Анализ фонда оплаты труда работников промышленного предприятия

оплата труд фонд В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. д.). Рыночные отношения вызвали к жизни новые источники получения денежных доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акции и вкладов членов трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).Таким образом, трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются, поэтому рассмотрение темы, связанной с личными вкладами рабочих, с учетом личных вкладов рабочих в предприятие, с результатами, полученными в связи работами, рабочих является довольно актуальной темой. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством. Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работника, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируется все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. Предметом исследования является система организации бухгалтерского учета на предприятии и её комплексный экономический анализ. Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.

Целью курсовой работы является изложение на примере конкретной организации учета оплаты труда, освещение по мере необходимости теоретических и практических вопросов сущности состояния учета труда и его оплаты, изучение законодательного регулирования соответствующих расчетов с персоналом по оплате труда, анализ использования в организации фонда заработной платы, разработать предложения по совершенствованию учета труда и его оплаты.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. изучить сущность и значение фонда оплаты труда;

2. объекты анализа фонда оплаты труда, его задачи, информационную базу для анализа фонда оплаты труда;

3. провести анализ состава и структуры фонда оплаты труда;

4. изучить методику анализа фонда оплаты труда;

5. провести анализ динамики и структуры фонда оплаты труда;

6. провести анализ эффективности использования фонда оплаты труда;

7. выявить резервы повышения производительности труда и эффективности средств направляемых на оплату труда.

1.Теоретические основы анализа фонда оплаты труда на предприятии

Анализ оплаты труда. Анализ начинают с определения суммы превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, включаемых в себестоимость реализованных услуг по сравнению с их нормируемой величиной. При этом нормируемая величина расходов на оплату труда рассчитывается в соответствии с Законом о налогообложении прибыли предприятий, объединений и организаций, предусматривающим увеличение или уменьшение облагаемой прибыли на сумму превышения или снижения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной. Нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из расходов на эти цели в предыдущем году с учетом роста объема реализации услуг и установленного правительством коэффициента роста расходов на оплату труда.

Расходы на оплату труда анализируют не только по предприятию в целом, но и по отдельным цехам. При этом выделяют подразделения, допустившие превышение нормируемой величины этих расходов, изучают причины, вырабатывают эффективные решения по их предупреждению.

Объектом налогообложения является сумма превышения средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость услуг, различных выплат за счет прибыли, доходов по акциям и других средств, расходуемых на потребление), — по сравнению с необлагаемым размером этих средств, определяемым в установленном законом порядке. В этих условиях объектом анализа использования фонда оплаты труда становится также определение соответствия суммы средств, направляемых на потребление, необлагаемому размеру этих средств, выявление причин, вызвавших превышение этого размера, выработка рекомендаций по совершенствованию систем и форм оплаты труда. Для анализа используют данные расчетов по налогу, регулирующему расходование средств, направляемых на потребление.

В отличие от персонала, занятого производством услуг и продукции, фонд зарплаты работников, обслуживающих предприятие, не зависит от объема реализации услуг и продукции, поэтому в ходе анализа устанавливают его зависимость от изменения численности работников, должностных окладов, эффективного фонда рабочего времени. По результатам анализа вырабатывают меры для устранения причин, вызывающих нерациональное использование средств на оплату труда.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа определяют отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего года под влиянием изменения численности работников и средней зарплаты одного работника, вскрывают резервы экономии фонда оплаты труда, связанные с устранением причин, вызывающих неоправданное увеличение численности и зарплаты работников.

Анализ состава фонда оплаты труда. В процессе анализа определяют отклонение отчетного фонда от плана по отдельным видам оплаты труда, устанавливают причины отклонений, выявляют резервы экономии фонда оплаты труда в результате устранения непроизводительных выплат и неоправданного его увеличения. Для анализа используют данные текущего фонда оплаты труда.

Анализ резервов экономии средств на оплату труда. Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения бригадной формы организации и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, ликвидации штатных излишеств, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах анализа резервов роста производительности труда.

Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда. Анализируя соотношение между ростом производительности труда и его оплаты, средняя зарплата одного работника определяется исходя из фонда оплаты труда работников, участвующих в производстве товаров и услуг, и их численности. О соотношении между ростом производительности труда и его оплаты судят по коэффициенту опережения.

В процессе анализа не только определяют соотношение между темпами роста производительности труда и средней зарплаты, но и устанавливают выполнение планового соотношения между ними.

2. Понятие, состав и структура фонда оплаты труда

Оплата труда — это регулярно получаемое вознаграждение за произведенную продукцию или оказанные услуги, либо за отработанное время, включая и оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, которое оплачивается в соответствии с трудовым законодательством и коллективными трудовыми договорами.

Основным видом оплаты труда является заработная плата. Эта форма личных денежных доходов трудящихся, получаемых за затраты труда определенного количества и качества и его индивидуальные и коллективные результаты, начисляемые по правилам и нормам, установленным компетентными органами. Механизм организации заработной платы на предприятии непосредственно отражает процесс превращения цены рабочей силы в заработную плату. Через организацию заработной платы достигается компромисс между интересами работника и работодателя, который способствует развитию отношений социального партнерства между двумя движущими силами рыночной экономики. Источником оплаты труда служит фонд потребления, формируемый из доходов населения, доходов предприятий и средств бюджета. Фонд оплаты труда меньше фонда потребления, в составе которого учитывается не только личное потребление населением материальных благ, но и материальные затраты в учреждениях, оказывающих услуги обществу в целом. Вместе с тем общая сумма оплаты труда больше фонда заработной платы, используемого на оплату труда наемных работников в соответствии с количеством и качеством их работы.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда (в денежной и натуральной формах) за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и добавки; компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, а также регулярные выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер. Фонд заработной платы исчисляется за месяц, квартал, год. Годовой фонд заработной платы равен сумме месячных фондов.

Структура фонда заработной платы для отдельных категорий работников различна. Под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальным поощрениям, социальным доплатам, и других выплат из прибыли.

2.1 Методика анализа фонда оплаты труда

Методы анализа хозяйственной деятельности следующие:

1. Сравнительный — фактические данные (за 3−5 лет) связываются с данными плана текущего года.

2. Факторный — направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

3. Диагностический (экспресс-анализ) — способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

4. Маржинальный анализ — метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли, а так же деление затрат на постоянные и переменные.

5. Экономико-математический анализ — выбирается оптимальный вариант решения экономической задачи.

6. Функционально-стоимостной — метод выявления резервов, базируется на функциях, которые выполняет объект, и ориентирован на оптимальные методы их реализации, причем на всех стадиях жизненного цикла продукции нужен для выявления и предупреждения лишних затрат.

Характерные черты анализа хозяйственной деятельности:

1. Необходимость системного подхода к изучению объектов анализа. Этот метод базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с различными внешними и внутренними связями.

Этапы:

— исследуется объект анализа, как система, формулируется цель развития системы или задачи;

— выбираются показатели, которые могут дать полную и качественную оценку всем элементам;

— разрабатывается общая схема изучаемой системы;

— строится в общем виде экономико-математическая модель системы;

— работа с моделью.

2. Детализация — выделение составных частей.

3. Систематизация элементов — проводится на основе изучения взаимосвязи, взаимозависимости и взаимоподчиненности.

4. Обобщение (синтез) — из всего множества изучаемых факторов необходимо выделить типичные от случайных, главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности предприятия.

На основе этих черт производится разработка и использование системы показателей.

Метод анализа хозяйственной деятельности — системное, комплексное изучение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия, путем обработки специальными приемами системы показателей плана учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

2.2 Объекты анализа, задачи, источники информации, используемой для анализа фонда оплаты труда

Экономический анализ, как комплексное изучение деятельности предприятия для оценки результатов его работы и выявления возможностей повышения эффективности производства, является оптимальным средством выявления внутрипроизводственных резервов. Затраты на оплату труда занимают большой удельный вес в общей сумме расходов на производство продукции. В совершенствовании организации заработной платы на предприятии большая роль принадлежит экономическому анализу.

Анализ использования фонда оплаты труда проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Анализ использования фонда оплаты труда решает следующие основные задачи:

1. проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда, разработка мероприятий по совершенствованию систем оплаты труда и их экономическое обоснование;

2. определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;

3. систематическая проверка отклонений в расходовании этого фонда от плана в целом по предприятию, а также по отдельным подразделениям, категориям и группам работающих;

4. выявление основных причин абсолютных и относительных отклонений;

5. проверка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

6. определение значимости каждого фактора, вызвавшего положительные или отрицательные отклонения и подготовка мероприятий по использованию положительных и устранению отрицательных влияний на общий расход заработной платы;

7. выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда оплаты труда;

8. исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;

9. обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;

10. определение экономической эффективности применяемых систем премирования;

11. выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ использования фонда оплаты труда должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными являются следующие его этапы:

1. подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;

2. анализ накопленных материалов;

3. использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые для глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет — оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации.

Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т. п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

3. Расчетная часть

Анализ имущественного состояния организации.

Таблица № 1. Агрегированный баланс

При расчете таблицы 1 использовались следующие формулы:

1. ±?= План-Факт

2. %?=%Тр-100

3. %Тр= (Факт/План)*100

4. Т прир=%?

5. Вертик. Анализ План= План / Баланс *100

6. Вертик. Анализ Факт= Факт / Баланс *100

7. Вертик. Анализ ±?=ФактПлан

Пример расчета для нематериальных активов:

1. 934 — 882 = 52

2. 934 / 882 * 100 = 106

3. 106 — 100 = 6

4. 6 = 6

5. 882 / 568 866 * 100 = 0,1

6. 934 / 569 670 = 0,2

7. 0,2 — 0,1 = 0,1

Таким образом, по таблице 1 агрегированный баланс можно сделать следующие выводы:

1) В 2012 году валюта баланса увеличилась по сравнению с 2011 годом

2) Собственный капитал организации ООО «Весна» превышает заемный и темпы его роста в процентах выше, чем темпы роста заемного капитала.

3) Темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы, но кредиторская задолженность незначительно выше, а именно дебиторская задолженность 85 330 рублей, а кредиторская задолженность 67 728 рублей.

Таблица № 2. Анализ ликвидности баланса.

При расчете таблицы 2 использовались следующие формулы:

А1- Наиболее ликвидные активы Денежные ср-ва + Краткосрочные фин.влож.=Стр.1250 +Стр. 1240 (Форма1)

А2- Быстрореализуемые активы Дебит. задолженность + Прочие активы = Стр. 1230 + Стр. 1260 (Форма 1)

А3- Медленнореализуемые активы Запасы+НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные фин. вложения=Стр. 1210+ Стр. 1220+ Стр. 1170 (Форма1)

А4- Труднореализуемые активы

Внеоборотные активы — Долгосрочн.фин.влож.=Стр.1100- Стр. 1170 (Форма1)

П1- Наиболее срочные пассивы

Кредиторская задолженность = Стр. 1250 (Форма1)

П2- Краткосрочные обязательства Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства =Стр. 1510 + Стр. 1550 (Форма1)

П3- Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства = Стр. 1400 (Форма1)

П4- Постоянные пассивы Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства=Стр. 1300+ Стр. 1530 + Стр. 1540 (Форма 1)

Пример расчета для текущего года:

А1 = 8500 + 50 = 8550

А2 = 85 330 + 0 = 85 440

А3 = 152 859 + 6828 + 15 760 = 175 445

А4 = 316 105 — 15 760 = 300 345

П1= 67 728

П2 = 27 300 + 2647 = 29 947

П3 = 5000

П4 = 466 995 + 0 + 0 = 466 995

Вывод: Результат расчетов по данным ООО «Весна» показывает, что в организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

За 2011 г:

Формулы для расчета ликвидности:

Тл= (А1+А2)-(П1+П2)

Пл= А3-П3

Текущая ликвидность (т.р): ТЛ = (7030−84 162)-(72 913−38 380)= - 111 665

Перспективная ликвидность (т.р): ПЛ = 179 718−15 000=164718

Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.

За 2012 г:

Текущая ликвидность (т.р): ТЛ = (8550−85 330)-(67 728−29 947) = - 114 561

Перспективная ликвидность (т.р): ПЛ = 175 445−5000 = 170 445

Ситуация на 2012 год не изменилась. Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется — в отдаленной перспективе.

Таблица № 3.Расчет финансовых коэффициентов и платежеспособности организации ООО «Весна»

При расчете таблицы 3 использовались следующие формулы:

1.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения=А1

2.Краткосрочная дебиторская задолженность=А2

3.Запасы НДС, долгосрочная дебиторская задолженность=А3

4.Оборотные активы, всего =Итого по разделу II

5.Внеоборотные активы, всего = Итого по разделу I

6.Активы всего=Баланс

7.Собственный капитал = Итого по разделу III

8.Заемный капитал, всего = Итого по разделу V + Итого по разделу IV

9.Текущие обязательства= Итого по разделу V

10.Долгосрочные обязательства= Итого по разделу IV

11. Общий показатель ликвидности (L1)=

12. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)=

Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств

13. Коэффициент «критической оценки» (L3)=

Показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть не медленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам.

14. Коэффициент текущей ликвидности {L4)=

Показывает какая часть обязательств по кредитам и расчетам можно погасить любилизовав все оборотные средства

15. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)=

Показывает какая часть функционирующего капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

16. Доля оборотных средств в активах (L6)=

Этот коэффициент зависит от отраслевой принадлежности

17. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)=

Характеризует наличие в организации собственных средств

Пример расчета для текущего года:

L1 = = 1,1

L2 = = 0,2

Данный коэффициент показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств;

Таким образом, организация ООО «Весна» в 2012 году смогла погасить лишь 0,25 долю текущей краткосрочной задолженности

L3 = = 1,1

Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств в организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств в краткосрочных ценных бумагах, в также поступлений по расчетам;

Таким образом, ООО «Весна» в 2012 году смогла немедленно погасить за счет денежных средств 1,1 долю.

L4 = = 2,6

Коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства;

ООО «Весна «погасила 2,6 долю в 2012 году.

L5 = = 1,1

Коэффициент показывает, какая часть функционированного капитала обездвижена в производственных запасах;

В 2012 году 1,1 доля обездвижена в производственных запасах в организации ООО «Весна»

L6 = = 0,4

Данный показатель зависит от отраслевой принадлежности организации, по данным расчета он находится в пределах нормы и составляет долю 0.4

L7 = = 1,8

Показывает наличие у организации собственных оборотных средств необходимых для ее текущей деятельности

В 2012 году наличие у организации собственных оборотных средств составило 1,8 долю.

Вывод: На 2012 год способность предприятия погасить краткосрочные долги за счет наиболее ликвидных средств незначительно увеличилась. В критическом положении организация в состоянии будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим. ООО «Весна» располагает некоторым объемом свободных средств. Часть функционирующего капитала в производственных запасах за текущий год не изменилась. Собственные средства за 2012 год незначительно увеличились и это положительный результат

Таблица № 4. Динамика показателей финансовых результатов ООО «Весна»

При расчете прибыли от продаж использовались следующие формулы:

Отклонение (+,-) = Отчетный период — Прошлый период

Уровень в % к выручке для прошлого года =Прибыль от продаж за прошлый период / Выручку от продаж за прошлый период *100%

Уровень в % к выручке для текущего года= Прибыль от продаж за отчетный период / Выручку от продаж за отчетный период *100%

Отклонение% = Уровень в % к выручке за отчетный период — Уровень в % к выручке за прошлый период

Темп роста в%= Отчетный период /Прошлый период *100%

При расчете прибыли (убытка) до налогообложения использовались следующие формулы:

Отклонение (+,-) = Отчетный период — Прошлый период

Уровень в % к выручке для прошлого года = Прибыль (убыток)до налогообложения за прошлый период / Выручку от продаж за прошлый период *100%

Уровень в % к выручке для текущего года= Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период / Выручку от продаж за отчетный период *100%

Отклонение%= Уровень в % к выручке за отчетный период — Уровень в % к выручке за прошлый период

Темп роста в%= Отчетный период /Прошлый период *100%

При расчете чистой прибыли использовались следующие формулы:

Отклонение (+,-) = Отчетный период — Прошлый период

Уровень в % к выручке для прошлого года = Чистая прибыль за прошлый период / Выручку от продаж за прошлый период *100%

Уровень в % к выручке для текущего года = Чистая прибыль за отчетный период / Выручку от продаж за отчетный период *100%

Отклонение%= Уровень в % к выручке за отчетный период — Уровень в % к выручке за прошлый период

Темп роста в%= Отчетный период /Прошлый период *100%

Пример расчета для прибыли от продаж:

Отклонение (+,-) =333 510−295 716=37794

Уровень в % к выручке для прошлого года=76 167/295716*100%=26%

Уровень в % к выручке для текущего года=77 373/333510*100%=23%

Отклонение%=24−26=-2%

Темп роста в%= 79 373/76167*100=104%

Пример расчета для прибыли (убытка)до налогообложения:

Отклонение (+,-) =79 419−76 241=3178

Уровень в % к выручке для прошлого года=76 241/295716*100%=26%

Уровень в % к выручке для текущего года=79 419/333510*100%=24%

Отклонение%=24−26=-2%

Темп роста в%= 79 419/76241*100=104%

Пример расчета для чистой прибыли:

Отклонение (+,-) =63 536−60 993=2543

Уровень в % к выручке для прошлого года=60 993/295716*100%=20%

Уровень в % к выручке для текущего года=63 536/333510*100%=19%

Отклонение%=19−21=-1%

Темп роста в%= 63 536/60993*100=104%

Вывод: За 2012 год выручка ОАО «Весна» от реализации товаров составила 333 510 тыс. руб., что больше прошлого года на 37 794 тыс. руб. или на 113%. В целом по организации, увеличение выручки произошло в большей степени от роста объемов работ.

По сравнению с 2011 годом прибыль от продаж выросла на 23%, прибыль до налогообложения выросла на 24%. Чистая прибыль отчетного года составила 63 536 тыс. руб., что на 1% больше предыдущего года.

Следовательно, по всем показателям наблюдается прирост, который положительно сказывается на финансовом результате.

За счет полученной в 2012 году прибыли, начислен текущий налог на прибыль, в размере 15 883 тыс. руб.

Теперь проведем факторный анализ финансового результата данного предприятия, то есть определим влияние каждого фактора на сумму прибыли от продаж.

1. Прибыль от продаж повысилась на 3206 тыс. руб. за счет значительного увеличения выручки (на 37 794 тыс. руб.) в анализируемом периоде.

2. Отрицательно на изменение прибыли от продаж сказалась динамика коммерческих расходов, темп роста которых в анализируемом периоде значительно опережал темп роста выручки.

С каждого вложенного рубля собственных средств организация получила прибыли 11,1 руб.

Таблица № 5. Баланс рабочего времени работника ООО «Весна»

Для промышленных предприятий наиболее распространенным является расчет численности основных рабочих по нормам обслуживания, либо используя нормативы численности рабочих.

Используя выше перечисленные данные списочная численность работников определяется по следующей методике:

— расчет списочной численности (Ч спис):

Ч спис = Чшт * k_сп.ст

где k_сп.ст — коэффициент списочного состава, рассчитывается как отношение номинального фонда (Fном) к эффективному фонду (Fэф), (количество часов в фондах смотри в балансе рабочего времени).

Ксп.ст =

Пример расчета для основных работников:

Чспис = 24 * 1 = 24 чел

Ксп.ст = = 0,133

Численность этих категорий персонала определяется с учетом масштаба, состава производственного подразделения и организационной структуры управления.

Результаты расчетов численности всех категорий работающих необходимо свести в таблицу 6.

Таблица № 6. Расчет численности основных и вспомогательных рабочих подразделения

Для определения качественного (квалификационного) состава рабочих необходимо произвести разбивку рабочих по разрядам, согласно требованиям таблицы 7.

Таблица № 7. Распределение производственных рабочих по разрядам

Средний разряд высчитывается по формуле:

6*n+5*n+4*n и т. д./ n

где — 6,5,4, и т. д. — номер разряда,

n — количество рабочих имеющих определенный разряд.

Пример расчета для основных работников:

(6 * 4 + 5 * 12 + 5 * 8) / 24 = 5,167

Определив квалификационный состав рабочих необходимо составить штатное расписание подразделения (Таблица 8), в котором учитываются все категории работающих.

Таблица № 8. Штатное расписание подразделения

Расчет заработной платы персонала подразделения.

Планирование фонда оплаты труда основывается на выбранных формах и системах оплаты труда, информации о тарифных сетках и ставках и принятого премиального положения.

Годовой фонд оплаты труда включает в себя:

— основной фонд,

— дополнительный фонд,

— фонд вознаграждения,

— выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в виде выплат по районным коэффициентам- 15%.

Исходными данными для расчета фонда оплаты труда персонала подразделения являются:

— численность определенной категории персонала;

— режим работы и условия труда;

— эффективный фонд времени работы работника;

— годовая производственная программа;

— сумма ежемесячного оклада;

— часовая тарифная ставка;

— расценка за единицу изделия или операцию.

Численность определенной категории персонала принимается на основании расчетов, согласно Таблицы 7. «Распределение производственных рабочих по разрядам».

Режим работы и условия труда учитываются при составлении «Баланса рабочего времени работника» и формировании дополнительного фонда оплаты труда.

Эффективный фонд времени работы работника рассчитывается в процессе определения «Баланса рабочего времени работника».

Годовая производственная программа указывается в индивидуальном задании на курсовую работу.

В разделе «Затраты на производство» сметы затрат по элементу «Затраты на оплату труда» и в составе «Общехозяйственных затрат» отражаются затраты на оплату всех категорий работников. Для формирования этих статей затрат

рассчитываем фонд оплаты труда по следующей методике:

— Расчет годового фонда заработной платы основным и вспомогательным рабочим:

а) Расчет фонда основной заработной (Fосн.) платы:

— Расчет тарифного фонда (Fтар.):

для рабочих повременщиков по формуле:

Fтар. = Fэф.* ЧТC,

для рабочих сдельщиков по формуле:

Fтар. = Расц.* ПП

— Расчет премиального фонда (Fпрем.):

Fпрем. = Fтар. * Кпр.

где Кпр. — коэффициент премирования Кпр. =

где n% - процент премии согласно премиальному положению подразделения.

— Расчет доплат за работу в ночное время (учитывается при непрерывном режиме работы) (Fноч.вр.):

Fноч.вр. = Fэф. * dн где d н — коэффициент, учитывающий величину доплат, рассчитывается по формуле:

dн = *

— Расчет доплат за работу в праздничные дни (учитывается при непрерывном режиме работы) (Fпраз.):

Fпраз. = Fтар. * dпр. * Кпр где dпр. — коэффициент, учитывающий доплату, за работу в праздничные дни, рассчитывается по формуле:

dпр. =

где t праз — количество праздничных дней в отчетном периоде.

Таким образом, фонд основной заработной платы с учетом уральского коэффициента (15%) рассчитывается по формуле:

Fосн. = (Fтар. + Fпр. + Fноч. + Fпразд.) * 1,15

б) Расчет фонда дополнительной заработной (Fдоп) платы:

— Расчет фонда доплат за неотработанное время (Fд. неот. вр) осуществляется по формуле:

Fд.неот.вр. = Fтар. * do; y; г/о

где do; y; г/о — коэффициент, учитывающий доплаты за плановые невыходы,

do; y; г/о =

где t невых — плановые невыходы, т. е. все неявки на работу согласно баланса рабочего времени работника, час.

— Расчет доплат за выслугу лет (Fвысл.):

Fвысл. = * Fтар Таким образом, фонд дополнительной заработной платы с учетом уральского коэффициента (15%) рассчитывается по формуле:

Fдоп. = (Fд.неот.вр. + Fвысл.) * 1,15 (28)

в) Расчет фонда вознаграждения (Fвзн.):

Fвзн. = 0,2 Fтар. * 1,

Фонд вознаграждения не входит в состав калькуляции затрат, а выплачивается из премиального фонда. Однако он учитывается при расчете средней заработной платы.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда рассчитывается по формуле:

ФОТгод. = Fосн. + Fдоп. + Fвзн.

Пример расчета:

а) фонда осн. заработной платы для термиста

Fтар. = 1742,85 * 43,9 * 8 = 612 088,92

Fпрем. = 612 088,92 * 70 / 100 = 428 462,24

Fноч.вр. = 1742,85 * 8 * 7,5/24 * 43,9/2 = 1742,85

Fпраз. = 612 088,92 * 12/281 * (1 + 25/100) = 32 134,67

Fосн = 612 088,24 + 428 462,24 + 1742,85 + 32 134,67 = 1 343 398,45 руб.

б) фонда доп. заработной платы для термиста

Fпл.нев. = 612 088,92 *0,173 = 105 891,38

Fстаж. = 0,1 * 612 088,92/12 = 5100,74

Fдоп. = 105 891,38 + 5100,74 = 127 640,50 руб.

в) фонда вознаграждения для термиста

Fвзн. = 0,2 * 612 088,92 * 1,15 = 140 780,45 руб.

ФОТ = 1 343 398,45 + 127 640,50 + 140 780,45 = 1 611 818,4 руб.

Результаты расчета фонда оплаты труда основных и вспомогательных рабочих должны быть сведены в Таблицу 9. «Годовой фонд оплаты труда основных и вспомогательных рабочих».

Таблица № 9. Годовой фонд оплаты труда основных и вспомогательных рабочих

Заключение

В новых рыночных отношениях появилось множество предприятий с различной формой собственности, с различным объемом производства, с различным количеством работников. Руководители новых предприятий заинтересованы в том, чтобы нанять как можно меньше работников, и чтобы продуктивность у них была на высоком уровне, т. е. стремятся сократить численность и поднять производительность труда, — ибо эти показатели прямо связаны с себестоимостью продукции и финансовыми результатами в конечном итоге.

Предприятия должны добиваться установления рациональной продолжительности рабочего дня, с тех позиций, чтобы она и не слишком утомляла работников предприятия и существенно влияла на результаты производственной деятельности. То есть, здесь должна быть найдена «золотая» середина.

Производительность труда работника каждого предприятия в конечном итоге влияет на объем ВВП на государственном уровне. Поэтому, в повышении производительности труда должны быть заинтересованы не только сами работники конкретного предприятия, не только руководители предприятия, но и на государственном уровне все чиновники и должностные лица. От их рациональной и эффективной политики зависит результаты деятельности как предприятия так и конкретного работника.

Но особое внимание следует уделять таким вопросам как среднемесячная заработная плата, фонд заработной платы. Именно от этих категорий зависит многое: начиная от материальной обеспеченности конкретного работника и заканчивая уровнем экономического развития страны.

Результат расчетов по данным анализируемой организации (ООО «Заря») показывает:

За 2012 год выручка ОАО «Весна» от реализации товаров составила 333 510 тыс. руб., что больше прошлого года на 37 794 тыс. руб. или на 113%. В целом по организации, увеличение выручки произошло в большей степени от роста объемов работ.

По сравнению с 2011 годом прибыль от продаж выросла на 23%, прибыль до налогообложения выросла на 24%. Чистая прибыль отчетного года составила 63 536 тыс. руб., что на 1% больше предыдущего года.

С каждого вложенного рубля собственных средств организация получила прибыли 11,1 руб

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. — М.: ИНФРА*М-НОРМА, 2004

2. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.

3. Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 264 с.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд., — М.: ИНФРА-М, 2005 — (Вопрос — ответ)

5. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2002. — 208 с.

6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 8-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2005

7. Черкасова И. О. Анализ хозяйственной деятельности / И. О. Черкасова. — СПб.: Издательский дом «Нева», 2007. — 192 с.