Практическое занятие № 3. Учёт кассовых операций

Краткая характеристика учёта кассовых операций

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно, она связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир — материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности, По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Кассовая книга — это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.

Листы в книге нумеруются, книга прошнуровывается и опечатывается сургучной печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано _______ листов» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются; исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по кассе, приобретение навыков заполнения кассовых документов.

Оснащение: приходный кассовый ордер, расходные кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1, «План счетов бухгалтерского учета».

Задание:

• 1. Заполнить приходный кассовый ордер.
• 2. Заполнить расходный кассовый ордер.
• 3. Заполнить журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
• 4. Заполнить отчет кассира за 31 марта 200_ г.
• 5. Заполнить ведомость № 1 и журнал-ордер № 1.