Налоговые доходы бюджета субъекта Российской Федерации

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. Теоретические аспекты налоговых доходов и их значение
• 1.1 Понятие и виды налоговых доходов
• 1.2 Значение налоговых доходов
• 2. Анализ налоговых доходов бюджетов Свердловской области
• 3. Проблемы и прогнозы поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области
• 3.1 Пути оптимизации поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области
• 3.2 Прогноз налоговых поступлений в бюджет Свердловской области
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Трудно переоценить значение бюджета в жизни общества и государства. Бюджет каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации состоит из доходов и расходов. В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Состав доходов бюджета определяется в соответствии со ст. 41 БК РФ, согласно которой к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Основным доходным источником являются налоги. Приоритетность данного источника обусловлена тем, что налоговые доходы обеспечивают стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. Доля неналоговых доходов составляет всего несколько процентов от общего объема доходов федерального бюджета. Учитывая долю налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета, грамотная налоговая политика государства во многом определяет успех общей экономической политики, так как она является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования экономики. Эффективной может считаться лишь та налоговая политика, которая способствует экономическому росту.

К компетенции местных органов власти, наиболее тесно связанных с населением, относится решение многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии.

Недостаток собственных средств местных бюджетов для финансирования деятельности органов местного самоуправления компенсируется значительными объемами дотаций, субвенций и других видов финансовой помощи местным бюджетам.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

В условиях рынка налоги становится важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт, т. е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно года). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП, ВНД.

Таким образом, на современном этапе формирования финансовой системы Российского государства, отличающейся от советской развитыми рыночными отношениями, возникает необходимость в совершенствовании правовых механизмов, регулирующих институт государственных доходов.

Цель работы заключается в теоретическом и практическом исследовании значения налоговых доходов в формировании бюджета Свердловской области.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

— раскрыть понятие и виды налоговых доходов бюджета;

— изучить значение налоговых доходов бюджета;

— провести анализ налоговых доходов бюджета Свердловской области;

— исследовать проблемы поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области;

— рассмотреть пути оптимизации поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области;

Объектом исследования является Свердловская область, предметом — налоговые доходы Свердловской области.

Научно-теоретической основой работы послужили труды по теории налогообложения, налоговому и бюджетному праву.

Нормативно-правовую основу данной работы составили Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о бюджете РФ и другие нормативно-правовые источники.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех основных глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические аспекты налоговых доходов и их значение

1.1 Понятие и виды налоговых доходов

Доходы государства являются его неотъемлемым финансовым институтом. Государственные доходы — это часть национального дохода страны, обращаемая через специальные финансовые механизмы (источники доходов) в собственность и распоряжение государства с целью создания фондов денежных средств, необходимых для выполнения задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов. Михайлова О. Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. -2011.-№ 3. -С.44−57.

Наибольшим источником средств государственных и местных бюджетов в Российской Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных централизованных финансов.

Налоги — одна из древнейших экономических и правовых категорий, определяющих взаимоотношение государства и налогоплательщиков. Являясь обязательными платежами в государственную казну, они представляют собой динамичную систему, развивающуюся во взаимодействии и взаимосвязи с экономическими и политическими процессами, происходящими в обществе на той или иной стадии его исторического развития.

Основоположник научной теории налогообложения А. Смит определял налог как один из способов, посредством которого народ частью собственных доходов участвует в создании государственных доходов, необходимых для покрытия издержек, обусловленных задачами государства. А. Смит считал, что существуют три источника богатства: земля, труд и капитал, отсюда и разные формы обложения в зависимости от разнообразия источников дохода. Он признавал, что налог есть необходимость, обусловленная существованием государства.

На сегодняшний день под налогами понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Важно так же понимать значение понятия налоговых сборов. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из главных условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, организациями местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, воззрения на налоги постепенно выстраивались в логическую систему налогообложения, определяя общественное назначение налогов как необходимое условие функционирования государства.

В состав налоговых доходов бюджета РФ включены:

а) федеральные налоги и сборы, т. е. налоги и сборы, установленные в ст. 13 НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина);

б) региональные налоги и сборы, т. е. налоги и сборы, установленные ст. 14 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях субъектов Российской Федерации (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог);

в) местные налоги и сборы, т. е. налоги и сборы, установленные ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образований (земельный налог и налог на имущество физических лиц); Русакова И. Г., Кашина В. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов. -М.: ЮНИТИ, 2007.-543с.

г) налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог);

д) пени и штрафы. Пеней, относимой к налоговым доходам, согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Штрафы применяются в виде денежных взысканий в размерах, которые также установлены в законодательстве о налогах и сборах.

В основе выделения налоговых видов доходов бюджетов лежит налоговый метод образования публичных доходов, опирающийся на обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Юридическая ответственность являются весьма актуальными на современном этапе развития российского государства и права, также одной из основных факторов является то, что общественная опасность бюджетного правонарушения состоит в причинении вреда (или угрозе причинения вреда) отношениям, возникающим в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Существуют различные определения понятия «юридическая ответственность», но суть такова, что ответственность рассматривается как правовое отношение, возникающее между государством и правонарушителем, в результате которого на нарушителя норм права за свое деяние (действие или бездействие).

Любая юридическая ответственность характеризуется тремя признаками:

1. Государственным принуждением;

2. Отрицательной оценкой деяния, формирующего правонарушение, и субъекта, совершившего это деяние;

3. Наступлением для правонарушителя неблагоприятных последствий, что и составляет сущность наказания. Карасева М. В., Крохина Ю. А. Финансовое право / Под ред. М. В. Карасевой. М., 2009 г.

Нарушение бюджетного законодательства — неисполнение либо ненадлежащее выполнение установленного порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

К перечню мер принуждения, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства относятся: Бюджетный кодекс Российской Федерации, ст 282.

ѕ предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

ѕ блокировка расходов;

ѕ изъятие бюджетных средств;

ѕ приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

ѕ наложение штрафа;

ѕ начисление пени.

Данные меры применяются в случаях следующих нарушений:

ѕ несоблюдение закона о бюджете;

ѕ нецелевое использование бюджетных средств;

ѕ не перечисление или несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

ѕ несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;

ѕ несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях; несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;

ѕ несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и других поступлений в бюджетную систему РФ;

ѕ несвоевременное представление проектов бюджетов и докладов о выполнении бюджетов; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись. Бюджетный кодекс РФ, ст 283;

При выявлении нарушений бюджетного законодательства руководители федеральных органов исполнительной власти имеют право в согласовании с договорами (соглашениями) о предоставлении средств из федерального бюджета: списывать суммы бюджетных средств и процентов за их внедрение; взыскивать пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета; списывать суммы предоставленных ими дотаций, субвенций, бюджетных вложений, использованных не по целевому назначению их получателями.

Руководители Федеральной службы финансово-бюджетного надзора принимают решения о списании сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных вложений, принятых на вооружение не по целевому назначению их получателями; вносят представления о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; привлекают к административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Бюджетный кодекс РФ, п 2 ст 284.

Руководители Федерального казначейства при выявлении нарушений имеет право приостанавливать операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях (п. 3 ст. 284 БК РФ).

Вопросы правового регулирования бюджетных отношений приобретают все большую актуальность в социально-экономической сфере жизнедеятельности общества, поскольку в нормах бюджетного и валютного права и законодательства закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государственного аппарата в бюджетной области, методы аккумуляции средств в государственные и муниципальные денежные фонды, порядок получения и использования государственных денежных средств.

Сущность государственного финансового контроля состоит не только в том, чтобы вскрыть и ликвидировать недостатки и нарушения финансово-правовых актов и устранить их негативные финансовые, экономические и иные последствия, но и не допустить подобных нарушений в области распоряжения государственными финансовыми ресурсами впредь. Действенный государственный финансовый контроль позволит не только объяснить глубинные причины различного рода негативных явлений в управлении экономикой и финансами, но и выявить тенденции, объясняющие их формирование, предложить меры по их предотвращению. Наряду с традиционным финансовым аудитом, переход к стратегическому аудиту, аудиту эффективности позволит органам государственного финансового контроля охватить весь цикл использования бюджетных средств: от разработки проектов масштабных, долгосрочных государственных программ до получения конечного результата, оптимизируя тем самым ход экономического и социального развития общества, бюджетного процесса и государства в целом.

При привлечении бюджетного правонарушителя к юридической ответственности государство преследует три цели:

ѕ обеспечение исполнения бюджетного законодательства. Особенно это характерно для ситуации, когда к ответственности привлекается получатель бюджетных средств;

ѕ наказание правонарушителя, что выступает средством его воспитание и предупреждения повторных правонарушений;

ѕ защита имущественных интересов участников бюджетных правоотношений.

Задача государственного финансового контроля состоит в том, чтобы способствовать надежности и устойчивости бюджетной системы. Государственный финансовый контроль осуществляется специальными органами, на которых возложено определение законности, целесообразности и эффективности образования, распределения и использования государственных средств, с целью выявления и пресечения нарушений, а также предоставления гражданам, как налогоплательщикам, объективной информации о расходовании государственных средств.

1.2 Значение налоговых доходов

Первостепенная роль в консолидации финансовых ресурсов страны, создаваемых в различных институциональных сегментах экономической системы, для использования на нужды государства принадлежит государственному бюджету. Качур О. В. Некоторые аспекты налоговой политики//Экономический анализ: теория и практика.-2012.

Финансовые ресурсы страны представляют собой разные институциональные потоки — государственные финансы, корпоративные финансы и финансы домашних хозяйств. Эти институциональные финансовые потоки не разделены между собой непроницаемой стеной. Они постоянно соприкасаются и перетекают друг в друга. Инструментами, обеспечивающими эти соприкосновения, пересечения и перетекания являются налоговая и таможенная системы, формирование акционерного капитала, торговля, банковская система, конечно, перераспределительная бюджетная система.

Вместе с тем при всей тесноте каждый из сегментов финансовых ресурсов страны в своем функционировании подчиняется достижению интересов того институционального сектора, которому они принадлежат. Цель государственных финансов — обслуживать и обеспечивать финансовыми ресурсами реализацию государственной экономической политики и выполнение государством своих функций. Корпоративные финансы нацелены в конечном счете на получение максимальной прибыли. И любые призывы к предпринимателю работать во благо страны здесь излишни. Он готов работать на благо страны, но только если это приносит прибыль. Задача финансов домашних хозяйств — получить максимальный доход от работодателя (государства или предприятия).

Главным инструментом консолидации финансовых ресурсов страны на решение общегосударственных проблем и достижение национальных интересов страны в руках государства является государственный бюджет. С формированием в России рыночной экономики государственный бюджет стал, по сути, единственным документом, используемым государством в качестве инструмента реализации своей экономической политики, и гарантом выполнения им своих государственных функций.

Государственный консолидированный бюджет в достаточной мере консолидирует финансовые ресурсы, но в преобладающей мере за счет корпоративных финансов.

Меры по усилению степени консолидации финансовых ресурсов страны в государственном бюджете должны учитывать интересы всех институциональных секторов, не быть обременительными ни для корпоративных финансов, ни для финансов домашних хозяйств.

Вместе с тем задача консолидации финансовых ресурсов страны в государственном бюджете не является самодостаточной задачей. Она решается ради другой значительно более важной задачи перераспределения этих ресурсов на реализацию социально-экономической стратегии государства и обеспечения выполнения им своих функций.

Государственный бюджет является главным системным и интегратором финансов страны. Именно в бюджете стратегические цели развития получают ранг национальных интересов, к важнейшим из которых относятся:

— поддержание высоких темпов развития;

— рост денежных доходов населения;

— преодоление разрыва в уровне жизни между богатыми и бедными;

— существенное повышение инновационной активности;

— решение демографических проблем и др.

Одной из важнейших задач консолидации финансов страны является максимально возможная переориентация финансово-ресурсных потоков на общегосударственные цели. Конечно, речь в данном случае идет не о том, чтобы убедить или административно заставить представителя корпоративных финансов или домашних хозяйств направлять средства труда, где бы они работали на государственный интерес, а о создании четко функционирующей системы регулирования потоков финансовых ресурсов. Эту роль и выполняет бюджетная система. Она, с одной стороны, не должна быть излишне обременительной для корпоративных финансов и домашних хозяйств, а с другой — должна быть достаточно эффективной для мобилизации этих финансов на решение общегосударственных задач. Князев В. Г., Пансков В. Г. Налоговая система России: Учеб. пособие.- М.: Российская экономическая академия, 2011.-624с.

В конечном счете подавляющая часть денежных ресурсов страны создается в корпоративном секторе, в предпринимательстве, там, где производятся товары и услуги. Эти корпоративные финансовые ресурсы распадаются на зарплату работникам, налоговые и прочие сборы для государственного бюджета, личные доходы предпринимателей, затрачиваемые на их потребление, и их сбережения. Зарплата работников также распадается на налоги, на их личное потребление и их сбережения. С личных доходов предпринимателей также берутся налоги. Государство из доходов бюджета также платит зарплату бюджетникам, с которой тоже берутся налоги. В товарах и услугах, оплаченных физическими лицами, содержатся некоторые налоги, которые косвенно оплачиваются не только предпринимательскими структурами, но и населением. Идет определенная накладка одних налогов на другие.

Итак, прямой поток денежных ресурсов из корпоративного предпринимательского сектора в государственный бюджет идет при помощи налогов и сборов. Конечно, задачей финансовых органов является, прежде всего, сделать этот поток наиболее «полноводным» с тем, чтобы максимальный объем средств консолидировался в бюджете. Однако это далеко не единственная задача, и она имела бы весьма негативные последствия, если бы стала основной.

2. Анализ налоговых доходов бюджетов Свердловской области

Система межбюджетных отношений внутри субъектов РФ основана на распределении бюджетных доходов и расходов. Законодательство субъектов РФ регулирует распределение денежных средств, выделенных субъектами РФ, между муниципальными образованиями в части распределения доходов и расходов. Решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов регулируется распределение денежных средств в части местных налогов и сборов в виде отчислений в консолидированный бюджет района. Распределение налоговых доходов городских округов и поселений производится на основании решений представительных органов этих муниципальных образований из остатка налоговых доходов.

Рис. 1. Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2012;2013 гг.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации в 2013 году поступило 678,0 млрд. рублей, что на 7,9% больше, чем в 2012 году.

Незначительный рост имущественных налогов в 2013 году обусловлен снижением поступлений налога на имущество физических лиц в связи с изменением сроков его уплаты.

Налога на имущество физических лиц в 2013 году поступило 4,9 млрд. рублей, или в 3,2 раза меньше, чем в 2012 году.

Снижение поступлений обусловлено изменением с 01.01.2013 срока уплаты налога на имущество физических лиц. Поступления налога на имущество физических лиц в 2013 году в основном являются переходящими платежами по итогам перерасчетов налоговых обязательств за 2012 год. Уплата налога за 2013 год будет производиться не позднее 1 ноября 2012 года. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

Налога на имущество организаций в 2013 году поступило 467,5 млрд. рублей (69% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 10,9% больше, чем в 2012 году.

Транспортного налога в 2013 году поступило 83,2 млрд. рублей (12% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 10,0% больше, чем в 2012 году.

Поступления земельного налога в 2013 году составили 122,2 млрд. рублей (18% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно 2012 года на 5,9%.

Анализ структуры доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации показывает, что формирование доходов в 2013 году значительно обеспечивалось налогом на прибыль — 37%, НДФЛ — 38% и имущественные налоги — 13%. По сравнению с 2012 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась.

Работа по мобилизации доходов в областной бюджет имеет положительную динамику. В условиях финансового кризиса 2008;2012 годов Свердловская область, как и Россия в целом, столкнулась с серьезными проблемами во всех отраслях экономики, приведшими к снижению занятости населения, сокращению финансовых ресурсов и, как следствие, сокращению доходов областного бюджета. В результате, впервые за десять лет областной бюджет на 2013 год принят с дефицитом 9,3 миллиарда рублей.

Свод основных доходов областного бюджета представлен на рис. 2.

Рис. 2. Свод доходов областного бюджета на 2013 год В целях преодоления негативных последствий кризиса министерством финансов Свердловской области был принят комплекс мер законодательного и организационного характера, направленных на повышение качества управления бюджетным процессом и дополнительную мобилизацию налоговых и неналоговых доходов областного бюджета.

Для уточнения объёма максимально возможных налоговых доходов областного бюджета, министерством финансов совместно с администрацией губернатора Свердловской области проведён расчёт налогового потенциала на 2013 год, выявлены основные резервы повышения налоговых доходов областного бюджета. Для их реализации был разработан «План мероприятий по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов областного бюджета в 2013 году», утвержденный распоряжением правительства Свердловской области.

Планом предусмотрены мероприятия, основанные на совершенствовании взаимодействия между областными и федеральными органами исполнительной власти, в особенности с территориальными налоговыми органами, регистрационной службой, территориальным органом статистики, службой судебных приставов, другими правоохранительными и контролирующими органами.

Если сравнивать структуры налоговых доходов областного бюджета, то общий показатель 2013 года будут ниже показателя 2012 года на 0,2% (рис. 3.).

Рис. 3. Структура налоговых доходов областного бюджета Самой значительной частью является налог на прибыль организаций. Если рассмотреть налоговые поступления в бюджет по отраслям, то ведущими будут обрабатывающие производства (рис. 4.).

Особое внимание министерство финансов Свердловской области уделяет работе с крупнейшими и основными налогоплательщиками Свердловской области, налоговые поступления от которых более чем на 20 процентов формируют доходную часть областного бюджета. Так, в первом квартале текущего года Минфином было инициировано рассмотрение на Правительственной комиссии 36 крупнейших и основных налогоплательщиков Свердловской области. Эффективность итогов заседаний демонстрируют результаты мониторинга задолженности «крупнейших» налогоплательщиков Свердловской области: в первом квартале 2013 года 11 организаций полностью погасили задолженность в бюджет и внебюджетные фонды на общую сумму 1,3 миллиарда рублей.

Рис 4. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Свердловской области по отраслям на 01.09.2013 года Ещё одной мерой по дополнительной мобилизации доходов, принятой Министерством финансов, является заключение соглашений о социально-экономическом сотрудничестве между правительством Свердловской области и крупнейшими бюджетообразующими предприятиями в соответствии с распоряжением правительства Свердловской области от 06.04.2013 г. № 347-РП «О типовом соглашении о социально-экономическом сотрудничестве».

Цель заключения указанных соглашений — взаимная заинтересованность сторон в динамичном развитии экономики региона на долгосрочную перспективу, и базируются они на принципах взаимного уважения, партнерства и соблюдения баланса интересов сторон.

Важной особенностью работы по заключению соглашений является предоставление крупнейшими предприятиями Свердловской области информации о финансово-хозяйственной деятельности, прогнозе налоговых отчислений на предстоящий период и социально-трудовых показателях. Ранее данная информация была недоступна органам исполнительной власти Свердловской области.

На сегодняшний день уже достигнута договорённость о предоставлении информации с 26 крупнейшими бюджетообразующими предприятиями. Планируется подписание соглашений с более чем пятьюдесятью предприятиями Свердловской области.

На основании предоставляемой информации Министерством финансов на постоянной основе проводится мониторинг налоговой нагрузки, в том числе по видам экономической деятельности. Выявляются причины снижения поступлений, вырабатываются конкретные рекомендации по изменению ситуации. Данная работа будет способствовать более качественной организации бюджетного процесса и необходима для прогнозирования социально-экономического развития Свердловской области.

Одновременно с работой правительственной комиссией проводятся заседания антикризисных комиссий в муниципальных образованиях и управленческих округах. Особый упор делается на предприятия, имеющие убытки, низкий уровень заработной платы и задолженность по платежам в бюджет. Для выработки единого подхода к организации антикризисных комиссий министерством финансов Свердловской области рекомендовано использовать в работе методические рекомендации по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций, предполагаемых к рассмотрению на заседаниях антикризисных комиссий (штабов) и типовой регламент организации работы межведомственных территориальных комиссий при администрациях муниципальных образований в Свердловской области по рассмотрению вопросов снижения недоимки по платежам в бюджет, легализации заработной платы и ликвидации убыточности организаций.

В первом квартале 2013 года проведено 160 заседаний антикризисных (межведомственных) комиссий в муниципальных образованиях, на которых рассмотрено 499 хозяйствующих субъектов.

Из них: 149 предприятий рассматривались по вопросу «убыточности», 194 — по вопросу наличия недоимки, 156 — по вопросам легализации заработной платы.

Из 149 предприятий, рассмотренных по вопросам «убыточности», 22 налогоплательщика изменили показатели первичных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (дополнительно заявлена прибыль в сумме 3,3 миллиона рублей), 16 — перестали заявлять убытки (на сумму 21 миллион рублей), 20 — уменьшили убытки (на сумму 32 миллиона рублей).

Четырнадцать предприятий из 194 рассмотренных по вопросу погашения задолженности по налогам и сборам по отчётным данным погасили недоимку на общую сумму 11 миллионов рублей.

Для повышения эффективности работы антикризисных комиссий министерством финансов Свердловской области с апреля 2013 года проводятся учебные семинары-совещания с руководителями антикризисных комиссий с участием правоохранительных и контролирующих органов по вопросу: «О мерах по дополнительной мобилизации налоговых и неналоговых доходов областного и местного бюджетов в 2013 году».

Необходимо отметить, что направление работы по мониторингу и мобилизации средств зависит как от вида доходного источника, так и от вида экономической деятельности.

Губернатором Свердловской области, правительством Свердловской области особое внимание уделяется отраслям, менее пострадавшим от экономического кризиса, а именно: розничной торговле, телекоммуникации и связи, и другим.

Свердловский Минфин подвел итоги исполнения регионального бюджета за 2013 год. Доходы бюджета Свердловской области в 2013 году с учетом безвозмездных перечислений составили 103,3 млрд. рублей — со снижением к уровню 2008 года на 15,4 млрд. рублей или на 13%.

Основные доходные источники областного бюджета в 2013 году: налог на доходы физических лиц — 28,8 млрд. рублей, налог на прибыль организаций — 20,2 млрд. рублей, налог на имущество организаций — 10,8 млрд. рублей, акцизы — 5,6 млрд. рублей, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения — 3,8% (2,8 млрд. рублей) (См. Таблицу 1).

Таблица 1

Доходы бюджета Свердловской области за 2013 год

В 2013 году самые большие поступления в областной бюджет — от налога на доходы физических лиц. В то же время по сравнению с 2008 годом они сократились на 4,2 млрд. рублей или на 12,7%. Основные причины — сокращение численности работников и размера заработной платы, а также рост числа безработных.

Расходы областного бюджета составили 103,7 млрд. рублей, или 97,6% к уточнённому годовому плану. Бюджет области по-прежнему сохранил свою социальную направленность. Расходы на социальную сферу составили 46,4 млрд. рублей, или 44,7% от общей суммы расходов. Расходы на социальную сферу исполнены на 96,3% к уточнённому годовому плану.

Расходы на областные целевые программы исполнены в сумме 1,6 млрд. рублей или 93,3% к годовым назначениям. Областной бюджет исполнен с дефицитом в сумме 0,4 млрд. рублей (планируемый дефицит составлял 11,1 млрд. рублей).

В целях реализации инвестиционных проектов на территории Свердловской области, в соответствии с Программой государственных гарантий Свердловской области, предоставлены государственные гарантии в объеме 2,4 млрд. рублей, в том числе: Екатеринбургскому муниципальному унитарному предприятию «Водоканал» на строительство и реконструкцию объектов социальной, транспортной и коммунальной инфраструктуры и открытому акционерному обществу «Центральный стадион» на строительство и реконструкцию спортивных сооружений.

В I полугодии 2010 года в Свердловской области в бюджеты всех уровней дополнительно привлечено 1,459 млрд. рублей. Большая часть этой суммы — недоимка, размер которой составляет 1,434 млрд. рублей. По данным областного министерства финансов в виде НДФЛ в результате легализации заработной платы и погашения задолженности по ее выплате в бюджет поступило дополнительно 9,1 млн. рублей. Еще 15,8 млн. рублей было получено в областной бюджет от налога на прибыль организаций в результате снижения их убыточности.

За I полугодие 2010 года налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета Свердловской области на 29,8% превысили уровень аналогичного периода 2013 года (или на 14,8 млрд. рублей) и составили 64,5 млрд. рублей.

Первоначальный прогноз по доходам консолидированного бюджета Свердловской области за 1 полугодие 2010 года перевыполнен на 10,7 млрд. рублей. Из них в областной бюджет поступило 46,3 млрд. рублей, что выше поступлений соответствующего периода 2013 года на 12,9 млрд. рублей (или на 38,6%). Поступления по основным источникам доходов консолидированного бюджета Свердловской области — налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2013 года на 1,2 млрд. рублей (или на 5,3%) и на 10,4 млрд. рублей (или в 2,4 раза) соответственно.

Сводные показатели исполнения областного бюджета по доходам за первое полугодие 2013 года представлены в таблице 2.

Таблица 2

Сводные показатели исполнения областного бюджета по доходам за полугодие 2013 года

Сводные показатели доходов бюджета Свердловской области говорят о том, что исполнение бюджета за полугодие 2013 года более 50% по следующим наименованиям:

— налоги на совокупный доход — 59,1%;

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности — 58,9%;

— штрафы, санкции, возмещение ущерба — 60,6%;

— прочие неналоговые доходы — свыше 100%;

— безвозмездные поступления — 83,3%;

— безвозмездные поступления от других бюджетов РФ. — 80,9%.

Исполнение бюджета менее 50% по следующим статьям:

— налоговые и неналоговые доходы — 45,4%;

— налоги на прибыль, доходы — 44,5%;

— налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ. — 42,9%;

— налоги на имущество — 46,3%;

— налоги, сборы и регулярные платежи за пользование прир. ресурсами — 42%;

— государственная пошлина — 35,4%;

— платежи при пользовании природными ресурсами — 48,1%;

— доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства — 48,6%;

— доходы от продаж материальных и нематериальных активов — 48%;

— административные платежи и сборы — 35,8%. Анализируя сводные показатели доходов бюджета Свердловской области, можно сделать вывод, исполнение бюджета происходит в меньшем объеме, чем планировалось. Разница между суммой средств, предусмотренных в бюджете и поступивших в бюджет за полугодие является 5 946 391 рубль, что составляет 48% от планируемой суммы. Из приведенной таблицы видно, что основные проблемы вызывают налоговые поступления, связанные с характеристиками экономического здоровья производственного потенциала региона. Конечно, можно предположить, что в основу бюджета был положен очень оптимистичный прогноз, поэтому и результаты таковы, но думаю, что проблема не только в прогнозе, а в фактических результатах деятельности экономики региона.

Сводные показатели исполнения областного бюджета по расходам за первое полугодие 2013 года представлены в таблице 3.

Таблица 3

Сводные показатели исполнения областного бюджета по расходам за полугодие 2013 года

Проведенный в первом квартале анализ финансово-хозяйственной деятельности крупных торговых сетей, осуществляющих деятельность на территории Свердловской области, показал, что несмотря на устойчивый рост выручки от реализации, размер средней заработной платы в 2012 году был существенно ниже среднеобластного уровня. Кроме того, налоговая нагрузка предприятий розничной торговли неадекватна от полученной ими выручки.

В целях разрешения имеющихся проблем руководители семи крупнейших региональных и международных торговых сетей были заслушаны на правительственной комиссии. Им рекомендовано привести применяемые схемы оптимизации налогообложения в соответствие действующим нормам законодательства РФ о налогах и сборах и принять меры по повышению заработной платы до среднеобластного уровня.

Во втором квартале министерством финансов будет проанализирована деятельность крупнейших предприятий отраслей телекоммуникации и связи, строительства, и транспорта и других.

Министерством финансов Свердловской области организована работа по привлечению дополнительных средств из бюджета Российской Федерации.

Принятые министерством финансов меры дали положительный эффект, что подтверждается наметившейся в первом квартале 2013 года положительной тенденцией по поступлению доходов областного бюджета.

В первом квартале 2013 года доходы областного бюджета Свердловской области составили 24 960,9 миллиона рублей, что выше уровня аналогичного периода 2012 года на 19,3 процента (4039,0 миллиона рублей). План доходов областного бюджета на 2013 год исполнен на 30,4 процента.

Собственные доходы областного бюджета (налоговые и неналоговые) составили 18 826,2 миллиона рублей, что выше уровня аналогичного периода 2008 года на 32,3 процента.

Дальнейшая работа будет направлена на получение максимального объёма доходов в областной бюджет с целью финансового обеспечения всех социальных расходов.

налоговый доход областной бюджет

3. Проблемы и прогнозы поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области

3.1 Пути оптимизации поступления налоговых доходов в бюджет Свердловской области

Главной задачей оптимизации поступлений налоговых доходов должно быть создание условий для максимального формирования этих денежных ресурсов в корпоративном секторе. Чем больше там будет создано денежных ресурсов, тем «полноводнее» будут все их последующие потоки. Это может быть достигнуто путем налаживания такой системы налогов, таможенных сборов, акцизов и т. д., которая обеспечивала бы достаточную консолидацию средств в бюджете, не угнетая производство. Эти проблемы реализуются в бюджетной политике страны.

Бюджетная политика — одна из важнейших сфер единой экономической экономики. Она тесно связана и взаимодействует с макроэкономической, структурной, налоговой, денежно-кредитной, ценовой и валютной политикой. Зевакин М. Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета / Финансы и кредит. -2011. -№ 22. -С. 30−33

Бюджетная политика встроена в рыночную систему, поскольку она формируется с учетом рыночных цен, доходности, финансового и налогового потенциала субъектов рыночного хозяйства, а с другой стороны, бюджет — активный инструмент воздействия на участников рынка, поскольку налоги и бюджетные расходы оказывают существенное влияние не только на состояние финансовых рынков, но и на структуру и пропорции рынков товаров и услуг и в целом на баланс спроса и предложения. Влияя на предложение денег и спрос на них, бюджетная политика воздействует на динамику и уровень цен, параметры денежно-кредитной системы и темпы инфляции.

Дискуссии о приоритетах того или иного сегмента единой экономической политики служат интеллектуальной основой для выработки действенных практических мер в области экономики, финансов и социальной жизни общества. На разных этапах развития экономики приоритет отдается либо фискальной (бюджетно-налоговой), либо монетаристской (денежно-кредитной) политике. Во множестве видов экономической политики очень важно «прислушиваться» к тенденциям и реалиям рыночного развития и вместе с тем не потерять единство целей и задач развития, использовать возможности каждого из видов экономической политики, их скоординированное действие в направлении достижения высокого уровня общественного благосостояния. Все перечисленные виды экономической политики должны ставить задачу по стабилизации экономики в целом, включая устойчивые темпы роста ВВП, повышения занятости и повышения конкурентоспособности российской экономики.

Анализ исполнения бюджета Свердловской области по подразделам бюджетной классификации расходов в 2013 году показал, что из 64 подразделов по 23 подразделам исполнение существенно ниже уровня исполнения бюджета Свердловской области по расходам в целом (85,5%), из них по 11 подразделам исполнение составило ниже 80%.

Исполнение на реализацию мероприятий долгосрочных целевых программ Свердловской области в 2013 составило 185 668 550 тыс. рублей или 80,3% от уточненного бюджета (231 297 200 тыс. рублей), что на 5,2% ниже уровня исполнения бюджета Свердловской области по расходам в целом.

Общий объем кредиторской задолженности в 2013 году составил 812 656 тыс. рублей в основном в результате задолженности главных распорядителей бюджетных средств по принятым и неисполненным обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, по уплате налогов и сборов. Викулов К. Антикризисные налоговые меры // Генеральный директор.-2011. -№ 15.-С.127−137.

Наличие значительного объема дебиторской задолженности является в основном отвлечением средств бюджета Свердловской области, что влечет за собой нарушение принципов результативности и эффективности использования бюджетных средств и свидетельствует об отсутствии должного контроля со стороны главных распорядителей средств бюджета за исполнением государственных контрактов, предусматривающих выплату аванса контрагенту, а также о недостаточном уровне планирования бюджета и своевременному, равномерному его исполнению.

Качественное функционирование государственного финансового контроля в настоящее время является стратегической задачей. Эффективность деятельности, субъекта Российской Федерации — Свердловской области, во многом зависит от того, как оно распоряжается государственными ресурсами, находящимися в его распоряжении. Решению многих проблем и улучшению функционирования Свердловской области способствует относительно новая форма аудита — Аудит эффективности, который должен занимать доминирующую роль в рамках системы контроля. Его цель дать оценку эффективного использования государственных ресурсов и при завершении подготовить выводы и рекомендации по устранению выявленных недостатков и повышению качества работы органов государственной власти.

5. Анализ показывает, что внедрение программно-целевого метода формирования бюджета в корне меняет характер направлений бюджетной политики: контрольные функции настраиваются на обеспечение эффективности расходов бюджетов Бюджетной системы РФ. Целью внедрения программно-целевого метода является установление непосредственной связи между выделением бюджетных средств и результатами их использования на основе целей и результативных показателей. Программно-целевой подход в бюджетном процессе предполагает формирование и выполнение бюджета в разрезе бюджетных программ, главных распорядителей бюджетных средств, который включает определение общей цели каждой бюджетной программы на долгои среднесрочный периоды; целей и заданий программы на краткосрочный период; видов и направлений деятельности, которая обеспечивает реализацию программы.

Применение программно-целевого метода при составлении бюджета не только позволит кардинально изменить идеологию бюджетного процесса, но и способствует повышению его эффективности, из-за того, что процесс формирования бюджета начинается с сосредоточения внимания на результатах, которые необходимо достичь в государственном секторе, а затем на ресурсах, необходимых для достижения этих результатов.

6) Исходя из теоретической и практической части работы, выработаны следующие предложения.

В целом для достижения оптимального соотношения затрат и достигаемых в ходе реализации результатов, а также обеспечения основных принципов бюджетной системы Российской Федерации и повышения качества функционирования бюджетного процесса необходимо:

1. повысить контроль со стороны Правительства за использованием средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, выделяемых на финансирование государственных программ, в части полноты, своевременности и ритмичности их доведения до исполнителей, в частности, в муниципальных образованиях, что позволит повысить эффективность использования бюджетных средств, прозрачность, достоверность бюджета, адресность и целевой характер бюджетных средств;

a. вносить изменения в государственные программы (паспорта и мероприятия) и утверждать паспорта новых государственных программ, предлагаемых к финансированию с очередного финансового года, до внесения проекта закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

b. обеспечить соответствие объемов финансирования, указанных в паспортах программ, объемам, утвержденным законом о бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

c. принять меры по достижению плановых значений целевых и показателей эффективности государственных программ, своевременному осуществлению в установленном порядке процедур по внесению изменений в программы, в том числе в части уточнения и разработки новых целевых показателей, предусматривающих в том числе, сравнение полученных результатов с расходами бюджета на их достижение;

d. разработать систему мер по повышению ответственности органов исполнительной власти, являющихся государственными заказчиками — координаторами государственных программ, за целевое и эффективное использование бюджетных средств, достижение результатов в соответствии с ожидаемым эффектом и выполнение целей, задач и мероприятий, утвержденных паспортами программ;

e. синхронизация принципов исполнения и планирования бюджета, с помощью внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и существующий порядок исполнения бюджета;

f. внесение в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях статьи, определяющей ответственность руководителей бюджетных учреждений за неисполнение государственного задания.

2. Таким образом, исследовав вопросы, связанные с осуществлением государственного финансового контроля (аудита) можно резюмировать, что создание в Российской Федерации единой и действенной системы государственного финансового контроля является важнейшей задачей органов власти всех уровней для улучшения функционирования бюджетного процесса. В этой системе особая роль должна отводиться контрольно-счетным органам, создаваемым органами законодательной власти Российской Федерации. Их высокопрофессиональная и эффективная деятельность гарантирует обществу, что управление государственными средствами осуществляется экономно и разумно, в интересах всего общества, в строгом соответствии с принятыми законами. Создание на всей территории Российской Федерации единого поля государственного финансового контроля является важнейшей общегосударственной задачей. Решение этой задачи будет способствовать тому, чтобы, обеспечить благополучие и процветание России. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.: ИНФРА-М., 2010.-587с.

Повышение эффективности государственной бюджетной политики в поисках резервов совершенствования бюджетного процесса крайне важно для современной России. В рамках решения этой проблемы весьма актуальны вопросы эффективности деятельности государственного финансового контроля, поскольку роль института финансового контроля в организации бюджетного процесса в Российской Федерации является первостепенной. При этом сам институт претерпевает большие трансформации: в практику внедряются новые методы, новые способы и принципиально новые подходы к осуществлению финансового контроля, перед контрольно-счетными органами ставятся новые задачи и векторы развития, что обязательно должно содействовать улучшению организации бюджетного процесса в Российской Федерации и повышению социально-экономического развития страны Анализ поступления налоговых доходов свидетельствует о неблагополучии прежде всего в секторах производства товаров и услуг, существенных диспропорциях в разных сегментах реального сектора, вплоть до возникновения дефицита электроэнергии, строительных материалов, жилья и т. д. Общероссийский единый рынок товаров и услуг с учетом огромных масштабов рыночного пространства страны, различий в условиях производства и обращения товаров и услуг не сформировался. Огромные ценовые диспропорции существуют по взаимозаменяемым видам продукции (например, газ и уголь), по секторам экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля, финансово-банковские услуги), по регионам страны.

Бюджетная политика должна учитывать реалии рыночного хозяйства и использовать императивы финансовой политики с глубоким пониманием состояния рынков товаров и услуг, включая, естественно, весь комплекс вопросов производства и обращения товаров и услуг. Это означает, что одной из главных целей экономической, в том числе бюджетной, политики является обеспечение рыночного равновесия, поддержка формирования широкой системы товарных и фондовых рынков, содействие развитию отраслей инновационной и инфраструктурной сфер, преодоление межотраслевых и межрегиональных диспропорций. В противном случае в экономике будет сохраняться высокий инфляционный потенциал.

Бюджетная политика должна быть ориентирована не на один индикатор инфляции, а на систему индикаторов, характеризующих устойчивый экономический рост и национальную безопасность страны.

Задача роста доходов государственного бюджета остается наиболее важной и неотъемлемой частью построения эффективной системы бюджетных отношений. Однако она должна решаться не путем увеличения ставок налога, а путем оптимизации налоговой и таможенной систем и улучшения налогового администрирования, а проще говоря, улучшением собираемости налогов.

В конечном счете эффективность государственного регулирования потоков финансовых ресурсов заключается именно в степени консолидации институционально различных и весьма многочисленных потоков, преследующих свои частные, в значительной мере эгоистичные, интересы на решение общегосударственных проблем, на достижение национальных интересов страны. Черник Д. Г. Налоги: Учебник для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-703с

Главным инструментом консолидации финансовых ресурсов страны на решение общегосударственных проблем и достижение национальных интересов страны в руках государства является, как было сказано выше, государственный бюджет. С формированием в России рыночной экономики государственный бюджет стал, по сути, единственным документом, используемым государством в качестве инструмента реализации своей экономической политики, и гарантом выполнения им своих государственных функций.

3.2 Прогноз налоговых поступлений в бюджет Свердловской области

Для прогноза налоговых поступлений принято рассматривать не совокупное поступление всех налогов, а поступления по отдельным их видам. Такой подход позволяет провести не только общую оценку наполняемости бюджета, но и проанализировать эффективность работы налоговой системы, выявить проблемы, расставить приоритеты и предложить доступные пути решения. Количество информации, подлежащей обработке можно значительно снизить путем отказа от прогнозирования поступлений тех налогов, доля которых в общей их сумме невелика.

Поступление сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 400,0 млн. рублей, что соответствует уточненной оценке поступления доходов за 2013 год.

Прогноз поступления сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов рассчитан с учетом квот на добычу водных биологических ресурсов и ставок сборов по каждому объекту водных биологических ресурсов, установленных в главе 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса Российской Федерации.

Поступление от государственной пошлины в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 98 248,5 млн. рублей (0,17% к ВВП).

Расчет государственной пошлины выполнен на основе оценки поступлений за 2013 год, прогнозируемых на 2012 год макроэкономических показателей, а также прогнозных данных, представленных главными администраторами доходов федерального бюджета по закрепленным доходным источникам.

Также в расчете учитывалось изменение бюджетного законодательства (с вступлением в силу с 1 января 2012 г.), касающееся зачисления в доходы федерального бюджета государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков (в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета). Указанное изменение в законодательство приведет к увеличению доходов федерального бюджета от уплаты государственной пошлины на 34 149,7 млн. рублей.

Таким образом, очевидно, что наблюдается тенденция увеличения налоговых поступлений в бюджет РФ на сегодняшний день, и в ближайшей перспективе. В большей степени это связано с частичным усовершенствованием налоговой системы страны. Однако принятых на данный момент мер недостаточно, поэтому требуется дальнейшее налаживание системы налоговых поступлений в бюджет Свердловской области.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе мы исследовали значение налоговых доходов в формировании бюджета России в теоретическом и практическом аспекте.

Первостепенная роль в консолидации финансовых ресурсов страны, создаваемых в различных институциональных сегментах экономической системы, для использования на нужды государства принадлежит государственному бюджету. Он является главным системным и интегратором финансов страны. В бюджете стратегические цели развития получают ранг национальных интересов, к наиболее важным из которых относятся: поддержание высоких темпов развития; рост денежных доходов населения; преодоление разрыва в уровне жизни между богатыми и бедными; существенное повышение инновационной активности; решение демографических проблем и др.

Именно налоговые доходы являются наибольшим источником средств государственных и местных бюджетов в Российской Федерации, которые составляют около 90% государственных централизованных финансов.

Налоги, являясь динамической системой, представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований В состав налоговых доходов бюджетов включены: федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина); региональные налоги и сборы (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог); местные налоги и сборы (земельный налог и налог на имущество физических лиц); налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (например, единый сельскохозяйственный налог); пени и штрафы.

Поступления налоговых доходов в федеральный бюджет РФ в 2013 году составили 4 480,8 млрд. рублей, что на 39,7% больше, по сравнению с 2012 годом. Анализ структуры налоговых доходов федерального бюджета позволяет сделать вывод о том, что в их общей массе наибольший удельный вес имеют НДС и НДПИ.

Что касается, оценки уровня собираемости налогов в России, определяемой в виде отношения реального объема налоговых поступлений в бюджет страны к рациональному объему, в стране наблюдается недобор налоговых сборов, который следует повысить примерно на 30 процентов.

Фактическую собираемость налогов можно повысить так же посредством совершенствования налогового администрирования. Оно может обеспечивать максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат на их сбор. А создание на всех уровнях управления организационных структур по работе с налогоплательщиками, что позволит предоставлять услуги, основанные на унифицированной методологии, расширить их спектр и повысить качество на всей территории России.

Исходя из всего вышесказанного, можно сказать, что значимость налоговых поступлений в бюджет для государства и его граждан очень велика. Рост экономики и модернизация социальной сферы в масштабах региона и страны в целом напрямую зависит от налоговой политики государства. И от того на сколько грамотно оно выстроит ее, будет зависеть благосостояние всего общества.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

3. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. -320 с.

4. Алиев Б. Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие.- М.: ЮНИТИ, 2012.-384с.

5. Гончаренко Л. И., Грунина Д. К., Мельникова Н. П. Основы налогообложения: Учеб. пособие.- М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2008.-388 с.

6. Горский И. В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. — М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с.

7. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2012.-600 с.

8. Князев В. Г., Пансков В. Г. Налоговая система России: Учеб. пособие.- М.: Российская экономическая академия, 2013.-624 с.

9. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций.- М.: ИНФРАМ, 2009.-470 с.

10. Павлова Л. П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учеб. пособие.-М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2013. 499 с.

11. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. — М.: Книжный мир, 2009. 263 с.

12. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение.- М.: ЮРАЙТ, 2013.-854 с.

13. Романовский М. В, Врублевская О. В. Налоги и налогообложение.- СПб.: Питер, 2007. 633 с.

14. Русакова И. Г., Кашина В. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2007. 543 с.

15. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. — М.: Юристъ, 2013.-756 с.

16. Черник Д. Г. Налоги: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-703 с.

17. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.: ИНФРА-М., 2012.-587 с.

18. Викулов К. Антикризисные налоговые меры // Генеральный директор.-2013. -№ 15.-С.127−137.

19. Зевакин М. Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета// Финансы и кредит. -2013. -№ 22. -С. 30−33.

20. Качур О. В. Некоторые аспекты налоговой политики//Экономический анализ: теория и практика.-2012.-№ 2.-С. 28−33.

21. Михайлова О. Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. -2013.-№ 3. -С.44−57.

22. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

23. Официальный сайт Министерства финансов РФ