Финансовый результат от продажи продукции

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Вариант 4: метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3. Метод оценки материалов при списании — средняя цена. Вариант 2: метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3. Метод оценки материалов при списании — ФИФО. Вариант 1: метод начисления амортизации основных средств — линейный. Метод оценки материалов при списании — средняя цена… Читать ещё >

Финансовый результат от продажи продукции (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Курсовая работа По дисциплине «Бухгалтерский учет»

Выполнила студентка Группы ЭКУ-09 Джейранян Т.Н.

Кирово-Чепецк 2011

Задание

1. Рассчитать финансовый результат от продажи продукции;

2. Заполнить формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках за год) по 4 вариантам;

3. Сделать выводы о выборе учетной политики для Вашего предприятия, в соответствии с выбранной стратегией финансовой и предпринимательской деятельности предприятия.

1. Учетная политика:

Вариант 1: метод начисления амортизации основных средств — линейный. Метод оценки материалов при списании — средняя цена

Вариант 2: метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3. Метод оценки материалов при списании — ФИФО

Вариант 3: метод начисления амортизации основных средств — линейный. Метод оценки материалов при списании — ФИФО

Вариант 4: метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3. Метод оценки материалов при списании — средняя цена

2.Остатки на 01 января:

сальдо счета 51 «Расчетный счет"= 500 000. Счета 80 «Уставный капитал"=500 000

Учетная политика:

Вариант 1: — метод начисления амортизации основных средств — линейный;

— Метод оценки материалов при списании — средняя цена.

Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб	Д	К
	Приобретено оборудование производственного назначения
	— счет поставщика оборудования
	— в т. ч. НДС 18%
	— НДС к возмещению
	Счет АТП за транспортировку оборудования
	Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,
	В т.ч. НДС 18%	5,4
	НДС к возмещению	5,4
	Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03. Срок полезного использования 6 лет
	Начислена амортизация оборудования за год 930 /6 лет/12мес.=12,92 т.р. в мес, с 01.04 (9 мес)= 116,3	116,3
	Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,
	В том числе НДС 18%
	НДС к возмещению
	Акт ОС-1 от10.01
	Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 (11 мес) 300 /6 лет /12 мес = 4,17 т.р. в мес * 11 мес= 44	45,9
	Начислен налог на имущество за год (2,2%)	18,6
6.1	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	в том числе НДС
	возмещение НДС
6.2	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.)
6.3	Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика ,	1 500
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
6.4	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг (1кг=2,71 т.р.)	1 086
6.5	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.6	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг (1кг=3,6 т.р.)	865,6
6.7	Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.8	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг (1кг=3,9 т.р.)	234,6
7.1	Начислена заработная плата
	— работникам основного производства
	— сотрудникам цеха
	— администрации предприятия
	— отдела продаж
7.2	Начислено: — органам соц. обеспечения (2,9% ФСС)
		17,4		69−1
		2,9		69−1
		5,8		69−1
		2,9		69−1
	— ПФ 26% от ФОТ			69−2
				69−2
				69−2
				69−2
	— Мед. страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)	30,6		69−3
		5,1		69−3
		10,2		69−3
		5,1		69−3
7.3	Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)
8.1	Акцептованы счета «Кировэнерго» (200)
	— цех. расходы 60%
	— офис 40%,
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.2	«Водоканал» расходы
	— цех 70%
	— Офис 30%
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.3	Счет рекламного агентства
	Фактическая с/с выпущенной продукции	2540,5
	Фактическая с/с реализованной продукции	2032,4
	Управленческие расходы	382,5
	Коммерческие расходы
	Списаны цеховые расходы на основное производство
	Налог на прибыль	742,2
	Реализовано покупателям 1600 ед. продукции.
	Продажная цена за единицу 4 тыс. руб
	+ НДС
	Выписка банка
12.1	Получено от покупателя	5 000
12.2	Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870)
12.3	Перечислены налоги
	— НДС	246,6
	— налог на прибыль	742,2
	— налог на имущество	18,6
	— НДФЛ
	— соц. Платежи		69−1
	— внебюджетные фонды		69−2
	— мед. страхование		69−3
12.4	Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+590	3130,4
	Закрытие счета 90	3711,1

Таблица 2 Карточка учета товара «А» Метод оценки по учетной политике — средняя цена


		ПРИХОД	РАСХОД	ОСТАТОК
Наименование операции: дата, номер документа, контрагент	Средняя цена, тыс. руб	Кол-во кг	Сумма, тыс. руб	Кол-во, кг	Сумма, тыс. руб	Кол-во, кг	Сумма, тыс. руб
Приобретены материалы «А»				———;	———-;
Списаны материалы на производство продукции		——-;	————;
Приобретены материалы «А»				———;	————;
Списаны материалы на производство продукции	2,71	———;	————;
Приобретены материалы «А»				———;	————-;
Списаны материалы на производство продукции	3,6	——-;	————;		865,6		1298,4
Приобретены материалы «А»				———;	————-;		1798,4
Списаны материалы на производство продукции	3,9	———;	————;		234,6		1563,8
					2386,2

Таблица 3 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер № 10


Кредит					Кос.затр. 25	Итого
Дебет
	200+ 1086+865,6 +234,6= 2386,2	17,4+156+30,6=204	116,3			3540,5
		2,9+26+5,1=34		30+70=100
		5,8+52+10,2+18,6=86,6	45,9	20+30=50		382,5
		2,9+26+5,1=34
Итого

Таблица 4 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции


Показатели	Сумма
1. Затраты по производству .	3540,5
2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода
3. Остатки НЗП на конец отчетного периода
4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2−3)	2540,5

5. Кол-во выпущенной продукции 2000

6. фактическая себестоимость единицы продукции 2540,5/2000=1,27 тыс. руб

Таблица 5 Расчет финансового результата от продажи продукции


Продукция	Кол-во реализованной продукции	Фактическая с/с реализован. продукции	Управленческие расходы д90/к26	Коммерческие расходы д90/к44	Итого полная с/с	Выручка д62/к90* 1,18
					5=2+3+4
А		2032,4=(1600*1,27)	382,5		2688,9

Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152НДС-2688,9=3711,1

Налог на прибыль 3711,1*20%=742,2

Расчет налога на имущество при линейном методе начисления амортизации Стоимость налогооблагаемого имущества на

01.01 — 0−00

01.02 — 300

01.03 — (300−4,17)=295,83

01.04 — 930+(295,83−4,17)=1221,66

01.05 — (930−12,92)+(291,66−4,17)=1204,57

01.06 — (917,08−12,92)+(287,49−4,17)=1187,48

01.07 — (904,16−12,92)+(283,32−4,17)=1170,41

01.08 — (891,24−12,92)+(279,15−4,17)=1153,3

01.09 — (878,32−12,92)+(274,98−4,17)=1136,21

01.10 — (865,4−12,92)+(270,81−4,17)=1119,12

01.11 — (852,48−12,92)+(266,64−4,17)=1102,03

01.12 — (839,56−12,92)+(262,47−4,17)=1084,94

Налогооблагаемая база (12+1)

300+295,83+1221,66+1204,57+1187,48+1170,41+1153,3+1136,21+1119,12+1102,03+1084,94= 10 975,55/13*2,2%=18,6

18,6- налог на имущество за год Таблица 6 Оборотная ведомость по счетам


	Д	К	Д	К	Д	К

				162,2		162,2

				2386,2	1563,8
			905,4	905,4
			3540,5	2540,5

			382,5	382,5
			2540,5	2032,4	508,1

				5477,8	22,2
			3130,4	6375,4

68-ндс
68-НДФЛ
68- приб			742,2	742,2
68-имущ			18,6	18,6
69−1
69−2
69−3



			742,2	3711,1		2968,9
Итого			41 646,3	41 646,3	6876,1	6876,1

Вариант 2

1. Метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3

2. Метод оценки материалов при списании — ФИФО Таблица 7 Карточка учета материалов при методе — ФИФО

Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. — кг, цена -2 т. руб.

Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. — кг, цена -3 т. руб.

приход

расход

остаток

приход

расход

остаток

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. — кг, цена -4,5 т. руб.

Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. — кг, цена -5 т. руб.

Метод уменьшаемого остатка с К=3

1) Первоначальная стоимость оборудования производственного назначения 930 тыс. руб, срок полезного использования 6 лет

(930 тыс. руб / 6 лет) x 3 = 465 тыс. руб в год Вод в эксплуатацию с 10.03, амортизация начисляется с 01.04 за 9 месяцев (465 тыс. руб / 12 мес.) x 9 мес. = 348,75 тыс. руб

2) Первоначальная стоимость оргтехники для офиса 300 тыс. руб,

срок полезного использования 6 лет (300/6)x3=150 тыс. руб в год Ввод в эксплуатацию 10.01, амортизация начисляется с 01.02 за 11 месяцев (150/12)x11=137,5 тыс. руб Таблица 8 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер № 10


	кредит					Итого
Дебет		69,68			К-т 25
	200+1000+720+180= =2100	17,4+156+30,6=204	348,8			3486,8
		2,9+26+5,1=34		30+70=100

		5,8+52+10,2+16,2=84,2	137,5	20+30=50		471,7
		2,9+26+5,1=34
Итого

Таблица 9 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции


Показатели	Сумма
1. Затраты по производству .	3486,8
2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода
3. Остатки НЗП на конец отчетного периода
4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2−3)	2486,8

5. Кол-во выпущенной продукции 2000

6. фактическая себестоимость единицы продукции 2486,8/2000=1,24 тыс. руб

Таблица 10 Расчет финансового результата от продажи продукции


Продукция	Кол-во реализованной продукции	Фактическая с/с реализован. продукции	Управленческие расходы д90/к26	Коммерческие расходы д90/к44	Итого полная с/с	Выручка д62/к90* 1,18
					5=2+3+4
А		1989,4(1600*1,24)	471,7		2735,1

Прибыль от продажи счет 90= 7552−1152-2735,1=3664,9

Налог на прибыль 3664,9*20%=733

Расчет налога на имущество при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка:

01.01 — 0.00

01.02 — 300

01.03 — 300−12,5=287,5

01.04 — (287,5−12,5)+930=1205

01.05 — (275−12,5)+(930−38,75)=1153,75

01.06 — (262,5−12,5)+(891,25−38,75)=1102,5

01.07 — (250−12,5)+(852,5−38,75)=1051,25

01.08 — (237,5−12,5)+(813,75−38,75)=1000

01.09 — (225−12,5)+(775−38,75)=948,75

01.10 — (212,5−12,5)+(736,25−38,75)=897,5

01.11 — (200−12,5)+(697,5−38,75)=846,25

01.12 — (187,5−12,5)+(658,75−38,75)=795

300+287,5+1205+1153,75+1102,5+1051,25+1000+948,75+897,5+846,25+795=9587,5/13*2,2=16,2

16,2 - налог на имущество

Таблица 11 Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб	Д	К
	Приобретено оборудование производственного назначения
	— счет поставщика оборудования
	— в т. ч. НДС 18%
	— НДС к возмещению
	Счет АТП за транспортировку оборудования
	Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,
	В т.ч. НДС 18%	5,4
	НДС к возмещению	5,4
	Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет
	Начислена амортизация оборудования за год	348,8
	Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,
	В том числе НДС 18%
	НДС к возмещению
	Акт ОС-1 от10.01
	Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02	137,5
	Начислен налог на имущество за год (2,2%)	16,2
6.1	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	в том числе НДС
	возмещение НДС
6.2	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.)
6.3	Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика ,	1 500
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
6.4	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг
6.5	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.6	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг
6.7	Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.8	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг
7.1	Начислена заработная плата
	— работникам основного производства
	— сотрудникам цеха
	— администрации предприятия
	— отдела продаж

7.2	Начислено:
	— органам соц. обеспечения (2,9% ФСС)	17,4		69−1
		2,9		69−1
		5,8		69−1
		2,9		69−1
	— ПФ 26% от ФОТ			69−2
				69−2
				69−2
				69−2
	— Мед. страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)	30,6		69−3
		5,1		69−3
		10,2		69−3
		5,1		69−3
7.3	Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)
8.1	Акцептованы счета «Кировэнерго» (200)
	— цех. расходы 60%
	— офис 40%,
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.2	«Водоканал» расходы
	— цех 70%
	— Офис 30%
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.3	Счет рекламного агентства
	Фактическая с/с выпущенной продукции	2486,8
	Фактическая с/с реализованной продукции	1989,4
	Управленческие расходы	471,7
	Коммерческие расходы
	Списаны цеховые расходы на основное производство
	Налог на прибыль
	Реализовано покупателям 1600 ед. продукции.
	Продажная цена за единицу 4 тыс. руб
	+ НДС
	Выписка банка
12.1	Получено от покупателя	5 000
12.2	Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130=870)
12.3	Перечислены налоги
	— НДС (1152−905,4)	246,6
	— налог на прибыль
	— налог на имущество	16,2
	— НДФЛ
	— соц. Платежи		69−1
	— внебюджетные фонды		69−2
	— мед. страхование		69−3
12.4	Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+140	3130,4
	Закрытие счета 90	3664,9

Таблица 12 Оборотная ведомость по счетам


	Д	К	Д	К	Д	К

				486,3		486,3


			905,4	905,4
			3486,8	2486,8

			471,7	471,7
			2486,8	1989,4	497,4

				5466,2	33,8
			3130,4	6375,4

68-ндс
68-НДФЛ
68- приб
68-имущ			16,2	16,2
69−1
69−2
69−3



			732,5	3664,9		2931,9
Итого			41 607,3	41 607,3	7163,2	7163,2

Вариант 3

1. Метод начисления амортизации основных средств — линейный.

2. Метод оценки материалов при списании — ФИФО.

Таблица 13 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер № 10


	кредит					Итого
Дебет		69,68			К-т 25
	200+1000+720+180= =2100	17,4+156+30,6=204	116,3			3254,3
		2,9+26+5,1=34		30+70=100
		5,8+52+10,2+18,6=86,6	45,9	20+30=50		382,5
		2,9+26+5,1=34
Итого

Таблица 14 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции


Показатели	Сумма
1. Затраты по производству .	3254,3
2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода
3. Остатки НЗП на конец отчетного периода
4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2−3)	2254,3

5. Кол-во выпущенной продукции 2000

6. фактическая себестоимость единицы продукции 2254,3/2000= 1,13 тыс.руб

Таблица 15 Расчет финансового результата от продажи продукции


Продукция	Кол-во реализованной продукции	Фактическая с/с реализован. продукции	Управленческие расходы д90/к26	Коммерческие расходы д90/к44	Итого полная с/с	Выручка д62/к90* *1,18
					5=2+3+4
А		1808(1600*1,13)	382,5		2464,5

Прибыль от продажи счет 90= 7552−1152-2464,5=3935,5

Налог на прибыль 3935,5*20%=787,1

Таблица 16 Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб	Д	К
	Приобретено оборудование производственного назначения
	— счет поставщика оборудования
	— в т. ч. НДС 18%
	— НДС к возмещению
	Счет АТП за транспортировку оборудования
	Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,
	В т.ч. НДС 18%	5,4
	НДС к возмещению	5,4
	Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет
	Начислена амортизация оборудования за год	116,3
	Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,
	В том числе НДС 18%
	НДС к возмещению
	Акт ОС-1 от10.01
	Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02	45,9
	Начислен налог на имущество за год (2,2%)	18,6
6.1	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	в том числе НДС
	возмещение НДС
6.2	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.)
6.3	Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика ,	1 500
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
6.4	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг
6.5	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.6	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг
6.7	Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.8	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг
7.1	Начислена заработная плата
	— работникам основного производства
	— сотрудникам цеха
	— администрации предприятия
	— отдела продаж
7.2	Начислено:
	— органам соц. обеспечения (2,9% ФСС)	17,4		69−1
		2,9		69−1
		5,8		69−1
		2,9		69−1
	— ПФ 26% от ФОТ			69−2
				69−2
				69−2
				69−2
	— Мед. страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)	30,6		69−3
		5,1		69−3
		10,2		69−3
		5,1		69−3
7.3	Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)
8.1	Акцептованы счета «Кировэнерго» (200)
	— цех. расходы 60%
	— офис 40%,
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.2	«Водоканал» расходы
	— цех 70%
	— Офис 30%
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.3	Счет рекламного агентства
	Фактическая с/с выпущенной продукции	2254,3
	Фактическая с/с реализованной продукции
	Управленческие расходы	382,5
	Коммерческие расходы
	Списаны цеховые расходы на основное производство
	Налог на прибыль	787,1
	Реализовано покупателям 1600 ед. продукции.
	Продажная цена за единицу 4 тыс. руб
	+ НДС
	Выписка банка
12.1	Получено от покупателя	5 000
12.2	Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870)
12.3	Перечислены налоги
	— НДС (1152−905,4)	246,6
	— налог на прибыль	787,1
	— налог на имущество	18,6
	— НДФЛ
	— соц. Платежи		69−1
	— внебюджетные фонды		69−2
	— мед. страхование		69−3
12.4	Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+108	3098,4
	Закрытие счета 90	3935,5

Таблица 17 Оборотная ведомость по счетам


	Д	К	Д	К	Д	К

				162,2		162,2


			905,4	905,4
			3254,3	2254,3

			382,5	382,5
			2254,3		446,3

				5490,7	9,3
			3098,4	6375,4

68-ндс
68-НДФЛ
68- приб			787,1	787,1
68-имущ			18,6	18,6
69−1
69−2
69−3



			787,1	3935,5		3148,4
Итого			41 131,7	41 131,7	7087,6	7087,6

Вариант 4

1. Метод начисления амортизации основных средств — уменьшаемого остатка с К=3

2. Метод оценки материалов при списании — средняя цена.

Таблица 18 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер № 10


	кредит				Итого
Дебет		69,68		К-т 25
	200+1086+865,6+234,6=2386,2	17,4+156+30,6=204	348,8
		2,9+26+5,1=34
		5,8+52+10,2+16,2=84,2	137,5		471,7
		2,9+26+5,1=34
Итого

Таблица 19 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции


Показатели	Сумма
1. Затраты по производству .
2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода
3. Остатки НЗП на конец отчетного периода
4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2−3)

5. Кол-во выпущенной продукции 2000

6. фактическая себестоимость единицы продукции 2773/2000=1,39 тыс. руб

Таблица 20 Расчет финансового результата от продажи продукции


Продукция	Кол-во реализованной продукции	Фактическая с/с реализован. продукции	Управленческие расходы д90/к26	Коммерческие расходы д90/к44	Итого полная с/с	Выручка д62/к90* 1,18
					5=2+3+4
А		2218,4(1600*1,39)	471,7		2964,1

Прибыль от продажи счет 90= 7552−1152−2964,1=3435,9

Налог на прибыль 3435,9*20%=687,2

Таблица 21 Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание операции	Сумма тыс. руб	Д	К
	Приобретено оборудование производственного назначения
	— счет поставщика оборудования
	— в т. ч. НДС 18%
	— НДС к возмещению
	Счет АТП за транспортировку оборудования
	Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования,
	В т.ч. НДС 18%	5,4
	НДС к возмещению	5,4
	Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет
	Начислена амортизация оборудования за год	348,8
	Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика,
	В том числе НДС 18%
	НДС к возмещению
	Акт ОС-1 от10.01
	Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02	137,5
	Начислен налог на имущество за год (2,2%)	16,2
6.1	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	в том числе НДС
	возмещение НДС
6.2	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.)
6.3	Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика ,	1 500
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
6.4	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг
6.5	Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика,
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.6	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг	865,6
6.7	Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика
	В том числе НДС
	НДС к возмещению
6.8	Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг	234,6
7.1	Начислена заработная плата
	— работникам основного производства
	— сотрудникам цеха
	— администрации предприятия
	— отдела продаж
7.2	Начислено:
	— органам соц. обеспечения (2,9% ФСС)	17,4		69−1
		2,9		69−1
		5,8		69−1
		2,9		69−1
	— ПФ 26% от ФОТ			69−2
				69−2
				69−2
				69−2
	— Мед. страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС)	30,6		69−3
		5,1		69−3
		10,2		69−3
		5,1		69−3
7.3	Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130)
8.1	Акцептованы счета «Кировэнерго» (200)
	— цех. расходы 60%
	— офис 40%,
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.2	«Водоканал» расходы
	— цех 70%
	— Офис 30%
	В т.ч. НДС
	НДС к возмещению
8.3	Счет рекламного агентства
	Фактическая с/с выпущенной продукции
	Фактическая с/с реализованной продукции	2218,4
	Управленческие расходы	474,1
	Коммерческие расходы
	Списаны цеховые расходы на основное производство
	Налог на прибыль	687,2
	Реализовано покупателям 1600 ед. продукции.
	Продажная цена за единицу 4 тыс. руб
	+ НДС
	Выписка банка
12.1	Получено от покупателя	5 000
12.2	Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870)
12.3	Перечислены налоги
	— НДС (68/19= 108+5,4+54+108+270+243+90+9+18)	246,6
	— налог на прибыль	687,2
	— налог на имущество	16,2
	— НДФЛ
	— соц. Платежи		69−1
	— внебюджетные фонды		69−2
	— мед. страхование		69−3
12.4	Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1770	3167,4
	Закрытие счета 90	3435,9

Таблица 22 Оборотная ведомость по счетам


	Д	К	Д	К	Д	К

				486,3		486,3

				2386,2	1563,8
			905,4	905,4


			471,7	471,7
				2218,4	554,6

				5457,4	42,6
			3167,4	6375,4

68-ндс
68-НДФЛ
68- приб			687,2	687,2
68-имущ			16,2	16,2
69−1
69−2
69−3



			687,2	3435,9		2748,7
Итого			42 125,1	42 125,1

затраты учет налог амортизация

Вывод Для целей налогового учета на выбор бухгалтера предоставлено только два метода (ст. 259 НК РФ). Организация самостоятельно решает, какой метод ей закрепить в своей учетной политике. Но чаще всего, как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, выбирается линейный метод.

Линейный метод является самым простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Для оценки текущей балансовой стоимости товарных запасов при существующей тенденции повышения или понижения цен оптимальным является метод ФИФО, поскольку стоимость запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам и более реально представляет активы предприятия.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой