планируемый период:

Маржинальный доход =9 264 000−5 665 185=3598815 т.р.

Полученные данные вносим в строку 5.

Определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля маржинального дохода=маржинальный доход/выручка от продаж За прошлый год:

Доля маржинального дохода =2 408 640/6240000=0,386%

За отчетный год:

Доля маржинального дохода =3 078 069/7238399=0,43%

На планируемый период:

Доля маржинального дохода =3 598 815/9264000=0,39%

Полученные данные вносим в строку 6.

Рассчитываем «Критическую точку» объема продаж.

Критический объем продаж = пост. расходы*маржинальный доход Выручка от продаж Преобразуем формулу.

Т.к. мы уже нашли показатель доли маржинального дохода в выручке от продаж= маржинальный доход /выручка от продаж, то Критический объем продаж=пост. Расходы*доля маржинального дохода.

За прошлый год:

Критический объем продаж =1 847 040/0,386=4 785 077,7 т.р.

За отчетный год:

Критический объем продаж =2 354 246/0,43=5 474 990,7 т.р.

На планируемый период:

Критический объем продаж =2 815 815/0,39=7 220 038,5 т.р.

Полученные данные вносим в строку 7.

Далее находим запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности=объем продажкритическая точка безубыточности.

За прошлый год:

Запас финансовой прочности =6 240 000−4 785 077,7=1 454 922,3 т.р.

За отчетный год:

Запас финансовой прочности =7 238 399−5 474 990,7=1 763 408,3 т.р.

На планируемый период:

Запас финансовой прочности =9 264 000−7 220 038,5=2 043 961,5 т.р.

Полученные данные вносим в строку 8.

Находим уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж.

Уровень запаса фин. Прочности =запас фин. прочности*100

выручка от продаж За прошлый год:

Уровень запаса финансовой прочности =1 454 922,3/6 240 000*100%=23,32%

За отчетный год:

Уровень запаса финансовой прочности =1 763 408,3/ 7 238 399*100%=24,36%

На планируемый период:

Уровень запаса финансовой прочности =2 043 961,5 /9 264 000*100%=22,06%

Полученные данные вносим в строку 9.

В планируемом периоде наблюдается рост выручки от продаж переменных затрат, маржинального дохода в составе выручки. Планируемая критическая точка объема продаж по плану повышается, что связано с ростом постоянных затрат. При этом доля маржинального дохода снижается до 39%. Наблюдается рост запаса финансовой прочности, т. е. количество продукции приносящей прибыль, однако, уровень запаса финансовой прочности ниже фактического на 2,3 пункта. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60−70%). Это необходимо на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Однако, у данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы. Это означает, что реализовав только 78% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и только 22% реализованной по плану продукции приносит предприятию прибыль.

ООО «Рубин» должно полностью реализовывать имеющиеся резервы роста объема производства и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат.

Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе.

Таблица 15.

Заполняем данные по таблице 15.

Показатели по столбцам 3 и 5, строкам 1−6 переносим из таблицы 5 «Затраты на производство» столбцов 5 и 4 соответственно.

Данные для столбца 7 рассчитываем по следующей формуле: ст.5-ст.3

Материальные затраты: 4 211 690−3 566 212=645478

Затраты на оплату труда: 1 302 915−1 135 680=167235

Отчисления на социальные нужды: 338 758−295 277=43481

Амортизация: 497 621−506 003=-8382

Прочие затраты: 163 592−175 228=-11 636

Итого: 6 514 576−5 678 400=836176

Показатели по столбцу 4 рассчитываем по следующей формуле:

ст. 3, стр. 1−5*100/5 678 400.

Материальные затраты: 3 566 212*100/5 678 400=62,8

Затраты на оплату труда: 1 135 680*100/5 678 400=20

Отчисления на социальные нужды: 295 277*100/5 678 400=5,2

Амортизация: 506 003*100/5 678 400=8,91

Прочие затраты: 175 228*100/5 678 400=3,08

Итого: 100

Полученные показатели вносим в 4 столбец.

Аналогично рассчитываем столбцы 6 и 8.

В столбец 6 вносим следующие данные:

Материальные затраты: 4 211 690*100/6 514 576=64,65

Затраты на оплату труда: 1 302 915*100/6 514 576=19,99

Отчисления на социальные нужды: 338 458*100/6 514 576=5,19

Амортизация: 497 621*100/6 514 576=7,64

Прочие затраты: 163 592*100/6 514 576=2,51

Итого: 100

В столбец 8 вносим следующие данные:

Материальные затраты: 64,65−62,8=1,85

Затраты на оплату труда: 19,99−20=-0,01

Отчисления на социальные нужды: 5,19−5,2=-0,01

Амортизация: 7,64−8,91=-1,27

Прочие затраты: 2,51−3,08=-0,57

Итого: 0

Данные таблицы 15 позволяют сделать вывод о том, что производство ООО «Рубин» является материалоемким, т. к. доля материальных затрат в прошлом году составила 62,8%, материальные затраты увеличились на 64,65% - 645 478 тыс. руб., что может свидетельствовать как о повышении себестоимости материалов, так и об их нерациональном использовании. Поэтому в данном факторе можно искать резервы по снижению расходов на производство продукции. Также велика доля расходов на оплату труда, их стоимость увеличилась в динамике, но удельный вес остался на уровне прошлого года — 20%. Затраты на амортизацию и прочие затраты сократились.

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен и сформируем систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 16.

Заполняем данные по таблице 16.

Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции используется система индексов.

Чтобы рассчитать себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, необходимо количество изделий отчетного года умножить на себестоимость единицы продукции прошлого года. Производим расчеты по изделиям А, В, С. Полученные данные вносим в столбцы строки 6.

Для того, чтобы рассчитать стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, надо количество продукции отчетного года умножить на цену прошлого года. Производим расчеты по изделиям А, В, С. Полученные данные вносим в столбцы строки 7.

Вносим данные в графу 10 «Итого» путем сложения показателей по изделиям А, В, С.

— Затраты на 1 рубль проданной продукции в базисном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода равняются:

5 678 400/6240000=0,91 руб.

— Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости базисного периода и ценах базисного периода равняются:

6 436 562,4/7 089 000=0,9080 руб.

— Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах базисного периода равняются:

6 514 576/7089000=0,9190 руб.

— Затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном периоде при себестоимости отчетного периода и ценах отчетного периода равняются:

6 514 576/7238399=0,9 руб.

Далее оценим влияние фактора на изменение затрат на каждый рубль проданной продукции.

— Оценка изменения структуры продаваемой продукции:

0,9080−0,91=-0,002 руб.

Изменение продаваемой продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручки на 0,002 руб. Данное снижение можно характеризовать положительно.

— Оценка влияния изменения себестоимости продукции:

0,9090−0,908=0,011 руб.

Изменение себестоимости единицы продукции привело к росту затрат на 0,011 руб. в расчете на каждый рубль выручки в основном за счет перерасхода материала.

— Оценка влияния изменения цены за единицу продаваемой продукции:

0,9−0,919=-0,019 руб.

Изменение цены на единицу продукции привело к снижению затрат на каждый рубль выручка на 0.019 руб.

Баланс отклонений:

Сумма 3-х факторов -0,002+0,011−0,019=-0,01 руб.

Из 4-ого показателя вычитаем 1-ый показатель 0,9−0,91=-0,01

Таким образом, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,01 руб. (1 копейка). Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, т.к. цена на все изделия увеличилась. В тоже время себестоимость реализованной продукции возросла на 0,011 руб. в расчете на 1 рубль продукции в основном за счет роста себестоимости изделия А. Структура реализованной продукции также положительно повлияла, снизив себестоимость на 0,002 руб.

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Представим расчеты по каждому виду материала и каждому фактору.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.

Таблица 17.

Построим факторную модель:

Материальные затраты (МЗ)=Q*P

Влияние фактора рассчитаем по следующим формулам:

— Влияние изменения количества

?МЗ (Q)=(q₁-q₀)*P₀

— Влияние изменения цены

?МЗ (p)=(p₁-p₀)*Q₁

По данной методике рассчитываем влияние факторов на уровень материальных затрат по каждому виду материалов/

Материал Х

?МЗ (q)=(2010;2230)510=-112 200

?МЗ (p)=(580−510)2010=140 700

Баланс отклонений:

— 112 200+140700=28 500 тыс. руб.

1 165 800−1 138 730=28500 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Х в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 28 500 тыс. руб. Рост стоимости материалов обусловлен увеличением цены материала Х на 70 тыс. руб. (580 тыс. руб. — 510 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 140 700 тыс. руб. Снижение количества материала Х оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 112 200 тыс. руб.

Материал Y

?МЗ (q)=(1610−1360)270=167 500

?МЗ (p)=(295−270)1610=40 250

Баланс отклонений:

67 500+40250=107 750 тыс. руб.

474 950−367 200=107750 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Y в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 107 750 тыс. руб. Рост стоимости материалов обусловлен увеличением цены материала Yна 25 тыс. руб. (295 тыс. руб. — 270 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 40 250 тыс. руб. Увеличение количества материала Y оказало негативное влияние, увеличив стоимость материалов на 67 500 тыс. руб.

Материал Z

?МЗ (q)=(910−1288)720=-344 160

?МЗ (p)=(710−720)810=-81 000

Баланс отклонений:

— 344 160−8100=-352 260 тыс. руб.

575 100−927 360=-352 260 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу Z в отчетном году по сравнению с прошлым уменьшились на 352 260 тыс. руб. Уменьшение стоимости материалов обусловлено уменьшением цены материала Zна 10 тыс. руб. (710 тыс. руб. — 720 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 8100 тыс. руб. Снижение количества материала Z оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 344 160 тыс. руб.

Материал W

?МЗ (q)=(2240−2287)496=-23 312

?МЗ (p)=(891−496)2240=884 800

Баланс отклонений:

— 23 312+884800=861 488 тыс. руб.

1 995 840−1 134 352=861488 тыс. руб.

Материальные затраты по материалу W в отчетном году по сравнению с прошлым увеличились на 861 488 тыс. руб. Увеличение стоимости материалов обусловлено увеличением цены материала Wна 395 тыс. руб. (891 тыс. руб. — 496 тыс. руб.). Размер влияния этого фактора составил 884 800 тыс. руб. Снижение количества материала W оказало положительное влияние, снизив стоимость материалов на 23 312 тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что наибольшее увеличение (на 861 488 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается по материалу W, из-за роста его цены на 395 000 тыс. руб. за тонну. Значительное снижение материальных затрат (на 352 260) наблюдается при закупке материала Z. Это связано с уменьшением его количества. В целом, материальные затраты по предприятию возросли на 645 478 тыс. руб. предположительно это может быть обосновано расширением производства, инфляцией и изменением в структуре производства продукции.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Определим возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда.

Таблица 18.

Заполним таблицу 18.

Данные по оплате труда переносим из таблицы 15 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе». Данные по численности работников переносим из таблицы 2 «Данные статистических и оперативных расчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации». Среднегодовая зарплата, приходящаяся на одного работника, определяется как отношение затрат на оплату труда к численности работников.

Далее проведем факторный анализ методом цепных подстановок.

Таблица 19.

Баланс отклонений:

28 991,24+138 243,76=167 235 тыс. руб.

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел значительный рост затрат на оплату труда на 167 235 тыс. руб. На увеличение фонда оплаты труда наибольшее влияние в размере 138 243,8 тыс. руб. оказало увеличение среднегодовой зарплаты одного работника. Также и увеличение количества работников на 710 тыс. руб. привело к росту ФОТ на 28 991,24 тыс. руб.

Увеличение численности работников свидетельствует о расширении производства в создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствием возможным увеличением прибыли.

В виду отсутствия аналитических данных первичного бухгалтерского учета, мы не можем сделать однозначный вывод о характере роста фонда оплаты труда, так как нам не известна структура изменения работников предприятия. Рост зарплаты мог произойти за счет увеличения количества управленческого персонала. Также он мог быть обоснован увеличением его зарплаты.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в сокращении трудоемкости продукции, в своевременном пересмотре норм выработок и расценок, правильности начисления оплаты труда. Также необходимо следить за тем, чтобы рост фонда оплаты труда был ниже, чем темп роста производительности труда в расчете на одного работника. Если данный принцип будет нарушен, то произойдет перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь повлечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение прибыли.

Произведем оценку и анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Состав, структура и динамика доходов и расходов.

Таблица 20.

Заполняем таблицу 20.

Показатели переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

Срока 4 «Всего расходов"=выручка (строка 1)+проценты к получению (строка 2)+прочие доходы (строка 3)

Прошлый год=6 240 000+18513+48 938=6307451 тыс. руб.

Отчетный год= 7 238 399+27676+45 093=7312013 тыс. руб.

Далее вычисляем изменения и вносим в 5 графу.

Строка 10 «Всего расходов"=себестоимость продукции (строка 5)+коммерческие расходы (строка 6)+управленческие расходы (строка 7)+проценты к уплате (строка 8)+прочие расходы (строка 9)

Прошлый год=4 182 379+587477+908 554+203145+153 070=6034625 тыс. руб.

Отчетный год= 4 801 575+674452+1 038 549+165522+334 922=7015020 тыс. руб.

Строка 11 «Превышение доходов над расходами"= Прочие доходы (строка 4)-Прочие расходы (строка 10)

Прошлый год= 4 182 379−6 034 625=272826 тыс. руб.

Отчетный год= 7 312 013;7015020=296 993 тыс. руб.

Удельный вес показателей находим по формуле:

Показатель доходов (расходов)/всего доходов (расходов)*100%

Полученные данные вносим в графы 4 и 6.

Исследование показало, что на предприятии наблюдается рост доходов в отчетном периоде на 1 004 562 тыс. руб. В структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности. В динамике ее удельный вес возрос на 0,06%, следовательно, предприятие вкладывает все свои средства в расширение основного вида деятельности. Расходы предприятия в динамике возросли на 980 395 тыс. руб. В структуре расходов преобладает себестоимость продукции, которая возросла в отчетном году на 619 196 тыс. руб. Остальные статьи также увеличились в динамике. В течение всего исследуемого периода доходы превышают расходы, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации. При этом разница в доходах и расходах возросла за отчетный период на 24 167 тыс. руб. Основные возможности в росте прибыли следует искать в снижении себестоимости коммерческих и управленческих расходов.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Анализ влияния факторов на совокупный финансовый результат, провезем способом цепных подстановок. Построим модель формирования чистой прибыли (ЧП).

ЧП=прибыль до налогообложения-налог на прибыль Воспользуемся данными таблицы № 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

Таблица 21.

Баланс отклонений:

23 312−4663=18 649 тыс. руб.

Построив модель формирования чистой прибыли и используя данные таблицы 20, проведем далее анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

Таблица 22.

доход себестоимость хозяйственный затрата Заполняем таблицу 22.

Данные переносим из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках» и вносим в графы 3 и 4 .

Показатели по строке 7 графе 3 переносим из таблицы 22.

Положительное влияние на увеличение чистой прибыли оказало значительное увеличение прибыли до налогообложения. Размер ее влияния составил 23 312 тыс. руб. Увеличение налога на прибыль в отчетном периоде снизило чистую прибыль на 4663 тыс. руб. В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения: прибыль от продаж возросла на 28,9% (723 823/561600*100%), чистая прибыль растет медленнее, темп ее прироста составил 8,5% (236 918/218269*100%). Это свидетельствует о нерациональном использовании организацией механизма налогообложения. Выручка от продаж товара (увеличилась на 16%) растет медленнее прибыли от продаж, что свидетельствует о замедлении роста себестоимости продаж, которая увеличилась в отчетном году на 14,8%.Таким образом, у предприятия ООО «Рубин» основным резервом увеличения прибыли является рост выручки от основного вида деятельности.

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период, далее определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж и рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж.

Таблица 23.

Заполним таблицу 23.

Показатели переносим из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках». Рассчитаем влияние фактора.

1. Влияние изменения объема продаж продукции.

Рассчитаем темп прироста объема выручки от продажи в ценовом расчете по сравнению с прошлым годом: 7089/6 240 000*100−100=13,6%

Изменение прибыли от продаж за счет объема продаж:

П0 (прибыль нулевая)*темп прироста/100=561 600*13,6/100=76 377,6 тыс. руб.

Влияние изменения объема продаж составило 76 377, 6 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры продаж.

Из условной прибыли необходимо вычесть размер влияния изменения количества: 652 438−76 377,6−561 600=14460 тыс. руб.

Размер влияния составил 14 460 тыс. руб.

Изменение в структуре продаж повысила прибыль от продаж на 14 460 тыс. руб.

3. Влияние на величину прибыли от продаж, изменение структурных цен на продукцию. Рассчитывается как разность между выручкой отчетного года и условной выручкой.

7 238 399−7 089 000=149399 тыс. руб.

Размер влияния составил 149 399 тыс. руб.

4. Влияние себестоимости проданной продукции определяется путем сравнения фактической себестоимости отчетного года с условной себестоимостью.

6 514 576−643 656,4=78 013,6 тыс. руб.

Размер влияния составил 78 013,6 тыс. руб.

Между уравнением себестоимости существует обратная зависимость, т. е. Рост себестоимости снижает прибыль, поэтому этот фактор имеет отрицательное значение.

Баланс отклонений:

76 377,6+14 460+149399−78 013,6=162 223 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж = 723 823−561 600=162223 тыс. руб.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 162 223 тыс. руб. Наиболее существенное положительное влияние на это увеличение оказал рост цен — 149 399 тыс. руб. Предположительно рост цен мог стать результатом инфляции. Значительное влияние также оказал рост количества реализованной продукции. Размер влияния составил 76 377,6 тыс. руб.

Менее значительное положительное влияние оказали структурные сдвиги в составе продукции — 14 460 тыс. руб.

Отрицательное воздействие на прибыль от продаж оказало рост себестоимости, в результате которого она снизилась на 78 013,6 тыс. руб. Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является сокращение себестоимости.

Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитывается, как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки.

Кэз= СС/В Рентабельность продаж отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продаж продукции, в данном случае рассчитывается в виде коэффициента. Для расчета используется прибыль от продаж. Рассчитываемые в сумме равны 1.

Кэз (прошлый год)=4 182 379/6240000=0,67

Кэз (отчетный год)=4 801 575/7238399=0,66

Для расчета рентабельности в данном случае необходимо использовать показатель валовой прибыли.

Rпродаж=Валовая прибыль/выручка

Rпродаж (прошлый год)=2 057 621/6240000=0,33

Rпродаж (отчетный год)=2 436 824/7238399=0,34

Рентабельность производственной деятельности отражает величину валовой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки, а коэффициент эксплуатационных затрат — величину расхода, приходящегося на 1 рубль.

Коэффициент в отчетном году по сравнению с прошлым сократился на 0,01, а рентабельность производственной деятельности повысилась. Эти изменения свидетельствуют о повышении эффективности производственной деятельности ООО «Рубин».

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение, а также проанализируем степень влияния каждого фактора.

Для факторного анализа рентабельности активов построим модель рентабельности активов и проведем ее расширение.

Rактивов=ЧП/А=ЧП/А*В/В*СК/ЗК=В/СК*СК/А*ЧП/В=Коэффициент оборачиваемости СК*Коэффициент независимости*чистая прибыль на 1 рубль выручки от продаж.

Решение данной задачи проводится методом цепной подстановки или методом абсолютных разниц.

Таблица 24.

Баланс отклонений:

0,0049+0,0012−0,0051=0,001

Далее проанализируем рентабельность активов организации.

Анализ рентабельности активов организации.

Таблица 25.

Заполним таблицу 25.

В строку 1 «Чистая прибыль» переносим данные из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках».

В сроку 2 «Средняя стоимость активов» вносим данные из таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Рубин».

Средняя стоимость активов прошлого года = (Активы года предшествующего прошлому + Активы прошлого года)/2 = (2 844 729+3146340)/2=2 995 534,5 тыс. руб.

Средняя стоимость активов отчетного года = (Активы прошлого года + Активы отчетного года)/2=(3 146 340+3269400)/2=3 207 870 тыс. руб.

По строке 3 «Рентабельность активов» показатели рассчитываем по следующей формуле:

Rактивов=ЧП/ССактивов

Rактивов (прошлый год)=ЧП/ССактивов=218 269/2995534,5=0,0729

Rактивов (отчетный год)=ЧП/ССактивов=236 918/3207870=0,0738

По строке 4 подпунктам а, б, в данные переносим из таблицы 23.

По строке 6 «Среднегодовая стоимость собственного капитала (СК)» показатели рассчитаем по следующей формуле:

Среднегодовая стоимость СК прошлого года = (СК года предшествующего прошлому + СК прошлого года)/2=(1 666 175+1941951)/2=1 804 063 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость СК отчетного года = (СК отчетного года +СК прошлого года)/2=(1 979 505+1941951)/2=1 960 728 тыс. руб.

По строке 7 «Выручка» данные переносим из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках».

Исследование показало, что в динамике наблюдается рост рентабельности активов на 0,001. Положительное влияние на изменение этого показателя оказали следующие факторы:

· коэффициент оборачиваемости СК, размер влияния составил 0,0049;

· коэффициент независимости, размер влияния составил 0,0012.

Отношение чистой прибыли к выручке сократилось в отчетном году по сравнению с предыдущим, поэтому этот фактор оказал отрицательное влияние, сократив рентабельность активов на 0,0051.

Факторами, повышения рентабельности активов являются увеличение чистой прибыли в расчете на 1 рубль выручки и собственный капитал организации.

Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Рубин».

Таблица 26

Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее, оценим характер этого влияния.

Построим расширенную модель факторного анализа рентабельности собственного капитала (СК):

=***100%=***100%

Определим влияние факторов способом цепных подстановок.

Таблица 27.

Баланс отклонений:

— 0,4459+1,2612−0,8308=-0,016

Проведем анализ рентабельности собственного капитала.

Анализ рентабельности собственного капитала.

Таблица 28.

Заполним таблицу 28.

В строку 1 «Чистая прибыль» переносим данные из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках».

В сроку 2 «Среднегодовая стоимость собственного капитала» вносим данные из таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Рубин». Далее показатели рассчитаем по следующей формуле:

Среднегодовая стоимость СК прошлого года = (СК года предшествующего прошлому + СК прошлого года)/2=(1 666 175+1941951)/2=1 804 063 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость СК отчетного года = (СК отчетного года +СК прошлого года)/2=(1 979 505+1941951)/2=1 960 728 тыс. руб.

По строке 3 «Рентабельность собственного капитала» показатели рассчитываем по следующей формуле:

Rск=ЧП/ССск

Rск (прошлый год)=ЧП/ССск=218 269/1804063=12,099

Rск (отчетный год)=ЧП/ССск=236 918/1960728=12,083

По строке 4 подпунктам а, б, в данные переносим из таблицы 26.

По строке 6 «Заемный капитал (ЗК)» показатели рассчитаем по следующей формуле:

ЗК прошлого года = (Итого по разделу IV года предшествующего прошлому + Итого по разделу IV прошлого года + Итого по разделу V года предшествующего прошлому + Итого по разделу V прошлого года)/2=(351 791+370980+826 763+833409)/2=1 191 471,5 тыс. руб.

ЗК отчетного года = (Итого по разделу IV прошлого года + Итого по разделу IV отчетного года + Итого по разделу V прошлого года + Итого по разделу V отчетного года)/2=(370 980+344104+833 409+945791)/2=1 247 142 тыс. руб.

По строке 7 «Выручка» данные переносим из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках».

Рентабельность собственного капитала в отчетном году сократилась на 0,016 п.п. Негативное влияние на изменение рентабельности оказало снижение финансового рычага и рентабельности продаж. Размер влияния этих факторов составил -0,4459 и -0,8308 соответственно. Рост коэффициента оборачиваемости заемного капитала оказал положительное влияние, повысив рентабельность собственного капитала на 1,2612.

Основные резервы увеличения рентабельности собственного капитала: снижение заемного капитала, дальнейший рост собственного капитала за счет увеличения чистой прибыли.

5. Анализ финансового положения организации Определим динамику собственных оборотных средств за отчетный и предыдущий годы и факторы, повлиявшие на ее изменение, и оценим обеспеченность организации собственными оборотными средствами в разные отчетные периоды.

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение.

Таблица 29.

Заполним таблицу 29.

По пунктам 1, 2, 3 воспользуемся данными из таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Рубин».

Изменение по 6 графе — разница между 4 и 3 граф.

Изменение по 7 графе — разница между 5 и 4 граф.

По строке 4 «Наличие собственного оборотного капитала» показатели находятся с помощью формулы:

Наличие СОК = Капитал и резервы + Долгосрочные обязательстваВнеоборотные активы Наличие СОК 2009 г=1 666 175+351791−1 270 019=747947 тыс. руб.

Наличие СОК 2010 г=1 941 951+370980−1 600 816=712115 тыс. руб.

Наличие СОК 2011 г=1 979 505+344105−1 540 528=783082 тыс. руб.

Полученные данные вносим в таблицу 29, в строку 4.

В строке 5 «Коэффициент обеспеченности СОС» находится по формуле:

Коэффициент обеспеченности СОС=СК-ВА/ОА Полученные данные переносим в таблицу.

Исследование показало, что в течение 2009;2011г. Сумма собственного оборотного капитала увеличилась, однако в 2010 году наблюдалось ее снижение на 35 832 тыс. руб. Снижение было обусловлено преобладающим ростом стоимости внеоборотных активов на 330 797 тыс. руб. по сравнению с увеличением капитала и резервов и долгосрочных обязательств.

В 2011 году собственный оборотный капитал увеличился по сравнению с 2010 годом на 70 967 тыс. руб. Этот рост положительно характеризует финансовую независимость организации. Однако, к положительному факту роста собственного оборотного капитала можно отнести увеличение капитала и резерва на 37 554 тыс. руб. и снижение долгосрочных обязательств на 26 876 тыс. руб. Негативным фактором является сокращение стоимости внеоборотных активов на 60 288 тыс. руб., т. к. внеоборотные активы должны расти в динамике, что будет свидетельствовать о расширении деятельности предприятия. Негативным можно охарактеризовать сокращение в динамике коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году он снизился на 0,042 к 2009 году, а в 2011 году снизился на 0,0078. Таким образом, в такой организации коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше нормативного ограничения на 0,1, что свидетельствует о том, что ООО «Рубин» обеспечен собственными оборотными средствами, его снижение в динамике говорит о выбытии собственных средств из оборота.

Определим операционный, финансовый и операционно-финансовый леверидж (рычаг), экономический эффект операционного и финансового рычага, а также сделаем выводы об эффективности произведенных затрат и привлечения заемных средств.

Определение финансового рычага.

Таблица 30.

Заполним таблицу 30.

По строке 1 «Выручка» данные переносим из таблицы 3 «Выписка из Отчета о прибылях и убытках».

По строке 2 и 4 «Постоянные и переменные расходы» данные переносим из таблицы 14 «Постоянные и переменные расходы в составе затрат на проданную продукцию».

По строке 3 «Маржинальный доход» равен:

МД= Выручка — Переменные расходы МД (2010 г)=6 240 000−3 831 360=2408640 тыс. руб.

МД (2011г)=7 239 399−4 160 330=3078069 тыс. руб.

Полученные данные переносим в строку 3.

По строке 5 «Прибыль от продаж» данные находим по формуле:

Прибыль от продаж = МД — Пост. р-ды Прибыль от продаж (2010 г)=2 408 640−1 847 040=561600 тыс. руб.

Прибыль от продаж (2011 г)=3 078 069−2 345 246=723823 тыс. руб.

По строке 6 «Операционный рычаг» находим по формуле:

ОР=МД/прибыль от продаж ОР (2010 г)=2 408 640/561600=4,2889

ОР (2011 г)=3 078 069/723823=4,2525

Полученные данные переносим в таблицу 30.

Величина операционного рычага уменьшилась на 0,0364. На данное изменение повлиял рост постоянных расходов на 27% (2 354 246/1847040*100%), в то время как прирост выручки составил всего 16% (7 238 399/6240000*100%)

Далее найдем финансовый рычаг.

ФР=ЗК/СК ФР (прошлый год)=0,6604

ФР (отчетный год)-0,6361

Изменение ФР=0,6361−0,6604=-0,0243

Финансовый рычаг сократился, что говорит об уменьшении структуры заемного и собственного капитала.

Далее определим операционный финансовый рычаг (ОФР).

ОФР=ОР*ФР ОФР (прошлый год)=4,2889*0,6604=2,8324

ОФР (отчетный год)=4,2525*0,6361=2,7050

Отклонение 2,7050−2,8323=-0,1274

Операционный финансовый рычаг уменьшился как за счет снижения операционного рычага, так и за счет сокращения финансового рычага.

Определим экономический эффект операционного и финансового рычага.

Исходная информация для расчета экономического эффекта от операционного и финансового рычага.

Таблица 31.

Заполним таблицу 31.

По строкам 1, 2, 3 данные переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

По графе 5 темп роста находим путем деления графы 4 «Отчетный год» на графу 3 «Прошлый год».

По графе 6 темп прироста находим по формуле:

Темп прироста = Темп роста*100−100

Полученные данные переносим в таблицу 30.

Далее определим эффект операционного рычага.

ЭОР = темп прироста вал. прибыли/темп прироста выручки ЭОР=18,42/16=1,152%

Темп прироста валовой прибыли в 1,152 раза превышает темп прироста выручки, т. е. Каждый процент прироста объема продаж обеспечивает увеличение валовой прибыли на 1,152%.

Найдем эффект финансового рычага:

ЭФР = темп прироста ЧП/темп прироста ВП=8,54/18,42=0,4636%

Каждый процент прироста валовой прибыли обеспечивает увеличение чистой прибыли на 0,4636%. Это также положительно характеризует деятельность предприятия.

Найдем эффект операционного финансового рычага:

ЭОФР=ЭОР*ЭФР=1,152*0,4636=0,5341%

Рост объема продаж приводит к росту чистой прибыли на 8,5% или в 0,5341 раза.

Определим эффективность использования производственных затрат и заемных средств при условии, что судный процент равен 12%. Для этого рассчитаем рентабельность земного капитала:

Rск = ЧП/ЗК*100%

Rск (прошлый год)=218 269/1191471,5*100:=18,32%

Rск (отчетный год)= 236 918/1247142*100%=19%

Рассчитаем коэффициент ссудного капитала:

18,32−12=6,32%

19−12=7%

Таким образом, расчеты показали, что организация эффективно использует заемные средства, т. к. рентабельность заемного капитала превышает ссудный капитал. Эффективность динамики увеличилась на 0,68 п.п.

Оценим эффективность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение организации.

Анализ динамики оборотных активов.

Таблица 32.

Заполним таблицу 32.

В графы 3 и 5 данные переносим из таблицы 3 «Выписка из отчета о прибылях и убытках».

Графы 4 и 6 находим по формуле:

Показатель/Итого*100%

Графа 7=Графа 5-Графа3

Графа8=Графа 6-Графа 4

Полученные данные переносим в таблицу 32.

Оборотные активы представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

Оборотные активы за исследуемый период возросли на 183 348 тыс. руб, что является положительным фактором, т. к. свидетельствует о расширении деятельности предприятия. Рост стоимости оборотных активов обусловлен ростом всех их составляющих. В структуре оборотных активов произошли следующие изменения: удельный вес запасов сократился на 3.24 п.п., удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 2.64 п.п., что повлияло негативно.

Далее найдем среднегодовую стоимость оборотных активов. Воспользуемся данными таблицы 25 «Выписка из бухгалтерского баланса» как среднюю арифметическую по разделу II:

прошлый год: (1 574 710+1545524) / 2 = 1 560 117 тыс. руб.

отчетный год: (1 545 524 + 1 728 872) / 2 = 1 637 198 тыс. руб.

изменение: 77 081 тыс. руб.

Количество оборотов (коэффициент оборачиваемости) рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных активов:

прошлый год: 7 238 400 / 1 560 117 = 4,64;

отчетный год: 8 243 819 / 1 637 198 = 5,035

изменение: 15,035−4,64=1,085.

Продолжительность оборота в днях рассчитывается как отношение количества дней периода к количеству оборотов в период:

прошлый год: 360 / 4,64 = 78 дней;

отчетный год: 360 / 5,035 = 72 дней;

изменение: 6 дней.

Для расчета относительной экономии необходимо рассчитать средний однодневный оборот за отчетный год как отношение выручки к длительности отчетного периода: 8 243 819 / 360 = 22 899,4972 тыс. руб.

Таким образом, расчеты показали, что в отчетном периоде произошло уменьшение оборачиваемости активов на 6 дней, т. е. произошло замедление оборотной активности. За прошлый год удалось осуществить 4,6 оборотов оборотных средств, то за отчетный год — чуть больше пяти оборотов. Об этом так же свидетельствует снижение продолжительности оборота — за отчетный год продолжительность оборота уменьшилась на 6 дней и составила 72 дней.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности и оценим их преимущества и недостатки. На основе анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения (неравенства) различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности и соответствующих групп пассивов, дадим оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации.

Произведем анализ ликвидности баланса.

Таблица 33.

Данные переносим из таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса».

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

1. А1 — наиболее ликвидные активы — денежные средства;

2. А2 — быстро реализуемые активы — краткосрочная дебиторская задолженность;

3. А3-медленно реализуемые активы — запасы, прочие оборотные активы и НДС по приобретенным ценностям;

4. А4-трудно реализуемые активы — внеоборотные активы.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

3. П1-наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность;

4. П2-краткосрочные обязательства — краткосрочные заемные средства;

5. П3-долгосрочные обязательства;

6. П4-постоянные пассивы — собственный капитал, задолженность перед учредителями, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1? П1

А2? П2

А3? П3

А4? П4

Можно сделать вывод, что ликвидность баланса отличается от абсолютной, однако, предположительно, предприятие достаточно платежеспособно.

Согласно показателям 2011 года рассчитаем текущую платежеспособность:

ТП=(А1+А2)-(П1+П2)=(83 573+57514)-(786 717+158890)=141 087−945 607=-804 520 тыс. руб.

Т. к. текущая ликвидность отрицательная, то организация не является платежеспособной на ближайший промежуток времени.

Далее рассчитаем перспективную платежеспособность:

ПП=А3-П3=1 008 063−344 104=663959 тыс. руб.

Организация в перспективе является платежеспособной.

Более точным является анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность и платежеспособность организации. Расчеты представим в таблице 34.

Коэффициенты платежеспособности и ликвидности ООО «Рубин».

Таблица 34.

Коэффициенты вычисляем по формулам:

Ка.л.=А1/(П1+П2)

Кк.о.=(А1+А2)/(П1+П2)

Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

Ко.л.=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)

Данные используем из таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса».

Коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности. Нормативное значение данного коэффициента составляет >0,2.

На данном предприятии коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормы, наблюдается увеличение на 0,0008. Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствует рост долгосрочных источников финансирования и снижение уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

Нормальное ограничение коэффициента критической оценки ?1означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. На предприятии «Рубин» коэффициент критической оценки меньше нормативного значения, что говорит о текущей финансовой неустойчивости предприятия, хотя наблюдается небольшой рост показателя, но этого недостаточно. Для повышения уровня критической ликвидности необходим рост обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства, привлекать долгосрочные кредиты и займы, обоснованно снижать уровень запасов.

Коэффициент текущей ликвидности — показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Нормативное значение данного коэффициента ?2. На нашем предприятии данный коэффициент близок к нормативному значению, но тем не менее меньше его. Тем более наблюдается уменьшение коэффициента текущей ликвидности в 2011 году на 0,0639 по сравнению с 2009 годом. В отличие от коэффициентов абсолютной и критической ликвидности, показывающих мгновенную и текущую платежеспособность, коэффициент общего покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдельную перспективу. Росту данного коэффициента способствует наращивание долгосрочных источников финансирования запасов и снижение уровня краткосрочных обязательств.

Коэффициент общей ликвидности используется для того, чтобы определить, достаточно ли на балансе предприятия средств для того, чтобы рассчитаться по краткосрочным обязательствам. Нормальное ограничение этого коэффициента >1.

На предприятии ООО «Рубин» коэффициент общей ликвидности близок к нормативному значению, но наблюдается снижение общей ликвидности на 0,0072, что дает отрицательную динамику.

Несмотря на то, что прибыль растет, организации может грозить банкротство вследствие большой суммы заемных средств.

Определим тип финансового положения ООО «Рубин».

Тип финансового положения Таблица 35.

Заполняя таблицу 35, воспользуемся данными таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса».

По полученным данным можно сказать, что финансовое положение ООО «Рубин» не устойчивое, т. к. показатели финансового положения соответствуют следующим условиям:

Фсос< 0

Фкф< 0

Фви? 0

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости организации.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации.

Таблица 36.

Заполняя таблицу, воспользуемся данными таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса».

Коэффициент автономии дает наглядное представление о доле собственных источников средств, участвующих в процессе формирования активов предприятия. Чем ближе его значение к нормативному показателю 0,5, тем более независимо предприятие. Коэффициент финансовой независимости соответствует нормативному значению. Он показывает, что около 60% имущества сформировано за счет собственных источников.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять в качестве дополнения к коэффициенту автономии, путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочных обязательств. Он показывает, что более 70% капитала компании привлечены на длительный срок. Коэффициент финансового левериджа показывает риск потери финансовой устойчивости предприятия. Коэффициент финансового левериджа соответствует нормативу. Так как он меньше 1, у предприятия больше собственных средств, хотя присутствует изменение в сторону понижения 0,0557, что негативно влияет на устойчивость предприятия. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале. Коэффициент маневренности должен быть больше 0 и иметь устойчивую тенденцию к росту. На нашем предприятии данные соответствуют нормативному показателю, но также наблюдается снижение на 0,0534, что говорит об уменьшении собственных оборотных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует степень обеспеченно организации собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. Величина 0,2539 означает, что организация имеет не менее 25 копеек собственных оборотных средств на 1 руб. оборотных. Динамика обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами положительная и увеличилась на 0,0024, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами, т. е. у организации достаточно собственных средств для ее текущей деятельности.

Проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 37.

Заполняя таблицу, воспользуемся данными таблицы 26 «Выписка из бухгалтерского баланса».

Кредиторская и дебиторская задолженность в динамике возросли.

Дебиторская задолженность увеличилась на 20,3%, а кредиторская на 16,5%. не смотря на то, что темп роста кредиторской задолженности ниже темпа роста дебиторской задолженности в стоимостном выражении она увеличилась на большую сумму, чем дебиторская задолженность. Коэффициент покрытия кредиторской задолженности увеличился на 0,0229. Данный коэффициент свидетельствует о том, что в 2009 году к каждому рублю кредиторской задолженности соответствовало 70,9 копеек дебиторской задолженности. В отчетном году этот показатель увеличился, на каждый рубль дебиторской задолженности приходится 73,15 копеек. Однако, в течение всего исследуемого периода данный коэффициент меньше 1, что свидетельствует о недостатке дебиторской задолженности для выполнения обязательств.

Дадим комплексную оценку финансового положения организации.

На основании проведенного финансового анализа положения предприятия, большинство показателей характеризуют положение организации как:

— недостаточно платежеспособное, поскольку предприятие не может своевременно погашать кредиторскую задолженность, но оборотных средств у организации достаточно для покрытия краткосрочных обязательств;

— финансовое состояние организации не является кризисным, т.к. в ходе анализа установлена достаточность обеспечения собственными оборотными средствами (коэффициент обеспеченности). Динамика обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами положительная и увеличилась на 0,0024

— финансовое положение предприятия неустойчивое;

— оценивая результаты анализа ликвидности организации, необходимо отметить наличие растущих дефицитов. Причины дефицитности балансанесбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности;

— показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей близок к оптимальному (к 1), хотя преобладание кредиторской задолженности над дебиторской подтверждает низкую ликвидность баланса.

Соотношение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности в прошлом году и отчетном году низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства.

6.Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации Используя показатели комплексной оценки производственной хозяйственной деятельности организации и аналогичные показатели конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз» и «Агат» проведем сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности.

Показатели, входящие в состав комплексной рейтинговой оценки организаций, конкурирующих с ООО «Рубин».

Таблица 38.

Коэффициенты значимости показателей, участвующих в комплексной рейтинговой оценке деятельности организаций анализируемой отрасли.

Таблица 39.

Проведем подготовку для комплексной оценки показателей.

Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации.

Таблица 40.

Заполним таблицу 40.

Показатели по графе 3 и5 переносим и таблицы 37.

По графе 4 необходимо найти показатели.

Rпродаж===0,100

Rактивов===0,092

Rск===0,121

Rдоходов===0,032

Rрасходов===0,033

Коэф-нт фин. Незав-ти===0,605

Полученные данные переносим в таблицу 40.

В графе 6 указываем наибольшее значение показателя по колонкам 3,4 и 5.

Далее построим матрицу показателей.

Матрица стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации.

Таблица 41.

Значение каждого из стандартизированных показателей деятельности организации, указанных в строках с 1 по 6 включительно, рассчитывается на основании данных табл. 39. Для расчета каждого из показателей, указанных в табл. 40, следует определить квадрат отношения значения каждого из соответствующих показателей к наибольшему его значению, зафиксированному в табл. 40 {[значение гр. 3 (4, 5) по каждому показателю]/ значение гр. 6 табл. 40}. Значение коэффициентов следует взять из таблицы 39 «Коэффициенты значимости показателей, участвующих в комплексной рейтинговой оценке деятельности организаций анализируемой отрасли». Для определения рейтинговой оценки (стр. 7) надо произвести дополнительные расчеты, связанные с извлечением корня квадратного из произведения значения каждого из стандартизированных показателей табл. 41 на коэффициент значимости данного показателя, показанного в гр. 6 этой же табл.:[v 3 (4, 5) по каждому показателю Ч значение гр. 6 табл. 14].

Сумма полученных результатов по определенному ООО составит рейтинговую оценку данной организации. Ее отразили по стр. 7 табл. 41.

Присвоение мест произвели по мере нарастания рейтинговой оценки с учетом значимости показателя:

1 место — ООО «Агат»

2 место — ООО «Алмаз»"

3 место — ООО «Рубин Заключение Результаты анализа деятельности ООО «Рубин» и комплексной оценки его места в конкурентной среде подытожим в заключении к данной курсовой работе.

Курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности условного предприятия ООО «Рубин».

ООО «Рубин» занимает третье место среди конкурирующих обществ. Рассматривая результаты деятельности данного предприятия в общем можно говорить, что они удовлетворительные. Рост объема продаж на предприятии произошел за счет увеличения числа рабочих; за счет увеличения стоимости материалов; за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части средств; за счет увеличения коэффициента сменности работы оборудования.

Снижение объема продаж произошло за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня; за счет уменьшения среднего числа дней отработанных одним рабочим; за счет снижения интенсивности материалоотдачи; за счет уменьшение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии; за счет снижения продолжительности рабочей смены. Отрицательные показатели являются неиспользованными резервами роста объема продаж.

Руководству предприятия следует сосредоточить внимание на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли.

В целом по предприятию можно сказать, что объем продаж безубыточный и рентабельный.

Анализ себестоимости продукции выявил рост выручки от продаж. Наибольшее влияние в сторону увеличения оказало значение количества реализованной продукции, также рост цен привел к увеличению объема продаж. В то же время негативное влияние на выручку от продаж оказало изменение структуры реализованной продукции, которое привело к снижению выручки. Это говорит о том, что предприятию нужно увеличивать количество реализации продукции С.

Охарактеризовав динамику себестоимости проданной продукции можно сказать, что в планируемом периоде наблюдается рост выручки от продаж, за счет переменных затрат и маржинального дохода. Критическая точка объема продаж по плану повышается, так как растут постоянные расходы. У данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы, что говорит о том, что его нужно поддерживать на случай хозяйственных затруднений.

Материальные затраты возросли в основном за счет увеличения количества материалов. Это может быть связано с расширением производства и изменением структуры.

В виду отсутствия аналитических данных первичного бухгалтерского учета, мы не можем сделать однозначный вывод о характере роста фонда оплаты труда, так как нам не известна структура изменения работников предприятия. Рост зарплаты мог произойти за счет увеличения количества управленческого персонала. Также он мог быть обоснован увеличением его зарплаты.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказал фактор цены реализованной продукции, т.к. цена на все изделия увеличилась.

Анализ доходов и расходов показывает, что доходы превышают расходы, эта разница возросла в отчетном году, что говорит об улучшении работы предприятия. Основные возможности в увеличении прибыли следует искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации показывает, что формирование прибыли на предприятии ООО «Рубин» происходит за счет прибыли от основной деятельности, при этом прибыль организации растет быстрее, чем выручка от реализации — это хороший фактор который свидетельствует об уменьшении затрат на производство. Увеличение чистой прибыли растет медленнее прибыли от продаж — это отрицательный момент в деятельности организации, необходимо пересмотреть механизма налогообложения.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась. Наиболее существенное положительное влияние на это увеличение оказал рост цен. Предположительно рост цен мог стать результатом инфляции. Значительное влияние также оказал рост количества реализованной продукции. Отрицательное воздействие на прибыль от продаж оказало рост себестоимости, в результате которого она снизилась. Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является сокращение себестоимости.

Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым сократился, а рентабельность производственной деятельности повысилась. Эти изменения свидетельствуют о повышении эффективности производственной деятельности ООО «Рубин».

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения увеличилась, то есть увеличилось количество прибыли до налогообложения, полученной от использования активов организации. Рентабельность активов по чистой прибыли уменьшилась, то есть уменьшилось количество чистой прибыли, полученной от использования активов организации. Эти два показателя рентабельности показали, что за отчетный период активы организации стали использоваться менее эффективно, что привело к уменьшению прибыли. Рентабельность собственного капитала за отчетный период сократилась. Негативное влияние на изменение рентабельности оказало снижение финансового рычага и рентабельности продаж. Рост коэффициента оборачиваемости заемного капитала оказал положительное влияние, повысив рентабельность собственного капитала. Основные резервы увеличения рентабельности собственного капитала: снижение заемного капитала, дальнейший рост собственного капитала за счет увеличения чистой прибыли.

В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.

Результаты анализа показывают, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Кредиторская задолженность превышает денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Коэффициент текущей ликвидности отрицательный, это говорит о том, что организация не является платежеспособной на ближайший промежуток времени. Коэффициент перспективной ликвидности соответствуют нормативному значению, то есть организация в перспективе является платежеспособной. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году снизился и стал меньше нормативного значения, что отрицательно сказывается на нашем предприятии, в ближайшее время предприятие не платежеспособно. Однако структуру баланса нельзя признать неудовлетворительной, а предприятие не состоятельным.

Степень финансовой устойчивости ООО «Рубин» — неустойчивая, то есть стоимость запасов больше суммы собственных оборотных средств, краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности в прошлом году и отчетном году низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства.

Финансовое состояние организации не является кризисным, т.к. в ходе анализа установлена достаточность обеспечения собственными оборотными средствами (коэффициент обеспеченности). Динамика обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами положительная и увеличилась.

Рейтинговая оценка деятельности конкурирующих предприятий показывает, что с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности предприятия ООО «Рубин» занимает третье место.

Рекомендации, направленные на повышение эффективности результатов деятельности анализируемой организации:

— необходимо следить за тем, чтобы рост фонда оплаты труда был ниже, чем темп роста производительности труда в расчете на одного работника:

— снизить себестоимость закупаемых материалов, возможно, найти другого поставщика с более дешевой продукцией, или увеличить партию закупаемых материалов, тем самым, то же можно добиться снижение цены;

— уделить внимание логистике по поставке сырья и материалов, чтоб избежать простоев в работе;

— рассмотреть вариант самостоятельного производства необходимого материала для производства продукции, тем самым можно добиться более дешевой себестоимости;

— основные возможности в росте прибыли следует искать в снижении себестоимости коммерческих и управленческих расходов;

— периодически проводить обучение с персоналом, для повышения квалификации персонала;

— усовершенствовать организацию труда и производства;

— ввести режим экономии на электроэнергию;

— увеличить производство наиболее прибыльных изделий;

— организовать рекламные акции на производимую продукцию;

— расширить рынок сбыта;

— рассмотреть возможные условия оплаты за продукцию (по факту, с предоплатой, в кредит);

— осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения;

— введение штрафных санкций за просрочку платежа

— совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;

— повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;

— совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика по выбору источников финансирования;

— внедрение новых форм и методов управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;

— пересмотр коммерческих и управленческих расходов, с целью их снижения;

— пересмотр количества рабочих мест управленческого состава и выявление резервов в этой области;

— повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости;

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2007.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009.

3. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2006.

4. ШереметА.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — М: Инфра-М, 2009.