Социальная ориентация развития налоговых отношений в экономической системе

Фундаментальность процессов, происходящих в современной хозяйственной жизни нашей страны, заставляет вновь и вновь возвращаться к рассмотрению глубинных проблем экономической науки, лежащих в ее основе.

В первую очередь это относится к проблеме государства как субъекта хозяйственной жизни общества и объекта теоретических исследований экономистов. Государство в экономике — это относительно молодая проблема для экономической науки. Только кейнсианская революция обеспечила обособление в самостоятельную дисциплину целой ветви экономической науки — макроэкономики. В классической модели изучение макроэкономических вопросов осуществлялось без выделения этих вопросов в качестве самостоятельного объекта рассмотрения. Вследствие кейнсианской революции в экономической теории образовался гигантский разрыв между классической микроэкономикой и кейнсианской макроэкономикой, построенных на различных методологических предпосылках, содержавших разные и несопоставимые объекты исследования и теории.

Наука не признает однополярности, поскольку единство и борьба противоположностей обеспечивают ее прогресс. Меняются знания, меняется экономическая жизнь. При этом довольно часто теоретическая мысль возвращается к отвергавшимся ранее идеям, находя в них сильные стороны, заслуживающие дальнейшего развития. Представители неоклассической традиции выработали собственную макроэкономику. В результате появились такие направления неоклассической школы, как монетаризм и неолиберализм. Эти направления в современной макроэкономике немыслимы без выведения макроэкономических взаимосвязей на основе максимизации или минимизации отдельными хозяйствующими субъектами своих целевых функций.

Широкое внедрение рыночных инструментов госрегулирования пока не сопровождается глубоким изучением их теоретических оснований, разрабатываемых мировой экономической мыслью в течение нескольких * веков. Но подобные вопросы имеют не только теоретический интерес. Ответы на них могут способствовать более быстрому и безболезненному введению рыночных механизмов государственного управления в хозяйственную жизнь субъектов воспроизводственного процесса и дают возможность точнее проводить границу между государственными и предпринимательскими интересами в экономической политике. I Одним из важнейших направлений современной экономической политики России является перестройка налоговых отношений. Эта перестройка началась еще в начале 90-х годов, когда российский парламент принял ряд законов, которые легли в основу новой налоговой системы. Впоследствии, вплоть до конца 980-х годов, в связи с наличием у нового налогового законодательства большого числа изъянов, в него было внесено множество изменений. Однако эти изменения производились бессистемно и затрагивали отдельные, довольно мелкие и частные вопросы налоговых отношений. Поэтому они не привели к кардинальному изменению правил налогообложения. Положение стало меняться, когда вступила в действие первая (1999 г.) и вторая (2001 г.) части Налогового кодекса Российской Федерации. Принятый Парламентом Налоговый кодекс означал довольно радикальное и комплексное преобразование налогового законодательства.

Исходя из этого налоговая система должна реформироваться:

Во-первых, она должна приблизиться к стандартам, принятым в развитых западных странах с целью интеграции России в мировую экономику. Такими путями можно усилить приток в страну иностранных инвестиций, поскольку традиционные для иностранных инвесторов правила налогообложения являются немаловажным фактором их инвестиционной активностиво-вторых, система до сих пор отличалась низкой способностью воздействовать на все подлежащие налогообложению доходы. Об этом свидетельствует высокий удельный вес теневой экономики, массовый отток за границу капитала, весьма характерная для России практика сокрытия доходов * налогоплательщиками. Поэтому одной из целей реформирования является постепенной изменение ситуации с целью повышения уровня собираемости налоговв-третьих, российская налоговая система пока тормозит развитие экономики. Высокий уровень налоговой нагрузки на тех, кто не укрывает свои доходы от налогообложения, сложность налоговой системы, которая включает к большое (по международным стандартам) число разнообразных федеральных, региональных и местных налогов, — все это не создает у законопослушных плательщиков стимулы к расширению экономической активности и ухудшает условия экономического роста в стране.

От преобразований налоговой системы налоговый пресс на экономику должен существенно сократиться при одновременном росте поступлений налоговых доходов за счет лучшей собираемости налогов и прогнозируемого экономического роста. В настоящее время, по мнению специалистов, налоговая нагрузка составляет примерно 40−41% от ВВП, тогда как в результате проведения налоговой реформы она должна будет уменьшиться до 35%. В результате налоговая система существенно упростится, станет более эффективной для бизнеса и более управляемой для государства, снизятся издержки по ее обслуживанию, что приблизит Россию к уровню, характерному для развитых стран.

Степень разработанности темы. Налоговые отношения как составная часть экономических отношений получили научное развитие в трудах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди, К. Маркса, основоположником концепции налогов как регулятора экономики 30−70-х гг. XX века является Дж.М.Кейнс, рассматривающий налоги в качестве основного института государственного регулирования.

Сложности финансовой стабилизации в России в период трансформаций были частично связаны с отсутствием фундаментальных отечественных исследований в экономической теории, применительно к сфере налоговых отношений. В современных условиях также не существует однозначных предложений о новой системе налоговых отношений, которая соответствовала бы современному этапу развития страны, ввиду отсутствия соответствующей теоретической основы.

В имеющейся зарубежной экономической литературе широко освещаются вопросы теории и практики налогообложения. Тем не менее, проблема построения эффективного института налогообложения и государственного регулирования налоговых отношений остаются в центре внимания, поскольку:

— не в полной мере раскрыто влияние налоговых отношений на политические, экономические и социальные отношения;

— имеется реальная потребность разработки альтернативных налоговых систем, которые бы больше соответствовали условиям экономической и социальной эффективности и нейтральности в принятии хозяйственных решений, не вызывали бы абсолютного психологического отторжения общества.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является выявление и обоснование путей совершенствования налоговых отношений в интересах повышения социально-экономической эффективности и социальной направленности хозяйственного развития.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

1 .Выявить экономическую и социальную сущность налогов и налоговых отношений как экономической категории и их влияние на становление и функционирование рыночной экономики;

2.Определить этапы развития системы налогообложения в России;

3. Раскрыть особенности налоговых отношений в рыночной системе.

4. Систематизировать факторы, влияющие на эффективность функционирования налоговых отношений.

5.Обосновать необходимость формирования у населения налоговой * культуры.

6.Доказать необходимость государственного регулирования налоговых отношений.

7. Предложить рекомендации по формированию стабильной системы налоговых отношений.

Объектом исследования является современная экономическая система, I сложившаяся в России.

Предмет исследования — налоговые отношения и перспективы их развития в современной экономике.

Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды классиков экономической теории и основные положения, содержащиеся в публикациях отечественных и зарубежных ученых по вопросам периодизации общества, а также регулирования экономики и социальных процессов посредством налоговых институтов.

В ходе исследования использованы системный метод, анализ и синтез происходящих процессов, метод восхождения от конкретного к абстрактному, а также единство структурно-логического и функционального анализа. Теоретические положения и выводы опираются на анализ статистического материала о формировании и исполнении бюджетов и функционировании экономики регионов. Эти методы позволяют определить динамику развития социально-экономических процессов, выявить внутренние взаимосвязи прогнозов и реального состояния налогово-бюджетной политики.

А также использованы данные, опубликованные в монографиях, сборниках научных трудов в периодической печати, статистические данные Госкомстата РФ, законодательные и инструктивные акты РФ, методические рекомендации, а также материалы, собранные в ходе собственной практической работы в налоговых органах.

Научная новизна диссертационного исследования. Научная новизна работы состоит в следующем:

1) уточнено содержание налоговых отношений как экономической * категории, выражающей экономические отношения между хозяйствующими субъектами и фискальными органами управления и власти по поводу формирования бюджетов различных уровней;

2) выявлены закономерности и особенности становления и развития налоговых отношений в российской экономике;

3) выделены этапы эволюции налоговых отношений и их институциональные особенности;

4) систематизированы факторы, влияющие на эффективность функционирования налоговых отношений в российской экономике;

5) раскрыты формы взаимосвязи налоговых отношений и социально-экономической политики государства;

6) определена действующая система указанных отношений в расширении социальной защиты малоимущих слоев населения;

• 7) доказана необходимость формирования у экономических субъектов хозяйствования налоговой культуры, выражающейся в совершенствовании отношений всех налогоплательщиков (готовность уплачивать экономически обоснованные налоги, своевременно и в полном объеме) и укрепления авторитета налоговой политики государства;

8) сформулированы принципы эффективного государственного регулирования налоговых отношений в современной экономике с разрешением таких противоречий в реальном секторе экономики как между денежными и неденежными институтами, между финансовым и реальным секторами экономики.

Практическая значимость работы. Практическое значение исследования состоит в возможности использования материалов диссертации, ее положений, выводов и других результатов для дальнейших исследований теоретических вопросов развития налоговой системыдля разработки соответствующими российскими государственными органами мер по совершенствованию структур, связанных с процессами налогообложения и мер по совершенствованию экономических и социальных преобразованийдля подготовки лекционных и семинарских занятий по курсу экономической теории, а также спецкурсов по вопросам бюджетно-налоговой политики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Налоговые отношения как составная часть экономических отношений с точки зрения экономической категории являются соподчиненными и определяются характером и уровнем развития финансово — бюджетной системы государства. Налоговые отношения возникают между властными структурами управления и субъектами экономической деятельности. Они являются более развитой формой экономических категорий налоговой системы и реализуются через систему налогоплательщиков. Основной задачей налоговых отношений является реализация налогового механизма, обеспечивающего формирование бюджетных средств. Из этого следует, что налоги являются носителями налоговых отношений и основным экономическим инструментом реализации бюджетных интересов.

В основу современных налоговых отношений заложен принцип создания равных экономических условий для всех хозяйствующих субъектов в исполнении ими заработанных средств, будь это государство, предприятие, фирма или предпринимательство.

Наиболее эффективный путь снижения налогового бремени на производство и сферу услуг является уменьшение прямых налогов. Именно прямое налогообложение в отличие от косвенного в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно возможность маневрирования ими.

Косвенные налоги имеют индифферентный характер по отношению к производителю и продавцу. Они, безусловно, утяжеляют цену товара или услуги. Однако, они стимулируют производство конкурентоспособного товара с позиций качества и цены. При этом они дают стабильное поступление доходов в бюджетную систему. Они начисляются на сформированную цену и при реализации товара происходит возмещение начисленного налога. При этом имеется возможность и необходимость регулировать элементы себестоимости, а также прибыль при достижении соответствующего спроса на товар по предлагаемой цене.

Косвенные налоги имеют привлекательность по следующим позициям: возвратный характер при реализации товара для производителей и предпринимателейстабильный источник поступлений в бюджетную системусправедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Подавляющая часть налоговых поступлений доходов в бюджет с импортной продукции осуществляется за счет косвенных налогов. Неучтенные доходы от теневого рынка, ушедшие от прямого налогообложения, попадают под обложение косвенными налогами. Также и инвестиции опосредственно попадают под косвенное налогообложение. Таким образом, косвенные налоги — это стабильный и неиссякаемый источник бюджетной системы.

Становление и развитие отечественной налоговой системы можно разделить на два периода: до принятия части первого Налогового кодекса РФ (1992 — 1998 г. г.) и после введения его в действие (с 1999 г.). Первый период характеризовался значительной нестабильностью и неурегулированностью налоговой системы, снижением всех основных социально — экономических показателей, постоянным ростом налоговой нагрузки, жесткой ответственностью, введением большого числа региональных и местных налогов, не предусмотренных законами РФ и крайне низким уровнем налоговой дисциплины. В структуре налогов ведущее место занимали налоги с организации при незначительной доли личного подоходного налога. Все это говорит о пассивной роли государства в осуществлении налоговойреформы.

Российская налоговая политика 90-ых годов XX века носила фискальный характер. Созидательный аспект налогообложения фактически отсутствовал, а создавала предпосылки для развития криминального бизнеса и массового уклонения от налогообложения. Государство из-за этого ежегодно недополучало от 30 до 40% бюджетных средств.

Кардинальные изменения в отечественной налоговой системе произошли с введением в действие с 1 января 1999 г. нового Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим Налоговым кодексом действия государства направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от налогов. Это должно способствовать стабильности экономических отношений и поддерживать необходимую дисциплину в налоговой системе страны.

Среди основных направлений работы по совершенствованию российской налоговой системы можно выделить ускоренное развитие информационных технологий в налоговой системе. Для эффективного функционирования налоговой системы необходимо обеспечить электронный доступ налоговому ведомству к банковским информационным сведениям о хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Это позволит проводить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщиках, сопоставить получение результата с представленными налогоплательщиками декларациями, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми без исключений налогоплательщиками.

Учет российских особенностей и условий в политике межбюджетных отношений необходим для формирования собственной, не импортированной национальной системы и механизмов межбюджетных отношений, соответствующей текущему этапу социально-экономического развития. Это позволяет снизить уровень формализма в формировании и регулировании межбюджетных связей, вскрыть реальные проблемы. Эти проблемы следует решать с учетом особенностей России и реальных условий в целях социально-экономического развития территорий, а не только ради достижения вертикальной и горизонтальной сбалансированности бюджетов субъектов Федерации и бюджетов органов местного самоуправления. Это, прежде всего, приведет к повышению уровня жизни, обеспечению социальной защищенности и равному доступу населения к общественным (бюджетным) услугам и социальным гарантиям на всей территории страныобеспечению устойчивого экономического развития при оптимальном использовании залогового и ресурсного потенциала отдельных территорий и страны в целомупрочению государственного устройства и территориальной целостности страны, предотвращению появления центробежных тенденций и конфликтов между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов налогово-бюджетной системы.

Баланс социальной и экономической политики государства представляет собой соответствие целей развития общества и средств их достижения. Институциональными инструментами реализации социальной политики служат программы, нормы и нормативы, стандарты, законы и т. д. Поэтому основой реформ в социальной сфере является разработка и принятие социального законодательства, выработка механизмов его действия и контроля.

Для обеспечения обоснованности и стабильности финансирования социальной сферы, прежде всего, необходимо четкое разграничение полномочий и предметов ведения РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в социальной сфере. Отсюда основным направлением модернизации модели бюджетного федерализма является переход к таким технологиям налогово-бюджетного регулирования, которые способствуют росту собственной доходной базы региональных и особенно местных бюджетов, а следовательно, и уменьшению потребности в трансфертах и дотациях.

Вместе с тем попытки реализации действенной социальной политики в условиях спада производства и неэффективной экономики в современной России, в том числе и в Татарстане, нереальны и могут привести лишь к росту бюджетного дефицита и инфляции. Только рост производства и повышение эффективности в целом национальной экономики служат источником создания реализации социальных программ и создания эффективной социально ориентированной экономики как основной стратегической цели экономических реформ.

Социальная политика является одной из конкретных форм проявления политики, имеющей непосредственное отношение к благосостоянию людей, к удовлетворению их материальных, социальных и интеллектуальных потребностей, к формированию уважения к человеческому достоинству и к установлению социальной стабильности, социального мира в обществе. Поэтому концепция рассмотрения человека не как средства, а как цели социально-экономического развития сохраняет свою актуальность и в ближайшей, и в отдаленной перспективе. При этом следует помнить, что и темпы научно-технического прогресса, и уровень организации, культуры и производительности труда — это производные от человеческого капитала.

Особенность социальной политики состоит в том, что она имеет дело с механизмом распределения и потребления благ национального дохода через государственный бюджет, и поэтому она непосредственно связана с налогово-бюджетной политикой государства. С помощью этих механизмов осуществляются вложения в развитие социальной инфраструктуры, то есть вложения в «человеческий капитал», в выплаты социальных трансфертов. А это требует создания и дальнейшего развития инфраструктуры социальной поддержки.