Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса

Российский государственный социальный университет Уральский институт социального образования

(филиал) РГСУ в г. Екатеринбурге Кафедра экономики Индивидуальное задание по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

На тему Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса Исполнитель: Ножкин Д. В Проверено Стародубцева В. С., к.э.н., доцент, зав.каф.

г. Екатеринбург, 2014

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что во времена жестокой конкуренции, каждое предприятие, которое хочет остаться в зоне успешных рыночных отношений, должно уметь своевременно определить возможности своего развития, выявлять и устранять недостатки в работе своей организации. Актуальность данной темы заключается также в направленности её на решение первоочередных задач в ходе теоретического и практического исследования финансовой способности предприятия на основе данных бухгалтерского баланса.

Теоретическое исследование разрешает сделать заключение, что многие ведущие экономисты уже обозначили важность и значение бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности предприятия. Например, Баканов М. И., Бердникова Т. Б., и др. считают, что бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации и условиях их вовлечения в деловой оборот организации; с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества. А ученые — экономисты, такие как Попова Л. В., Кондраков Н. П. считают, что значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержаться в балансе; баланс — стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. Анализ бухгалтерского баланса дает возможность выработать тактику развития предприятия, на основе которой создается и прогрессирует финансовая политика организации, выявляются её резервы и слабые стороны.

Целью исследования в данной работе является изучение методики и техники анализа ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса, определения значения бухгалтерского баланса как документа внутреннего исследования и контроля в организации.

Объектом исследования является предпринимательская деятельность ООО «Стандарты Стиля». Предметом исследования является процесс совершенствования финансовой деятельности предприятия.

Рабочей гипотезой моей работы является следующее: эффективность работы ООО «Стандарты Стиля» можно повысить если:

— обеспечить стратегическое планирование по финансовым результатам работы предприятия;

— уделить больше внимания прогнозированию деятельности предприятия;

— повысить управленческую культуру.

Из рабочей гипотезы выявляются следующие задачи исследования:

— изучить теоретические основы строения бухгалтерского баланса;

— провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

— разработать методические рекомендации по увеличению финансовой способности предприятия.

Методологической основой исследования стали сущностные теории К. Менгера, Ф. Визера, А. Маршалла, В. Парето и др. Они считали, что в условиях высокой конкуренции возникла необходимость исследования проблем функционирования экономической системы, направленная на решение таких вопросов, как организация работы предприятия так, чтобы получить максимальную выгоду, разработка практических рекомендаций по рациональному хозяйствованию. Данные теории исходили их необходимости поиска альтернативной стоимости принятых экономических решений, сопоставлении дополнительных выгод с дополнительными затратами.

Именно в этих теориях (маржинальных) стали широко применяться математические методы анализа.

В качестве методов исследования мною были выбраны следующие научные методы:

— изучение и анализ литературы по экономическому анализу предприятия;

— наблюдение;

— сравнительный анализ;

— анализ и синтез бухгалтерского баланса;

— прогноз.

При выполнении работы выявилось основное противоречие: экономический рост показателей — с одной стороны и экономическая неопределенность — с другой.

Из данного противоречия определяется проблема исследования — по определению путей повышения эффективности финансовой способности предприятия.

Данная проблема позволяет определить тему курсовой работы: «Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса».

Новизна исследования состоит в обосновании путей совершенствования работы предприятия:

— необходимости глубокого анализа бухгалтерского баланса;

— исследовании статей бухгалтерского баланса для выявления недостатков и поиска путей их устранения.

— разработке планирования и прогнозирования экономической деятельности предприятия по результатам анализа работы предприятия по данным бухгалтерского баланса;

Практическая значимость работы состоит в выявлении «больных статей» бухгалтерского баланса предприятия; разработке рекомендаций по повышению финансовой способности предприятия.

Глава I. Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса.

1.1 Сущность бухгалтерского баланса и общие требования к нему Бухгалтерский баланс — система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных выражениях состояние средств организации. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, в том числе и бюджетных. Он составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона — актив — характеризует составы, размещение и использование средств; правая сторона — пассивы — источники образования средств. Итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это вытекает из принципа строения баланса: в активе и пассиве отражаются одни и те же обязательства, одно и тоже имущество организации, но рассмотренные с двух сторон (по составу — в активе, по источникам — в пассиве). Итог баланса носит название «валюта баланса», которое отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях из вовлечения в деловой оборот (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т. е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс является одной из важнейших частей бухгалтерской отчетности организации, поэтому общие требования к составлению бухгалтерского баланса изложены очень четко:

— бухгалтерский баланс должен давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности изменениях в её финансовом положении;

— организация должна при составлении бухгалтерского баланса придерживаться принятых ею содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому;

— по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных, подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку;

— статья бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются.

1.2 Строение бухгалтерского баланса Статьями баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов.

Раздел I «Внеоборотные активы» — представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Статья «Нематериальные активы» строка 110 отражает остаточную стоимость нематериальных активов. Нематериальными активами являются активы, которые:

— не имеют материально-вещественной (физической) структуры;

— могут быть отделены от другого имущества;

— используются в производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

— служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

— не будут перепроданы;

— способны приносить организации доход в будущем;

— оформлены соответствующими документами, подтверждающими существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальными активами считаются:

— исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, полезные модели, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т. д.)

— организационные расходы (затраты, связанные с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставной капитал)

— деловая репутация организации.

В балансе показывают остаточную стоимость нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации.

Статья «Основные средства» — строка 120.

По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

Основными средствами являются активы, которые:

— используются в производстве продукции, выполнении работ или

оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

служат в течение длительного времени (более 12 месяцев);

не будут перепроданы;

способны приносить организации доход в будущем.

К основным средствам, в частности, относятся здания, транспортные средства, оборудования, инвентарь, многолетние насаждения.

Остаточная стоимость основных средств равна их первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации.

Статья «Незавершенное строительство» — строка 130.

Здесь показывают расходы по любым строительно-монтажным работам, а, кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные в эксплуатацию. Также по этой строке указывают стоимость оборудования, еще не введенного в монтаж.

Статья «Долгосрочные финансовые вложения» — строка 140. К ним относятся:

— сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период,

превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

— коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

— переносится на будущее убыток, который уменьшает налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

— переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих платежей;

— предприятие, использующее кассовый метод, в бухучете включает в затраты стоимость материалов, которые еще не оплачены и т. д.

Статья «Прочие внеоборотные активы» — строка 150.

По этой строке указывают средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса.

Раздел II «Оборотные активы» — отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Статья «Запасы»

Согласно ПБУ 5/01 материально-производственными запасами (МПЗ) являются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве

продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

предназначенные для продажи;

используемые для управленческих нужд организации.

ПБУ 6/01 внесло ряд изменений в методику учета МПЗ, самое главное из которых состоит в том, что из состава материально-производственных запасов исключен такой объект, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

По строке 210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 211−217 расписываются эти суммы. По строке 211 (статья «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности») приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях. Согласно ПБУ 5/01, такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости на счете 10.

В бухгалтерском учете стоимость материалов можно выразить и в учетных ценах. В таком случае помимо счета 10 «Материалы» используют еще счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

По строке 212 (статья «Животные на выращивании и откорме») указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т. п.

По строке 213 (статья «Затраты в незавершенном производстве») показываются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки, учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета.

Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики .

По строке 214 (статья «Готовая продукция») приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров.

Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям (снабжена сертификатом или другим документом, удостоверяющим ее качество), принята службой технического контроля организации и сдана на склад либо принята заказчиком (если готовая продукция сдается на месте) в соответствии с утвержденным порядком ее приемки, т. е. оформлена установленными сдаточными документами. В противном случае продукция остается в незавершенном производстве и в состав готовой не включается.

По статье «Товары отгруженные» (строка 215) отражается фактическая себестоимость продукции, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к его новому владельцу лишь в момент оплаты.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 216) указывают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Конкретного перечня этих расходов нет. Это, например, расходы на ремонт основных средств (если под него не создавали резерв), затраты на освоение природных ресурсов, стоимость неисключительных лицензий, суммы взносов по договорам страхования и т. д.

По статье «Прочие запасы и затраты» (строка 217) показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — строка 220.

По этой статье учитывают суммы «входного» НДС, которые еще не приняты к вычету из бюджета. Согласно ст. 1714 и 172 Налогового кодекса РФ, предприятие имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, если оно выполнит четыре условия:

— товары, купленные организацией, должны быть оплачены;

— товары должны быть оприходованы;

— товары приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

— на товары должна быть выписана счет-фактура, в которой выделена

сумма НДС.

Статья «Дебиторская задолженность»

По строке 230 показывают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. Краткосрочная задолженность отражается по строке 240.

Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев. В противном случае задолженность является краткосрочной. Отсчитывать срок начинают со следующего месяца после того, как задолженность была отражена в учете.

Составляя отчетность, выявляется сумма ничем не обеспеченной дебиторской задолженности. Ее еще называют сомнительной. В балансе сомнительная задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

Расписывать дебиторскую задолженность по видам долгов теперь необязательно. Исключение сделано лишь для задолженностей покупателей и заказчиков. Эти суммы приводятся по строке 231 — если речь идет о долгосрочной задолженности. Или по строке 241 — чтобы детализировать краткосрочную задолженность.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» — строка 250

Показываются суммы, которые организация инвестировала на срок не более одного года.

Статья «Денежные средства» — строка 260.

По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.

Стоимость иностранной валюты пересчитывается в рубли по официальному курсу.

Статья «Прочие оборотные активы» — строка 270.

Отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса.

Пассив баланса Раздел III «Капитал и резервы» — отражаются источники собственных средств Статья «Уставный капитал» — строка 410.

Данная строка предназначена для того, чтобы показать величину уставного капитала. Это касается акционерных обществ, а также обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Если же фирма зарегистрирована как государственное или муниципальное предприятие, то здесь отражается сумма уставного фонда. Полные товарищества и товарищества на вере по этой строке отражают складочный капитал.

Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» — строка 411.

Здесь учитывают акции (доли), которые выкуплены у акционеров, участников. Эти суммы ставят в круглых скобках, ведь на них надо уменьшить уставный капитал. Понятно, что сделать так придется, если акции до конца года не были проданы другим инвесторам или размещены среди оставшихся членов общества.

Статья «Добавочный капитал» — строка 420.

По этой строке записывают величину добавочного капитала. Он формируется за счет:

— дооценки основных средств;

— эмиссионного дохода, который получен из-за того, что рыночная цена

размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);

— курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте;

— целевых средств, полученных некоммерческой организацией на

финансирование капитальных расходов.

Статья «Резервный капитал»

По строке 430 отражают остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документами.

Формировать резервный фонд обязаны только акционерные общества. Размер фонда должен быть не меньше 5 процентов от суммы уставного капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно нужно отчислять не менее 5 процентов чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

Резервный фонд могут формировать и другие общества. Величину резервного фонда и порядок его создания общество определяет самостоятельно.

Сумма резервного фонда расшифровывается по строкам 431 и 432.

По строке 431 отражают остатки резервного фонда, который создан в соответствии с законодательством России.

По строке 432 отражается резервный фонд, созданный по собственной инициативе.

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» — строка 470.

В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» — строка 510.

Тут отражают остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов (ПБУ 15/01).

Как и в случае с финансовыми вложениями, займы и кредиты, выданные на срок больше года, могут в отчетном периоде стать краткосрочными. Это произойдет, когда срок погашения ссудной задолженности станет меньше 12 месяцев. Если такая задолженность будет переведена в состав краткосрочной, то есть показана в балансе по строке 610 вместо 510, то должна быть сделана соответствующая заметка в пояснительной записке.

Статья «Отложенные налоговые обязательства» — строка 515.

Как и отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства рассчитывают только с 2003 года. Их определяют, умножая сумму временных разниц на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если:

— сумма амортизации, начисленная в налоговом учете за отчетный период,

больше, чем та, что рассчитана по правилам бухгалтерского учета;

— проценты по выданным займам начисляются ежемесячно, а должник

погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если фирма

применяет кассовый метод;

— проценты по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете

включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете — в стоимость основных средств или материалов (если кредит взят на покупку такого имущества);

— в бухгалтерском учете отражаются затраты в составе расходов будущих периодов, а в налоговом списывается сразу [56,57].

Статья «Прочие долгосрочные обязательства» — строка 520.

Здесь записывают долгосрочные задолженности, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства».

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» — строка 610.

В этой строке отражают задолженность организации по кредитам и займам, полученным менее чем на 12 месяцев. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.

Статья «Кредиторская задолженность» — строка 620.

По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 621−625.

По строке 621 (статья «Поставщики и подрядчики») показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

По строке 622 (статья «Задолженность перед персоналом организации») нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 (статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами») отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут надо записать сумму единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 (статья «Задолженность по налогам и сборам») указывают задолженность перед бюджетом.

По строке 625 (статья «Прочие кредиторы») представляется прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т. п.

Статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходовстрока 630. По этой строке приводят задолженность организации перед ее учредителями.

Статья «Доходы будущих периодов» — строка 640.

По этой строке показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам относят:

— разницу между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за

недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

— стоимость безвозмездно полученного имущества;

— деньги, полученные от продажи проездных билетов;

— арендную и абонентскую плату, полученную за несколько месяцев

вперед;

— плату, которую фирма получила за то, что передала во временное

пользование свои исключительные права на компьютерную программу,

товарный знак.

Статья «Расходы предстоящих расходов» — строка 650.

По этой строке указываются суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. В бухгалтерском учете организация может создавать любые резервы (на предстоящую оплату отпусков и вознаграждений, ремонт основных средств и предметов проката, непредвиденные затраты, на подготовительные работы в связи с сезонным производством, гарантийное обслуживание и т. д.).

Статья «Прочие краткосрочные обязательства» — строка 660.

По этой строке показывают краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

Также в бухгалтерском балансе справочно указываются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

1.3 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса Одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность организации — более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т. е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т. д. Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации представлены на следующей схеме

Глава II. Содержание анализа ликвидности и платежеспособности ООО «Фортуна — Трейдинг» по данным бухгалтерского баланса

2.1 Краткая характеристика ООО «Стандарты Стиля»

ООО «Стандарты Стиля» организовано 16 ноября 2008 года, зарегистрировано Инспекцией ФНС № 17 по Свердловской области. Форма собственности компании — Общество с ограниченной ответственностью. Общество состоит на налоговом учете и включено в Государственный реестр предприятий и имеет ИНН, зарегистрировано в Пенсионном фонде, в органах статистики, в фонде медстрахования и органах социального страхования. Основной вид деятельности — оптовая торговля напольными покрытиями. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет Генеральный директор. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером, при этом учетная политика организации утверждается приказом руководителя организации. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением на правах отдела ООО «Стандарты Стиля», подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств ООО «Стандарты Стиля». Главный бухгалтер не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями Общества. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. Основанием для записей бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования практически произведенных расходов в рублях. При этом допускается округление сумм до целых рублей с последующим отнесением разницы на результаты хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением компьютерной техники. Учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7» версия КОМП сетевая. Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных, в Обществе создается система внутрихозяйственного контроля (разделение функций по ведению хозяйственного учета; установление ответственности каждого работника Общества; система утверждений; использование бланков строгой отчетности; организация хранения ценностей; внеплановые проверки; повышение квалификации работников; организация внутреннего аудита; служба информационной безопасности и пр.). Предприятие реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, приобретающим товар для последующей перепродажи, а также организациям, закупающим товар для производства иной продукции. Товары ООО «Стандарты Стиля» широко пользуются спросом на территории Свердлолвской области. Организация работает в основном с небольшими организациями такими как: ООО «Европол», ООО «Виванта», ООО «ПРИНТ-М» и др. В номенклатуре товаров более 700 наименований (ковровые синтетические покрытия, напольное покрытие Войлок, тафтинговое покрытие, ковры «Жаккардовые», напольное покрытие СКРОЛЛ и др.). На предприятии имеются складские и административные помещения, предназначенные для хранения и поставки напольных покрытий, для проведения работ по обработке напольных покрытий. Склад и цех оборудованы электрическим освещением, центральным отоплением, естественной вентиляцией. Основным средством механизации работ с грузами являются ручные тележки с гидравлическим подъемом вил. Основным средством обработки напольных покрытий служат оверлоки модели Pfaff 4852. В настоящее время в структуре организации выделены 5 подразделений, возглавляемые, непосредственно Генеральным директором: администрация, финансовый отдел, отдел сбыта, цех обработки, отдел логистики. Документация ведется в полном объеме, складской учет полностью компьютеризирован.

2.2 Методика анализа ликвидности организации по данным бухгалтерского баланса Устойчивое финансовое положение предприятия — важнейший фактор его застрахованности от возможного банкротства. С этих позиций важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов. Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью:

— абсолютных показателей, на основе которых определяется основная тенденция изменения финансовой ситуации, а также рассчитывается целый ряд результативных и качественных показателей;

— относительных показателей (коэффициентов), которые выражаются отношением одних абсолютных финансовых показателей к другим и на основе которых в отечественной и зарубежной практике принято делать выводы о сложившейся финансовой ситуации. По уровню ликвидности все активы предприятия можно разделить на четыре группы в порядке убывания уровня ликвидности (табл. 1).

ликвидность платежеспособность бухгалтерский баланс

Таблица 1

Характеристика пассивов баланса по степени срочности их оплаты

На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия, Баланс считается абсолютно ликвидным, если абсолютные финансовые показатели ликвидности соответствуют тенденциям согласно таблице 3. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Таблица 2. Рекомендованные значения абсолютных финансовых показателей ликвидности баланса

Для оценки долгосрочной платежеспособности (перспективной) рассчитываются показатели ликвидности (табл.4), динамика которых свидетельствует о возможностях организации отвечать по своим долгам в будущем.

Таблица 3. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности

Для выявления тенденций финансовой устойчивости предприятия проводится расчет коэффициентов показателей финансовой устойчивости, (табл.4)

Таблица 4. Показатели финансовой устойчивости

При положительной динамике коэффициента текущей ликвидности (Ктл >/=2) за анализируемый год делается прогноз на последующие шесть следующих за отчетной датой месяцев о возможности восстановления платежеспособности, для этого рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности на шесть месяцев. При отрицательной — рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности на три месяца (табл.5).

Таблица 5

Глава III. Пути совершенствования финансовой устойчивости предприятия

3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Стандарты Стиля» на основе данных бухгалтерского баланса В соответствии с представленной выше методикой, проведем анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Стандарты Стиля». Определим уровень ликвидности бухгалтерского баланса организации сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности), взятых на начало и конец отчетного периода (табл. 6).

Таблица 6. Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности ООО «Стандарты Стиля».

Рассчитаем коэффициенты платежеспособности и ликвидности ООО «Стандарты Стиля» на 01.01.2013 г. И на 01.01.2014 г. (табл. 8)

Таблица 7. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности на 01.01.2013 г. и на 01.01.2014 г.

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «Стандарты Стиля» на 01.01.2013 и на 01.01.2014 г. (табл. 8)

Таблица 8. Показатели финансовой устойчивости ООО «Стандарты Стиля"на 01.01.2013 г. и на 01.01.2014 г.

Так как на лицо отрицательная динамика коэффициента текущей ликвидности и снижение показателей финансовой устойчивости предприятия, рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности на три месяца (табл. 9)

Таблица 9

Выводы и предложения по совершенствованию финансовой деятельности на предприятии Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Стандарты Стиля» по данным бухгалтерского баланса, позволяет сделать следующие наблюдения и выводы:

Уровень ликвидности баланса на 01.01.2014 г., определенный сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности), значительно снизился по сравнению с уровнем ликвидности баланса на 01.01.2013 г. Это обусловлено значительным превышением наиболее срочных обязательств организации (в частности, кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками) над наиболее ликвидными активами (денежными средствами организации).

Таблица 10

Поэтому баланс на 01.01.2014 г. Мы можем признать лишь условно ликвидным, поскольку из четырех неравенств выполняется лишь три (табл. 10).

Для анализа ликвидности мы также использовали ряд относительных показателей, характеризующих качество структуры баланса. На основании данных таблицы 8 мы установили, что коэффициент текущей ликвидности предприятия, рассчитанный по данным бухгалтерского баланса на 01.01.2014 г., значительно снизился по сравнению аналогичными данными баланса на 01.01.2013 г., и вышел за рамки нижней границы рекомендованного значения (Ктл>/=2 — рекомендованное значение; Ктл2013= 2,34; Ктл2014=1,89). Эта тенденция говорит о том, что оборотных средств организации недостаточно для того, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, т. е. о снижении уровня гарантий в части погашения долгов организации, о необходимости увеличения ресурсов и условий для устойчивого функционирования и развития производственно-хозяйственной деятельности.

Коэффициент срочной ликвидности предприятия (Ксл2014=0,72) вырос по сравнению с аналогичным показателем за прошлый год (Ксл 2013=0,57), но, хотя и при наметившейся положительной тенденции, все еще не достает до нижней границы рекомендованного значения (Ксл>/=0,8) (табл.8). Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможности обращения части оборотных средств (например, запасов) в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс2014) имеет также положительную тенденцию по сравнению с аналогичным показателем за год (Кабс 2013), соответствует рекомендованному значению (Кабс>0,2)(табл.8).

Показатели финансовой устойчивости предприятия (табл.9) за 2014 год ухудшились по сравнению с показателями за 2013 год. Коэффициент автономии снизился за счет снижения прибыли, а коэффициент финансовой зависимости, наоборот, увеличился, за счет увеличения кредиторской задолженности (в статьепоставщики и подрядчики) и свидетельствует об увеличении зависимости от внешних источников.

Постольку поскольку коэффициент текущей ликвидности у нас имеет отрицательную динамику, мы рассчитали коэффициент утраты платежеспособности и он составил Кутр. пл2014 =0,89, что меньше рекомендуемого значения (Кутр.пл >1)(табл.10). Это свидетельствует о том, что при сохранении сложившейся отрицательной динамике коэффициента текущей ликвидности в течение трех месяцев организация имеет реальную угрозу потери платежеспособности.

По проведенному анализу мы можем сделать вывод, что в организации наметилась неблагоприятная тенденция, что видно при сравнении значений за 2013 и 2014 г. г. Данной организации грозит потеря платежеспособности.

Проведенный анализ ликвидности и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса ООО «Стандарты Стиля» позволяет мне дать следующие рекомендации по повышению эффективности деятельности данной организации. Для стабилизации работы предприятия ему необходимо:

— увеличить долю собственных оборотных средств в мобильной форме;

— направить работу на уменьшение кредиторской задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам, оценить потребность в данном кредите, решив проблему затоваривания, например, наладить каналы сбыта, провести анализ конкурентоспособности на данном рынке товаров и услуг.

— изменить кредитную политику по отношению к дебиторам, разработать выгодную методику кредитования покупателей, ввести, выгодные для предприятия, сроки кредитования на некоторые модели товаров, применять санкции при просрочке кредита, более тщательно проверять кредитоспособность покупателей;

— более широко использовать рекламу, например, проводить рекламные акции с целью привлечения максимального количества покупателей и увеличения доли прибыли, выделить средства для создания рекламных проспектов;

— изменить политику расходования прибыли и использовать её не только на потребление, но и создавать различные фонды (резервный);

Заключение

Проведение анализа и оценки уровня платежеспособности любого хозяйственного субъекта обусловлено рядом обстоятельств и необходимостью:

— регулярного прогнозирования финансового положения и устойчивости развития организации;

— своевременного погашения обязательств перед государством, внебюджетными фондами, поставщиками, работниками;

— повышения доверия партнеров и инвесторов 4к проведению совместной деятельности;

— полного возврата кредитов и оценки эффективности их использования.

При выполнении данного анализа на основе применения совокупных методов исследования (изучение и анализ литературы по экономическому анализу предприятия; наблюдение; сравнительный анализ; анализ и синтез бухгалтерского баланса; прогноз) мною были поставлены, рассмотрены и решены следующие задачи:

— изучены теоретические основы строения бухгалтерского баланса;

— проведен анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

— разработаны методические рекомендации по увеличению финансовой способности предприятия.

По результатам проведенного анализа финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы: у анализируемого предприятия:

— среднее финансовое состояние (на лицо ухудшение динамики работы предприятия)

— слабость отдельных финансовых показателей (увеличение кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками, уменьшение доли прибыли, затоваривание готовой продукцией)

— платежеспособность — проблемная, ниже границ допустимого, т. е. предприятие способно исполнять обязательства, но необязательно будет делать это в срок.

В связи с этим появляется необходимость:

— скорректировать финансовую стратегию (финансовая стратегия должна быть сориентирована на финансовую стабильность, сохранение капитала, его приращение для получения дохода);

— активировать финансовое планирование;

— более активно использовать финансовые ресурсы предприятия.

Только комплексное приведение структурных и материальных ресурсов предприятия в соответствие с объёмами спроса на продукцию позволит получить прибыль для развития предприятия.

1. Пласкова Н. С. Экономический анализ. М.: Эксмо, 2009 г.

2. Грибов В. Д. Основы бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2006. — 160 с.

3. Калашников В. К. Рынок: Бизнес. Коммерция. Экономика. М.: Дашков и К, 2006. — 404 с.

4. Литвак Б. Г. Бизнес-лидеры. Технология успеха. М.: Дело, 2005. — 416 с.

5. Попова Л. В. Учет и анализ банкротств. М.: Дело и сервис, 2009. — 240 с.

6. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств. М.: Омега-Л, 2006. — 240 с.

7. Банк В. Р., Банк С. В., Соловенко А. А .Бухгалтерский учет и аудит в условиях банкротства. М.: Проспект, 2006

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М.: Инфра-М, 2008

9. Николаева Г. А., Блицау Л. П. Бухгалтерский учет в торговле М.: Инфра-М 2006

10.Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2008 г.;

11.Барнгольц С. Б., Тация Г. М. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений. М.: Финансы и статистика, 2007 г.;

12.Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007 г.;

13.Гиляровская, Д. В. Лысенко, Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, М.: Проспект, 2007 г.;

14. Герасимова В. Д. Курс анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Самара: Изд-во Самарского гос.экон.ун-та, 2007 г.;

.ur