Планирование прибыли на предприятии

содержание Введение

1. Сущность финансового планирования

1.1 Цели, задачи финансового планирования

1.2 Методы финансового планирования

2. Финансовое планирование доходов и прибыли на материалах работы КЖУП «Хойникский коммунальник»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика КЖУП «Хойникский коммунальник»

2.2 Методы планирования доходов и прибыли организации

2.3 План доходов и затрат организации: аналитическое значение, формат

3. Пути совершенствования планирования прибыли в КЖУП «Хойникский коммунальник»

• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения
• ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы

«Финансовое планирование доходов и прибыли» очевидна в нынешних условиях. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

— увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

— высокая нестабильность внешних условий и факторов;

— новый стиль руководства персоналом;

— усиление центробежных сил в экономической организации.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом — составление финансовых планов. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).

Сферой финансового планирования являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

1. Формулировка целей

2. Создание или использование прогноза

3. Выбор методов планирования (нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, моделирование)

4. Формирование плановых показателей. Основные плановые показатели: выручка, прибыль, инвестиции, себестоимость и т. д.

5. Разработка и описание мероприятий по достижению заданных показателей.

6. Анализ разработанного материала на достоверность, достижимость и эффективность.

7. Внесение корректировок и утверждение плана.

Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

— неопределенность внешней (рыночной) среды;

— возможность слияния или поглощения другой фирмой;

— возможность монопольного установления цены реализации продукции;

— контрактные отношения;

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой работы — рассмотреть принципы и методы финансового планирования и доказать необходимость финансового планирования деятельности любого предприятия, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие, цели, задачи финансового планирования.

2. Описать организацию планирования на предприятии.

3. Охарактеризовать принципы и методы финансового планирования.

Объект исследования финансового планирования — КЖУП «Хойникский коммунальник»

Предмет исследования — финансовые отношения, связанные с формированием финансового планирования доходов и прибыли организации.

Курсовая работа представляет интерес для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, а также для работников финансовых служб предприятий и организаций.

Теоретической и методической основой послужили постановления Правительства РБ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам финансового планирования.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

1. Сущность финансового планирования

1.1 Цели, задачи финансового планирования Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде. [13, с. 234]

Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:

· определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намечаемого объема производства;

· определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;

· обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;

· установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;

· определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;

· обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.

К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование, можно отнести следующие:

· обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

· увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

· обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;

· определение финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и т. д.;

· контроль финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Процесс планирования представляет собой принятие решений о будущих целях предприятия и способах их достижения. Результатом процесса планирования является система планов, имеющих количественную и качественную оценку.

Процесс общего планирования деятельности предприятия можно классифицировать как ряд этапов (шагов):

1)стратегический анализ инвестиционных возможностей источников финансовых ресурсов, которыми располагает предприятие;

2)прогнозирование последствий принимаемых решений, чтобы избежать негативных результатов от несогласованности между текущими и будущими управленческими решениями;

3)процесс непосредственного планирования, в котором обосновывают выбранный вариант из ряда возможных решений, выражающий стратегическую цель, воплощенную в конкретные планы;

4)процесс бюджетирования или технология учета, планирования и контроля движения денежных средств, формирования финансовых результатов и оценки последствий принимаемых решений.

Раскроем более подробно содержание каждого этапа планирования. Этап стратегического анализа включает в себя изучение нескольких альтернативных вариантов развития предприятия сроком на год и более отдаленный период.

Первый вариант представляет собой сценарий агрессивного роста компании, включающий выход на новые рынки сбыта и создание новых видов продукции, диверсификацию производства на освоение новых направлений деятельности, что требует больших капитальных затрат.

Второй вариант — способ сохранения сложившихся тенденций развития, при котором бизнес-процессы (подразделения, филиалы, продукты) предприятия развиваются параллельно росту рынков сбыта.

Третий вариант базируется на плане реструктуризации, т. е. при минимуме капиталовложений происходит выделение наиболее эффективных бизнес-процессов и сокращение или даже свертывание деятельности бесприбыльных подразделений.

Четвертый вариант плана предусматривает ликвидацию или продажу отдельных филиалов и дочерних компаний. Следует отметить, что каждая альтернатива связана с определенными прогнозами денежных потоков, планов доходов и расходов, изменениями структуры капитала и другими аспектами финансовой деятельности. Поэтому необходимо принимать во внимание финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия в долгосрочном периоде. Перечисленные варианты целесообразно рассматривать как взаимоисключающие решения, но базовая технология расчета для каждого альтернативного варианта должна быть идентичной.

Этап прогнозирования последствий принимаемых решений выражает основную идею — проверку возможных последствий реализации составленного плана с учетом конкретных условий, уточнений и изменений по одному из сценариев. Например, прогноз реализации плана в условиях высокой инфляции и падения курса национальной валюты, что невыгодно для предприятия-импортера товаров и благоприятно для экспортера сырьевых ресурсов. При любом сценарии, опираясь на различные источники информации и методы прогнозирования, финансовые и инвестиционные решения следует детально оценить до принятия окончательного плана. Отметим, что прогнозирование представляет собой часть долгосрочного планирования, дает оценку наиболее вероятных событий и помогает снизить коммерческие риски. Исключить все виды рисков не представляется возможным даже с помощью самого грамотного прогнозирования.

В процессе непосредственного планирования экономические службы предприятия воплощают выбранные стратегические цели в конкретные планы, имеющие количественную и качественную оценку:

· составляется план потребности предприятия в финансовых ресурсах на капиталовложения, инновации, пополнение оборотного капитала, рекламу и т. д.;

· определяется структура источников финансирования запланированных мероприятий — как внутренних, так и внешних. В данном плане должны быть обязательно соблюдены оптимальные пропорции между собственными и заемными источниками, вложениями в основной и оборотный капитал и т. д.;

· разрабатывается план размещения и использования средств внутри предприятия;

· осуществляется процедура бюджетирования как база для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей и инвестиционных проектов.

Наконец, на заключительном этапе планирования осуществляется бюджетирование как процесс разработки различных оперативных бюджетов. Бюджетирование выражает основное содержание современной технологии финансового планирования. Оно строится таким образом, чтобы иметь возможность в едином информационном формате планировать и контролировать исполнение плана и оперативно оценивать отклонения фактических показателей от плановых. Этот процесс оперативного принятия управленческих решений и корректировки текущих действий выражает основное требование эффективности системы управления финансами в динамичной экономической среде.

Итак, процесс планирования представляет собой непрерывный цикл с прямой (от разработки стратегии до составления планов и контроля их исполнения) и обратной (от оценки результатов выполнения и до корректировки планов) связями. Конечный результат процесса планирования — разработанная система долгосрочных, текущих и оперативных планов. План включает основные параметры деятельности предприятия в целом и его подразделений и филиалов, которые должны быть достигнуты к концу расчетного периода. Процесс планирования трудоемок и разнообразен. Он требует усилий всех специалистов и менеджеров предприятия. Только в этом случае можно достичь конкретных стратегических целей деятельности фирмы.

Касаясь непосредственно финансового планирования на предприятии, можно также выделить три составляющие:

1)разработка финансовой стратегии предприятия;

2)текущее финансовое планирование;

3)оперативное финансовое планирование.

Финансовая стратегия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии предприятия — процесс длительный, требующий основательного подхода и определенной квалификации. В финансовой стратегии организации основные цели предприятия и пути их достижения необходимо формулировать таким образом, чтобы обеспечить единую направленность его действий.

Процесс формирования финансовой стратегии должен проходить ряд этапов:

1)определение общего периода ее формирования;

2)формирование стратегических целей финансовой деятельности;

3)конкретизация показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации;

4)оценка разработанной финансовой стратегии.

Определение общего периода формирования финансовой стратегии зависит от предсказуемости развития экономики в целом и конъюнктуры рынка. В современных условиях финансовая стратегия охватывает период от 3 до 5 лет.

В качестве главных целей финансовой деятельности выделяют максимизацию прибыли предприятия, оптимизацию структуры капитала предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности, повышение рыночной стоимости предприятия.

Очень важно сформулировать стратегические цели четко и кратко, отразить каждую из целей в конкретных финансовых показателях.

Оценка эффективности финансовой стратегии может проводиться по таким параметрам, как внутренняя сбалансированность финансовой стратегии; согласованность ее с внешней средой (экономикой страны, конъюнктурой финансового рынка и т. д.); приемлемость уровня финансовых рисков; результативность финансовой стратегии, выраженная в рассчитанных финансовых коэффициентах.

Финансовая стратегия, являясь составной частью общей стратегии развития предприятия, должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией.

Текущее планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе разработанной финансовой стратегии. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана необходимо исходить из целей финансового планирования на предстоящий год и решать задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Для этого необходимы дополнительные расчеты.

Наиболее простым и распространенным методом обеспечения сводимости баланса является «метод пробки». Сущность этого метода состоит в выявлении дисбаланса (разности пассивов и активов баланса), называемого «пробкой», и определении путей ликвидации этой «пробки». Например, при отрицательной разности пассивов и активов баланса, свидетельствующей о недостаточности средств для финансирования деятельности предприятия с намеченными расходами на сырье, материалы, приобретение оборудования и т. п., следует рассмотреть варианты привлечения дополнительного финансирования, например за счет кредитов. Корректировка пассива на сумму планируемого кредита приведет к образованию новой «пробки», так как привлечение кредита увеличит расходы на сумму процентов за кредит и соответственно уменьшит прибыль. Таким образом, использование этого метода сводится к итерационным расчетам. Каждая итерация состоит в определении «пробки» и обосновании финансовых решений, позволяющих ее ликвидировать.

Второй метод разработки прогнозного баланса доходов и расходов, а также собственно прогнозного баланса предприятия получил название метода пропорциональной зависимости показателей от объема реализации, или метода процента от продаж.

Процедура этого метода основана на следующих предположениях:

· основные средства организации задействованы на полную мощность, и увеличение объема реализации потребует дополнительных инвестиций;

· предприятие работает стабильно, и на начало планируемого периода значения большинства статей баланса оптимальны (в том числе запасы, остаток денежных средств соответствуют достигнутому объему реализации);

· изменение большинства статей актива и некоторых статей пассива пропорционально изменению объема реализации.

Алгоритм расчетов методом процента от продаж следующий.

1.Выявляются те статьи баланса, которые изменяются пропорционально объему продаж. Как правило, к ним относят затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции, управленческие, коммерческие расходы, дебиторскую, кредиторскую задолженность. Эти статьи переносят в прогнозную форму баланса с учетом роста объема продаж (умножив на индекс роста объема реализации).

2.Ряд статей баланса, которые не изменяются спонтанно при росте объема продаж, а определяются, например, финансовыми решениями, переносится в прогнозную форму без изменений. К таким статьям можно отнести дивиденды, векселя к оплате.

3.Определяется нераспределенная прибыль прогнозного года: к нераспределенной прибыли отчетного года прибавляется прогнозируемая прибыль за вычетом дивидендных выплат (норма выплаты дивидендов на этой итерации расчетов принимается на уровне отчетного года).

4.Выявляется потребность в дополнительном финансировании, и определяются источники финансирования с учетом возможных ограничений по структуре капитала, стоимости различных источников и т. д.

5.Формируется вариант второго приближения с учетом эффекта обратной финансовой связи (привлечение кредитов и займов не только увеличивает источники финансирования, но и приводит к росту издержек, связанных с выплатой процентов).

В случае если вторая итерация не позволяет свести баланс, следует провести еще несколько итераций, на каждой из которых будут приниматься в расчет те или иные финансовые решения.

Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

В дополнение к балансу доходов и расходов целесообразно составлять матричный баланс, в котором определяются источники финансирования по каждой статье планируемых расходов.

Как известно, матричная модель представляет собой прямоугольную таблицу, элементы которой отражают взаимосвязь объектов. Она весьма удобна для финансового анализа, поскольку является простой и наглядной формой совмещения разнородных, но взаимоувязанных экономических явлений. Значения матричной модели исчисляются по установленным правилам, поэтому она легко программируется, дает возможность автоматизированной обработки, внесения дополнений и изменений.

Бухгалтерский баланс предприятия легко представить как матрицу, где по горизонтали расположены статьи актива (имущество), а по вертикали — статьи пассива (источники средств). Размерность матрицы бухгалтерского баланса может соответствовать количеству статей по активу и пассиву баланса, но для практических целей вполне достаточно размерности по сокращенной форме баланса.

Матричные балансы существенно расширяют информационную базу для финансового планирования. С их помощью можно определить увязку статей актива (имущество предприятия) и статей пассива баланса (источники средств); рассчитать структуру и определить качество активов по балансу предприятия и достаточность источников их финансирования; рассчитать весь набор показателей и коэффициентов, необходимых для оценки финансовой устойчивости, платежеспособности, использования ресурсов предприятия; объективно оценить финансовое состояние предприятия, выяснить причины его изменения за отчетный период; установить параметры, характеризующие приближение предприятия к порогу неплатежеспособности (банкротства).

Таким образом, составленный баланс доходов и расходов дает наглядное представление о составе и структуре денежных доходов и расходов предприятия, факторов, повлиявших на изменение остатков денежных средств на его счетах. При необходимости информация о доходах и расходах может быть рассмотрена и детализирована по каждой статье, выяснены факторы, повлиявшие на его величину.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь служит средством «ранней диагностики» финансового состояния предприятия, помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. В процессе составления платежного календаря формируется информационная база о движении денежных средств предприятия, проводится анализ неплатежей, осуществляется расчет потребности в краткосрочном кредите или размера и сроков временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь составляется на месяц с подекадной разбивкой. Реже встречается разбивка на 5 и 15 дней. Финансовое планирование на столь короткие периоды времени является процессом непрерывным и требует постоянного контроля состояния запасов и дебиторской задолженности, хода производства и реализации.

В рамках оперативного финансового планирования помимо платежного календаря составляется кассовый план предприятия.

Он отражает поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами также является немаловажным фактором в финансовой деятельности предприятия.

Кассовый план разрабатывается на один квартал и отражает предполагаемые выплаты по фонду заработной платы, фонду потребления и прочие выплаты и поступления наличных денег.

Задачи текущего и оперативного финансового планирования на предприятии призвана также выполнять система внутрифирменного бюджетирования.

1.2 Методы финансового планирования Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

ѕ запланированный объем и структура оборота;

ѕ изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях наценок и других условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

ѕ прогноз рентабельности;

ѕ анализ ликвидности баланса;

ѕ оценку перекрытия ликвидности;

ѕ регрессное определение минимального оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 — 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия эти темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году.

Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.

Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.

При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль. На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования. Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от операций с тарой устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.

Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Основными методами планирования на предприятии являются:

1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.

2. Экстраполяция на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.

3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, используемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом товарооборота и прибыли. В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма (размер), а относительным — уровень. Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам.

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразно вычислить размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.

Если в планируемом году структура товарооборота существенно не изменится, и не предполагаются большие изменения в условиях закупки товаров, то валовые доходы по плану могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущий и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. По-этому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

1. С использованием технико-экономических нормативов.

2. Экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое.

Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.

План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

Планирование издержек обращения по отдельным статьям.

Статья «Транспортные расходы». Расходы по перевозке товаров — эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и их доставку. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.

Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.

Статья «Расходы по амортизации основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.

Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

2. Финансовое планирование доходов и прибыли на материалах работы КЖУП «Хойникский коммунальник»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика КЖУП «Хойникский коммунальник»

КЖУП «Хойникский коммунальник» имеет в своей структуре следующие подразделения: водопроводный участок, канализационный участок, теплоснабжение, бани, санитарная очистка, озеленение, гостиница, жилищно-эксплуатационный участок, транспортный участок, ремонтно-строительное производство, энергослужба, горсвет.

Предприятие предоставляет населению следующие виды услуг:

водопровод, канализация, внутридомовые сети центральное отопление электромонтажные работы штукатурные и лепные работы штукатурка фасадов малярные работы стекольные работы обойные работы полы перегородки дверные и оконные проёмы земляные работы благоустройство ритуальные транспортные услуги услуги по санитарной очистке Задачи организации:

· своевременное обеспечение потребителей необходимым комплексом жилищно-коммунальных услуг в требуемых объемах с надлежащим качеством при минимальных затратах;

· осуществление деятельности, направленной на получение прибыли, удовлетворение экономических и социальных интересов членов трудового коллектива и Собственника имущества.

Функции организации:

· предоставление жилищно-коммунальных и иных услуг физическим и юридическим лицам;

· благоустройство и озеленение той части территории населенных пунктов района, которая передана в соответствующем порядке на обслуживание Унитарному предприятию;

· контролирует качество и надежность выполняемых работ и предоставляемых жилищно-коммунальных услуг.

· принимает в полное хозяйственное ведение от собственника обособленное имущество (объекты жилищно-коммунального хозяйства), несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам;

· техническое обслуживание имущества, находящегося в оперативном управлении;

начисление и сбор платежей за коммунальные услуги с потребителей жилищно-коммунальных услуг;

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности КЖУП «Хойникский коммунальник"приведены в таблице 2.1

Таблица 2.1 — Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности КЖУП «Хойникский коммунальник»

Из данные таблицы видно, что объем производства продукции в фактических ценах в 2009 году возрос по сравнению с 2008 годом на 8348млн.р. темп роста составил 143,7%; в сопоставимых ценах темп роста составил 153,4%, в 2010 году по сравнению с 2009 годом объем производства вырос на 5334 млн руб. или на 19,4%; в сопоставимых ценах — на 25,9%. Объем производства увеличился в действующих ценах в связи с ростом цен на выпускаемую предприятием продукцию. За 2008 год объем производства в фактических ценах составил 19 090 млн.р., 2008 год- 27 438 млн.р., 2009 год-32 772 млн.р.

Выручка от реализации в 2009 по сравнению с 2008 годом увеличилась на 32,6%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 51,5%. Рентабельность реализованной продукции в 2008 году составила — 0,3%, в 2009 — -4,12%, 2010 году-0,51% т. е. увеличилась на 4,71% по сравнению с 2009 годом.

Себестоимость реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 г. повысилась на 8107 млн.р., а в 2010 году по сравнению с прошлым годом — на 7172 млн.р. Увеличение затрат произошло по всем статьям, особенно по материальным затратам.

В связи со снижением объемов прибыли от реализации продукции рентабельность реализованной продукции в 2009 по сравнению с 2008 годом снизилась с 0,3% до -4,12%, т. е. на 4,42%, а в 2010 по отношению к 2009 году в связи с ростом прибыли от реализации произошел ее рост на 4,71%.

Среднемесячная зарплата работника за 2008 год составила- 764,9 тыс. руб., 2009 год-1066,8 тыс.р., 2010 год-1208,3р., т. е. наблюдается устойчивая тенденция роста.

В течение 2008 -2010 годов произошло увеличение среднесписочной численности работников предприятия на 60 человек, темп роста к 2009 году составил 106,4%, а по отношению к 2008 году численность выросла на 30 человек. Годовая выработка на одного работника в действующих ценах возросла в 2009 году на 15,05 млн руб. или на 34,5% по сравнению с 2008 годом, в 2010 году по отношению к 2009 году лишь на 7,18 млн руб. или 12,2%

Положительное влияние на финансовые результаты за 2010 год по сравнению с 2009 годом оказало опережение темпов роста производительности труда (134,5%) над темпами роста средней зарплаты одного работника (139,4%). Это снизило затраты на производство и реализацию продукции и повысило прибыль предприятия. В 2010 году по сравнению с 2009 годом темпы роста производительности труда (112,2%) ниже темпов роста среднемесячной зарплаты персонала (113,3%) на 0,9% Это повысило затраты на производство и реализацию продукции и снизило прибыль предприятия.

Предприятию необходимо обновлять основные средства. Износ по некоторому оборудованию составляет свыше 60,0%. Фондоотдача выросла в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 23,9%, в 2010 году по отношению к 2009 году снизилась на 12,1%. Рост фондоотдачи происходит в связи с ростом объема производства, а снижении — с ростом среднегодовой стоимости основных средств.

Дебиторская задолженность на конец 2010 года составила 3320 млн руб., по сравнению с 2009 произошло увеличение на 1545 млн руб.

Кредиторская задолженность — на конец 2010 года составила 2167 млн руб., где основной удельный вес занимают долги перед поставщиками за сырье и материалы, и задолженность перед бюджетом, а также по оплате долгосрочных и краткосрочных кредитов банка. Однако, наметилась положительная тенденция ее снижения за этот период. Снижение за 2010 год составило 368 млн руб. по сравнению с 2009 годом. Темп роста составил 85,5%.

Анализ финансового состояния за 2008;2010 годы показал, что коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств составляет в 2010 году 2,92 и находится выше уровня 2008 года на 1,15. Это означает, что у предприятия появилось больше возможностей превращать свою готовую продукцию в наличные деньги. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризующий наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости вырос с 2009 года по 2010 год с 0,40 до 0,49. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами повысился с 0,53 в 2007 году до 0,55 в 2009 году.

Расчет коэффициентов показал, что на КЖУП «Хойникский коммунальник» финансовая стабильность повысилась, исходя из приведенных показателей. В 2010 по сравнению с 2009 годом наблюдался ускорение оборачиваемости оборотных и длительность оборота сократилась на 13,6 дней или 5,5% за счет, как всего оборотного капитала, так и его составляющих: производственных запасов, дебиторской задолженности и др. при росте объемов реализации в 2009 и 2010 годах. Ускорение оборачиваемости привело к повышению эффективности использования капитала предприятия.

2.2 Методы планирования прибыли организации Прибыль является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия, но и для экономики страны в целом. Поэтому экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях имеет очень большое значение. [9]

— Прибыль планируется раздельно по видам, а именно:

— прибыль от продажи продукции и товаров;

— прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

— прибыль от реализации основных средств;

— прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав;

— прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т. д.;

— прибыль (убыток) от внереализационных операций.

На анализируемом предприятии используются следующие методы планирования прибыли:

— метод прямого счета;

— аналитический метод;

— метод совмещенного расчета.

Рассмотрим каждый метод более подробно.

1. Планирование валовой прибыли методом прямого счета.

Данный метод наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью. Расчет плановой прибыли (П) ведется по формуле:

П = (О Ч Ц) — (О Ч С), где О — объем выпуска продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Ц — цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С — полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

Птп = Цтп — Стп, где Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Стп — полная себестоимость товарной продукции планируемого периода.

Данная методика расчета применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.

Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

2. Планирование прибыли от реализации аналитическим методом:

Этот метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как он позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом включает три последовательных этапа:

1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2) исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т. д.

После выполнения расчетов по всем трем этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции.

Кроме прибыли от реализации товарной продукции в составе прибыли, как отмечено ранее, учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также планируемые внереализационные доходы и расходы.

Прибыль (убытки) от традиционных статей внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки и пр.) определяется, как правило, на основе опыта прошлых лет.

После расчета прибыли (убытков) по остальным видам деятельности, а также внереализационных доходов и расходов и с учетом прибыли от реализации товарной продукции определяется валовая (общая) прибыль предприятия.

3. Планирование прибыли от реализации продукции методом совмещенного расчета:

В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

2.3 План доходов и затрат организации: аналитическое значение, формат План доходов и расходов по операционной деятельности является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности (так как ряд его показателей служит исходной базой разработки других видов текущих финансовых планов).

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции, активов, внереализационных операций (валового и чистого), издержек, налоговых и других платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в планируемом периоде.

Основными показателями этого плана являются: объем производства продукции (товаров, услуг); сумма и уровень доходов от продажи продукции; сумма и уровень валовых расходов производства и обращения; ставки и сумма основных налоговых платежей; сумма налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

В таблице 2.5 приведем запланированный КЖУП «Хойникский коммунальник» на 2011;2013 объем оказываемых услуг. Для упрощения расчетов план составим лишь для одного вида услуг (земляные работы). Данные получены из специальных исследований рынка, из прогнозов и опытным путем. Для составления прогноза использовались такие методы, как опросы потребительских настроений, опрос работников организации, консультации с экспертами, анализ временных рядов. Исходными предпосылками для разработки финансовых планов предприятия являются:

1. Прогнозируемые показатели долгосрочного финансового плана предприятия.

2. Планируемые объемы производства и реализации продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия.

3. Система разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов.

4. Действующая система ставок налоговых платежей.

5. Действующая система методов и норм амортизационных отчислений.

6. Средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке.

7. Результаты финансового анализа за предшествующий год.

Таблица 2.5 — Исходные данные для составления плана доходов и расходов

Таблица 2.6 — Исходные данные для составления плана доходов и расходов

Таблица 2.7 — Расчет выручки от реализации продукции по планируемым периодам

Таблица 2.8 — Расчет величины прибыли от реализации продукции по планируемым периодам

Таблица 2.8 — Расчет величины прибыли до налогообложения по планируемым периодам

Таблица 2. 9 — Расчет величины прироста устойчивых пассивов

Состав и структура расходов, производимых за счёт финансовых ресурсов, оставляемых в распоряжении предприятия, регулируются через механизм образования фондов потребления и накопления. Расходы по фонду накопления представлены в табл. 2.10.

финансовый планирование прибыль затрата Таблица 2. 10 — Смета использования фонда накопления по планируемым периодам

В балансе доходов и расходов отражаются платежи в бюджет, источником уплаты которых является прибыль. К ним относится и налог на недвижимость, расчёт которого представлен в табл. 2.11.

Таблица 2.11 — Расчет величины налога на недвижимость по планируемым периодам

Сумма налога на недвижимость пропорционально ежегодно снижается. Изменения в ставке налога на недвижимость не ожидается, поэтому она принята за уровень, существующий на данный момент.

Таблица 2.12 — Расчет величины налога на прибыль по планируемым периодам

Таблица 2.13 — План доходов и расходов по предприятию по планируемым периодам, млн. руб.

К таблице 2.13 необходимы следующие пояснения:

3. Включаемые в план источники доходов должны быть постоянными, связанными с нормальной деятельностью предприятия, иметь обоснование. Вероятность получения таких доходов, как арендная плата, штрафы, пени, неустойки, может подтверждаться, например, заключенными к моменту составления финансового плана договорами, решениями Хозяйственного суда, принятыми и документально оформленными обязательствами и другими материалами.

4. Амортизационные отчисления рассчитаны линейным методом;

5. Ставка налога на прибыль равна 24%;

6. С 2011 г. отчисления будут производиться лишь в фонд накопления. Взносы в фонд потребления и резервный фонд не являются приоритетными направлениями организации.

Таблица 2.14 — Шахматная таблица к доходов и расходов за 2011 год

Из данных таблицы видно, что КЖУП «Хойникский коммунальник» получит чистую прибыль в сумме 129,32 млн руб.

3. Пути совершенствования планирования прибыли в КЖУП «Хойникский коммунальник»

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях в целом, на КЖУП «Хойникский коммунальник» в частности. Основные из них:

— высокая степень неопределённости на рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

— незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок (анализируемое предприятия также не располагает такими финансовыми возможностями);

— отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса. [20, с. 17]

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предприятиях, таких как КЖУП «Хойникский коммунальник», как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем в крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И как следствие — будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.

Для отечественных предприятий можно очертить две сферы, нуждающиеся в применении планирования:

1) Вновь созданные частные фирмы. Бурный процесс накопления капитала привел к увеличению и осложнению деятельности многих из этих фирм, а также к возникновению других факторов, создающих потребность в формах планирования, адекватных современному рыночному хозяйству. Главная проблема, связанная с применением планирования в этой сфере, — недоверие к формальному планированию, основанное на мнении, что бизнес ѕ это умение «крутиться», правильно ориентироваться в текущей обстановке, а отсюда недостаточное внимание даже к не очень отдаленному будущему. Тем не менее, многие из крупных фирм начали создавать подразделения планирования, или, по крайней мере, ввели должность финансиста-плановика.

2) Государственные и бывшие государственные, ныне приватизированные предприятия. Для них функция планирования является традиционной. Однако их опыт планирования относится в основном к периоду централизованной экономики. Отсюда планирование на этих предприятиях носило вторичный характер, отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровнях, и, следовательно, не предполагало серьезного умения анализировать и предвидеть собственные цели развития.

Поэтому, как организациям первого типа, так и государственным и приватизированным предприятиям необходимо заново осваивать опыт внутрифирменного планирования. [8, с. 384]

Вообще в отечественном планировании всегда присутствовал элемент неоправданного обобщения частного опыта. Присутствует он и сейчас: единые принципы и форматы планирования, включая критерии эффективности и методы контроля, использовались практически без изменений во всех регионах, отраслях, для всех предприятий холдингов и групп, почти без учета особенностей организационных структур, систем управления, систем распределения, делегирования полномочий, взаимосвязей между текущими и стратегическими задачами, региональными и отраслевыми особенностями предприятий. Другая характерная особенность — неумение выделять приоритеты. [19, с. 274]

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования КЖУП «Хойникский коммунальник» предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

· процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

· планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» — это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

· должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

· нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т. д.;

· следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

· система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

· обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для руководителей и специалистов. [31, с. 69 ]

Реализация этих принципов построения системы планирования позволяет (разумеется, в комплексе с другими компонентами менеджмента) выстроить и реализовать стратегию, минимизирующую вероятность потерь.

Есть две основные линии, по которым надо все правильно построить: стратегическое планирование и, соответственно, стратегическое управление бизнесом и оперативное (тактическое) планирование. [21, с. 110]

Если говорить о стратегическом планировании, то это прежде всего поиск тех точек, направлений и способов ведения бизнеса, которые дадут максимальный результат в определенной временной перспективе. Она может быть краткосрочной (до одного года), среднесрочной (до трех лет) или долгосрочной.

Подразумевается, что каждый день, неделю, месяц в любом бизнесе что-то происходит или должно происходить. Поэтому планерки, совещания и иные мероприятия помогают оперативно управлять процессом.

Основная трудность при планировании — внедрение. План написать не так сложно, но как сделать, чтобы он заработал.

Планы, конечно, должны быть «работоспособными», и необходимо, чтобы в них присутствовали реальные желания высших руководителей компании. Часто планы, составленные другими людьми, не работают как раз по причине своей чужеродности. [19, с. 277]

Также план должен быть реалистичен с точки зрения рынка. То есть, нужен маркетинговый анализ: есть ли рынок, есть ли определенное число потребителей, готовы ли они заплатить деньги. Часто компании этого не учитывают. В стратегическом планировании как части стратегического управления ключевым моментом, конечно, является рынок, и главное — попасть в точку, не просчитаться.

Следующий аспект планирования — возможности организации. Необходимо просчитать, достаточно ли ресурсов под хороший рынок.

И еще очень тонкий момент, возникающий при внедрении. Планы должны быть усвоены менеджерами, они должны захотеть это сделать. Проблемная область — это именно стратегическое планирование. Тактическое планирование пытаются так или иначе реализовывать: строить текущие планы, графики, планировать встречи и так далее. Хотя зачастую графики строят, а ответственных забывают назначить. [21, с. 112]

Со стратегическим планированием все намного сложнее. На «стратегический» уровень выходят только сильные, крупные компании. Перед ними встает задача выхода на новый уровень бизнеса, и появляется потребность в планировании совсем другого рода.

Чтобы такую потребность удовлетворить, надо иметь серьезную информацию о том, как развивается подобный бизнес в других странах, как может развиваться такой бизнес в России с учетом политических и экономических условий через пять лет, — то есть информацию, которую нужно специально собирать. [8, с. 221]

Самая распространенная проблема — это реструктуризация. То есть компания «выросла», необходимы комплексные организационные изменения. А за этим уже идет системная работа по стратегии, маркетингу, формированию персонала, корпоративной культуре.

Но потребность в серьезном планировании ограничивается только этими организациями. Хорошие планы сейчас встречаются в одной компании из десяти, а полное их отсутствие — в четырех из десяти.

Но, с другой стороны, большая часть компаний их уже делает. Если сравнивать с концом 90-х годов, то прогресс очень значительный. [16, с. 47]

И развитие будет происходить в положительном направлении, тем более что степень неопределенности ситуации в стране, регионе, будет уменьшаться. Появляется также цивилизованная маркетинговая информация.

Планирование прибыли КЖУП «Хойникский коммунальник» находит свое отражение в бизнес плане организации. Бизнес-план — это технико-экономическое обоснование деятельности предприятия в рыночных условиях и рабочий инструмент, который при умелом использовании поможет управлять фирмой. Потому для повышения прибыли предприятия ему небезразлично, кокой у него имеется бизнес-план.

Процесс составления плана, детальный анализ, который предшествует его написанию, заставляют представить собственный бизнес в конкретных действиях. План, оформленный в документах, цифрах, графиках, образцах нового товара (услуги) — это прекрасный способ довести свои идей до сведения сотрудников. Бизнес-план предназначен также для акционеров, чтобы убедить их купить акции и профинансировать дело; нужен как доказательство перспективности инвестирования средств, чтобы убедить банкиров в целесообразности кредитования.

В данной организации он разрабатывался в соответствии с общепринятой в международной экономической практике методикой. Для работающего предприятия бизнес-план составляется после проведения тщательного всестороннего анализа успехов и неудач организации.

Бизнес-план по содержанию занимает объем более 60 страниц (обычно для предприятий малого бизнеса — 10−20 страниц, для крупной фирмы — 40−50) текста и структурно содержит все необходимые и рекомендуемые составные части.

Бизнес-план анализируемого нами предприятия представляет собой довольно полный (укрупненный с деталями); предназначен как для внутреннего использования, так и для инвесторов; является как заявка на банковский кредит.

Как правило, процесс составления плана и детальный анализ, который предшествует его написанию, заставляют руководителя непредвзято и бесстрастно взглянуть со стороны на свое предприятие.

Сравнение плана с планами аналогичных фирм помогает выявить слабые и сильные стороны, заранее предвидеть возможные технические проблемы и финансовые затруднения, которые могут привести к неплатежеспособности.

Особенно помогает бизнес-план тогда, если предприятие находится в трудном финансовом положении или на грани банкротства. В этом случае бизнес-план покажет, почему дешевле отказаться от сомнительных коммерческих операций и найти способы повышения платежеспособности и рентабельности.

Структура бизнес-плана для КЖУП «Хойникский коммунальник» следующая:

Титульный лист (обложка бизнес-плана) Резюме

1. Описание бизнеса. Цели деятельности предприятия (краткое содержание).

1.1 Основной товар (работа или услуга)

1.2 Потребности рынка

1.3 Потребители продукции (услуги)

1.4 Размер рынка и возможные тенденции его развития

1.5 Концепция бизнеса

1.6 Оценка рынка и объема продаж

2. План по маркетингу и реализации товара (услуг)

2.1 Существующие и потенциальные потребности (более детальное изложение).

2.2 Исследование рынка: местного, регионального, национального, мирового

2.3 Способы продвижения услуг к потребителю

2.4 Послепродажное обслуживание потребителя и гарантии

2.5 Ценообразование

2.6 Общая стратегия маркетинга

3. План инноваций

3.1 Затраты на научные исследования.

3.2 Собственность на нематериальные актив

3.3 План обновления основного капитала

3.4 План расширения предприятия

4. СМР.

4.1 Производственная мощность: использование и развитие.

4.3 Производственный график.

4.3 Развитие сферы услуг.

5. Управление.

5.1 Организационная структура предприятия

5.2 Главные руководители предприятия: послужной список, обязанности и ответственность

5.3 Совет директоров, профессиональные советники

5.4 Компании-партнеры

5.5 Подбор и мотивация труда работников

5.6 Структура собственности и инвесторы

6. Персонал

6.1 Численность персонала. Потребность в специалистах

6.2 Подготовка кадров, стоимость обучения

6.3 Формы и системы оплаты труда. Расходы на оплату труда

6.4 Планирование роста производительности труда

7. Оценка риска и страхование

7.1 Виды рисков, с которыми может столкнуться предприятие

7.2 Профилактика рисков

7.3 Размеры возможных рисков

7.4 Затраты на страхование

8. Юридический план

8.1 Форма собственности и ее изменение

8.2 Правовой статус предприятия

8.3 Доработка юридических документов фирмы

9. Издержки предприятия

9.1 Себестоимость, маржа и прибыль по СМР

9.2 Постоянные и переменные издержки. Смета затрат на СМР

9.3 Балансовая и чистая прибыль, устойчивость ее получения

9.4 Снижение издержек предприятия за счет инноваций

9.5 Период достижения безубыточности по новым инвестиционным проектам

10. Финансовый план

10.1 Прибыль и убытки по предприятию и подразделениям После обзора бизнес-плана нам необходимо рассмотреть прогнозирование прибыли на предприятии. Для расчета прогнозируемой прибыли необходимо рассчитать прогнозируемую выручку от продаж продукции, товаров (работ, услуг), которую получит предприятие в 2011 году.

Возьмем ближайшее три года, и проследим, как будет вести себя ряд. В 2008 году выручка составила 13 268 млн руб., в 2009 — 17 593 млн руб., в 2010 — 26 655 млн руб. Для этого используем метод экспоненциального сглаживания по линейному уравнению.

Константа 1984

Коэффициент регрессии 4933,1t

R-квадрат 0,802

Число наблюдений 3

Уравнение имеет вид:

На основании полученного уравнения на момент времени рассчитаем прогнозное значение на 2011 год

F2011=4933,1*4+1984=21 716,4

Аналогично рассчитаем прогнозное значение суммы переменных затрат на 2011 год. В 2008 сумма переменных затрат составила 11 456 млн руб., в 2009 -13 516 млн руб., 2010 — 18 134 млн руб.

Результаты аналитического выравнивания следующие:

Константа 1984,2

Коэффициент регрессии 3892,8t

R-квадрат 0,7251

Число наблюдений 3

Уравнение имеет вид:

На основании полученного уравнения на момент времени рассчитаем прогнозное значение на 2011 год

F2011=3892,8*4+1984,2=17 555,4

Таблица 3.1 — Порядок расчета выручки от оказания услуг (критического объема продаж), обеспечивающего получение прогнозируемой прибыли для КЖУП «Хойникский коммунальник» на 2011 год.

На основании расчетов табл. 3.1, в 2011 году необходимо осуществить продажу товаров, работ, услуг на сумму 21 716,4 млн руб., при этом сумма переменных затрат не должна превышать прогнозный уровень в 17 555,4 млн руб. Это позволит предприятию получить прогнозируемую прибыль от продаж в размере 142 млн руб. Также критический объем продаж должен составить не менее 21 708,2 млн руб.((4027+142)/0,2), обеспечивающих получение прогнозируемой прибыли и достаточно высокий уровень запаса финансовой прочности 32,2% (6993,5/21 716,4*100).

Есть все основания полагать, что КЖУП «Хойникский коммунальник» справится с поставленными задачами, привлекая для их решения все те неиспользованные возможности, которые были вскрыты в процессе проведенного анализа финансовых результатов ее деятельности.

Таблица 3.2 Данные об использовании прогнозируемой чистой прибыли

На основе полученных данных можно сделать следующий вывод, что процент отчислений в фонды в прогнозном периоде не изменится, а поскольку сумма прибыли возрастет на 8 млн руб., то в 2011 по сравнению с 2010 годом и суммы отчислений увеличатся на 6%.

Таким образом, изученный прогноз прибыли и его анализ показали, что, предприятие имеет все возможности для роста прибыли.

Заключение

В заключении можно отметить, что интерес к методам и управления проектами год от года все возрастает. Это обусловлено, во-первых, тем, что методология управления проектами позволяет реализовать подход к проекту как к системе, предусматривающей не только выработку решений по развитию потенциала системы, но и обеспечению их осуществления. Во-вторых, позволяет при разработке сложных систем различного назначения эффективно распоряжаться выделенными на реализацию проекта ресурсами, учитывая при этом такие факторы, как затраты, стоимость, прибыль, риск.

Планирование финансовых действий на разных уровнях системы управления фирмой связано с определением того, что, кто, когда, где и в каком количестве потребуется для достижения сформулированной цели (или комплекса целей).

Финансовое благополучие субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов.

Современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макрои микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.

Планирование — один из краеугольных элементов философии научно обоснованного управления деятельностью любой более или менее сложной экономической системы, и, следовательно, его сущность, роль и предназначение гораздо шире, нежели простой расчет и утверждение в качестве ориентиров ряда количественных показателей. В этом смысле важен не столько план сам по себе, сколько собственно процесс планирования, неизбежно имеющий место в любом рационально функционирующем предприятии и осознанно применяемый для координации и оптимизации его деятельности.

Анализ финансового состояния за 2008;2010 годы показал, что коэффициент текущей ликвидности, характеризующий обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств составляет в 2010 году 2,92 и находится выше уровня 2008 года на 1,15. Это означает, что у предприятия появилось больше возможностей превращать свою готовую продукцию в наличные деньги. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризующий наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости вырос с 2009 года по 2010 год с 0,40 до 0,49. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами повысился с 0,53 в 2007 году до 0,55 в 2009 году.

Анализ технико-экономических показателей показал, что на КЖУП «Хойникский коммунальник» финансовая стабильность повысилась, исходя из приведенных показателей. В 2010 по сравнению с 2009 годом наблюдался ускорение оборачиваемости оборотных и длительность оборота сократилась на 13,6 дней или 5,5% за счет, как всего оборотного капитала, так и его составляющих: производственных запасов, дебиторской задолженности и др. при росте объемов реализации в 2009 и 2010 годах. Ускорение оборачиваемости привело к повышению эффективности использования капитала предприятия.

Анализ причин недостаточной эффективности функционирования целого ряда предприятий позволил выявить основные проблемы и сформулировать следующие принципы постановки системы планирования:

· процесс изменения системы планирования должен успевать за процессами слияния, поглощения, соответствующими изменениями в структурах, системах управления предприятий и холдингов;

· планирование (корректировка и уточнение) должно осуществляться «сверху вниз» по принципу «дерева целей» то есть системно, тогда планы будут комплексными и самодостаточными. При этом «сверху» — это не от главного управляющего, а от учредителей, владельцев, инвесторов, тех людей, кому принадлежит данный бизнес. Если это правило не соблюдается, то планирование превращается в абсолютно бессмысленную акцию;

· должно осуществляться сценарное планирование с учетом изменений внешней среды, внешних и внутренних рисков;

· нужно планировать защитные действия и контрдействия для компенсации реальных угроз конкурентов, их лоббистских действий и т. д.;

· следует оптимизировать планы и производственные программы с учетом стратегических интересов собственника, по экономическим и инвестиционным критериям;

· система планирования должна быть привязана к имеющейся на предприятии системе центров ответственности, полномочий, системе контроллинга, иначе реализация даже самых лучших планов будет неэффективной;

· обязательное требование — система планирования должна включать в себя систему мотивации для топ-менеджеров, «ключевых» руководителей и специалистов.

Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества:

1. делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

2. проясняет возникающие проблемы;

3. стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

4. улучшает координацию действий в организации;

5. создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

6. увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

7. способствует более рациональному распределению ресурсов;

8. улучшает контроль в организации.

В рамках данной курсовой работы были решены задачи:

1. Рассмотрена сущность и содержание финансового планирования;

2. Ознакомление с методикой финансового планирования;

3. Проанализировано финансовое состояние КЖУП «Хойникский коммунальник»;

4. Составление плана доходов и расходов КЖУП «Хойникский коммунальник»;

5. Разработаны направления совершенствования механизма планирования прибыли.

Можно сделать вывод, что на предприятии КЖУП «Хойникский коммунальник» необходимо направлять денежные средства на следующие мероприятия:

1) развитие материально-технической базы;

2) на формирование фонда материального поощрения, так как в управленческой деятельности успех достигается, в том случае, когда усилия подчиненных достойно вознаграждаются.

Данные меры в перспективе позволят значительно улучшить конкурентноспособность организации за счет использования достижений научно-технического прогресса и повышения производительности труда.

Список использованных источников

1. Александрова Е. И. Финансы и кредит. Журнал 4 (118). 2003. — 114 с.

2. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методичес-кое пособие. — М.: «Финансы и статистика». 1997. -248 с.

3. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: «ДИС», НГАЭ и У, 2000 г. — 456 с.

4. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 687 с.

5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 1998. — 480 с.: ил.

6. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И. П. Мерзлякова. — М.: ИНФРА — М, 1999. — 298 с.

7. Бизнес-планирование: Учебник / Под ред. В. М. Попова и С. И. Ляпунова. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 672 с.: ил.

8. Бизнес-планы. Полное справочное руководство / Под ред. И. М. Степнова — М.: Лаборатория базовых знаний, 2001. — 240 с.: ил.

9. Горемыкин В. А., Бугулов Э. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на предприятии. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. — 328 с.

10. Деньги. Кредит. Финансы. / С. В. Галицкая. — М.: Экзамен, 2002. — 224 с.

11. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е изд. — М.: «Дело и Сервис», 2001. — 304 с.

12. Ильин А. И., Синица Л. М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование/под общ. ред. А. И. Ильина. — Мн.: ООО «Новое знание», 2000. — 416 с.

13. Камаев В. Д. Основы экономической теории. Учебник. -М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 1998 г. — 315 с.

14. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, переработанное и дополненное. — М.: ЗАО «Центр экономики и маркетинга», 2000 г. — 412 с.

15. Ковалёва А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2000. — 416 с.

16. Литвин М. И. Финансовый менеджмент. Журнал 6.2003. Издательство «Финпресс», 2003. — 140 с.

17. Основы экономической теории. Учебное пособие /Под ред. Камаева В.Д.- М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2001 г. — 270 с.

18. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. — 639 с.

19. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. Пособие для вузов / Т. Г. Морозова, А. В. Пикулькин, В. Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т. Г. Морозовой, А. В. Пикулькина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 318 с.

20. Рябова Р. И., Иванова О. В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками. — М., Финансы и статистика, 1999 г. — 234 с.

21. Семочкин В. Н. Гибкое развитие предприятия: Анализ и планирование. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Дело, 2000. — 376 с.

22. Солнцев И. В. Финансовый менеджмент. Журнал 3.2003. Издательство «Финпресс», 2003. — 144 с.

23. Теория и практика бизнеса: Учебно-практическое пособие. — М.: «Русская Деловая Литература», 1999. -320с.

24. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗОВ / Г. Б. Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева и др.; Под ред. проф. Г. Б. Поляка. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. — 518 с.

25. Финансы, деньги, кредит: Учебник /Под ред. О. В. Соколовой. — М.; Юристъ, 2001. — 784 с.

26. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной — М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. — 208 с.

27. Фомин П. А. Финансы и кредит. Журнал 5(119). 2003. — 107 с.

28. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. — М.: ИНФРА — М, 1998 г. — 343 с.

29. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 с.

30. Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. — М.: Издательский дом «Дашков и К», 2000. — 752 с.

31. Целых А. Финансовый менеджмент. Журнал 1.2004. Издательство «Финпресс», 2004. — 147 с.

32. Экономика предприятия: Учебник / под ред. Проф. Волкова О. И. — М.: «ИНФРА-М», 1998. -416 с.

33. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. — 3-е изд., прераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 718 с.