Принципы создания внутреннего аудита

Под внутренним аудитом понимается способ организации внутреннего финансово-хозяйственного контроля функционирования всех звеньев управления организацией, осуществляемый сотрудниками специального подразделения с целью помощи административному аппарату.

Главной целью внутреннего аудита является помощь административному аппарату (собственнику) в поддержании эффективного контроля над различными звеньями управления организацией и направлениями её функционирования. 3,205].

Главная задача — обеспечить удовлетворение потребностей администрации в части представления контрольной информации по различным интересующим её вопросам.

Функцией внутреннего аудита можно считать осуществление проверок деятельности различных звеньев управления, представление обоснованной информации и предложений по устранению выявленных недостатков, рекомендаций по повышению эффективности управления, осуществление экспертных оценок различных сторон деятельности организаций и предложений по их совершенствованию. [6,111].

Из этого следует, что одной из основных функций внутреннего аудита является информирование и консультирование руководства.

Внутренний аудит должен действовать по следующим принципам:

• — объективность внутреннего аудита;
• — независимость внутреннего аудита;
• — обособленность внутреннего аудита;
• — конфиденциальность;
• — информационная обеспеченность;
• — регламент.

Объективность внутреннего аудита предполагает следующее: в деятельности внутреннего аудитора не должно присутствовать никаких личностных отношений с проверяемыми работниками. Он только исполнитель конкретной функции. Кроме того, не должно присутствовать никаких личных корыстных мотивов. Информация, поставляемая руководству, должна быть абсолютно объективна, основана на действующих руководящих документах. В ней не должно прослеживаться отношения аудитора к другим должностным лицам. Иными словами, информация внутреннего аудитора должна быть не чем иным, как голой констатацией фактов.

Независимость внутреннего аудита определяется статусом подразделения в организации. Это не только определение прав и обязанностей работника внутреннего аудита, но и подчинённость данной структуры непосредственно высшему руководству организации (собственнику, совету директоров и т. д.). Кроме того, каждый внутренний аудитор должен быть независим во мнении от своих коллег и руководства. Он имеет право высказывать своё мнение непосредственно высшему руководству организации. И только руководство, обладая наиболее полной информацией, составленной из различных взглядов на тот или иной вопрос, может принять то или иное конкретное решение.

Принцип обособленности должен характеризоваться следующими параметрами: во-первых, внутренний аудитор не должен обладать правом требовать от проверяемых немедленного выполнения его рекомендаций и реакции на его замечания, а также не должен нести ответственности за организацию и внедрение результатов проверок. Но внутренний аудитор должен обладать правом требовать от всех работников фирмы немедленного представления любой документации по интересующим его вопросам и правом получения письменных объяснений от любого работника. Иными словами, внутренний аудитор должен в объёме своих знаний провести проверку того или иного вопроса и дать объективную информацию руководителю. Решение по внедрению предложений аудитора принимает администрация (собственник).

Принцип конфиденциальности можно определить как двусторонний. С одной стороны, информация о деятельности аудитора должна поступать только к первым лицам фирмы. С другой стороны, первые лица фирмы не должны информировать прочий персонал предприятия о целях и фактах, выявленных в результате аудиторских проверок.

Информационная обеспеченность внутреннего аудита. Для проведения каких-то контрольных мероприятий внутренний аудитор чётко должен понимать, какие цели и задачи ставит перед ним руководство. Не обладая полнотой информации, он не может в полном объёме выполнить свою функцию и, соответственно, его выводы могут быть неправильными. Это одна сторона вопроса. С другой стороны, внутренний аудитор должен в полном объёме информировать руководство обо всех выявленных фактах, нарушениях (вольных или невольных) и т. д.

Принцип регламента, прежде всего, заключается в том, что необходимо, особенно на первой стадии становления внутреннего аудита на фирме, нарабатывать как можно больше базовых методик проверок тех или иных видов деятельности предприятия, функций, документации и т. д., придавая им виды внутренних стандартов, т. е. «Утверждаю: Руководитель», «Составлено: Начальник отдела».