Совершенствование методов экономической оценки производственной деятельности предприятий в системе отраслевого и регионального развития

Решение основных экономических и социальных задач, как для каждого экономического субъекта, так и для экономики в целом, неразрывно связано с повышением эффективности управления предприятиями и напрямую зависит от способности руководства экономических субъектов и органов государственной власти адекватно реагировать на изменения экономической ситуации, внешних и внутренних факторов, влияющих на функционирование предприятий.

Как известно, либеральные реформы, осуществлявшиеся в нашей стране последние семь лет, закончились открытой фазой масштабного экономического кризиса, затрагивающего практически все отрасли экономики. В этой ситуации руководители законодательной и исполнительной власти единодушны в том, что один из основных приоритетов экономического развития — восстановление и модернизация отечественной промышленности, предприятий реального сектора. Одновременно с этим, в процессе принятия конкретных управленческих решений в отношении тех или иных предприятий, должны учитываться требования целесообразности: политика в отношении экономических субъектов должна быть дифференцированной, учитывающей их реальное состояние относительно среднего уровня отраслевого развития, региональные особенности, качество менеджмента и фактические цели и задачи, преследуемые собственниками и руководством предприятий.

Достижение указанной цели становится возможным с применением методов экономической оценки производственной и финансовой деятельности предприятий в системе отраслевого и регионального развития.

Общепринятые в настоящее время методы и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, во-первых, не ставят задачу оценки экономического положения предприятия в отрасли и регионе, во-вторых, рассматривают отдельно взятое предприятие как «вещь в себе», осуществляя оценку его абсолютного состояния и абсолютных тенденций развития безотносительно внешней среды и состояния аналогичных объектов анализа. Фактически, исследователь применяет допущение, что предприятие является закрытой статичной системой, все связи которой являются детерминированными. Такое допущение является некорректным.

Любая организация является открытой динамической системой, причем с преимущественно стохастическим связями. Более того, невозможно оценить состояние объекта определенного типа и в определенное время, не сопоставляя его с аналогами, функционирующими в тех же условиях внешней среды. Сопоставление реального объекта с некоторым абстрактным идеальным описанием не может дать достоверной аналитической информации для принятия управленческих решений в условиях реальной внешней среды. Так, существующие в настоящее время в РФ оценки, позволяющие инициировать процедуру банкротства, фактически соответствуют подавляющему большинству предприятий реального сектора. Законодатель, определив не относительные, а абсолютные показатели, не учитывающие реальное состояние внешней среды любого анализируемого хозяйствующего субъекта, передает власть для решения важнейших вопросов, затрагивающих фундаментальные интересы как государства, так и собственников предприятий, в руки чиновников разных уровней. Недостаточно отметить, что показатели того или иного хозяйствующего субъекта неудовлетворительны, в условиях, когда общая составляющая подавляющего большинства предприятий реального сектора — неудовлетворительное экономическое положение. Важно произвести сопоставление, выделить значимые отклонения финансовой и хозяйственной деятельности, оценить сравнительный уровень менеджмента, определить реальные цели и задачи предприятия.

Одной из ключевых проблем, затрудняющих эффективное функционирование органов государственной власти всех уровней является систематическое неисполнение бюджетных планов. Планируемые доходы не собираются, особенно в денежной форме, а использование разнообразных зачетных схем не решает проблему, поскольку не позволяет финансировать большинство статей бюджета.

Очевидно, что совокупные требования налоговой системы и внебюджетных фондов области по объему денежных платежей в их пользу должны быть соизмеримы с совокупными денежными ресурсами предприятий. В связи с этим появляются различные варианты управленческих решений. При планировании финансовых возможностей бюджетной системы и внебюджетных фондов важно учесть наиболее значимые внешние и внутренние факторы, воздействующие на предприятие, а также реальные приоритеты политики его руководства.

Исследование возможностей применения методов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия для экономической оценки его положения в системе отраслевого и регионального развития показывает, что наряду с определенными успехами в этой области и серьезной проработкой многими исследователями частных аспектов и направлений анализа, имеется ряд нерешенных вопросов. В частности, недостаточно исследована проблема осуществления достоверной и комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях сложной, подвижной и неопределенной внешней среды, неполного соответствия открытой бухгалтерской отчетности предприятий их внутренним переменным, а также при незаинтересованнности руководства предприятия.

Одной из основных проблем, возникающих при использовании существующих методов анализа финасово-хозяйственной деятельности предприятий как инструмента экономической оценки деятельности предприятия и последующего принятия управленческих решений, является проблема недостоверности бухгалтерской отчетности, предоставляемой органам государственной налоговой инспекции. Большинство предприятий принимает те или иные меры по снижению объема налоговых платежей, по обеспечению возможности распоряжения средствами предприятия в обход существующих законодательных нормативов и отягощенного картотекой расчетного счета, по достижению тех или иных целей во взаимоотношениях с органами власти и собственными акционерами. Все это приводит к тому, что имеющаяся официальная бухгалтерская отчетность, как правило, не вполне отражает реальное экономическое положение и динамику развития хозяйствующих субъектов. Указанная проблема усугубляется тем, что зачастую предприятия используют несколько юридических лиц для обслуживания своей деятельности. Например, крупный производитель промышленной продукции, работающий по толлинговой схеме, заведомо действует в симбиозе минимум с двумя-тремя формально самостоятельными юридическими лицами, образуя с ними аффелированную группу. При этом хозяйствующий субъект, как правило, не заинтересован в составлении и финансовом анализе консолидированного баланса для внешнего пользователя, поскольку такая задача в первую очередь отвечает целям конкурентов и органов государственной власти, включая налоговую инспекцию. Все это подтверждает актуальность и необходимость дальнейшего совершенствования методов и инструментов, позволяющих осуществлять эффективное управление предприятиями, как их собственниками и менеджерами, так и органами государственной власти, учитывая при этом объективные аспекты отраслевого и регионального развития.

Создание методических основ экономической оценки положения предприятия в отрасли и регионе на фоне траекторий отраслевого и регионального развития представляется в связи с этим актуальной задачей, послужившей основанием для выбора темы и цели диссертационного исследования.

Цель диссертационной работы заключается в совершенствовании методов экономической оценки производственной деятельности предприятий в системе отраслевого и регионального развития.

В соответствии с целью исследования в работе поставлены следующие задачи:

— определение взаимосвязей государственных и корпоративных стратегий в системе отраслевого и регионального развития;

— исследование современных методов анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий, выявление и устранение причин методического характера, ограничивающих их применение в качестве инструмента экономической оценки деятельности предприятий с учетом факторов внешней и внутренней среды и принятия адекватных управленческих решений;

— разработка теоретических основ и методики оценки экономического положения предприятия в отрасли и регионе на фоне траекторий отраслевого и регионального развития.

Предметом исследования являются методы экономического анализа и экономической оценки состояния предприятий, а также процесс управления предприятием как открытой системой, связанной с внешней средой (регион, отрасль) в условиях рыночной экономики.

Объектом исследования явился ряд предприятий Челябинской области с учетом их отраслевой принадлежности.

Методология и методика исследования. В работе использованы методы системного анализа, синтеза, обобщения и абстракции, в соответствии с которыми рассматриваемая проблема анализируется во взаимосвязи с экономическими процессами, происходящими на макрои микроуровнях. Теоретической и методологической основой работы послужили работы отечественных и зарубежных экономистов: Абашина A.M., Баканова М. И., Баева JI.A., Баева И. А., Гусева Е. В., Ковалева В. В., Леонтьева В. В., Карпова П. А., Митяева Д. А., Мескона М. Х., Николаевой С. А., Палий В. Ф., Сайфуллина P.C., Тащева А. К., Фатхутдинова P.A., Шепелева И. Г., Шеремета А. Д., Шумпетера Й., Яруговой А. и др. Широко использованы материалы периодических изданий экономического профиля, информация из системы «Интернет», официальных и научных аналитических документов. Применены методы экономико-математического моделирования, корреляционного анализа и экспертных оценок.

Научная новизна исследования заключается в следующем.

— выявлены взаимосвязи государственных и корпоративных стратегий в период экономического кризиса и их влияние на эффективность управления предприятием с учетом тенденций отраслевого и регионального развития;

— разработана система показателей развития отрасли и региона в условиях рыночной экономики;

— разработаны методические основы оценки экономического положения предприятия в отрасли и регионе на фоне траекторий отраслевого и регионального развития;

— разработан метод определения граничных условий текущего и стратегического планирования, представляющих собой совокупность индивидуальных отклонений показателей предприятия от среднеотраслевого фона, что позволяет повысить эффективность управления предприятием в системе отраслевого и регионального развития- - впервые применена аналитическая система, объединяющая расчет и анализ индивидуальных отклонений показателей деятельности предприятия от среднеотраслевого фона и от среднего фона за период, анализ результатов деятельности предприятия в системе директ-костинг и в системе стандартных аналитических коэффициентов, что позволило усовершенствовать метод комплексного внешнего и внутреннего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях неполного соответствия открытой отчетности внутренним переменным. На защиту выносится:

1. теоретические основы оценки экономического положения предприятия в системе отраслевого и регионального развития;

2. методика оценки экономического положения предприятия в отрасли и регионе на фоне траекторий отраслевого и регионального развития.

Внедрение результатов исследований. Использование результатов диссертационного исследования при принятии управленческих решений на предприятиях (менеджерами или собственниками), а также органами государственной власти в отношении конкретных хозяйствующих субъектов или отраслей народного хозяйства в целом, позволяет повысить эффективность управления, учитывать воздействие факторов внешней среды, региональное и отраслевое развитие, адекватно реагировать на значимые изменения внутри или извне предприятий. Разработанная методика экономической оценки положения предприятия в системе отраслевого и регионального развития предусматривает электронный сбор и обработку всей используемой информации, а также удобное для пользователя графическое представление получаемой в ходе анализа информации, что облегчает выработку окончательных выводов и управленческих рекомендаций.

Результаты диссертационной работы были использованы при выполнении Уральским филиалом государственного унитарного предприятия «Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы»:

— научно-исследовательской работы по заявке Государственной налоговой инспекции РФ по Челябинской области по анализу финансово-хозяйственной деятельности ряда предприятий Челябинской области для прогнозирования влияния изменений налогового законодательства на результаты их деятельности, определения тенденций развития и приоритетов управленческой политики хозяйствующих субъектов, в том числе в вопросах расходования денежных средств, с целью принятия адекватных управленческих решений в отношении крупнейших предприятий — налогоплательщиков;

— научно-исследовательской работы в соответствии с заявкой Администрации г. Снежинска «Обоснование и разработка комплекса мер по совершенствованию управления муниципального предприятия „Пищевик“ на основе контроля и анализа финансовых показателей с применением информационных технологий».

Результаты диссертационной работы также были применены ЗАО «Интерсвязь» при выполнении заявки ОАО «Тюменьэнерго» по анализу и экономической оценке деятельности ОАО «Челябэнерго», а также ООО «Челпромфининвест» при исследовании финансово-хозяйственной деятельности ряда промышленных предприятий Челябинской области. Научные разработки автора используются в учебном процессе на кафедре экономики и инвестиций ЮУрГУ.

Положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях в г. Челябинске и в г. Новосибирске.

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и 7 приложений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В результате осуществленного в данной диссертационной работе исследования можно сформулировать следующие выводы:

1. Экономический кризис, происходящий в настоящее время в России, в значительной степени обусловлен дисбалансом экономической политики государства, интересов регионов и стратегий отдельных хозяйствующих субъектов. Степень адекватности и эффективности принимаемых управленческих решений напрямую зависит от того, насколько точно определен и соблюден реальный баланс интересов. На уровне, поддающемся качественной и количественной оценке, релевантные факторы внешней среды и внутренних подсистем экономических субъектов могут быть учтены и сбалансированы в системе отраслевого и регионального развития.

2. Предприятие в процессе своей деятельности испытывает управляющее воздействие со стороны субъектов управления как отрасли, так и региона. В свою очередь, деятельность предприятия по достижению своих целей оказывает влияние на отрасль и регион. При этом, кроме прямых факторных взаимосвязей присутствуют и более сложные, опосредованные через межотраслевое взаимодействие. С одной стороны, для трех основных субъектов управления в системе отраслевого и регионального развития (предприятие, отрасль, регион) формируется единая область пересечения интересов, в которой они должны быть учтены и согласованы, с другой стороны, вектора интересов не совпадают, и, зачастую, противоположны. При этом в пределах указанной области все субъекты управления в системе отраслевого и регионального развития объективно заинтересованы в достижении баланса целей и стратегий друг друга, поскольку это способствует удовлетворению собственных интересов.

Для осуществления текущего и стратегического планирования деятельности предприятия, принятия эффективных и адекватных управленческих решений в его отношении различными субъектами управленческого воздействия, необходимо осуществление экономической оценки положения предприятия в отрасли и регионе на фоне траекторий отраслевого и регионального развития. 3. Современные методы и методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно разделить на следующие три группы:

A). Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, построенный на расчете и анализе параметров показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности.

Б). Анализ результатов деятельности предприятия в системе «директ-костинг».

B). Моделирование и исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий с использованием экономико-математических методов и современных компьютерных технологий.

Недостаточность и ограниченность в условиях современной российской экономической практики существующих методов и методик анализа финансово-хозяйственной деятельности первой группы, особенно при осуществлении внешнего анализа, обусловлена тем, что они направлены исключительно на анализ внутренних переменных предприятия, отраженных в официальной бухгалтерской отчетности, посредством расчета и сопоставления стандартных аналитических коэффициентов. При этом подходе предполагается, что предоставленная для анализа информация является достоверной, адекватной и полной, а рассматриваемое юридическое лицо является единственным для исследуемого экономического субъекта. В современных российских условиях такое допущение является некорректным, что ограничивает применимость методов указанной группы.

Самостоятельное использование методов директ-костинга ограничивается причинами, приведенными для методов первой группы, а также несответствием дирекг-костингу российского стандарта бухгалтерского учета.

Методы третьей группы наиболее перспективны и способны приносить наибольший практический эффект, однако они не ставят задачи экономической оценки деятельности предприятия в системе отраслевого и регионального развития.

Для использования методов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий в качестве эффективного инструмента управления предприятием в системе отраслевого и регионального развития необходимо их значительное совершенствование и объединение в комплексную аналитическую систему. Основой такого объединения является системный подход к организации и моделирование деятельности предприятий с использованием экономико-математических методов и современных компьютерных технологий.

4. Социально-экономические, организационно-экономические условия, организационно-правовые, организационно-технические и организационно-технологические условия определяют наиболее общие параметры системы отраслевого и регионального развития, в рамках которой функционируют экономические субъекты. Для предприятий, принадлежащих к однородным отраслевым группам, фоновые параметры системы могут быть определены более точно.

Наиболее общие критерии, определенные на основе исследования значительного количества средних и крупных предприятий Челябинской области и используемые для верификации исходного разделения предприятий на однородные отраслевые группы: производственный (непроизводственныйсмешанный) характер деятельности, преимущественные виды расчета за продукцию (работы и услуги), финансовая самостоятельность (дотационность) деятельности.

Для экономической оценки деятельности предприятия в системе отраслевого и регионального развития, помимо указанных внешних условий, следует также во взаимосвязи с ними вводить и анализировать показатели, характеризующие внутренние переменные организации.

5. Для оценки экономического положения предприятия в системе отраслевого и регионального развития необходимо:

— перечень предприятий, принадлежащих к однородной отраслевой выборке, количество которых удовлетворяет требованиям репрезентативности;

— информация о предприятиях за некоторое количество временных периодов, в рамках которых производится исследование;

— показатели, отражающие общие для всех предприятий выборки внутренние переменные и фоновые условия внешней среды (социально-экономические, организационно-правовые и иные макроэкономические условия). Одинаковость и неодинаковость условий определяет состав показателей. Показатели, одинаковые для избранной группы предприятий, названы «показателями первого порядка" — - показатели, дополнительно вводимые при уточнении условий воздействия внешней среды и внутренних переменных организации, не вошедшие в состав показателей первого порядка и названные «показателями второго порядка».

За точку отсчета для экономической оценки положения предприятия в отрасли и регионе и определения граничных условий текущего и стратегического планирования берутся показатели, влияние которых является объективно одинаковыми для определенной совокупности предприятий, и показатели, в разрезе которых исследователь определяет характерные индивидуальные отклонения в функционировании экономического субъекта по тем или иным направлениям. Это, в свою очередь, создает основу для выводов о состоянии и характере взаимодействия внутренних и внешних переменных, оставленных за рамками показателей первого и второго порядка.

6. Целевые установки различных субъектов управления в системе отраслевого и регионального развития не совпадают и, в ряде случаев, входят в противоречие. Граничные условия текущего и стратегического планирования управленческих решений в отношении предприятия в системе отраслевого и регионального развития отражает возможность и рациональность (с точки зрения целевых установок субъектов управления) различных управленческих решений в отношении тех или иных предприятий. Практическая основа для определения граничных условий текущего и стратегического планирования с учетом целевых установок различных субъектов управления обеспечивается формированием однородной отраслевой выборки предприятий и совокупности показателей второго порядка.

7. Экономическая оценка деятельности предприятия в системе отраслевого и регионального развития в соответствии с целями и задачами субъекта управления включает в себя следующие этапы:

1.) формирование однородной отраслевой выборки предприятий, участвующих в исследовании, количество которых отвечает требованиям репрезентативности;

2.) определение совокупности показателей второго порядка;

3.) расчет для каждого периода времени индивидуальных и среднеотраслевых значений параметров показателей второго порядка;

4.) расчет для каждого периода времени в разрезе каждого показателя второго порядка индивидуальных отклонений параметров от их среднеотраслевых значений (граничных условий текущего и стратегического планирования);

5.) верификация результатов экономической оценки деятельности предприятия в системе отраслевого и регионального развития: расчет индивидуальных отклонений параметров показателей деятельности предприятия относительно среднего состояния его внутренних переменных за анализируемый периоданализ результатов деятельности предприятия в системе стандартных показателей ликвидности, покрытия, платежеспособности и деловой активностианализ объемов производства, затрат и прибыли в системе «директ-костинг».

8. Одной из наиболее общих процедур экономической оценки деятельности предприятия в системе отраслевого и регионального развития является анализ крайних отклонений параметров показателей второго порядка от их средних значений. Группировка наиболее характерных положительных и отрицательных отклонений по анализируемым периодам позволяет достаточно точно охарактеризовать состояние, тенденции развития и характерные реакции предприятия как открытой социотехнической системы на различные изменения внутренних и внешних переменных. Алгоритм исследования выглядит следующим образом:

1.) Группировка наиболее характерных положительных и отрицательных отклонений параметров показателей деятельности предприятия по анализируемым периодам в разрезе каждой обобщающих группы.

2.) Формулирование гипотез в соответствии с целевыми установками и задачами исследователя.

3.) Верификация и коррекция гипотез на основе исследования отклонений параметров показателей деятельности предприятия от собственного среднего фона за исследуемый период, анализа результатов деятельности предприятия и анализа объемов производства, затрат и прибыли в системе «директ-костинг» .

4.) Формулирование окончательных выводов о приоритетах и вариантах управленческого воздействия в соответствии с целевыми установками исследования.

9. Предлагаемая в диссертации методика экономической оценки деятельности предприятий в системе отраслевого и регионального развития позволяет субъектам управления корпоративного уровня использовать упрощенный вариант аналитической системы. Исключение блока определения граничных условий текущего и стратегического планирования в системе отраслевого и регионального развития и его замена аналогичным блоком, использующим в качестве фона средние показатели предприятия за исследуемый период (внутренний динамический анализ отклонений) позволяет достигать большинства целевых установок субъектов управления корпоративного уровня, не связанных со сравнительным отраслевым анализом, осуществлять комплексное, как внешнее, так и внутреннее исследование его финансово-хозяйственной деятельности организации во взаимосвязи с особенностями менеджмента и иными внутренними переменными, а также теми или иными факторами внешней среды.

10.Граничные условия текущего и стратегического планирования управленческих решений в отношении предприятия в системе отраслевого и регионального развития, определенные на основе данной диссертационной работы, позволяют субъекту управленческого воздействия адекватно представлять и анализировать реальное состояние предприятия относительно среднеотраслевого уровня развития в данном регионе. Управленческие решения при этом вырабатываются на основании собственных целевых установок субъекта управления, не ухудшая параметры (либо не нарушая границы заданного диапазона) директивных показателей, определенных субъектом управления.

В результате корреляционного анализа основных показателей деятельности предприятий на основе исследованной информации о 54 крупных и средних предприятиях Челябинской области за 1−4 квартал 1997 г. выделены некоторые устойчивые корреляции параметров ряда ключевых показателей, позволяющие прогнозировать результаты управленческих, решений, направленных на коррекцию данных показателей.

Результаты диссертационного исследования позволяют различным субъектам управления учитывать стандартные реакции управленческой системы на те или иные изменения внешних или внутренних переменных, вырабатывать приоритеты и ограничивать варианты управленческого воздействия на предприятие с учетом реальной оценки его состояния и динамики развития, что повышает качество и эффективность принимаемых управленческих решений.

11. Для практического применения результатов исследования необходимо использование соответствующего информационного и программного обеспечения, созданного в рамках методики, предлагаемой в диссертационной работе.

Для обеспечения процесса сбора и первичной обработки данных разработана программа FIN, удовлетворяющая требованиям разработанной методики. Программа использует в качестве базовой операционной системы MS-DOS и написана на языке Clipper 5.1 с использованием расширенных функций Clipper Tools и Clipper Plus, а также дополнительных функций на языке С, осуществляющих кодировку и шифрование данных, их упаковку и распаковку.

Для осуществления расчетов и графического представления полученных результатов разработана специализированная компьютерная программа р1ПУ1. еч> 12. Практическое применение предлагаемых методов и инструментов экономической оценки производственной деятельности предприятий в системе отраслевого и регионального развития позволяет: а) субъектам управления отраслевого и регионального уровня принимать управленческие решений в отношении предприятия с учетом реальной оценки его состояния и тенденций развития на фоне отрасли в данном регионе (применение процедуры банкротстваоценка возможностей предприятия по осуществлению фискальных платежейфинансирование инвестиционных проектовприменение санкций или налоговых льгот и т. д.) — б) субъектам управления предприятия анализировать в динамике его состояние относительно конкурентов, а также осуществлять текущее и стратегическое планирование с адекватным учетом факторов внутренней и внешней среды.

Предлагаемые в диссертации методические основы определения параметров области рациональных управленческих решений в отношении предприятия для целей совершенствования управления предприятием в системе отраслевого и регионального развития успешно апробированы на опыте практической деятельности ряда предприятий Челябинской области.