Учет расчетов с учредителями в ооо «юность»

Между тремя физическими лицами в январе 2009 г. заключен учредительный договор о создании ООО «Юность». Уставный капитал создаваемого малого предприятия составляет 120 000 руб. Доли учредителей в уставном капитале предприятия распределяются следующим образом (стоимости вкладов Засилова Г. М. и Васильева Д. В. составляют по 39 996 руб. каждого, аЯшкинаВ.В. — 40 008 руб., но для упрощения примера и его наглядности их доли принимаются по 40 000 руб. каждого). Для удобства расчета данные сведены в таблицу (см. прил. 1).

Засилов Г. М. и Яшкин В. В. в качестве вклада в уставный капитал вносят наличные денежные средства. Причем Яшкин В. В. оплачивает свою долю с отсрочкой платежа. В качестве вклада в уставный капитал Васильев Д. В. вносит исключительное право на использование базы данных и принтер со следующими характеристиками. Оставшуюся сумму Васильев Д. В. вносит в уставный капитал денежными средствами. Для упрощения примера предположим, что никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением основного средства и нематериального актива, предприятие не имеет, также предположим, что денежная оценка неденежных вкладов независимым оценщиком не требуется. В учете организации после государственной регистрации предприятия в январе 2009 г. сделаны следующие записи:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» /по конкретным учредителям Кредит 80 субсчет «Объявленный уставный капитал» .

— 120 000 руб. — отражено образование уставного капитала ООО на сумму, заявленную в учредительных документах;

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» /Васильев Д.В. — 12 000 руб. — внесено в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д. В. исключительное право на использование базы данных;

Дебет 01 субсчет «Нематериальные активы» Кредит 08- 12 000 руб. — принят к учету нематериальный актив на основании документов, подтверждающих право на его использование;

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)капитал» /Васильев Д.В. — 11 000 руб. — внесен в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д. В. принтер, оцененный учредителями в сумме 11 000 руб.;

Дебет 01 субсчет «Основные средства» Кредит 08 — 11 000 руб. — принят к учету принтер;

Дебет 50 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» /ЗасиловГ.М. — 40 000 руб. — оплачена доля в уставном капитале Засиловым Г. М.;

Дебет 50 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный)капитал» /Васильев Д.В. — 17 000 руб. (40 000 руб. — (12 000 руб. + 11 000 руб.)) — оплачена денежными средствами подлежащая оплате доля в уставном капитале Васильевым Д. В. после внесения в уставный капитал исключительного права на использование базы данных и принтера;

Дебет 80 субсчет «Объявленный уставный капитал» Кредит 80 субсчет «Оплаченный уставный капитал» — 80 000 руб. — отражен оплаченный уставный капитал после фактического поступления денежных средств и иного имущества в счет вклада в уставный капитал. На счетах по учету денежных средств и имущества в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» отражены имущество и денежные средства на общую сумму 80 000 руб. Дебетовое сальдо счета 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» составляет 40 000 руб. и показывает задолженность по вкладам в уставный капитал. В нашем примере это неоплаченная доля Яшкина В. В., задолженность по которой будет погашена позднее. Для сопоставления методологии отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете малого предприятия, применяющего упрощенную форму бухгалтерского учета, и предприятия, работающего по общеустановленной системе бухгалтерского учета, рассмотрим порядок отражения тех же хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета предприятия, работающего по общеустановленной системе бухгалтерского учета.

Операции по отражению уставного капитала и учета расчетов с учредителями в этом случае будут выглядеть следующим образом:

Дебет 75/по конкретным учредителям Кредит 80 субсчет «Объявленный уставный капитал» — 120 000 руб. — отражено образование уставного капитала ООО на сумму, заявленную в учредительных документах;

Дебет 08 Кредит 75/Васильев Д.В. — 12 000 руб. — внесено в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д. В. исключительное право на использование базы данных; Дебет 04 Кредит 08 — 12 000 руб. — принят к учету нематериальный актив на основании документов, подтверждающих право на его использование;

Дебет 08 Кредит 75/Васильев Д.В. — 11 000 руб. — внесен в качестве вклада в уставный капитал Васильевым Д. В. принтер, оцененный учредителями в сумме 11 000 руб.;

Дебет 01 Кредит 08 — 11 000 руб. — принят к учету принтер;

Дебет 50 Кредит 75/Засилов Г. М. — 40 000 руб. — оплачена доля в уставном капитале Засиловым Г. М.;

Дебет 80 субсчет «Объявленный уставный капитал» Кредит 80 субсчет «Оплаченный уставный капитал» — 80 000 руб. — отражен оплаченный уставный капитал после фактического поступления денежных средств и иного имущества в счет вклада в уставный капитал.