Исследование организационно-экономических вопросов управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий

Экономический уровень народного хозяйства России сегодня является крайне неудовлетворительным. Это подтверждается данными об общем падении производства, снижении объемов налоговых поступлений, инвестиционной активности и т. д.

Особенно тяжелое положение в отраслях машиностроения — базисных отраслях экономики любого промышленно развитого государства.

Анализ общего состояния экономики России показал, что в течение 19 901 997 годов происходило постоянное падение производства, а в таких отраслях, как-сельхозмашиностроение, станкостроение, электротехника, приборостроение, производство снизилось по основной номенклатуре более чем в 2 раза [72, 79, 94, 95, 96].

В 1997 г. в целом по России отмечен незначительный (2% от уровня 1996 года) прирост физического объема производства, однако в 1998 г. снова произошел его спад [140].

Снижение эффективности деятельности в различных отраслях народного хозяйства, и в машиностроении в частности, подтверждается и резким падением уровня собираемости налогов. Так, по данным налоговых органов [72], за 9 месяцев 1997 года в бюджет фактически поступило только 86,7% запланированных сумм, что составляет 72,4% от уровня предыдущего года.

Активность предприятий машиностроения в тульском регионе подтверждает общероссийскую тенденцию, где в 1997 г. объем промышленной продукции снизился и составил 13 947.4 млн руб.1, что соответствует 98.1% от уровня 1996 года [95], а за 9 мес, 1998 г. объем производства составил 10 410 млн руб., что соответствует 92,8% от производства продукции за аналогичный период 1997 г. [96]. Фактические поступления в бюджет Тульской области, в которой машиностроение является ведущей отраслью, составили за 11 месяцев 1998 года всего 54,7% от плановых, что составляет 53,9% от уровня предыдущего года [79].

1 Все данные здесь и далее приведены с учетом деноминации.

Несовершенство законодательной базы, отсутствие научно обоснованных методов управления производством в условиях кризиса усложняют и затягивают процессы финансового оздоровления предприятий. Снижение налоговых поступлений приводит к невозможности решения государственных задач и задач, стоящих перед администрациями территорий, обостряет отношения предприятий с органами власти на местах, что еще больше снижает инвестиционную привлекательность предприятий.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности двух машиностроительных предприятий Тульской области — ОАО «Тульский комбайновый за-* вод» (ОАО ТуКЗ) и ОАО «Ясногорский машиностроительный завод» (ОАО ЯМЗ) -позволил выявить весь спектр причин падения уровня производства.

Проведенное исследование показало не только общую тенденцию к снижению производства продукции при одновременном росте затрат (в основном на энергои материалоемких этапах технологии), но и крайне неудовлетворительное состояние системы управления предприятиями, которое не соответствует требованиям постоянно меняющихся рыночных отношений.

Отсутствие должного управления не позволило переориентировать основное производство на новую, высокорентабельную, пользующуюся спросом продукцию. Попытки удержать в заданном объеме основное производство посредством создания дополнительных производств (товары народного потребления и т. п.) без какой-либо экономической оценки такого шага не дали желаемого результата и привели к выпуску новой, но заведомо нерентабельной продукции. Боле того, создание дополнительных производств происходило за счет отвлечения оборотных средств из основного производства.

Анализ структуры и состава основных фондов предприятий показал, что до 50% основных производственных фондов машиностроительных предприятий сегодня, в связи с сокращением объемов производства, не используется в действующем технологическом процессе, однако из-за узкой специализации помещений и оборудования такие объекты основных фондов обладают низкой ликвидностью и не могут быть реализованы.

Исторически сложилось так, что за годы плановой экономики вокруг средних и крупных предприятий сформировалась социальная инфраструктура, включающая в себя жилые комплексы, медицинские и оздоровительные учреждения, автомобильные дороги, тепловые и электрические сети и многое другое.

Источником средств для строительства и содержания таких объектов до проведения приватизации предприятий был бюджет. В ходе приватизации перечисленные выше объекты вместе с основным производством переданы акционерам.-Государство сняло с себя обязанность финансирования социально-коммунальной сферы и инженерной инфраструктуры, а источником средств для ее обеспечения стала чистая прибыль предприятия, оставшаяся у него после уплаты всех налогов.

Такое положение отрицательно сказалось на финансовом состоянии даже тех предприятий, которые производят высокорентабельную и высоколиквидную продукцию, какими являются ОАО ЯМЗ и ОАО ТуКЗ.

Следовательно, существует необходимость в разработке такой системы методов управления финансовым оздоровлением машиностроительного предприятия, которая позволила бы в минимальные сроки и с минимальными затратами «повысить качество управления ими.

Эффективность таких методов в значительной степени основана на взаимоувязке ее положений с нормами действующего законодательства, что привело к необходимости исследования возможностей нормативной базы и перспектив ее дальнейшего изменения Данный анализ показал, что действующее законодательство претерпевает постоянные изменения в области ужесточения требований к неплательщикам, определения критериев банкротства предприятий, а также в области процедур восстановления платежеспособности. Однако законодательство не предлагает конкретных методик по управлению предприятием в условиях финансового оздоровления. Это означает, что существует реальная потребность в методиках, которые обеспечивали бы предприятиям возможность восстановить свою платежеспособность на ранних стадиях проявления негативных тенденций.

Проведенные исследования показали, что процесс финансового оздоровления должен включать в себя четыре этапа: финансово-экономический анализ с целью выявления потребности в финансовом оздоровлениивыявление и анализ факторов, влияющих на возможность восстановления платежеспособности предприятия с целью определения базы для создания эффективного бизнес-плана финансового оздоровлениясоздание плана финансового оздоровлениятекущий контроль за ходом реализации плана финансового оздоровления.

Вопросы финансового анализа достаточно подробно изложены в научной, методической и нормативной литературе [8, 30, 39, 59, 64]. Авторы в основном констатируют кризисное состояние предприятия и динамику его изменения, но не позволяют выявить те факторы, которые существенно влияют на возможность восстановления платежеспособности предприятия и должны лежать в основе создаваемого бизнес-плана.

К вопросам бизнес-планирования и финансового оздоровления обращались в своих работах Р. Герике [44], И. В. Сычева [98], А. Б. Идрисов [54] и др., которые также отмечали, что создание экономически обоснованного и качественного плана финансового оздоровления не гарантирует того, что мероприятия, изложенные в нем, будут реализованы, а запланированные результаты — достигнуты и что для обеспечения успеха процесса финансового оздоровления требуется жесткий контроль за ходом его реализации. Однако механизм подобного контроля в научно-методической литературе отражен недостаточно. Отсутствие должной проработки данного вопроса приводит к тому, что желаемые результаты при осуществлении мероприятий по финансовому оздоровлению в большинстве случаев не достигаются.

Исследование данной проблемы показало, что процесс финансового оздоровления должен быть дополнен двумя этапами:

1. Этапом выявления и анализа факторов, влияющих на возможность восстановления платежеспособности предприятия;

2. Этапом текущего контроля за ходом реализации плана финансового оздоровления.

Поскольку методики для реализации данных этапов в настоящее время отсутствуют, то существует реальная потребность в их создании.

Целью диссертационного исследования является разработка и апробация научно обоснованных методических рекомендаций и предложений по совершенствованию организационно-экономических основ управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Сформировать полный перечень факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия, и разработать их классификацию.

2. Формализовать процедуру выбора и ранжирования наиболее значимых факторов.

3. Усовершенствовать существующую методику сбора и анализа экономической информации для ускорения процедуры разработки и повышения достоверности бизнес-планов финансового оздоровления.

4. Создать систему оперативного контроля за реализацией планов финансового оздоровления.

5. Разработать организационную структуру управления финансами предприятия, адекватную рыночным условиям работы предприятия.

Объектом исследования служат машиностроительные предприятия.

Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, складывающиеся в процессе управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий.

Научная новизна исследования заключается в разработке организационно-экономических основ построения системы непрерывного управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий:

1. Выделены основные этапы процесса управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий.

2. Произведена классификация факторов, влияющих на результаты деятельности машиностроительных предприятий, при этом было установлено, что в основу плана финансового оздоровления прежде всего должны быть положены решения, использующие внутренние резервы предприятий.

3. Разработана новая методика сбора и обработки экономической информации, необходимой для формирования плана финансового оздоровления, позволяющая повысить достоверность полученной информации, а также сократить время разработки плана финансового оздоровления.

4. Предложена методика установления приоритетности внутренних факторов на основе их стоимостных и временных оценок.

5. Разработана методика, позволяющая с целью создания плана финансового оздоровления предприятий отобрать те решения, которые имеют наибольшую вероятность реализации на основе ранжирования факторов по уровню их приоритетности. 9.

6. Предложена модель системы оперативного контроля за исполнением управляющих решений на предприятиях, реализующих план финансового оздоровления.

7. Разработана организационная структура управления финансами, позволяющая максимально учесть особенности работы предприятий в условиях рыночной экономики.

Практическая значимость работы состоит в следующем:

— сокращаются время и средства на разработку плана финансового оздоровления предприятий за счет применения более совершенных систем сбора и обработки исходной информации;

— уменьшается время реакции системы управления на негативные тенденции, влияющие на возможность восстановления платежеспособности предприятий, за счет применения разработанных методов контроля за ходом реализации плана финансового оздоровления и структуры управления финансами предприятий;

— повышается эффективность разработанного плана финансового оздоровления за счет включения в него мероприятий, ориентированных на наиболее приоритетные факторы, механизм оценки которых разработан в диссертации.

Выводы:

1. Эффективность реализации плана финансового оздоровления предприятия в значительной степени зависит от структуры аппарата управления предприятием целом и особенно от структуры управления финансами предприятия. Существующие структуры управления, которые характерны для большинства крупных российских предприятий, малоэффективны, поскольку они остались в наследство со времен централизованной системы управления государством. Подобная структура не отвечает требованиям рыночной экономики.

2. В условиях замедленного и искажающего реальность процесса передачи информации к высшему руководству предприятия должна существовать структура, главной задачей которой были бы именно сбор, анализ и беспрепятственное предоставление лицам, ответственным за финансовое оздоровление предприятия, данных о состоянии текущей деятельности. Таким подразделением может стать «Управление ревизии и внутреннего аудита», подчиненное непосредственно финансовому директору предприятия.

3. При условии применения разработанных ¡-методик эффективность управления предприятием значительно возрастает:

— применение методики определения приоритетности внутренних факторов, влияющих па возможность восстановления платежеспособности поеднокятия, х г ^ 1 «позволяет экономически обосновать базовое и резервные направления развития предприятия в условиях ограниченной платежеспособности, обосновать возможность финансового оздоровления в целом. 13 совокупности с методикой сбора и анализа информации данная методика позволяет обеспечить сокращение времени на реализацию первых трех этапов в 2 раза;

— применение методики контроля за реализацией плана финансового оздоровления позволяет в значительной степени сократить время реакции на негативные тенденции, влияющие на возможность восстановления платежеспособности предприятия, и тем самым повысить эффективность мероприятий в целом;

— ориентация на системное выявление факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия, и выделение приоритетной роли внутренних факторов дает реальную возможность восстановления платежеспособности;

— внедрение разработанной структуры управления предприятием позволит повысить эффективность реализации предложенных методик и эффективность управления предприятием в целом независимо от его текущего экономического состояния.

4. Применение разработанных методик позволило получит экономический эффект: по ОАО ЯМЗ — фактическая экономия издержек производства в сумме 152,8 млн руб., а также предполагаемое увеличением объема выпуска продукции на 44,8 млн руб. в годпо ОАО ТуКЗ — снижение точки безубыточности с 264 до 143 млн деноминированных рублей путем уменьшения суммы условно-постоянных издержек в результате снижения влияния на производство неэффективного имущественного комплекса и 100%-го покрытия дефицита оборотных средств за счет собственных источников в размере 53,2 млн руб.

Заключение

.

Падение объемов производства промышленной продукции, как в целом по стране, так и по тульскому региону, ужесточение законодательства по отношению к неплательщикам, отсутствие реально действующих механизмов оздоровления платежеспособности предприятий, несоответствие имеющейся структуры управления финансами предприятий рыночным процессам в экономике России вызвало необходимость в разработке научно обоснованных организационно-экономических основ построения системы непрерывного управления финансовым оздоровлением машиностроительных предприятий.

Для достижения поставленной цели был сформулирован и решен ряд задач, что позволило максимально формализовать процесс управления финансовым оздоровлением предприятий, дополнить его недостающими этапами и усовершенствовать имеющиеся наработки.

В результате:

1. Сформирован перечень факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия, и произведена их классификация.

2. Формализована процедура выбора и ранжирования наиболее значимых факторов.

3. Усовершенствована существующая методика сбора и анализа экономической информации для ускорения процедуры разработки и повышения достоверности бизнес-планов финансового оздоровления.

4. Создана модель системы оперативного контроля за реализацией планов финансового оздоровления, включающая в себя контуры оперативного и стратегического контроля.

5. Разработана организационная структура управления финансами предприятия, адекватная рыночным условиям его работы.

6. Положения, разработанные в настоящем диссертационном исследовании, внедрены на промышленных предприятиях и дали положительный эффект.