Совершенствование системы финансового планирования в научно-производственных компаниях

Актуальность исследования. Создание благоприятных условий для эффективного развития научно-производственных компаний требует в первую очередь изменений в области управления финансами, поскольку именно финансовые ресурсы являются наиболее дефицитными и дорогостоящими. Научно-производственные компании испытывают значительный недостаток финансирования своей деятельности за счет собственных средств. Имеется острая необходимость привлечения инвестиций и заемного капитала. Далеко не последней причиной этому является неразвитость и нетрадиционность для России рыночных механизмов и инструментов финансового планирования развития деятельности научно-производственных компаний, ориентированных на создание новых технологий или наукоемких продуктов.

Усложнение технологии и организации научно-производственного процесса современных предприятий обуславливает необходимость совершенствования теории и практики финансового планирования с учетом отраслевых особенностей и специфики форм собственности. Данный аспект имеет особое значение при организации финансового планирования в научно-производственных компаниях, что требует, прежде всего, разработки его методических, отражающих специфику бизнеса.

Актуальность проблемы совершенствования подходов и методов финансового планирования как инструмента менеджмента инновационных компаний и научно-производственных предприятий обусловлена рядом факторов, к которым относятся:

— обострение конкуренции на рынке высокотехнологичной и наукоемкой продукции в условиях высокой неопределенности и непредсказуемости бизнеса;

— необходимость повышения конкурентных преимуществ посредством совершенствования системы управления финансовыми ресурсами;

— потребность в повышении инвестиционной привлекательности научно-производственных компаний;

— необходимость системности и комплементарности в определении стратегических, тактических и оперативных целей функционирования предприятия;

— повышение роли информационных технологий управления при организации финансового планирования, что влияет на эффективность и результативность функционирования всего предприятия в целом.

В настоящее время для многих российских предприятий практическая работа по созданию и модернизации внутрифирменной системы финансового планирования является одной из наиболее проблемных сфер их управленческой деятельности. Большинство организаций не имеет четкой методики финансового планирования и не может эффективно управлять финансами как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде.

Формирование и использование финансовых ресурсов сопряжено с высоким коммерческим риском, влияние которого на деятельность хозяйствующих субъектов в практике российского финансового рынка недостаточно учтено. Значительно понизить риски можно с помощью применения эффективных методов финансового планирования, управления и контроля.

В этой связи актуальным является уточнение принципов и методов финансового планирования функционирования научно-производственных предприятий, адекватных рыночной экономике, а также разработка специализированных методик планирования, учитывающих отраслевую специфику организации.

Степень разработанности проблемы.

На протяжении длительного времени в исследованиях отечественных и зарубежных ученых вопросам внутрифирменного планирования уделяется существенное внимание. Основоположниками современного подхода к пониманию проблем управления являются Р. Акофф, Г. Берла, Р. Брейли, Е. Бригхем, Т. Девенпорт, Р. Купер, С. Ли, М. Портер, К. Рище, Т. Скоун, Т. Стюарт, Ф. Тейлор, А. Файоль, Г. Эмерсон. Для них характерна широкая трактовка внутрифирменного планирования как комплексной системы организации плановой деятельности, взаимосвязанной со всеми участками хозяйственной деятельности компании.

Над тематикой внутрифирменного планирования и принятия управленческих решений работали такие авторитетные специалисты как М. Альберт, И. Ансофф, С. Биер, Р. Брейли, М. Глайн, П. Дракер, П. Клемперер, Т. Коно, С. Майерс, М. Х. Мескон, Ф. Хедоури. Многочисленные исследования и полемика 60-х — 80-х гг. прошлого столетия обусловили быстрое развитие сравнительно новой научной дисциплины, благодаря чему к настоящему времени теория внутрифирменного планирования представляет собой обширную отрасль научного знания, имеющую важное практическое значение для успешного развития бизнеса.

Отечественная экономическая наука также внесла заметный вклад в становление системы планирования, обогатив мировую науку работами Н. Д. Кондратьева, В. В. Леонтьева. Тем не менее, в течение длительного времени основной темой отечественных исследований было планирование деятельности компаний в условиях командно-административной системы, задачи и методы которой принципиально отличаются от задач и методов внутрифирменного планирования в современных рыночных условиях. Как следствие, с началом экономических преобразований отечественные авторы вынуждены были ориентироваться прежде всего на достижения западной теории и практики.

К современным ученым, исследующим проблематику финансов компании и внутрифирменного финансового планирования, относятся: А. Е. Абрамов, С. А. Агапцов, М. М. Алексеева, И. Т. Балабанов, А. Ю. Богомолова, C.B. Большаков, М. А. Бахрушина, Н. Т. Гребнев, В. А. Горемыкина, П.В.

Забелин, М. Н. Крейнина, В. В. Ковалев, B. JL Лунев, М. В. Мельник, А. Н. Петров, В. М. Попов, В. М. Семёнова, Г. В. Уваров, Э. А. Уткин, Т. В. Шишкова.

Проблемам разработки финансовых планов компаний различных отраслей промышленности, планирования отдельных финансовых показателей уделяли внимание в своих работах такие ученые, как В. В. Бочаров, JI.A. Дробозина, А. П. Дугельный, Л. П. Евстигнеева, A.B. Карпов,.

A.M. Ковалева, Г. П. Кузина, В. Е. Леонтьев, О. Н. Лихачева, В. П. Савчук,.

B.Н. Самочкин, Н. Г. Сычев, М. И. Ходоровис.

В то же время вопросы, связанные с финансовой деятельностью научно-производственных компаний, в настоящее время недостаточно изучены. Авторы рассматривают их с позиции общих принципов управления финансами компаний и частично учитывают отраслевые особенности инновационной научно-производственной деятельности. Обзор литературы показал, что специальных исследований, в ходе которых ставилась бы задача разработки отраслевых методик финансового анализа и планирования деятельности научно-производственных компаний, в России не проводилось.

Очевидна необходимость в формировании отраслевой методики финансового анализа и планирования, построенной на базе современной методологии финансового анализа и планирования деятельности компании, и в то же время учитывающей особенности финансово-хозяйственной деятельности научно-производственной компании.

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений финансового планирования в научно-производственных организациях и практических предложений по их реализации.

Поставленная цель предопределила решение следующих задач:

1. определить роль и место финансового планирования в системе управления финансами в научно-производственных компаниях;

2. проанализировать современные методы финансового планирования и специфику их применения на инновационных предприятиях;

3. выявить специфические особенности организации финансового планирования в научно-производственных компаниях;

4. разработать рекомендации по стратегическому финансовому планированию в инновационных компаниях;

5. на основе изучения организации финансового планирования на научно-производственных предприятиях разработать методику организации долгосрочного финансового планирования.

Объектом исследования являются финансовые отношения, возникающие в сфере функционирования научно-производственных организаций.

Предметом исследования является процесс финансового планирования в научно-производственных организациях.

Методологической основой исследования является использование таких научных методов как системный, структурный, статистический и сравнительный анализы, классификации, экспертные оценки, методы организационного проектирования.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, научно-теоретические разработки и публикации отечественных и зарубежных ученых, а также практические разработки специалистов в области финансов, управленческого учета, экономики предприятий и других экономических наук, периодические научно-практические издания, материалы научных конференций и семинаров по исследуемой проблеме. Эмпирическая база исследования получена на основе проведенной диагностики, анализа и оценки организации плановой деятельности на научно-производственных предприятиях Калужской области и города Москвы.

Научная новизна исследования заключается в том, что дано теоретическое обоснование организационных аспектов финансового планирования в инновационных компаниях, с учетом отраслевой специфики и стратегической направленности деятельности. Разработана методика организации и внедрения долгосрочного финансового планирования деятельности научно-производственных предприятий, а также определены ключевые показатели совершенствования процесса финансового планирования в условиях наукоемкого бизнеса.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования предлагаемой методики финансового планирования деятельности компании в целом и ее отдельных элементов. Разработанные конкретные предложения по стратегическому финансовому планированию деятельности научно-производственной организации позволяют их использовать в аналогичных компаниях с минимальными изменениями, учитывающими специфику деятельности конкретной компании, в том числе ООО НПП «Медбиофарм» (Обнинск), ОАО «Диод» (Москва).

Разработанная методика организации долгосрочного финансового планирования позволяет определять необходимый объем финансирования на развитие компанииускорить и упростить процесс разработки и принятия финансовых решенийснизить риск финансовых потерь.

На основе предложенной методики разработана информационная система «КИФА — Контроль и Индикаторный Финансовый Анализ», предназначенная для своевременного сопоставления и корректировки оперативных и стратегических финансовых планов научно-производственных компаний.

Апробация результатов исследования. Основные идеи и результаты диссертационного исследования были представлены на следующих международных, российских и региональных научно-практических конференциях и семинарах:

1. 12-й Всероссийский студенческий семинар «Проблемы управления» (Москва, 2004);

2. 4-я Международная молодежная научно-практическая конференция «Политика и бизнес в меняющемся мире» (Обнинск, 2004);

3. 3-я Международная научно-практическая конференция «Управление в социальных и экономических системах» (Пенза, 2005);

4. Семинар в рамках программы «Управление малыми и инновационными предприятиями» (Линчепинг, Швеция, 2004; Обнинск, 2005);

5. Обсуждения в рамках круглых столов «Особенности управления инновационными предприятиями» (Москва, 2005);

6. Обсуждения в рамках круглых столов «Финансовые аспекты совместного сотрудничества с иностранными компаниями» (Москва, 2005).

Материалы диссертации используются в проведении практических занятий по дисциплинам «Финансы предприятий», «Финансовый анализ» в ГУУ, Обнинском филиале ГУУ.

Результаты, полученные в диссертационном исследовании находят широкое применение в деятельности финансово-экономической службы инновационного предприятия ООО НПП «Медбиофарм» (Обнинск), ОАО «Диод» (Москва):

— предложенная в диссертации методика организации долгосрочного финансового планирования была использована планово-экономическим отделом и отделом финансово-экономического анализа и прогнозирования ООО НПП «Медбиофарм» в процессе составления долгосрочного финансового плана на 2006;2009 гг. и анализе финансово-хозяйственной деятельности компании за 2004 — 2005 гг.;

— для планирования основных показателей финансового состояния финансовая служба ОАО «Диод» использует ключевые индикаторы, предложенные в диссертационном исследовании, для проведения оперативного анализа информации о получении и расходовании ресурсов, а также при планировании финансовых ресурсов в долгосрочной перспективе.

Структура диссертационного исследования отражает его цель и задачи и состоит из введения, трех глав, включающих 9 разделов, заключения, библиографического списка литературы и приложений.

Выводы, полученные в результате исследования показывают, что в настоящее время в России долгосрочное финансовое планирование не получило серьезного развития, несмотря на понимание его необходимости потенциально заинтересованными сторонами.

Основными выводами проведенного исследования являются следующие положения.

Финансовое планирование является субъективным процессом разработки и выполнения плановых заданий, базирующимся на объективных условиях, учете действия экономических законов и закономерностей. Они в свою очередь оказывают влияние на установление основных направлений движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию данного процесса.

В то же время от научного уровня финансового планирования, должной его организации, применения прогрессивных видов и методов планирования во многом будет зависеть рациональное использование всех ресурсов, действенность экономических рычагов, стимулов и благополучие компании в целом.

Ключевой целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников средств.

В современных экономических условиях система финансового планирования должна основываться на системном осмыслении и взаимоувязке имеющихся ресурсов согласно философии предприятия с открывающимися возможностями и учитывать специфические особенности предприятия, где она используется.

Являясь многовариантным типом деятельности, научно-производственный процесс представляет собой комплекс связанных между собой явлений — от рождения научной идеи до ее коммерциализации. Главными компонентами инновационных систем выступают технологические, научные и научно-технические, социально-организационные, управленческие новшества, воплощенные в научных знаниях, изобретениях и различных материальных носителях.

Определение базовых бизнес-процессов наукоемких предприятий позволяет в современных рыночных условиях эффективно осуществлять коммерческую деятельность.

Существует достаточное многообразие финансовых планов, для каждого из которых характерны свое специфические особенности. Отличительным признаком использования финансовых планов в научно-производственных предприятиях является системность подхода к использованию планов.

Ключевым принципом построения системы финансового планирования инновационной организации является комплементарность стратегического и оперативного планирования.

Комплексность и неопределенность будущего научно-производственного процесса придает особую сложность методам и приемам управления, планирования, в том числе финансового, и контроля подобной деятельности.

Учитывая комплексность и многовариантность инновационной деятельности в процессе финансового планирования выбор из существующего многообразия методов должен быть подчинен базовой специфики деятельности инновационных компаний «Идея — продуктрынок». Только так можно повысить уровень и действенность финансового планирования, а также способствовать экономическому росту компании и обеспечить ее конкурентоспособность.

Специфика деятельности научно-производственных предприятий определяет проблемы, которые возникают при организации процесса финансового планирования. К ним относятся: оперативность составления планов — 40%- реализуемость планов — 25%- реальность формируемых финансовых планов — 15%- комплексность планов — 15%- прозрачность финансовых планов для руководства — 5%, а также то, что руководители российских предприятий не проявляют высокой заинтересованности во взаимоувязке долгосрочных и краткосрочных финансовых планов.

Финансовое планирование в последнее время широко практикуется, но этот процесс в силу специфики деятельности научно-производственный компаний имеет ряд ограничений. К ключевым относятся следующие:

• формирование и исполнение финансовых планов не дают конкретных ответов;

• финансовые планы по отдельности используются редко;

• определенная степень свободы в практике разрешает по-разному обрабатывать одинаковые операции;

• многие компании подвержены сезонным флуктуациям уровня активности.

Специфика научно-производственных предприятий обуславливает то, что методологически грамотно выстроенная философия управления финансами предусматривает, что не оперативный план определяет стратегический, а наоборот — стратегический финансовый план определяет процесс разработки оперативного финансового плана.

Это положение определяется тем, что тактика является следствием стратегии. В противном случае под вопросом оказывается наличие самой стратегии, ее роль становится трансформированной. Этим еще раз подтверждается актуальность и специфика стратегического финансового планирования. Стратегическое финансовое планирование позволяет получить важные индикаторы степени полноты финансового обеспечения деловой активности на перспективу, сопоставить вектор увеличения финансовых ресурсов с денежным аспектом намерений развития.

Реальность стратегического финансового планирования обеспечивается не точностью расчетов, а надежностью возможностей к практической реализации долгосрочной стратегии.

Стратегическое финансовое планирование нельзя ассоциировать с процессом планирования. Любая повышенная детализация результатов в процессе планирования — дуальное отражение долгосрочного финансового плана.

Расчеты затрат, прибыли и инвестиционных затрат раскрывают поэтапные основы планирования группы промежуточных, оценочных и итоговых финансовых показателей. Важнейшие из них формируют планы финансирования и ряд показателей финансовых планов компании по денежным доходам и расходам как при оперативном, так и при стратегическом финансовом планировании.

Специфика деятельности научно-производственных компаний обязывает проводить анализ расходной и доходной части не по отдельности, а в совокупности, т. е. носит комплексный характер.

Планирование и управление затратами является составляющими элементами управления компанией в целом. Управление представляет собой воздействие субъекта управления на объект для достижения целей, определяемых общей стратегией развития при рациональном использовании имеющихся ресурсов посредством применения адекватных механизмов управления.

В рамках исследования, проводимого в данной работе, планирование и учет затрат на научно-исследовательские и производственные работы предлагается вести по проектному методу. При данном методе объектом планирования и учета является отдельный продукт, который в рамках деятельности компании выводится в самостоятельный проект со своим определенным путем развития по схеме «идея — разработка — продукт».

Принимая во внимание специфику деятельности научно-производственной компании, а именно прохождения её продукта по пути «идея — продукт — рынок», и нацеленность компании на будущее рекомендован следующий подход к классификации затрат:

• динамика затрат (постоянные и переменные затраты);

• деление затрат будущих периодов на принимаемые и непринимаемые в расчет при оценке альтернативных вариантов решений;

• выделение безвозвратных затрат или затрат истекшего периода.

При видимом сходстве безвозвратных затрат с затратами, непринимаемыми в расчет, между ними есть существенные различия. Не все принимаемые в расчет затраты являются безвозвратными.

Учитывая специфику деятельности инновационных предприятий, предлагаемый подход к планированию затрат позволит грамотно использовать ресурсы, направленные на производство и реализацию продукции, а также постоянно проводить мониторинг затрат, своевременно принимать необходимые меры по их снижению и планирование финансовых затрат в долгосрочной перспективе станет наиболее прозрачным.

Сложность и трудоемкость вывода инновационного продукта на рынок, привело к тому, что планирование отодвинуто на второй план, неизбежно уступив место решению текущих вопросов.

К любому управленческому процессу предъявляется ряд требований, выполнение которых обеспечивает достижение поставленных целей. Выполнение ключевых требований позволяет использовать стратегическое финансовое планирование в качестве инструмента эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Следует отметить, что в современных быстроменяющихся условиях долгосрочные планы теряют свою актуальность без соответствующих управленческих воздействий, направленных на контроль исполнения поставленных задач. Важной методологической особенностью формирования системы стратегического планирования становится механизм адаптации планов организации к меняющимся внешним условиям развития.

Таким образом, для обеспечения устойчивой работы предприятиям предлагается создание системы гибкого трехуровневого планирования.

1. Выбранная стратегия отражает основные направления развития компании;

2. Согласно выбранной стратегии развития формируются долгосрочные планы действий с разбивкой по годам;

3. Относительно вышеназванных планов формируются тактические планы действий на квартал, месяц и т. д.

Таким образом, ядром системы гибкого трехуровневого планирования является финансово-экономическая модель, в рамках которой на уровне ключевых показателей происходит увязка хозяйственных и финансовых процессов, т. е. планы перестают быть разрозненными, возникает единая замкнутая технология управления с возможностью реализации обратной связи — корректировки планов для достижения намеченного общего результата.

С целью определения последовательности действий и методов осуществления процесса организации долгосрочного финансового планирования деятельности научно-производственной компании, определены основополагающие принципы построения планов: целесообразность, научная обоснованность, ресурсообеспеченность, индикативность, согласованность показателей, многовариантность, сценарный подход, горизонт планирования, конкретизация целей, сбалансированность.

Подчиняясь перечисленным принципам, построение долгосрочного финансового плана, включающего в себя отчет о прибылях и убытках, план движения денежных средств и прогнозный баланс, необходимо осуществлять, последовательно разрабатывая основные планы деятельности научно-производственных компаний. К ним определили: план продаж, план поступлений денежных средств, план производства, план по обеспечению производственной программы, план закупок, план коммерческих расходов, план управленческих расходов, план кредиторской задолженности, план дебиторской задолженности.

С учетом специфики деятельности научно-производственных предприятий в перечисленные выше планы необходимо включить в качестве основного индикатора, влияющего на итоговые результаты долгосрочного финансового плана, такие показатели как:

• плановый объем продаж в течение планового периода — показатель означает, сколь денежных средств мы должны получить;

• объем фактических продаж — сколько должно стоить то, что мы на данный момент должны были реализовать в рамках планируемого периода. Данный индикатор — это денежное выражение доли реализованной продукции и рассчитывается как произведение процента реализованной продукции и индикатора планового объема продаж в течение планового периода;

• оценка затрат до конца планируемого периода — позволяет определить, сколько еще необходимо денежных средств потратить до окончания планового периода, исходя из того, сколько мы запланировали или исходя из фактической стоимости произведенных затрат;

• оценка затрат по завершении планового периода — сколько в итоге будет израсходовано, если затраты определенной части планируемого периода составили столько-то. Рассчитывается как прогноз общих затрат по проекту, исходя из анализа эффективности выполненной части;

• фактическая стоимость реализованной продукции — сколько на самом деле потрачено финансовых ресурсовиндикатор представляет собой сумму затрат по вовлеченным ресурсам, рассчитанную исходя из фактических потребностей в ресурсах и прямые постоянные затраты.

К итоговым планам долгосрочного финансового планирования относятся: план движения денежных средств, план доходов и расходов и прогнозный баланс. Для результирующих долгосрочных финансовых планов также определены индикаторы, влияющие на итоговые результаты долгосрочного финансового плана. К ним относятся:

• отклонение по затратам — на практике это означает насколько компания растратила или сэкономила за период планированияпредставляет собой разность между индикаторами: плановый объем фактических продаж и фактической стоимостью реализованной продукции;

• отклонение от графика — насколько компания отклоняется от графика исполнения показателей, зафиксированных в финансовом планепредставляет собой разность между следующими индикаторами: плановый объем фактических продаж и плановый объем продаж за планируемый период;

• индекс эффективности расходов — степень эффективности выполнения работопределяется как отношение индикатором планового объема фактических продаж и индикатором фактической стоимости реализуемой продукции (показатель больше 1 — компания экономит, показатель меньше 1 — компания расточает);

• индекс эффективности графика — определяется как отношение между такими индикаторами как плановым объемом фактических продаж и плановым объемом продаж за планируемый период.

Таким образом, долгосрочное финансовое планирование, основанное на контролируемом прогнозе, имеет целый ряд достоинств и его применение эффективно во многих областях управления: в области финансового менеджмента этот метод является средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса компании, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансированиев области управления коммерческой деятельностью предложенный процесс планирования вынуждает руководителей систематически заниматься маркетингом (изучать свою продукцию и рынки сбыта) для разработки более точных прогнозов, что способствует лучшему знанию ситуации в компанииопределять наиболее целесообразные и эффективные коммерческие мероприятия в пределах, обеспеченных имеющимися ресурсными возможностями для их осуществленияв области организации общего управления данная разработка позволяет четко определять значение и место каждой функции (коммерческой, производственной, финансовой, административной и т. д.), осуществляемой в компании, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности всех служб управления компанией, заставляет эти службы действовать совместно для достижения утвержденных в плане результатовв области управления затратами предлагаемый метод способствует более экономичному расходованию средств производства, материальных и финансовых ресурсов и обеспечивает контроль расходов в зависимости от той определенной цели, для которой они производятся, в соответствии с полученными от руководства разрешениями.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В данной работе проведено исследование процесса финансового планирования в научно-производственных компаниях, как одного из инструментов управления, обновления и преобразования предприятий.