Этапы планирования денежных средств на закупку товара

• Введение
• Основная часть
• Планирование, составление финансового плана закупки товара
• Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости, ABC, XYZ-анализов
• Расчет рентабельности
• Расчет формирования наценки товара
• Выводы
• Список использованных источников

Местом прохождения практики по специализации «Финансовый менеджмент» выбрана компания ООО УК «Империя Мебели». Период прохождения практики — 5 мая-20 мая 2014 года.

Цель практики — приобретение практических навыков работы специалиста по аналитике, планированию денежных средств для закупки товара, изучение отчетов для выведения различных коэффициентов для оценки эффективности вложений и повышения оборачиваемости товара, изучение порядка формирования наценки, расчета рентабельности, изучение этапов формирования финансового плана для закупки товара, проведение акта сверки взаиморасчетов с поставщиками.

Задачи практики:

1. Ознакомление с организационной структурой предприятия, финансового подразделения.

2. Изучение этапов планирования денежных средств на закупку товара на месяц, год

3. Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости товара, ABC, XYZ-анализов, применение на практике.

4. Расчет рентабельности товара

5. Расчет формирования наценки товара

6. Проведение акта сверок взаиморасчетов с поставщиками

7. Получение практических навыков расчета экономически обоснованных нормативов, для эффективного вложения денежных средств в закупку товара.

планирование закупка денежное средство

Основная часть

Компания ООО УК «Империя Мебели» является одним из лидеров мебельного рынка Дальнего Востока. Компания занимается производством и продажей мебели, имеет сеть розничных магазинов.

Миссия компании — Мы делаем жизнь покупателей красивой и комфортной!

Маркетинговая цель компании — занять лидирующее положение на рынке мебели Дальневосточного региона посредством расширения торговой сети и предложения потребителям ассортимента, наиболее отвечающего их ожиданиям.

Компания имеет линейно-функциональную организационную структуру, руководитель компании Генеральный директор, далее в подчинении у Генерального директора находится финансовый директор, коммерческий директор, директор по персоналу, директор по торговле, директор по логистике, директор по маркетингу и рекламе, директор юридического департамента, директор по безопасности. Далее ниже следуют линейные руководители, пример структуры показан ниже:

Данная практическая работа будет касаться департамента по финансам, в которую входит бухгалтерия, планово-экономический отдел, аудиторская служба, отдел товарного учета, IT-отдел.

Для получения и максимизации прибыли компании необходимо своевременно и в достаточном количестве закупить определенное число товарных позиций, которые нужно впоследствии реализовать в нужное время, обеспечив достаточный запас товара на складе для бесперебойной торговли всеми подразделениями компании. В компании выбран ассортимент, удовлетворяющий потребительский спрос.

Задачей финансового департамента является обеспечение эффективного управления денежными потоками, доходностью и расходами компании для сохранения и увеличения стоимости компании в соответствии с правилами компании и законодательством РФ. Обеспечение IT-поддержки бизнес-процессов компании для эффективного управления бизнесом. Повышение эффективности использования существующей информационной системы компании, в том числе и через внедрение технологических новшеств в ее инфраструктуру.

Задача финансового экономиста, в данном случае, является составление финансового плана для закупки товара, на ближайший месяц, последующий месяц, а также годовое планирование. Данная часть работа будет касаться именно финансового планирования закупки товара, разработки эффективных инструментов и нормативов, ознакомление с формированием наценки, расчета рентабельности, изучение процесса сверок с поставщиками.

Планирование, составление финансового плана закупки товара

Ежемесячно в компании в конце месяца составляется план на последующий месяц. Финансовым отделом устанавливается план розничных продаж — доходы, а также план расходов — от всех подразделений компании. Поскольку торговля мебелью является основным источником получения прибыли компанией — составляется финансовый план закупки товара. Для аналитики формирования финансового плана используются следующие данные:

денежный показатель товарных запасов по всем подразделениям

объем продаж за предыдущий месяц, средний объем продаж по каждому поставщику за период

коэффициент запланированного прироста/падения продаж

коэффициент сезонности на следующий месяц

показатель оборачиваемости

уровень товарного запаса

ранжирование по ABC-анализу

Исходя всех этих данных, делается анализ потребности в закупке данного товара, и планируется сумма, которую необходимо потратить для закупки продукции. Сумма распределяется на предоплату и отсрочку. В итоге мы видим, какую сумму необходимо иметь для закупки товара и соответственно, итоговую финансовую цифру для планирования на определенный месяц. Если план продаж выполняется — соответственно и план закупки товара будет выполнен. В случае падения продаж — финансовый план закупки сокращается по тем поставщикам, по которым произошло снижение торговли. Через определенный период времени делается план-фактный анализ, и если требуемая сумма по финансовому плану превышается, данный факт требует объяснений руководителю финансового департамента.

Пример составления финансового плана на закупку товара:

Итого 2180 000 руб.

Таким образом, финансовый план на закупку товара в апреле составляет 2 180 000 рублей.

Аналогично месячному, составляется годовой план по всем подразделениям. В части поставок товара также формируется план в конце текущего года на следующий год, берутся все данные по остаткам, продажам товара, динамика их продаж за год, оцениваются тренды падений и возрастаний, добавляются приросты по новым точкам продаж, которые планируется открыть в будущем году — составляется финансовый план по всей компании на будущий год.

Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости, ABC, XYZ-анализов

Для того, чтобы предприятие получило максимальную прибыль от торговой деятельности, необходимо обеспечить следующие факторы: найти и поставить на склад потребительски интересный товар, установить на него выгодную обоим сторонам рынка торговую наценку, обеспечить высокую оборачиваемость товара, во избежание складирования излишних запасов, и, как следствие, неэффективного расходования денежных средств.

Для данного анализа применяются следующие формы и нормативы:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств — это финансовый коэффициент показывающий интенсивность использования (скорость оборота) определенных активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия.

Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости в финансовом анализе используют:

· оборачиваемость оборотных активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине оборотных активов)

· оборачиваемость запасов (отношение годовой выручки к среднегодовой стоимости запасов)

· оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)

· оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине краткосрочной кредиторской задолженности)

· оборачиваемость активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине всех активов предприятия)

· оборачиваемость собственного капитала (отношение годовой выручки к среднегодовой величине собственного капитала организации)

Как правило, товарные запасы составляют большую часть оборотных активов компании. При этом данный вид активов является наименее ликвидным, а, значит, рискованным с точки зрения возврата денег.

Если компания покупает часть товаров в кредит, есть риск того, что проценты по кредиту превысят прибыль от их реализации.

Поэтому так важно обратить внимание на оборачиваемость товарных запасов.

Коэффициент оборачиваемости товарных запасов [Ко (тз)]

показывает, сколько раз за период продается средний товарный остаток, и рассчитывается по формуле:

Чем выше данный показатель, тем лучше положение дел: тем быстрее товары уходят со склада, тем быстрее появляется возможность купить новые, а значит получить больше прибыли.

** Cреднегодовое значение товарных запасов рассчитывается как сумма имеющихся данных по товарным запасам (форма 1 баланса, код строки 210) на несколько дат в течение периода, деленная на количество таких сумм.

Показатель, обратный Ко (тз), — это

Период, в течение которого запасы находятся на складе [П (тз)]

рассчитывается по формуле:

Чем ниже данный показатель, тем меньше времени находятся товары на складе, тем чаще оборачиваются, а, значит, тем меньше издержек тратит компания на их содержание и тем больше прибыли они приносят.

Сформированный мной расчет оборачиваемости запасов при прохождении практики:

ABC, XYZ - анализ

ABC — и XYZ-анализ проводится с целью проанализировать продажи компании, с целью структурирования и определения чётких лидеров и аутсайдеров среди всех групп товаров, для корректировки своей ассортиментной политики. Но также такой анализ может быть проведён по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как помехозащищенность, быстродействие, потребляемая мощность и т. д.

Конечно, можно использовать каждый вид анализа по отдельности, но это не даст полной картины, поэтому рекомендуется использовать эти анализы в комплексе, с целью выявить сильные и слабые товары, стабильность продаж, и ключевые для компании продукты.

Смысл ABC-анализа в определение вклада конкретного товара в итоговый результат (чаще всего в общую прибыль компании или в стоимость запасов).

АВС-анализ базируется на принципе Парето, который означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий — лишь 20% результата.

Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы: А, В и С (75: 20: 5) (может быть и другим, но в этих пределах), чем и обусловлено название метода (ABC-Analysis).

Группа, А — незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа В — среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.

Группа С — большое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.

Такой способ категорирования подсказывает, что нужно вести пристальный контроль за дорогостоящими запасами класса A, можно слабее отслеживать состояние объектов в классе B и меньше всего заботиться о классе C.

Смысл XYZ-анализа в изучении стабильности продаж, изучение отклонений, скачков, нестабильности сбыта продукции.

Цель XYZ-анализа — дифференциация товаров (номенклатуры) по группам в зависимости от равномерности спроса и точности прогнозирования.

В категорию X включают товары со стабильными продажами.

Для группы Y допускаются более значительные отклонения.

В категории Z оказываются товары, продажи которых точно прогнозировать невозможно, слишком велики колебания.

Грубо говоря, чем меньше разница между реальной продажей за единицу периода (например, за неделю) и средним арифметическим продаж за весь период (например, за квартал), тем более предсказуемы продажи товара в последующий период.

Или можно выделить такую градацию: номенклатурные позиции (по западной терминологии, SKU — stock keeping unit) со значением коэффициента вариации от 0 до 10% попадают в категорию X, от 10 до 25% - в категорию Y, остальные — в категорию Z. Впрочем, это примерное распределение.

ABC-XYZ-анализ позволяет разбить данные по продажам на 9 групп в зависимости от вклада в выручку компании (АВС) и регулярности покупок (XYZ). Такая классификация упрощает работу при планировании и формировании ассортимента.

Внедрение данного метода способствует сокращению количества упущенных продаж, уменьшению излишек товаров, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.

Пример сделанного мной отчета при прохождении практики:

ABC-анализ:

XYZ-анализ: Пример сделанный при прохождении практики

Расчет рентабельности

Для оценки эффективности работы компании, необходимо рассчитать рентабельность вложений средств. В компании «Империя Мебели» данный расчет применяется для расчета рентабельности при выпуске изделий на производстве.

Рентамбельность — относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

На практике я произвела расчет рентабельности продаж товаров:

Расчет формирования наценки товара

В процессе прохождения практики, я ознакомилась с процессом формирования наценки на товар.

Торговая наценка — разница между розничной и оптовой ценой товаров, необходимая для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.

Вычисляется как разница по отношению к себестоимости, в отличие от маржи, которая вычисляется как отношение разницы между ценой и себестоимостью к цене.

Мне была дана задача вычислить наценку на группу товаров:

На этом моя часть практики в финансовом отделе компании закончилась, и я приступила к изучению в бухгалтерии такого документа, как Акт сверки взаиморасчетов с поставщиками. В компании много поставщиков, и раз в квартал с ними делается Акт взаиморасчетов.

Акт сверки взаиморасчетов — это документ, который показывает расчеты двух организаций за определенный период. Так как в настоящее время действующим законодательством не предусмотрена официальная форма акта сверки взаиморасчетов субъектов хозяйствования, организация при необходимости может разработать собственную форму акта сверки.

Данные, указанные в акте организации-инициатора сверки должны полностью совпадать с данными организации-контрагента. В конце документа должна фиксироваться информация об имеющихся расхождениях, если таковые обнаружились.

На практике я изучила акты сверок по многим поставщикам, в случае несовпадения сумм по отгрузкам от поставщика, и приходам на склад покупателя, приходилось выяснять что именно не пришло, и когда поставщик отправит недостачу, в какой поставке.

Привести в данной работе акт сверки не имею возможности, по причине наличия коммерческой информации.

Выводы

При прохождении практики в компании «Империя Мебели» я получила много новых навыков по поставленным задачами, приобрела знания по формированию наценки на товар, расчета рентабельности, эффективности вложений, коэффициента оборачиваемости, планированию денежных средств на закупку товара на заданный период, с учетом особенностей по предоплате, и отсрочке платежа. Полученные данные, уверена, пригодятся мне в будущей работе.

Компания идет в ногу со временем, внедряет новые технологии для совершенствования процесса учета, обслуживания клиентов.

Список использованных источников

1. Устав организации, предприятия.

2. Учетная политика организации, предприятия.

3. Бухгалтерский баланс организации, предприятия.

4. Отчет о движении денежных средств организации, предприятия.

5. Отчет оборачиваемость товарных запасов предприятия