Аудит хозяйственной деятельности

Задача № 1

Сформулировать выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:

Во время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму 55 000 т.р., виновные не найдены, причина недостачи не установлена. По акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу на убытки.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Дт 73/02 Кт 10 = 55 000 т.р. — на сумму недостачи материалов;

Дт 94 Кт 73/02 = 55 000 т.р. — списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостачам материальных ценностей;

Дт91/2 Кт 94 = 55 000 т.р. — сумма недостачи списана на убытки предприятия.

Решение:

Обязательное проведение инвентаризации установлено законодательством РФ (федеральными, отраслевыми стандартами) — это написано в пункте 3 ст. 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 — ФЗ. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — это указано в пункте 22 Методическом указании по бухгалтерскому учету материально производственных запасов, подробно написано и утверждено приказом Минфина России от 28 Декабря 2001 г. № 119н.

Имущество, инвентаризация которого производилась после 1 октября отчетного года, не нужно опять проверять перед годовой бухгалтерской отчетности. Следовательно, выводы аудитора при анализе следующей хозяйственной ситуации:

1) если были предоставлены все документы, подтверждающие недостачи материалов при инвентаризации, то проводки правильные.

2) если предприятие находиться на ОСНО, то следует восстановить НДС, который ранее принят был к вычету — это списание нельзя учитывать для налогообложения прибыли.

Задача № 2

Составить бухгалтерские проводки по поступлению материалов традиционным способом и с использованием счетов 15,16:

Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы = 164 610 р. (в том числе НДС). Акцептован счет-фактура транспортной организации за доставку материалов = 11 269 р. (в том числе НДС). Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы 7 200 р., произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение. Учетная цена поступивших материалов 158 000 р.

Определить фактическую себестоимость поступивших материалов.

Решение:

Учет без использования счета 15:

инвентаризация недостача себестоимость Расчет:

1) Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие на склад материалы:

оприходованы материалы = 139 500

НДС по оприходованным материалам 18% = (164 610 * 18%) / 118% = 25 110 р.

2) Транспортные расходы за доставку материала:

услуги = 9 550 т.р.

НДС по услуге 18% = (11 269 * 18%) / 118% = 1 719 р

4) отчисления на соц. страхование и обеспечение:

ПФ = 7 200 * 22% = 1 584 р.

ФСС = 7 200 * 2,9% = 208,80 р.

ФОМС = 7 200 * 5.1% = 367,20 р.

5) 158 000 — 139 500 = 18 500 р.

Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60

Учет с использованием счета 15:

Учет без использования счета 15:

10 Материалы

Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 10 К60

Учет с использованием счета 15:

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

Фактическая себестоимость = 139 500 + 9 550 + 7 200 + 2 160 + 18 500 = 176 910 т. р. Д 15 К60.