Расследование преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса

Актуальность диссертационного исследования.

Изменения, которые произошли за последние годы в России, касаются различных сфер жизни, в том числе и экономики. Современная преступность все больше вторгается в эту сферу. Движение нашей страны к рынку происходит не слишком гладко.

Малый бизнес представляет собой тот сектор экономики, развитие которого может оказать едва ли не решающее воздействие на будущее России. Не нужно быть особенно прозорливым, чтобы заметить: в России одновременно идут два разнонаправленных процесса. С одной стороны, политические катаклизмы, непоследовательность реформ, нестабильность законодательства влекут за собой нарушение баланса в экономике, спад производства и инвестиционной активности, отток капитала за руб. ж и, как итог, недовольство большей части россиян нынешним уровнем жизни. С другой стороны, идет разгосударствление экономики, меняется структура национального хозяйства за счет переориентации с нужд военного комплекса на потребительский спрос. Формируется рыночная инфраструктура.

Предпринимательство обретает статус общественно полезной деятельности. После нескольких лет реформ в России малый бизнес становится самостоятельным сектором национального хозяйства. Число малых предприятий достигло 800 тыс. Однако, по некоторым оценкам, для нормального функционирования российской экономики необходимо 2,5−3,5 млн. мелких фирм1. Только при достижении этой критической массы малый бизнес будет надежно и органично встроен в формирующийся рыночный механизм российской экономики.

1 Муравьев А. И., Игнатьев A.M. Крутик А. Б. «Малый бизнес. Экономика, организация, финансы». СПб: 1998 г. с. 30.

Для решения задач подобного рода необходима серьезная и обстоятельная правовая защита. К сожалению, в настоящее время наблюдается значительный рост преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, ущерб от которых исчисляется многими миллионами рублей. В то же время большинство этих преступлений остаются латентными.

Причем наиболее опасным является сам темп роста экономической преступности в сфере малого бизнеса и переход экономической преступности в новое качество. Преступное поведение субъектов становится условием их функционирования. В этом случае теряет всякий смысл выделение так называемой теневой экономики, как специфической стороны экономической жизни общества, поскольку криминализуется значительная часть системы экономических отношений. Формирование рыночной экономики происходит без ее надлежащей защиты от преступных посягательств и сопровождается возрастающими масштабами сосредоточения национальных богатств в собственности представителей криминальной среды.

Борьба с преступлениями, связанными с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, охрана законных экономических прав и интересов граждан, составляющих главную ценность любого демократического государства, а также самого государства в целом — должны быть первостепенны.

Преступления, совершаемые в сфере малого бизнеса разнообразны, это: лжепредпринимательство, неуплата таможенных платежей, мошенничество, обман потребителей, незаконная предпринимательская деятельность, неуплата налогов и др.

Невозможно разработать единую методику расследования всех видов преступлений, совершаемых в сфере малого бизнеса, т.к. они имеют различные обстоятельства и способы совершения преступлений, механизм с ледообразования. Основания возбуждения уголовного дела и тактические особенности проведения первоначальных и последующих следственных действий — также различны.

В тоже время, преступления, связанные с незаконной предпринимательской деятельностью и уклонением от уплаты налогов в сфере малого бизнеса имеют схожий объект преступного посягательства и особенности, которые позволяют выделить данные преступления в самостоятельную группу.

К общим признакам, характеризующим всю группу указанных преступлений, следует отнести:

— высокая системность, т. е. тенденции одних посягательств на экономическую систему обуславливает возникновение других преступных посягательств;

— тесная взаимосвязь с организованной преступностью, поскольку рост экономической преступности вообще обуславливается развитием коррупционной системой отношений;

— наличие корыстной мотивации. Стремление к личной выгоде, наживе происходит за счет государства и других лиц;

— высокая латентность. По оценкам специалистов количество налоговых преступлений и преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью, в 15 раз превышает зарегистрированный показатель;

— прослеживается устойчивая тенденция, количество преступлений растет с каждым годом.

Преступления, связанные с незаконной предпринимательской деятельностью и уклонением от уплаты налогов заслуживают серьезного внимания. И связано это во-первых, с тем, что несовершенство и казуи-стичность налогового законодательства облегчает совершение такого рода преступлений, причем различными путями и способами. Нередко высокие ставки налогов не дают возможности развития малому бизнесу. Малые предприятия не могут получить банковскую ссуду для своего развития. Для того чтобы существовать, им остается только идти на совершение преступлений.

В период становления — предпринимателя или организацию (предприятие) «душат» высокие налоги, что побуждает их идти либо в обход законодательству, либо прекращать свою деятельность, либо влезать в долги. Естественно, начиная дело идти на попятную или влезать в долги нелогично и несерьезно, поэтому чаще всего избирают не совсем законный путь, т. е. идут обходными путями, либо прямо нарушают закон. Здесь, налицо, прослеживается и возможность получить легкую наживу без каких-либо усилий.

В настоящее время способы уклонения от уплаты налогов стали более сложными, нарушение налогового законодательства — не столь очевидным. Борьба с такими преступлениями, как незаконная предпринимательская деятельность и уклонение от уплаты налогов организована недостаточно.

В связи с тем, что ряд составов преступлений, вошедших в г. овый УК России отсутствовал, у следователей нет не только навыков расследования этой категории дел, но даже и должного умения правильной квалификации содеянного2.

Недостаточная квалификация профессиональных работников в сфере правоохранительных органов, которые бы одинаково хорошо разбирались и в праве, и в экономике, приводит к тому, что расследование уголовных дел, по которым ведется расследование, зачастую происходит не на должном уровне. Молодым следователям не хватает методического материала, который бы четко и ясно давал им представление о технике и тактике расследования преступлений в сфере экономической деятельно.

2 «Расследование преступлений в сфере экономики». Под. ред. Кожевникова И. Н., М. 1999 г. с. I. сти. Это тем более справедливо в отношении такой малоизученной сферы экономической деятельности, как малый бизнес.

Поэтому разработка методологических проблем расследования корыстных преступлений в сфере малого бизнеса имеет не только теоретическое, но и непосредственно практическое значение.

Следует отметить, что в российской криминалистической литературе обстоятельно разработаны главным образом общие методологические проблемы расследования преступлений, а также методики расследования таких наиболее распространенных преступлений, как преступления против личности, собственности, вымогательства и другие.

Методические же проблемы расследования преступлений в сфере экономической деятельности, особенно в сфере малого бизнеса, не получили надлежащего исследования.

Объектом диссертационного исследования является проблема совершенствования деятельности органов дознания и предварительного следствия по расследованию преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов.

Общественная опасность данных преступлений определяется, прежде всего, высокой значимостью налогов в хозяйственной деятельности общества. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые на решение государственных проблем.

Предметом исследования выступает практика расследования данных преступлений правоохранительными органами, планирование расследования и тактические особенности проведения некоторых следственных действий.

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертации является комплексное исследование теоретических и практических проблем раскрытия и расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов. И, в конечном счете, создание методики расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса (ст. 171,198,199 УК РФ).

Поставленная цель определяет и задачи диссертационного исследования. Важнейшими из них являются следующие:

1. Выявить и раскрыть содержание основных элементов криминалистической характеристики преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов;

2. Исследовать юридическую сущность понятия «сфера малого бизнеса и его формы» ;

3. Разработать систему обстоятельств, подлежащих установлению при расследовании данных преступлений;

4. Рассмотреть наиболее характерные криминалистические особенности рассматриваемой группы преступлений в условиях рыночных отношений;

5. Определить основные направления деятельности следователя по расследованию данных преступлений до возбуждения уголовного дела, в стадии возбуждения уголовного дела и после его возбуждения;

6. Описать типичные следственные ситуации, возникающие при расследовании преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса.

7. Выявить особенности тактики проведения отдельных следственных действий и организационных мероприятий на первоначальном этапе расследования данных преступлений;

8. Изучить и обобщить практику правоохранительных органов по дальнейшему расследованию указанных преступлений;

9. Разработать предложения по совершенствованию уголовного и уголовно-процессуального законодательства, направленные на повышение эффективной борьбы с преступлениями, связанными с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса.

Методология и методика исследования.

Методологической основой исследования послужили общенаучные методы познания, а также ряд частно-научных методов познания: сравнительно-правовой, формально-логический, системно-структурный анализ, статистический, анкетирование, опрос и другие. Диссертационное исследование опирается на концептуальные положения уголовного процесса и криминалистики, уголовного права и криминологии, гражданского права, экономики. Теоретической базой работы послужили научные исследования, изложенные в трудах: А. Н. Басалаева, Р. С. Белкина, И. Е. Быховского, В. В. Вандышева, А. Ф. Волынского, И. Ф. Герасимова, С.П. Голубятнико-ва, С. А. Голунского, В. Громова, Д. В. Гребельского, А.й. Долговой, Л. Я. Драпкина, В. А. Князева, И. И. Кучерова, В. П. Лаврова, А. А. Леви, И. М. Лузгина, В. Н. Махова, В. А. Образцова, В. Ф. Попандопуло, А. Б. Соловьева, А. Г. Филиппова, Н. П. Яблокова, В. Б. Ястребова и других.

Эмпирическую основу диссертации составили результаты изучения более ста пятидесяти уголовных дел данной категории, рассмотренных судами города Москвы, Владимира, Брянска, а так же Ивановской, Свердловской, Тюменской областей. Краснодарского края. Республики Башкортостан. Накопление эмпирического материала осуществлялось при помощи конкретно-социологических методов исследования: наблюдения, изучение статистических данных, сравнительного анализа, анкетирования ста двадцати следователей налоговой полиции и следователей МВД, работников налоговой инспекции, предпринимателей.

Научная новизна исследования состоит в том, что в диссертации впервые на монографическом уровне рассматриваются проблемы расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой ншюгов в сфере малого бизнеса. На основе анализа криминалистической литературы, изучения следственной практики дается криминалистическая характеристика преступления, связанная с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов. Определено понятие малого бизнеса и его формыисследованы особенности личности преступника, совершаемого преступления в сфере малого бизнесаделаются выводы и предложения о выявлении признаков преступлениядаются основные направления расследования на первоначальном и последующих этапахрассматриваются тактические особенности некоторых следственных действий.

Положения, выносимые на защиту.

Проведенное исследование дало возможность обосновать и вынести на защиту следующие наиболее важные положения:

1. Обосновывается новый подход к содержанию криминалистической характеристики преступлений, который включает в себя такие ранее не рассматриваемые положения и элементы, как понятие и формы малого бизнеса, особенности материального ущерба и порядок его возмещения, по делам данной категории.

2. В целях правильного уяснения обстановки преступления применительно к преступлениям, связанным с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, целесообразно рассматривать ее :

— как обстановку, предшествующую совершению преступления и сложившуюся на момент его совершения;

— и как обстановку, сложившуюся после совершения преступления.

3. Вопрос соотношения способа совершения и способа сокрытия преступления применительно к преступлениям связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса имеет свою особенность. ю.

4. Личность преступника в сфере малого бизнеса характеризуется определенными социально-психологическими признаками, отличающими ее от личности преступника, совершающего общеуголовные преступления.

5. Интервьюирование работников правоохранительных органов, занимающихся расследованием преступлений связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса, дает основание полагать, что в действующую статью 175 УПК РСФСР необходимо внести дополнение, связанное с наложением ареста на имущество тех лиц, которые в ходе проведения предварительной проверки являются заподозренными в совершении преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса.

6. Высказывается мнение о целесообразности в методике расследования преступлений в сфере малого бизнеса в качестве самостоятельного этапа — выявление признаков преступления.

7. Анализ высказываний различных авторов, а также результаты изучения уголовных дел, позволили определить типичные следственные ситуации, складывающиеся до возбуждения уголовного дела и в ходе расследования.

8. Выдвижение версий при расследовании преступлений данной категории имеет свои особенности: общие (типовые) версии при расследовании преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса имеют место, но они, как свидетельствует практика, получили меньшее распространение, чем частные.

9. Проведенное исследование позволило определить тактические особенности проведения следственных действий по уголовным делам указанных категорий и характер осуществляемого при этом взаимодействия следователя с оперативными работниками.

Апробация результатов исследования.

Работа выполнена на кафедре уголовного права и процесса Российского Университета дружбы народов. В диссертации, с учетом потребностей практики, сформулированы конкретные предложения и рекомендации по методике расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов.

Основные выводы изложены автором в трех опубликованных работах, научных сообщениях и докладах, сделанных на заседаниях кафедры уголовного права и процесса. Результаты диссертационного исследования используются в учебном процессе по курсу «Криминалистика», при чтении лекций, положены в основу подготовки спецкурса по данной теме, кашли свое отражение в учебной программе и могут быть полезны при составлении учебно-методических пособий.

Структура диссертации. Структура и объем работы определены предметом и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Проведенное диссертантом исследование позволяет сделать следующие основные выводы и предложения, направленные на повышение эффективности расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов.

1. Анализ следственной и судебной практики показывает, что органы следствия и дознания при расследовании такого рода преступлений допускают серьезные ошибки, которые объясняются, прежде всего, отсутствием научно-разработанной методики расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов. Чаще всего недостатки в расследовании имеют место при проведении первоначальных следственных действий, эффективность которых обычно предопределяет весь последующий ход расследования.

2. При расследовании преступления любого вида, в том числе и незаконной предпринимательской деятельности и неуплаты налогов важное значение имеет установление их криминалистической характеристики. В качестве основных элементов криминалистической характеристики преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов выделены:

— понятие и формы малого бизнеса;

— обстановка совершения преступления;

— способы совершения преступления и механизм следообразования;

— личность преступника;

— материальный ущерб и порядок его возмещения.

3. Центральным элементом криминалистической характеристики преступлений, в том числе и в сфере малого бизнеса, является способ их совершения.

4. Высказывается мнение о целесообразности выделения в методике расследования преступлений в сфере малого бизнеса в качестве самостоятельного этапа — выявление признаков преступления. В ходе расследования следователю, прежде всего, необходимо установить наличие поводов и оснований для возбуждения уголовного дела, а для этого — изучить имеющиеся в его распоряжении данные о совершенном деянии и, в случае необходимости, получить дополнительную информацию. Иными словами, на данном этапе осуществляется предварительная проверка имеющихся первичных материалов.

5. В результате проведенного исследования уголовных дел о незаконной предпринимательской деятельности и неуплате налогов удалось выявить следующие типичные ситуации:

— возбуждение уголовного дела по материалам официальных проверок контролирующих органов, содержащих достаточную информацию о виновных лицах (преступник известен, имеется достаточная информация о преступлении);

— возбуждение уголовного дела по материалам оперативно-розыскной деятельности, содержащих некоторую информацию о преступлении и о лицах, его совершившихиногда информация о лицах, его совершивших — может отсутствовать.

6. На основе обобщения практики расследования преступлений о незаконной предпринимательской деятельности и неуплате налогов оказалось возможным определить примерный круг частных типичных версий.

7. Большое практическое значение имеет вопрос о времени, когда следователь должен приступить к составлению обстоятельного письменного плана. Как показывает проведенное исследование по делам о незаконной предпринимательской деятельности и неуплате налогов, к моменту начала расследования следователь обычно располагает довольно большим объемом информации о совершенном преступлении и поэтому, составление развернутого плана нередко бывает возможно сразу же после возбуждения уголовного дела, либо даже до его возбуждения.

8. Особенности проведения некоторых следственных действий при расследовании преступлений в сфере малого бизнеса, зависят от следственной ситуации, сложившейся в этот момент. Как правило, при расследовании преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов проводятся следующие следственные действия:

— производство выемки и обыск;

— следственный осмотр документов и иных вещественных доказательств;

— задержание;

— допрос и очная ставка;

— назначение экспертиз.

9.По мнению диссертанта, комплексный подход к проблеме совершенствования методики расследования преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов дает возможность существенно повысить эффективность расследования по такого рода делам.

10. Было бы целесообразно внести изменения в часть 4 статьи 127 УПК РСФСР:

— следователь по расследуемым им делам вправе давать органам дознания поручения и указания о производстве розыскных и следственных действий и требовать от органов дознания содействия как при производстве отдельных следственных действий, так и при выявлении преступлений. Такие поручения и указания следователя даются в письменном виде и являются для органов дознания обязательным.