Анализ учета денежных средств предприятия

• Введение
• 1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации
• 1.1 Нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств организации
• 1.2 Сущность и значение учета денежных средств организации
• 2. Учет денежных средств в ООО «Технозащита
• 2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия
• 2.2 Документальное оформление операций с денежными средствами организации
• 2.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств организации
• 2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете организации
• Заключение
• Список используемой литературы

Денежные средства — один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия — получения прибыли.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «учет и анализ движения денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Предметом и объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Технозащита» .

В связи с выбранной темой дипломной работы целью прохождения практики является изучение учета и анализа движения денежных средств на предприятии ООО «Технозащита» .

В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи:

­ определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

­ исследовать организацию учета денежных средств в ООО «Технозащита» .

­ проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО «Технозащита» .

­ рассматривается учетная политика и организация учета труда в ООО «Технозащита» ;

­ рассматривается учетная документация, связанная с учетом движения денежных средств.

В процессе прохождения преддипломной практики в полном объеме собран материал для написания дипломной работы по выбранной мной теме.

Исходными данными явились материалы отчета ООО «Технозащита» за период 2013;2014 гг., первичные и сводные документы, регистры синтетического и аналитического учета и инструктивный материал по учету денежных средств. Так же использовались законодательные и нормативные документы по организации анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

учет денежное средство наличный

1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации

1.1 Нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств организации

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

­ точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

­ контроль над наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

­ контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

­ выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Из этой цели вытекают основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

­ своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

­ контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

­ использованием денежных средств по их целевому назначению;

­ своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

­ своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств можно представить в следующей последовательности:

­ Конституция РФ. В сфере экономики Конституция РФ гарантирует единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг, финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности. Законы и иные правовые акты не должны противоречить Конституции РФ.

­ Законодательные акты, указы Президента РФ и Постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации:

­ Гражданский кодекс РФ;

­ Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

­ Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» ;

­ Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

­ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н;

­ «Бухгалтерская отчетность организации» — ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

­ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

­ Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности» ;

­ Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» — применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

­ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

­ Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П, применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк; установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

­ Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

­ Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России» ;

­ Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами» ;

­ «О введении новых форматов расчетных документов «Указание от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У;

­ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

­ Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» .

1.2 Сущность и значение учета денежных средств организации

Денежные средства играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

Сущность денег заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Денежные средства играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

В соответствии с нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

Использование наличных денег в организации в основном связано с осуществлением расчетов со своими работниками и прочими физическими лицами:

­ плата физическими лицами за товары и услуги, предоставляемые предприятием;

­ оплата труда работников, выплата других денежных доходов;

­ внесение предприятием поступивших в кассу денежных средств на расчетный счет;

­ выдача подотчетных сумм своим работникам и пр. Наличный оборот денежных средств между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем.

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков на предприятии и предполагает разрыв во времени между движением товаров и движением денежных средств. Движение безналичных денежных средств фиксируется записями по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, а также осуществляется путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов

Расчеты безналичными денежными средствами проходят через банковские счета согласно следующим принципам, соблюдение которых позволяет обеспечить своевременность расчетов, их надежность и эффективность:

­ безналичные расчеты проводится по счетам, которые предприятие открывает в банке для хранения и перевода средств;

­ расчеты через банк должны сочетаться с экономической самостоятельностью предприятия и его материальной ответственностью за свои действия;

­ средства по счетам предприятия перечисляются по поручению плательщика или с его согласия (акцепт). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать полный или частичный отказ от оплаты (акцепта);

­ срочность платежа, т. е. осуществление расчетов, строго в соответствии со сроками, предусмотренными в хозяйственных, кредитных, страховых договорах;

­ установление очередности списания со счета клиента денежных средств в случае их недостатка для осуществления всех платежей.

Основные задачи учета денежных средств на предприятии:

­ своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

­ правильное документальное оформление операций с денежными средствами согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

­ контроль над сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.

2. Учет денежных средств в ООО «Технозащита

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Технозащита» основана 23 января 2003 года и находится по адресу город Рязань, Старообрядческий проезд, дом 1.

ООО «Технозащита» зарегистрирована Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 3 по г. Рязани.

Данное предприятие относится к специализированным предприятиям, осуществляющим монтажные работы.

Основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью «Технозащита» является производство электромонтажных работ.

Так же предприятие осуществляет следующие дополнительные виды деятельности:

­ Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы (обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения);

­ Предоставление услуг по пропитке древесины (обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; распиловка и строгание древесины).

­ Реквизиты предприятия:

­ Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) — 1 036 210 001 354;

­ Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — 6 230 033 474;

­ Код ОКПО (Росстат) — 44 919 916;

­ Код ОКТМО — 61 401 375 000;

­ Вид собственности — Частная собственность;

­ Организационно-правовая форма (ОПФ) — Общество с ограниченной ответственностью;

­ Вид организации по классификации ОКОГУ — организации, утвержденные гражданами.

ООО «Технозащита» находится на общей системе налогообложения.

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом, утвержденным участником Общества. Организация вправе распоряжаться как собственными, так и привлеченными финансовыми ресурсами.

На предприятии ООО «Технозащита» установлена линейная управленческая структура.

Во главе предприятия находится директор. В его непосредственном подчинении стоит заместитель директора по экономике, который является главным бухгалтером и заместитель директора по монтажу. В подчинении главного бухгалтера находится счетовод, бухгалтер и кассир. В подчинении заместителя директора по монтажу находятся водители, грузчики, слесари, разнорабочие.

Таблица 1. Динамика производства и оказания услуг ООО «Технозащита» за 2013;2014 годы.

Из таблицы видно, что в динамике производства и оказания услуг произошли некоторые изменения.

Себестоимость услуг в 2014 году снизилась на 34 000 рублей, темп роста по данному показателю снизился на 13,6%.

Выручка наоборот увеличилась на 21 000 рублей по отношению к 2013 году, произошло увеличения темпа роста на 46,36%, это положительно влияет на деятельность предприятия.

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод о том, что выручка и себестоимость на данном предприятии ежегодно увеличиваются.

Таблица 2. Анализ производительности труда и средней заработной платы ООО «Технозащита» за 2013 — 2014 годы.

Из таблицы видно, что в 2014 году фонд оплаты труда остался неизменным. Это связанно с тем, что в штат предприятия не было приема новых сотрудников.

Так как в 2014 году произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, произошли изменения в производительности труда.

Производительность труда одного работающего увеличилась на 4 000 руб, а производительность труда одного рабочего возросла на 13 000 рублей.

Таблица 3. Анализ эффективности использования основных фондов и оборотных средств ООО «Технозащита»

В ходе изучения данной таблицы были выявлены следующие изменения:

­ Среднегодовая стоимость основных средств незначительно увеличилась на 1 000 рублей;

­ Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2014 году увеличилась на 57 000 рублей, по сравнению с прошлым годом;

­ Из-за увеличения основных средств фондоотдача основных средств в 2014 году возросла на 190 рублей;

­ Так как в 2014 году на предприятии произошло увеличение выручки на 121 000 рублей, коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,1.

Таблица 4. Анализ финансовых результатов ООО «Технозащита» за 2013;2014 годы.

Из рассмотренной выше таблицы видно, что в структуре и динамики финансовых результатов в 2014 году произошли изменения. Уровень затрат увеличился на 72,5% по сравнению с предыдущим годом. Это негативно влияет на деятельность предприятия.

Рентабельность продукции в 2014 году увеличилась на 33,7%. Темп роста по отношению к 2013 году составил 287,4%. Это говорит о том, что в отчетном году предприятие функционирует лучше, чем в предыдущем. Это произошло за счет увеличения прибыли от продаж на 93 000 рублей.

Так же в отчетном году увеличилась рентабельность продаж на 0,39%. Хотя увеличение незначительно, но это положительно сказывается на деятельности предприятия в целом.

Чистая прибыль увеличилась на 30 000 рублей в 2014 году.

Изменения произошли и в общем уровне рентабельности. В отчетном году данный показатель увеличился на 0,3%. Это произошло за счет увеличения прибыли до налогообложения.

По данным бухгалтерской отчетности следует провести анализ:

­ Ликвидности и платежеспособности предприятия;

­ Финансовой устойчивости;

­ Финансовой гибкости и деловой активности.

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «Технозащита» за 2013;2014 годы.

Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведённых групп по активу и пассиву за 2 анализируемых года:

2013год: А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4.

2014год: А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4

Анализируя таблицу, приведенную выше, можно сделать вывод, что баланс на данном предприятии не является абсолютно ликвидным. Собственные денежные средства предприятия гораздо ниже, чем задолженность перед кредиторами, поэтому у предприятия имеются проблемы с погашением долгов.

Таблица 6. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Анализируя показатели ликвидности можно сделать вывод о том, что данное предприятие не является платежеспособным.

В результате оценки отчетности можно сделать вывод о том, что коэффициенты текущей и быстрой ликвидности не соответствуют оптимальным значениям данных показателей. Это говорит о плохой платежеспособности предприятия.

Однако, коэффициент абсолютной ликвидности и в отчетном, и в прошлом году, соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что в будущей перспективе предприятие сможет наладить свою ликвидность и платежеспособность.

Таблица 7. Анализ финансовой (рыночной) устойчивости предприятия.

Из таблицы, которая приведена выше, можно сделать вывод:

Коэффициент финансовой независимости в 2012 году равен 0,07, а в 2013 году 0,1, оптимальное значение этого коэффициента должно быть больше 0,5. В данном случае значение коэффициента не соответствует норме. Это значит, что обязательства предприятия не могут быть обеспечены за счет его собственных средств.

Коэффициент финансового рычага в 2012 году и в 2013 году не соответствует норме. Их значение 13,1 и 9,26 соответственно. Все же, в 2013 году произошло снижение данного коэффициента на 3,84. Это говорит о том, что предприятие активно занимается привлечением заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2012 году равен 0,04, а в 2013 году равен — 0,65. В обоих случаях он не соответствует оптимальному значению. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно возможностей для финансирования маневрирования, еще в 2013 году произошло снижение этого коэффициента на — 1,05, что еще больше усугубило положение предприятия.

Коэффициент постоянного актива в 2012 году практически был в пределах нормы, но в 2013 году произошли изменения, и его значение увеличилось на 0,69. В 2013 году сумма коэффициента стала равна 1,65. Это говорит о том, что предприятие ООО «Технозащита» направляет слишком большую долю собственного капитала на финансирование внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов в 2012 году и в 2013 году не соответствует норме. Его оптимальное значение должно быть больше 0,1. Это значит, что на формирование оборотных активов направлена слишком малая часть собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов в обоих годах не соответствует нормальному значению. А в 2013 году он вообще снизился на — 0,67 и стал равен — 0,64. Это говорит о том, что у предприятия ООО «Технозащита» неустойчивое финансовое положение.

Анализируя коэффициенты, приведенные выше, можно сделать вывод о том, что в 2013 году положение рассматриваемого предприятия ухудшилось. Из-за снижения значений всех коэффициентов в отчетном году у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое состояние.

Таблица 8. Анализ деловой активности

Исходя из приведенной выше таблицы видно, что в 2014 году показатели деловой активности изменились:

­ Коэффициент общей оборачиваемости капитала в отчетном году увеличился на 0,05. Это говорит о том, что произошло увеличение кругооборота всего капитала.

­ Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств в отчетном году увеличился на 0,09. Это говорит об увеличении скорости оборота оборотных средств;

­ Коэффициент отдачи нематериальных активов в отчетном году так же увеличился на 1,84. Это говорит о том, что скорость оборота нематериальных активов увеличилась, по сравнению с прошлым годом;

­ В отчетном году произошло увеличение показателя фондоотдачи на 0,2. Это произошло из-за увеличения основных средств на предприятии.

­ Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 0,06 по отношению к прошлому году.

Также в отчетном году произошли изменения с показателями управления активами.

­ Оборачиваемость материальных средств (запасов) в отчетном году снизилась на 82 дня. Это говорит о том, что в 2014 году в среднем оборот запасов на предприятии происходит за 195 дней;

­ Оборачиваемость денежных средств в 2014 году снизилась на 291 день;

­ Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 0,56. Это говорит о том, что за год дебиторская задолженность оборачивается 1 раз;

­ Срок погашения дебиторской задолженности в отчетном году снизился на 74 дня и составил 185 дней;

­ Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в данном отчетном году увеличился на 0,07 и составляет 0,32%;

­ Срок погашения кредиторской задолженности в отчетном году снизился на 319 дней. Это говорит о том, что средний срок возврата долгов организации снизился. Этот факт положительно влияет на деятельность предприятия и показывает на то, что в будущей перспективе предприятие наладит свое финансовое положение.

2.2 Документальное оформление операций с денежными средствами организации

В ООО «Технозащита» кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т. д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название (например, ООО «Технозащита»), если от физического лица — фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие перечисленных в приложении документов и принимает ордер к исполнению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и выдает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке «Принято от» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке «Основание» — цели, на которые эти деньги получены (например, заработная плата за апрель 2008 г. или на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение» .

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, т. е. по строке «Выдать» работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение. Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам.

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.

В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: «Деньги по ведомости выдавал. (подпись)». Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.

На ведомости ставится штамп: «Расходный кассовый ордер №» .

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

При работе с кассовыми документами на предприятии ООО «Технозащита» соблюдаются следующие требования:

­ приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

­ в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

­ прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

­ в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый номер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, но при условии, что машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе на предприятии ООО «Технозащита» периодически проводится ревизия кассы в сроки, установленные руководителем этого предприятия. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

2.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств организации

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «Технозащита», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

­ «Касса организации» ;

­ «Операционная касса» ;

­ «Денежные документы» и др.

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

В том случае, когда денежные документы приобретает кассир, в учете делают проводку:

Дт 50−3 «Денежные документы» Кт 50 «Касса» — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат, например:

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 50 «Касса» — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 50 «Касса» — на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, то в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» .

На общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 71″ Расчеты с подотчетными лицами" .

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах-ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе на предприятии ООО «Технозащита»

2.4 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете организации

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятии ООО «Технозащита» регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты на предприятиях осуществляются через банки по счету, открытому на основании договора банковского счета.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению предприятия или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством. Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами ЦБ РФ, за исключением случаев, указанных в Положении ЦБ РФ, и заключаемыми между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав предприятия на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Денежные средства списываются со счета данного предприятия на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются предприятием в Банк в двух экземплярах. Все экземпляры расчетного документа заполняются идентично.

Ежедневно предприятие ООО «Технозащита» получает от Сбербанка РФ выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета» .

Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетном счете предприятия, открытого им в банке на начало операционного дня (иного периода), и поступления на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

Заключение

На основании собранной информации в дипломной работе по теме «учет и анализ движения денежных средств» рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. Объектом исследования являлось строительно-монтажное предприятие ООО «Технозащита» .

Денежные средства — это ресурс, необходимый для осуществления организацией любой основной. Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности денежными средствами. От эффективности использования денежных средств зависит финансовая устойчивость предприятия. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Исследовав постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассовых и операций по расчетному счету, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. Но также имеются и отрицательные моменты в ведении бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО «Технозащита», например, такие как: авансовые отчеты предоставляются работниками не вовремя; не заполняются реквизиты по некоторым первичным документам, то есть отсутствует должный контроль за сохранностью и использованием денежных средств.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Технозащита» необходимо использовать примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

­ рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

­ необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

­ повысить уровень ответственности кассира за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений;

­ необходимо следить за заполнением всех реквизитов первичных документов.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.12.1998 № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями в 2014 году);

2. «Главбух» — http://www.glavbukh.ru.

3. Ендовицкий Д. А., Ендовицкая А. В. — «Системный подход к анализу финансовой устойчивости организации» ;

4. Ковалев В. В. — «Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения)» 2013 год;

5. М. И Трубочкина — «Экономический анализ деятельности предприятия» 2014 год;

6. Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. — «Учет и анализ финансовых активов» 2014 год;