Бухгалтерская отчётность и анализ финансового состояния в условиях ООО «Леруа МерленВосток»

Финансовое состояние предприятия характеризуется широким крутом показателей, отражающим наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная.

В условиях массовой неплатежеспособности предприятий и практического применения ко многим из них процедуры банкротства объективная и точная оценка их финансового состояния приобретает первостепенное значение.

Определение финансового состояния на ту или иную дату помогает ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате.

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран все большее распространение получает методика, основанная на расчете и использовании системы коэффициентов.

Данная работа посвящена рассмотрению бухгалтерской отчетности и анализу финансового состояния предприятия ООО" Леру, а Мер лен «.Задачами моей дипломной работы являются: рассмотреть роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе; описать методику анализа ликвидности и платежеспособности и анализа финансовой отчетности на примере конкретного предприятия;

провести обобщающую оценку финансового состояния предприятия; рассмотреть особенности финансового состояния предприятия.

Таким образом, можно определить структуру работы. В первой разделе будет описана общая характеристика предприятия. Во втором разделе рассмотрена бухгалтерская отчётность предприятия взаимосвязь бухгалтерской отчётности и финансового анализа: информационная база для анализа финансового состояния, роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе, понятие, состав и содержание форм бухгалтерской отчетности.

Третий раздел будет посвящен непосредственно анализу финансового состояния предприятия, то есть я дам методику анализа ликвидности и платежеспособности, а также анализа финансовой устойчивости предприятия.

В этой же главе на основе рассмотренных показателей я опишу методику определения обобщающей оценки финансового состояния данного предприятия.

Раздел. 1 Общая характеристика предприятия

Леруа Мерлен (Leroy Merlin) — международная розничная сеть гипермаркетов товаров для строительства, отделки и обустройства дома, дачи и сада.

Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Компания основана ещё в 1923 году во Франции Адольфом Леруа и Роз Мерлен. В России компания зарегистрирована 18 июня 2003 года регистратором Инспекция МНС России по г. Мытищи Московской области.

Генеральный директор организации является Жанти Венсан Пьер Мари.

В России первый магазин Леруа Мерлен (Leroy Merlin) был открыт в 2004 году в г. Мытищи Московской области.

Основная отрасль компании — «Розничная торговля». Организации присвоен ИНН 5 029 069 967/КПП 772 245 001. ОГРН 1 035 005 516 105. Вид собственности — собственность иностранных граждан. Учредители компании являются АО’ТРУП АДЕО" которой принадлежит 0, 01% доля в уставном капитале, и АО «БРИКОМАН ИНВЕСТИССМАН БЕНЕЛЮКС», доля которого 99, 99% в уставном капитале.

Юридический адрес компания ООО «ЛЕРУА МЕРЛЕН ВОСТОК» находится по адресу 141 031, область Московская, Мытищи, шоссе Осташковское, д. 1.

Основным видом деятельности является «Розничная торговля мебелью и товарами для дома». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Деятельность по управлению холдинг-компаниями», «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», «Ремонт бытовых электрических изделий», «Розничная торговля цветами и другими растениями, семенами и удобрениями», «Розничная торговля кирпичом», «Розничная торговля лесоматериалами», «Розничная торговля садово-огородной техникой и инвентарем», «Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием», «Розничная торговля радиои телеаппаратурой», «Розничная торговля бытовыми электротоварами», «Розничная торговля различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса», «Розничная торговля мебелью», «Оптовая торговля скобяными изделиями, ручными инструментами, водопроводным и отопительным оборудованием», «Оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», «Оптовая торговля напольными покрытиями», «Оптовая торговля бытовой мебелью», «Оптовая торговля обоями», «Оптовая торговля изделиями из керамики и стекла», «Оптовая торговля радиои телеаппаратурой», «Оптовая торговля бытовыми электротоварами», «Производство малярных и стекольных работ», «Производство столярных и плотничных работ», «Производство деревянных рам для картин, фотографий, зеркал или аналогичных предметов и прочих изделий из дерева», «Производство готовых текстильных изделий, кроме одежды», «Организация перевозок грузов», «Транспортная обработка грузов и хранение».

Сегодня Леруа Мерлен (Leroy Merlin) — это 325 магазинов по всему миру, до 40 000 наименований товаров в каждом магазине и более 300 видов услуг: разработка проектов, резка стекла, пошив штор, составление сметы, заказ и доставка товара, послепродажное обслуживание, услуги по установке и многое другое. Непосредственно в магазинах покупатели могут пройти курсы мастерства и посетить специализированные книжные отделы.

На сегодня в России успешно работает 24 магазина в 13 городах.

Численность сотрудников — более 9500 чел. Леруа Мерлен — это действительно международная компания. Представлена практически во всех европейских странах: Франция, Испания, Италия, Португалия, Польша, Россия, Украина. Также магазины Леруа Мерлен есть и в Китае, и в Южной Америке (Бразилия).

В Москве каждый гипермаркет Леруа Мерлен (Leroy Merlin) ежедневно посещают 11 000 человек, в регионах — это 6000 — 8 000 посетителей. Партнерами Леруа Мерлен (Leroy Merlin) в России являются 700 поставщиков. Гипермаркет Леруа Мерлен (Leroy Merlin) в Красногорске (Московская область) занимает 1 место в мире среди всех магазинов GROUPE ADEO по товарообороту и численности покупателей.

Основной лозунг в России — «Низкие цены каждый день.» Так на полках обязательно есть товар «Лучшая цена», это товар по наиболее низкой и привлекательной цене. Его цена 100% будет хоть немного ниже цены конкурентов. Да и вообще все цены Леруа старается держать очень низкими, стараясь больше продать, делает ставку на объем. Поэтому каталог Леруа (ассортимент) столь большой.

Леруа Мерлен предлагает своим клиентам большой выбор качественных товаров, доступные большинству покупателей цены и высокий уровень обслуживания. Во всех магазинах представлен широкий ассортимент товаров по пяти основным направлениям: дом, интерьер, строительные материалы, ремонт, сад.

Лучшая реклама для Леруа Мерлен — довольный покупатель, который смог реализовать свои проекты в рамках намеченного бюджета.

Основные принципы стратегии развития компании Леруа Мерлен в России:

Четкое понимание нужд клиентов;

Удобное расположение магазинов для покупателей;.Грамотно разработанная концепция обслуживания клиентов;.Активное развитие во всех регионах Российской Федерации;

Компания полностью белая, т. е. не практикует зарплату в конверте. Спустя полгода работы компания выдает полис дополнительного медицинского страхования. Во всех магазинах есть столовая, обеды льготные, что-то около 35 рублей (на 2014 год) за полноценный обед: первое, второе, компот, фрукты и т. п. Для сотрудников работающих длительное время с каждым годом предоставляет различные льготы: например частична или полная оплата путевки в лагерь ребенку и т. п. Также ежегодно проходят беседы по оценки достижений, после которых увеличивают зарплаты достойным. Также каждый год зарплату индексируют в соответствии с инфляцией. Также регулярно проходят тренинги бесплатные. (у Л еру, а есть собственный учебный центр). Новых сотрудников обучают более опытные (наставничество).

Выбирая Леруа Мерлен, вы выбираете стабильность и уверенность в завтрашнем дне, которую дают своевременная конкурентоспособная зарплата, премия за прогресс и привлекательный социальный пакет. И главное: ваша работа будет востребована всегда, потому что каждый человек стремится создать дом своей мечты.

Для нас будущее сотрудников — это будущее компании. Предлагаем вам строить будущее вместе!

Философия компании основывается на глубокой убежденности в ценности вклада каждого в общее дело. Этот принцип во многом отличает Леруа Мерлен от других компаний, а также отражается на продвижениисотрудников по карьерной лестнице. Для компании Леруа Мерлен каждый сотрудник уникален, поэтому мы уделяем много внимания его профессиональному росту и самореализации. С этой целью в компании был открыт учебный центр — «Академия для дома», где наши сотрудники независимо от образования и предыдущего опыта работы могут повышать свою квалификацию на тренингах и специализированных курсах.

По итогам 2011 года занимает 1-ое место в России среди крупнейших розничных и мелкооптовых сетей строительных товаров, согласно данным рейтинга INFOLine «DIY Retailer Russia ТОР».

Согласно данным специалистов INFOLine, которые анализируют развитие российской розничной торговли уже 10 лет, сегодня Леруа Мерлен (Leroy Merlin) представлен в регионах:

Воронежская область Краснодарский край Москва Московская область Новосибирская область Омская область Республика Башкортостан Ростовская область Самарская область Санкт-Петербург.

В России Леруа Мерлен (Leroy Merlin) занимает 13-ую строчку в ежегодном рейтинге компаний розничной торговли «INFOLine&Retailer Russia ТОР- 100». При составлении рейтинга специалисты агентства, используя данные финансовой отчетности ритейлеров, экспертные опросы и интервью с представителями сетей, их пресс-релизы, материалы с сайтов, проспекты эмиссий и инвестиционные меморандумы, а также данные собственных исследований INFOLine в рамках тематики «Розничная торговля» и собственный архив материалов с 2001 года, анализируют операционные и финансовые показатели более 1000 розничных сетей страны, в числе которых более 150 операторов рынка DIY.

История возникновения компании: История компании берёт начало с 1923 года в Нё-Ле-Мин. Адольф Леруа и Роз Мерлен, партнеры в жизни и в бизнесе, открыли торговое предприятие по реализации излишков американской армии, вдохновленные первым успехом, они принимают решение продавать строительные материалы и мебель по доступным ценам, в 1960 году торговое предприятие «сток америкен» («аи stock americain») переименовывается в leroy merlin, склады организуются по секциям (строительство, столярные изделия, материалы, мебель, небольшой отдел сантехнических изделий) карта со странами, в которых присутствует сеть гипермаркетов leroy merlin в 1966 году в Нё-Ле-Мин был открыт первый универсальный магазин самообслуживания, специализирующийся на товарах для дома, строительства и ремонта.

В 1980 году контрольный пакет компании купила семья Мюлье, владеющая сетью гипермаркетов auchan. В1989 год ознаменовался выходом на европейский рынок с открытием первого магазина за рубежом в Леганесе (Испания, район Мадрида) под вывеской 1&т. В 1994 году начата деятельность в Италии и в Польше, выкуплен фирменный знак брикоман (bricoman), лидера среди супермаркетов diy в Бельгии.

в 1998 году— начало деятельности в Бразилии, в 2004 году открылся первый «Леруа» в россии (в районе мытшц московской области). В том же 2004 году открылся первый магазин сети в Китае. в 2006 году группа leroy merlin переименована в groupe adeo.

главный управляющий компании — Дамьен Делепланк (damien deleplanque).

в настоящее время компания leroy merlin— первая в европе, за ней идут castorama и obi по объёмам продаж товаров для строительства и отделки (рынок diy— от англ, do it yourself— «сделай это сам»). Сеть включает в себя 183 гипермаркета diy, 107 средних и малых магазинов, 18 дискаунтеров в Греции, Бразилии, Франции, Италии, Польше, Португалии, Испании, Росси и, Украине, Китае.

Один из таких гипермаркетов о которых я буду писать свою дипломную работу также находится в Москве, где я уже работаю четыре года.

Гипермаркет открыт был 3 декабря 2009 года по адресу: город Москва улица Шоссе Энтузиастов, дом12, корп.2, на 3-м этаже торгового центра «Город». Его директор изначально был Ксавье Клодель, в данный момент сейчас это место занимает наш соотечественник Мельников Сергей — директор магазина который вступил в должность в начале 2014 года. Контролёр управления молодой специалист Константин Шавва.

Гипермаркет самый большой по общей площади среди других магазинов нашей сети. Его площадь 19 350м2(торговая площадь 15 000м2).Магазин поделён на сегменты, т. е 15 отделов нашего гипермаркета.

Складская зона для принятия необходимого количества паллет и его хранение, и вывоз в магазина. В основной складской зоне привозят незначительный товар, это краска, цветы, и конечно клиентские заказы, и заказы которые необходимы для отдела, которые несут основной товарооборот. Самый большой склад на который возят наши партнёры товар — этот склад находится за Москвой, Вашутинское шоссе дом. 18. Склад который мы арендуем у ООО" Ителла" и соответственно платим им за каждое паллет место.

С этого склада и идёт основной поток юнашего товара, менеджеры и руководители дают запрос отделу логистики и транспортная компания, которая занимается грузоперевозками привозят на пандус нашего склада. Так же территория гипермаркета поделена на линию касс — это 33 кассы необходимые для оплаты товара покупателями, в центре зала стоит информационное бюро (решепшен), где каждый наш покупатель и потенциальный клиент получит необходимую информацию.

Численность нашего штата около 300 человек, Руководители отделов, менеджеры отделов, продавцы-консультаны, логисты, кассиры, администрация, бухгалтерия. Каждый сотрудник вносит свою лепту для организации, для этого мы сокращаем расходы на персонал, расходы на ремонт, сокращаем потери, для этого сотрудники гипермаркета относятся уважительно к товару, меньше потерь, меньше расходов, больше прибыли.

Ведь от прибыли зависит и квартальная премия каждого сотрудника. В 2014 году сменился коллектив директоров, динамика была не очень. Сейчас в настоящее время проводят не обходимые манипуляции, для привлечения дохода и привлечения покупателя. Поэтому был разработан план контролёром управления Константином Шаввой, была создана рабочая группа для понижения неизвестных потерь, которые были обнаружены при инвентаризации имущества — это огромные цифры, 50 млн.рублей. Поэтому каждый сотрудник в этой рабочей группе занимается значительным вкладом.

Для этого весь AVS-товар или проще сказать мёртвый сток который храниться на складе и в магазине мы его не списываем, а регулярно контролируем, и возвращаем нашим поставщикам, которые в течении 21 дня должны нам оплатить на наш расчётный счёт.

Если поставщик задерживает оплату, то бухгалтерия, обзванивает поставщиков, для того, что бы эта сумма не падала к нам на резерв.

В данной дипломной работе мы рассмотрим данное предприятие, основы бухгалтерской отчётности, и анализ данного предприятия.

Раздел 2. Бухгалтерская отчётность компании и её использование

2.1 Состав и назначение бухгалтерской отчетности

бухгалтерский отчетность предприятие рентабельность Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций по установленным формам. В соответствии с действующим законодательством, организации любых форм собственности должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета Синтетический учет — это учет обобщенных данных о водах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета Аналитический учет осуществляется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и иных хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного периода Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения и регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях предприятия, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета Объектами бухгалтерского учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Главной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном положении в целях предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявлении внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости Правила ведения и организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности предусматривают, что:

бухгалтерский учет имущества и обязательств, других хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета;

основанием для записи в первичных учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания, и содержать обязательные реквизиты;

имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат денежной оценке;

обязательно проведение инвентаризаций и отражение ее результатов в учете;

обязательно разграничение учета текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;

обязательна тождественность показателей синтетического и аналитического учета и формирования учетной политики организации;

обязательно применение допущений имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если при ведении учета и составлении отчетности предприятие отступает от установленных допущений, то она обязана раскрыть причины в объяснительной записке; на балансе предприятия не должно учитываться имущество, ему не принадлежащее.

Информация, которая формируется в бухгалтерском учете и отчетности, должна отвечать определенным критериям:

Достоверности и надежности. Эти требования обеспечиваются документированием всех хозяйственных операций, правильным проведением инвентаризаций, денежной оценкой учета текущих затрат и калькулирования;

Оперативности. Этот принцип осуществляется при своевременном представлении информации для управления производством и составления отчетности;

Полноты и доступности. Суть этого требования состоит в представлении необходимой учетной информации внешним и внутренним пользователям;

Полезности для различных групп пользователей;

Понятности и уместности. Информация считается уместной, если она может влиять на экономические решения пользователей, помогает им оценивать прошлые, настоящие или будущие события.

Для внешних пользователей главное значение приобретает информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности организации и их изменениях. К таким пользователям могут относиться собственники предприятия, реальные и потенциальные инвесторы, работники, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, налоговые органы, органы власти и общество в целом. Основные интересы в получении информации заключаются:

для собственников средств организации: в данных об увеличении или уменьшении доли собственных средств и оценке эффективности использования ресурсов; для инвесторов и их представителей: в данных о рискованности или доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, о возможности или целесообразности распоряжаться инвестициями, о способности организации выплачивать дивиденды;

для существующих и потенциальных кредиторов: в данных об оценке доверия к организации как к клиенту при предоставлении или продлении кредита и определении условий кредитования;

для работников и работодателей: в данных о стабильности и прибыльности предприятия, способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;

для поставщиков и подрядчиков: в сведениях, будут ж выплачены в срок причитающиеся им суммы;

для покупателей и заказчиков: в данных о продолжении деятельности организации;

для налоговых органов: в подтверждении достоверности данных бухгалтерского учета в интересах травильного исчисления налогов и сборов;

органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов, регулированию народного хозяйства, ведению статистического наблюдения.

В отношении информации для внутренних пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании сведений, полезных руководству предприятия для принятия управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для внешних и внутренних пользователей при планировании, контроле и оценке деятельности предприятия. Она содержит в установленных формах систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении предприятия и результатах его хозяйственной деятельности. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовыми органами, банками), и иными заинтересованными организациями.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, все предприятия независимо от их организационно-правовых форм, представляют годовую бухгалтерскую отчетность собственникам, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации предприятий. Государственные и муниципальные предприятия помимо этого представляют отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Особое значение имеет возложение на территориальные органы государственной статистики функций сбора и обработки (свода) бухгалтерской отчетности организаций, расположенных на территории Российской Федерации, и представлении сводной информации органам государственной власти и местного самоуправления для успешного осуществления мероприятий перехода к рыночным отношениям в экономике.

В настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и в сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

2.2 Нормативные правовые документы по годовой бухгалтерской отчетности

Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учете» .

Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н»

Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 11 Зн «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н».

Приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N66h» .

Начиная с 2011 года организации должны будут применять новые формы бух. отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Новые формы бланков утратили сокращенные названия «Форма № 1», «Форма № 2» и т. д. Кроме того, изменения и в составе самой отчетности, а также каждого бланка в отдельности.

2.3 Состав годовой бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчетность предприятия состоит из следующих типовых форм:

бухгалтерского баланса (код по ОКУД 710 001);

отчета о финансовых результатах (код по ОКУД 710 002);

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатов:

отчета об изменениях капитала (код по ОКУД 710 003);

отчета о движении денежных средств (код по ОКУД 710 004);

пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Все перечисленные формы являются обязательными для представления в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми коммерческими организациями независимо от их статуса.

При этом формы 710 001, 710 002, 710 003 и 710 004 относятся к типовым формам. Это означает, что никакие строки и показатели из этих форм не могут быть удалены. В случаях, когда у организации нет того или иного показателя, в соответствующих полях формы проставляются прочерки.

Пояснения могут быть оформлены организацией в виде таблиц и текстовой части, либо только в виде текстового документа.

Рекомендуемые Минфином таблицы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма 710 005) могут быть изменены: дополнены или сокращены. Если организация для оформления табличной части пояснений использует таблицы формы 710 005, то в эти таблицы включаются только те строки и показатели, по которым у организации есть числовые значения.

Если у организации нет каких-либо объектов учета, то соответствующие разделы (подразделы) исключаются из формы 710 005. Например, у организации нет нематериальных активов и расходов на НИОКР. Соответственно, раздел 1 включать в пояснения не требуется.

Приложение к балансу по форме № 5 отменено — дополнительные сведения необходимо оформлять в виде пояснительной записки. Специального бланка для них не разработано, предприятие по собственному выбору может либо сформировать пояснения в таблицах, либо подготовить отчет в текстовой форме.

2.4 Сроки предоставление бухгалтерской отчётности

Сроки сдачи бухгалтерской отчётности в 2014 году учитывают обязанность отчитываться ежеквартально: за 1 квартал сдать отчётность следовало во 2 квартале (до 30 апреля), за полугодие — в 3 квартале (до 30 июля), за 9 месяцев — в 4 квартале (до 30 октября), за год — до 30 марта следующего за отчётным годом. С 2014 года организации должны предоставлять в налоговую инспекцию только годовой бухгалтерский отчёт. Составлять промежуточную (квартальную) отчётность теперь следует только по требованию руководства, учредителей, либо для иных организаций (например, для банков при получении кредита).

У организаций на УСН, которые раньше имели право не вести бухучёт, обязанность предоставления годовой отчётности возникнет лишь в 2014 году, отчитываться за 2012 год не нужно.

Отчётным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. По одному обязательному экземпляру годовой отчётности необходимо предоставить в орган государственной статистики по месту регистрации и в налоговый орган по месту нахождения. Срок предоставления — не позднее трёх месяцев по окончании отчётного периода.

Таким образом, для «упрощенцев» сроки бухгалтерской отчётности за 2013 год наступят не ранее 1 квартала 2014 года — отчитаться нужно до 31 марта 2014 года включительно.

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п. 47 ПБУ 4/99).

Представляемая отчетность оформляется и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. Все формы отчета подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия, если документ составлен руководителем организации, который имеет право сам вести бухгалтерию своего предприятия, то достаточно только его подписи; если документ составлен сторонней фирмой, которая ведет бухгалтерию организации, должны быть подписи двух руководителей.

2.5 Состав промежуточной отчётности

Как и раньше, организации будут отчитываться по итогам первого квартала, шести месяцев и 9-ти месяцев. Объем промежуточной (ежеквартальной) отчетности остался тем же — баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Не были скорректированы и сроки предоставления отчетности в ИФНС: квартальные отчеты следует предоставить в течение 30 дней по окончании квартала.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатов.

В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей. Перечень кодов содержится в Приложении № 4 к приказу.

Сведения будут отражаться на отчетную дату указанного периода и на 31 декабря как предыдущего года, так и того, который ему предшествует. Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.

Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительной расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.

Из состава внеоборотных активов бухгалтерского баланса исключено незавершенное строительство. В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок».

В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а строка «Добавочный капитал» должна отражаться без учета переоценки.

В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель «Резервы под условные обязательства».

В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперьуказывается «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

Отчет об изменениях капитала В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

Раздел «Резервы» — исключен.

Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.

Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Отчет о движении денежных средств Претерпела незначительные изменения структура показателей отчета о движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец периода, результат движения денежных средств выведены в конец формы.

Строки «Чистые денежные средства от деятельности» переименован в «Результат движения денежных средств от деятельности».

Пояснения к Бухгалтерскому балансу и отчету финансовых результатах Примерная форма Пояснений в виде таблицы приведена в Приложении № 3 к приказу, при этом организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

Повторимся, Пояснения, это, по сути, ныне действующая «пятая» форма. Однако различия в них все же есть, приведем их.

В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.

Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.

Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.

В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т. д.), их иное использование.

Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т. д.).

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты, погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т. д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Пояснения дополнены разделом «Резервы под условные обязательства».

Бухгалтерская отчетность включает в свой состав имущество всех производств, хозяйств, иных структурных подразделений, не являющихся юридическим лицом, но выделенным на отдельный баланс. Под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату. Подразделения предприятия формируют отчетность по тем же правилам, что и головное пред приятие.

Если организация имеет дочерние и зависимые общества на территории Российской Федерации или за ее пределами, то, помимо собственного бухгалтерского отчета, она составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ.

В бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями предыдущего года исходя из изменений в учетной политике, издания новых законодательных и нормативных актов. Если данные за период, предшествовавший отчетному периоду, несопоставимы с данными за отчетный период, то они под лежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин.

Содержание формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним применяются последовательно от одного отчетного периода кдругому. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года Организация, передающая и приобретающая новые подразделения не по состоянию на 1 января, в пояснительной записке приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый период деятельности, должны быть приведены данные предыдущего отчетного период, а Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, пассивов, финансовых результатов и иных показателей, прочеркиваются.

Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности недостаточно данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, то в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. Однако при этом она должна соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Должны быть сохранены коды строк, предусмотренные в таловых формах, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

Любая форма отчетности должна содержать в заголовке перечень таких реквизитов, как: полное наименование организации в соответствии с зарегистрированными учредительными документами; вид деятельности согласно Общесоюзному классификатору «Отрасли народного хозяйства» (ОКОНХ); организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); код формы по Классификатору форм собственности; наименование органа, на который возложена координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия; полный почтовый адрес.

Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и проч., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения) производится в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписями должностных лиц, с указанием даты исправления.

Следует отметить, что требования налогового учета в настоящее время противоречат принципам существующего бухгалтерского учета Налоговые органы стремятся внедрить фискальный подход к учету, однако бухгалтерская информация должна формироваться по своим правилам, которые определяются методологией бухгалтерского учета и экономическим смыслом показателей Объекты налогообложения могут совпадать или не совпадать с бухгалтерскими данными, поэтому организации должны ограничиться требованием составления налоговой отчетности по данным бухгалтерского учета, а не вести налоговый учет в буквальном смысле этого слова.

2.6 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности

Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа Объем работы, предшествующей составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотрены в учетной политике организации или действующим законодательством;

Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «прибыли и убытки»;

Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

В соответствии со сг. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется пожога отражения в учете обязательств.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:

При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

— При смене материально ответственных лиц;

— При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— При реорганизации или ликвидации организации;

— В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки векселей, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов;

с банками и другими кредитными учреждениями;

с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заемщиками и т. д.);

с работниками (подотчетными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).

При сверке расчетов с работниками организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы переплаты работникам и причины ее возникновения.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Форма акта законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме.

Эта справка является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается у комиссии.

Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Согласно пункту 3.48 Методических указаний по инвентаризации инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна получить в налоговой инспекции акт по форме № 23-а (краткая). Ежеквартально этот акт получают крупнейшие налогоплательщики. Также в обязательном порядке он выдается налогоплательщикам при снятии с учета, в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе, при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, в других ситуациях по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Если налогоплательщик не согласен с показателями акта по форме № 23-а (краткая), проводится повторная сверка с налоговым органом. В этом случае налоговый орган составляет акт по форме № 23 (полная), в котором приводятся данные налогового органа (графа 2), данные налогоплательщика (графа 3) и расхождения между этими данными (графа 4).

Может сложиться ситуация, когда до подписания годового отчета разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов в бюджет не разрешены. Если между данными налогового органа и данными организации существуют расхождения и организация признает их существенными, она должна отразить это в отчетности как условный факт хозяйственной деятельности (п. 3 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»).

Инвентаризация резервов При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов.

Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и начисленного единого социального налога.

Аналогичным способом проводится инвентаризация резерва, созданного на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета на последнюю дату отчетного года производится сторнировочная запись по счетам учета издержек производства и обращения. Если обнаружены недоначисленые суммы, то делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.

При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Но если предстоят длительные (более года) ремонтные работы, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода. Если при проведении инвентаризации выявлена сумма дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой еще не истек, но срок оплаты, установленный договором, уже прошел, и эта задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создать на эту сумму резерв сомнительных долгов. Это установлено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга. Порядок создания резерва определяется организацией самостоятельно в учетной политике.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

При проведении инвентаризации также необходимо проверить правильность ранее сформированного резерва с учетом обоснованности зарезервированных сумм и выявить суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которые подлежат списанию с баланса.

В случае наличия в организации других разрешенных законодательством резервов инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность остатков зарезервированных сумм на конец отчетного года.

Инвентаризация сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

При проведении инвентаризации необходимо проверить правильность отражения сумм «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и правомерность их списания с кредита счета 19.

На конец отчетного периода на счете 19 должны оставаться только суммы «входного» НДС по неоплаченным ценностям (если оплата является одним из условий вычета) и по объектам капитальных вложений, не принятым на учет. Остальные суммы «входного» НДС списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» (принимаются к вычету) или в дебет счетов учета активов (включаются в стоимость приобретенных ценностей).

Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость (или освобождена от обязанностей налогоплательщика), суммы «входного» НДС включаются в стоимость приобретенного имущества, то есть списываются в дебет счетов учета имущества и затрат (08, 20, 26, 44 и т. д.). Организации, которые не могут принять НДС к возмещению по другим причинам (например, отсутствует счет-фактура поставщика), списывают суммы налога в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов — один раз в пять лет) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1 число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами — обычно не реже двух раз в год.

2.7 Закрытие счетов и выявление финансового результата

Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, которая производится в несколько этапов: списание себестоимости работ (услуг) со счета 23; закрытие счетов 25 и 26; списание себестоимости готово й проду кции; определение финансового результата от продаж на счете 90; определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91; определение остатка на счете 99; затем закрытие всех субсчетов к счетам 90, 91; закрытие счета 99.

Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).

Закрытие счета 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счет 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета: 90−1 «Выручка»; 90−3 «Налог на добавленную стоимость»;

904 «Акцизы»;

90−9 «Прибыль/убьггок от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Записи по субсчетам 90−1 «Выручка», 90−2 «Себестоимость продаж», 90−3 «Налог на добавленную стоимость», 094 «Акцизы» производится накопительно в течение отчетного года Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90−2 «Себестоимость продаж», 90−3 «Налог на добавленную стоимость», 90- 4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90−1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90−9 «Прибыль/убьток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Если выручка превышает затраты на продажу, в отчетном месяце организация получила прибыль:

Д-т сч. 90−9 К-т сч. 99.

Если выручка меньше затрат ш продажу, в отчетном месяце организация понесла убыток: Д-т сч. 99 К-т сч. 90−9.

Иными словами, в конце каждого отчетного месяца на субсчете 90−9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90−9 «Прибыль/убыток с продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90−9 «Прибыль/убыток с продаж»:

закрытие субсчета 90−1 «Выручка» перечислением сумм на субсчет 90−9 «Прибыль/убыток с продаж»

Д-т сч. 90−1 К-т сч. 90−9.

списание себестоимости продаж Д-т сч. 90−9 К-т сч. 90−2.

списание начисленного НДС Д-т сч. 90−9 К-т сч. 90−3.

Выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета: 91−1 «Прочие доходы»;

91−2 «Прочие расходы»;

91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Записи по субсчетам 91−1 «Прочие доходы» и 91−2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91−1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91−2- дебетовое.

В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат — сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91−1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91−2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91−9.

Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91−1) превышает сумму прочих расходов (дебет субсчета 91−2), сальдо прочих доходов и расходов означает прибыль:

Д-т сч. 91−9 К-т сч. 99.

Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91−1) меньше суммы прочих расходов (дебет субсчета 91−2), сальдо прочих доходов и расходов означает убыток:

Д-т сч. 99 К-т сч. 91−9.

Иными словами, в конце каждого отчетного месяца на субсчете 91−9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет

91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91−9:

1. закрытие субсчета 91−1

Д-т сч. 91−1 К-т сч. 91−9;

2. закрытие субсчета 91−2 Д-т сч. 91−9 К-т сч. 91−2.

Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка). Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (реформация баланса) Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть орг анизован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение годаВ конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки»:

прибыль от продажи продукции (работ, услуг) Д-т сч. 90−9 К-т сч. 99;

убыток от продажи продукции (работ, услуг) Д-т сч. 99 К-т сч. 90−9;

прибыть от прочих видов деятельности Д-т сч. 91−9 К-т сч. 99;

убыток от прочих видов деятельности Д-т сч. 99 К-т сч. 91−9.

Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства Начислен налог на прибыль:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68.

Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства Д-т сч. 99 К-т сч. 68.

Списана стоимость имущества (оборудования, материалов, товаров и др.), утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств:

Д-т сч. 99 К-т сч. 01, 07, 10, 41 и др.

Оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного в результате чрезвычайных операций:

Д-ДХЧ. Q К-УОТ.99.

Аналогично учитываются другие доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, т. е. по дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного период, а — чистую прибыль или убыток:

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж ± Сальдо прочих доходов и расходов ± Чрезвычайные доходы и расходы — Налог на прибыль В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т. е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

Раздел 3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия

Содержание финансового анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться — изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа — контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа — поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа — оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец — разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются:

оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.

Получение небольшого числа ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако данная информация, несмотря на ее значимость для принятия управленческих решений, не достаточна, так как не позволяет оценить динамику основных показателей, место хозяйствующего субъекта среди аналогичных предприятий, что актуально в условиях конкурентной борьбы. Это достигается с помощью:

составления сравнительных таблиц, выявления абсолютного и относительного отклонения;

исчисления показателей за ряд лет в процентах к итоговому показателю (к итогу баланса);

исчисления относительных отклонений в процентах по отношению к базисному году.

Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансового состояния, используются и финансовые коэффициенты. Финансовый коэффициент представляет собой относительные показатели финансового состояния. Они подразделяются на коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Данные коэффициенты используются в основном в предварительном анализе.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения по периодам. В качестве базисных величин могут использоваться показатели базисного периода данного хозяйствующего субъекта.

Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между статьями отчетности, называются финансово-оперативными показателями. Они позволяют реально оценить положение данного хозяйствующего субъекта.

Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния важную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на основе отчетности (чистые активы — реальный собственный капитал, собственные оборотные средства, показатели оборачиваемости запасов собственными оборотными средствами). С помощью данных показателей формулируются критерии, позволяющие оценить качество финансового состояния.

Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности. Горизонтальный (временный) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ позволяет осуществить сравнение позиции с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателей, исключающей случайные влияния и индивидуальные особенности отдельных периодов. С помощью тренда определяется возможное значение показателей в будущем.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) позволяет осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи показателей.

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

Сравнительный (пространственный) анализ может осуществляться как внутри предприятия (сравнение внутрихозяйственное по отдельным показателям хозяйствующего субъекта), так и вне, т. е. сравнение показателей данного хозяйствующего субъекта с показателями конкурирующих субъектов хозяйствования, со средними общеэкономическими данными.

Финансово-экономический анализ может осуществляться разными методами. К количественным методам относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные величины, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т. д.), экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследование операции и т. д.). Каждый из экономико-математических методов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравниваемым, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т. д.

При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинноследственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деление затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов.

Эффективность деятельности предприятия может исследоваться с самых различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др. Однако, анализ поведения затрат, методов их распределения, составление и контроль выполнения смет, калькулирование себестоимости изделий и продукта, определение порога рентабельности производства и реализации продукции — все эти вопросы являются лишь необходимым начальным этапом оценки общей эффективности деятельности предприятия, функционирующего как единое целое.

Основными задачами оценки эффективности являются:

— оценка хозяйственной ситуации;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;

— выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.

3.2 Информационная база изучения финансового состояния предприятия

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

информация о технической подготовке производства;

нормативная информация;

плановая информация (бизнес-план);

хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния.

форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

форма № 2 «Отчет о финансовых результах» — предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период. Данные в отчете приводятся с нарастающим итогом;

форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» — содержит показатели о состоянии и движении собственного капитала, целевых финансирования и поступлений, резервов предстоящих расходов и платежей, и оценочных резервов;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» — содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода;

«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы — с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики — для своевременного получения платежей; налоговые инспекции — для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель — обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

3.3 Методические основы анализа финансового состояния предприятия

Основными составляющими финансового анализа предприятия являются: Общий анализ.

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса. Анализ коэффициентов финансового состояния.

Анализ коэффициентов финансовых результатов.

В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами.

Финансовое состояние предприятия определяется способностью погасить свои долги и обязательства.

Финансовое состояние предприятия зависит как от производственно коммерческой деятельности, так и от финансовой деятельности.

Производственно-коммерческая деятельность обеспечивает своевременный выпуск и реализацию продукции, и, соответственно, своевременное поступление денежных средств.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения, обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за их правильным размещением и эффективностью использования.

3.4 Задачи анализа финансового состояния предприятия

Задачи:

изучение платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса;

оценка динамики состава и структуры активов, изучение их состояния и движения;

оценка динамики состава и структуры источников средств, изучение их состояния и движения;

изучение финансовой устойчивости предприятия;

определение эффективности использования оборотных средств.

Результатом общего анализа является предварительная оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа:

динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса). Нормой считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объемов производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;

структуры активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных активов (необоснованное превышение приводит к затовариванию, а недостача — к невозможности нормального функционирования производства). Определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и больше года, просроченной дебиторской задолженности, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный счет) формах и краткосрочных финансовых вложений;

структуры пассивов. Анализ проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущества использования для формирования основного фонда, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств,

структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат предприятия обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи (почему бы этот пункт не объединить с анализом структуры активов);

структуры финансовых расчетов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли (выявление и измерения действия различных факторов) (по данным ф.№ 2, а не баланса).

Для проведения общего анализа рассчитываются:

Удельные веса абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;

Изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

Изменения в удельных весах (разница в удельных весах на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

Темп прироста показателей баланса рассматриваемый период;

Удельный вес изменений показателей баланса в изменении валюты за анализируемый период. Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей;

Платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния ООО «Леруа Мерлен Восток».

3.5 Анализ ликвидности и платёжеспособности

Платёжеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций денежного характера.

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Ликвидность предприятия определяется его способностью оплатить краткосрочные обязательства, реализую свои текущие активы. Ликвидность и платёжеспособность как экономические категории не являются тождественными, однако тесно взаимосвязаны между собой.

В практике финансового анализа используются следующие показатели:

— коэффициент текущей ликвидности;

— коэффициент быстрой ликвидности;

— коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициенты ликвидности — финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия (бухгалтерский баланс компании — форма № 1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.

Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия) характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность за счёт имеющих оборотных средств. Рассчитывается как отношение суммы текущих активов к текущим пассивам предприятия. Принято считать этот коэффициент должен находится в пределах 1, 0−2, 0, т. е текущих активов должен быть по меньшей мере столько, чтобы полностью погасить краткосрочные обязательства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза нежелательно, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении средств предприятия и их неэффективном использовании.

Коэффициент быстрой ликвидности свидетельствует о способности предприятия погасить краткосрочную задолженность за счёт наиболее ликвидных текущих активов и рассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущих пассивам. Рекомендуемое значение этого показателя — не менее 1.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих пассивов, которая может покрыта немедленно за счёт активов, обладающих абсолютной ликвидностью, и, соответственно оценивает платёжеспособностью предприятия в быстром периоде. Рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущих пассивам. Рекомендуемое значение этого коэффициента -0, 2−0, 3, т. е. при одновременном предъявлении кредиторами к оплате всей краткосрочной задолженности предприятие должно иметь возможность иметь возможность погасить по меньшей мере 20% их за счёт наиболее ликвидных активов.

Задача анализа ликвидности и платёжеспособности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А-1 — Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А-2 — Быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и других факторов.

А-3 — Медленно реализуемые активы — производственные запасы и незавершенное производство, так как понадобится большой срок для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

А-4 — Трудно реализуемые активы — основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П-1 — Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.

П-2 — Среднесрочные обязательства — краткосрочные кредиты банка и заемные средства.

П-3 — Долгосрочные обязательства — долгосрочные кредиты и займы.

П-4 — Собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Таблица 1 — Исходные данные для оценки ликвидности баланса ООО «Леруа Мерлен Восток» за 2012;2013 гг.

Общий вывод: По расчётам видно, что уровень ликвидности активов в 2013 году снизился, особенно отразилось на наиболее ликвидных активов, а также недостаточности собственного капитала по сравнению с заёмным. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Наиболее приближенным к ликвидному баланс был в 2012 году. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

По второму неравенству делаем вывод, что положение организации ухудшилось, так как быстрореализуемые активы на конец периода уже не покрывают краткосрочные пассивы.

Как видно из сопоставления второй и третьей группы — группы быстро реализуемых активов (краткосрочной дебиторской задолженности) недостаточно на покрытие имеющихся займов и кредитов как на начало, так и на конец года. Предприятие может погасить свои обязательства за счет запасов, срок реализации которых достаточно долог. При этом видно, что недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

По четвертому неравенству видно, что на конец периода труднореализуемые активы не покрывают постоянные пассивы. В данном случае медленно реализуемые активы значительно ниже долгосрочных обязательств и в динамике эта разница увеличивается в сторону долгосрочных обязательств, что нельзя отметить, как положительный момент в работе предприятия. В свою очередь трудно реализуемые активы превышают устойчивые пассивы, и в динамике эта разница растет в пользу активов, что также нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия. Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.

Однако можно отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Достоинством оценки ликвидности с помощью коэффициентов является возможность сопоставить полученный результат с принятыми в практике нормативными значениями, что позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен чуть позже.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности, С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальных партнёров на основе отчётности.

Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности Исходя из данных баланса на ООО «Леруа Мерлен Восток» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения.

Таблица 2 — Коэффициенты ликвидности

Анализ расчетных значений коэффициента текущей ликвидности (КЛ1) за анализируемый период показывает, что за 2013 год ликвидность предприятия снизилась, текущих активов недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. Показатели свидетельствуют, что внеоборотные активы финансируются за счет краткосрочных обязательств, а это очень рискованная политика.

Расчетные значения коэффициента срочной ликвидности (Клг) за последние два года меньше рекомендованного значения (больше 1), в 2013 году только 32% текущих обязательств компания может оплатить за счёт денежных средств. В то же время руководству предприятия следует активизировать работу с дебиторами, повышения эффективности продаж, для реализации товара, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.

Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности в 2013 году понижаются, ниже оптимального значения. Показывает, что лишь 1, 07% краткосрочных обязательств может быть погашено на эту дату за счет денежных средств, при оптимальном 20%. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств, т. е. предприятие неплатежеспособно в течении краткосрочного периода.

3.6 Анализ финансовой устойчивости ООО «Леруа Мерлен Восток»

Финансовая устойчивость организации — это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и оценивается с помощью набора финансовых коэффициентов. Если показатели ликвидности оценивают платёжеспособность предприятия в достаточно коротком периоде, то показатели финансовой устойчивости характеризуют платёжеспособность предприятия в длительном периоде, т. е. способность в перспективе погасить не только кратко-, но и долгосрочную задолженность.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния — стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов, с условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Важнейшим показателем финансовой устойчивости предприятия, является коэффициент автономии, это относительная величина, определяет уровень общей независимости предприятия в финансовой сфере, а также показывает удельный вес собственных средств предприятия во всей сумме. Минимальное пороговое значение устанавливается на уровне 0, 5. Если величина превышает эту величину, можно говорить о возможности привлечения заёмных средств.

Коэффициент финансовой зависимости.

Коэффициент финансовой зависимости — величина, определяющая относительную долю заёмных средств капитала в общей валюте бухгалтерского баланса. Этот показатель является обратным коэффициенту финансовой устойчивости.

Коэффициент покрытия инвестиций Коэффициент покрытия долгов собственными средствами (также называется коэффициентом финансирования) — величина, определяющая долю собственных средств, выделяемых на покрытие должностных обязательств.

Коэффициент финансовой устойчивости организации Коэффициент финансовой устойчивости — определяет степень эффективности использования капитала, вложенного в активы предприятия.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает какая часть оборотных средств предприятия сформирована за счёт собственного капитала. Нормативное значение показателя не ниже 0, 1.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов показатель того в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заёмных. Нормативное значение должно быть не менее 0, 5.

Коэффициент соотношения запасов и собственных оборотных средств, обратный показателю обеспеченности материальных запасов. Показатель соотношения материально—производственных запасов и собственных оборотных средств находит применение в экономических развитых странах. Нормативное значение больше 1.

Коэффициент покрытия запасов, материально-производственные запасы формируются как за счёт собственных оборотных средств, так и за счёт краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям.

Коэффициент маневренности собственного капитала доказывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме позволяющей свободно маневрировать этими средствами.

Индекс постоянного актива коэффициент характеризующий долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств долю в стоимости имущества составляют средства производства.

Для детального отражения разных видов источников (собственных, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей.

Таблица 3 — Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Из данных анализа можно выявить;

Коэффициент автономии ниже нормативного значения, что характеризует отрицательно, т.к. организация зависит от заёмных средств. В 2013 года показатель увеличился на 1%, что показывает увеличение собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту автономии доказывает долю заёмных средств.

Коэффициент выше нормативного значения, что означает, что финансирование предприятия зависит от заёмных средств.

В 2013 г. показатель уменьшается на 3%, что означает уменьшение доли заёмных средств, увеличение собственных.

Коэффициент покрытия инвестиций ниже нормативного значения, что означает высокий уровень краткосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает, что в 2012 году за счёт собственного капитала было сформировано 1, 19% оборотных средств.

А в 2013 году произошло увеличение оборотных средств 0, 21%, эта хорошая динамика для нашей организации.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов показатель, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками в 2012 году материальные запасы покрыты 1, 83, в 2013 показатель увеличивается, что показывает высокую долю омертвлённого запаса, который или не пользуется спросом, либо товар не реализуют по каким либо причинам.

Коэффициент покрытия запасов в данном периоде мал, означает, что материально-производственные запасы формируются за счёт займов и краткосрочных обязательств.

Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств выше рекомендованного значения.

Это свидетельствует о том, что часть собственных средств находится в мобильной форме. Хотя в 2013 году показатель падает на 2%.

Индекс постоянного актива очень низок, незначительно увеличился в конце 2013 года, т. е. увеличилась доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств предприятия.

Коэффициент реальной стоимости имущества очень важный показатель финансовой устойчивости, показатель выше норматива, что означает обеспеченность организации товарами для реализации. В 2013 году показатель увеличен, что означает возрастание товаров на складе и увеличение дебиторской задолженности.

Коэффициент финансового риска дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости.

Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.

Данный показатель выше нормативного значения, что означает об усиленной зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. снижение финансовой устойчивости.

3.7 Анализ рентабельности ООО «Леруа Мерлен Восток»

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

*прибыль (убыток) от реализации продукции;

*прибыль (убыток) от прочей реализации;

*доходы и расходы от внереализационных операций;

*балансовая прибыль;

*налогооблагаемая прибыль;

*чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Таблица 4 — Анализ прибыли ООО «Л еру, а Мерлен Восток «за 2012; 2013 гг.

Из данных таблицы видно; оборот розничной торговли в 2013 году вырос на 12, 98, это является позитивным моментом в деятельности торговой организации.

Себестоимость проданных товаров, так же выросла на 131, 7%, но ее темп роста превышает темп роста оборота розничной торговли, что можно оценить негативно.

За счет более быстрого роста себестоимости, чем товарооборот, валовая прибыль не снизилась, а увеличилась за счёт повышения цен реализованных товаров. Чистая прибыль компании возросла на 124%.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её реализации. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности — это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Они дают также возможность сравнивать между собой альтернативные варианты использование авансированных ресурсов и текущих затрат с точки зрения их эффективности. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Рентабельность продукции определяется отношением прибыли к себестоимости.

Р=П/С*100, (%).

Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

Рентабельность всей реализованной продукции, представляющая собой отношение прибыли от реализации продукции к выручке от её реализации (без НДС);

Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС),

Таблица 5 — Показатели рентабельности продукции ООО «Л еру, а Мерлен Восток» за 2012;2013 г.

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Рентабельность всей реализованной продукции снизилась в 2013 год и составила 1, 72%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 рубль 72 копейки меньше прибыли от реализации.

Показатель рентабельности продаж снизился в 2013 году на 24, 36%. Это говорит о том, что спрос на продукцию немного уменьшился. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции за 2012;2013 годы немного уменьшились.

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился до 0, 12 в 2013 году. Показатель собственного капитала уменьшается на 1, 53%, показывает, что в отличие от 2012 года менее эффективно используется капитал, и уменьшение чистой прибыли.

На основании данных анализа прибыли и рентабельности можно выявить, что прибыль компании в 2013 году выросла на 12, 98% незначительно, но выросли показатели себестоимости, и показатели коммерческих расходов. Но показатели рентабельности падают, так возросла себестоимость и увеличились расходы.

3.8 Анализ деловой активности

Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов деятельности предприятия и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Актуальность исследования заключается в том, что деловая активность является определяющим условием эффективности текущей деятельности любой организации. Результатом повышения деловой активности является, как правило, укрепление финансовой устойчивости организации.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего в скорости оборота его средств.

Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно — в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. Безусловно, трактовка данного термина может быть различной.

Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

Деловую активность предприятия можно охарактеризовать с помощью количественных и качественных критериев.

К качественным критериям относятся: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной компании с деятельностью родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация организации, устойчивость связей с клиентами.

С помощью количественных критериев можно охарактеризовать эффективность использования экономического потенциала предприятия по двум направлениям:

— степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям и обеспечение заданных темпов их роста;

— уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Основными показателями деловой активности предприятия являются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыль. Рациональным считается положение, когда темпы изменения балансовой прибыли выше темпов изменения объемов выручки, а темпы роста выручки выше темпов роста основного капитала.

Трчп > Трв > ТрА > 100%

Трчп — темп роста чистой прибыли;

Трв — темп роста выручки от продаж;

ТрА — темп роста средней величины активов.

Деловая активность организации характеризуется широтой рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутацией организации, выражающейся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; степенью выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровнем эффективности использования ресурсов. В широком смысле деловая активность оценивается данными о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описанием будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников, поэтому финансовый анализделовой активности заключается в исследовании динамики показателей оборачиваемости. Эффективность работы организаций характеризуется оборачиваемостью и рентабельностью продаж, средств и источников их образования, поэтому показатели деловой активности, измеряющие оборачиваемость капитала.

Расчет показателей деловой активности, можно представить следующим образом:

Коэффициент трансформации (оборачиваемость активов предприятия).

Коб=В/А где В — выручка от реализации товаров; А — средняя стоимость активов за отчетный период.

В данном случае мы видим, сколько раз в течение анализируемого времени произошел полный оборот всех денежных средств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия Кдз=В/ДЗ где ДЗ — средняя стоимость дебиторской задолженности за отчетный период.

Показатель дает информацию о том, сколько раз за анализируемый период оборачивается дебиторская задолженность. Коэффициент полезно сравнивать с коэффициентом кредиторской задолженности для нахождения оптимального соотношения между средствами, выдаваемыми другим предприятиям в кредит, и средствами, которые данная организация потребляет как кредитуемое лицо.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности Пдз=ДЗ*360/В Расчет показателей оборачиваемости таким способом показывает, за какой период времени дебитор сможет погасить свою задолженность перед компанией. Показатель сравнивается по данному предприятию в разные периоды его производственной деятельности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия Ккз=В/КЗ где КЗ — средний остаток кредиторской задолженности за отчетный период.

Суть показателя: скорость оборота кредиторской задолженности. Чем выше коэффициент, тем быстрее предприятие сможет погасить свою кредиторскую задолженность.

Период оборачиваемости кредиторской задолженности Пкз=КЗ*360/В Полученное значение указывает на тот период, в течение которого предприятие способно погасить свою кредиторскую задолженность.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

Кз=В/3

где 3 — средняя стоимость запасов за отчетный период.

Данный показатель рассчитывается для повышения эффективности управления всеми материальными запасами предприятия,

Период оборачиваемости собственного капитала предприятия Пск=СК*360/В Значение коэффициента указывает на темпы оборачиваемости собственного капитала предприятия.

Таблица 6 — Показатели деловой активности

Показатели деловой активности показывает, что коэффициент оборачиваемости активов возрос в 2013 года на 0, 06%, что означает в 2013 году более чаще использовались оборотные активы компании. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 году доже вырос на 3, 38%.Период погашения дебиторской задолженности в 2013 году падает на 5, 76%., значит период, проходящий с момента поступления товарно материальных ценностей до момента получения оплаты за проданную продукцию уменьшилось, такая ситуация оценивается положительно. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 году тоже возрастает незначительно на 0, 04. Период погашения в 2013 году означает несвоевременное погашение обязательств перед кредиторами, по сравнению с 2012 годом мы более трудней можем оплатить кредиторскую задолженность. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов в 2013 году повышается, значит товары для продажи более чаще закупались. Период оборачиваемости собственного капитала уменьшается

Заключение

Дипломная работа, в соответствии с темой, была посвящена раскрытию основных положений бухгалтерской отчётности и анализа финансового состояния. В первом разделе раскрыта информация об организации ООО «Леруа Мерлен Восток» основной вид деятельности и характеристика организации. Во втором разделе; назначение, цели и задачи бухгалтерской отчетности с позиции пользователя, в частности: определен состав, назначение бухгалтерской отчетности. Сделаны следующие выводы:

Для разных пользователей бухгалтерской отчетности с точки масштаба его поведения зависит от конкретно поставленной цели. Таким образом, цели бухгалтерской отчётности зависят от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации. В общем, бухгалтерская отчетность выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности достигаются в результате решения ряда аналитических задач.

Завершающий этап поведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для пользователя — оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности, Результаты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности могут использоваться:

как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций;

как средство оценки мастерства и качества управления финансовыми ресурсами;

как способ прогнозирования будущих результатов.

Достоверность выводов анализа зависит от качества представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вместе с тем проводимый анализ не может дать единого рецепта на все случаи хозяйственной жизни.

Далее представлена классификация потенциальных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности по признаку финансового интереса, определен предмет анализа каждой группы.

В третьем разделе данной дипломной работы охарактеризованы стандартные приемы и методы анализа финансового состояния (горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей (коэффициентов), сравнительный (пространственный) анализ, факторный анализ) и проведен анализ финансовой устойчивости и расчёт коэффициентов ликвидности и платёжеспособности. Расчёты прибыли и рентабельности организации.

Особый акцент в третьем разделе данной дипломной работы сделан на раскрытии основных положений анализа финансового состояния предприятия на основе данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Третий раздел данной дипломной работы имеет практическую направленность. В ней представлен порядок применение стандартных приемов и методов финансового анализа на примере данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Леруа Мерлен Восток «. На основе данных проведенного анализа сделан вывод о крайне неудовлетворительной работе ООО «Леруа Мерлен Восток «в 2013 г. и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении предприятия.

Проанализировав ситуацию на момент 2013 года можно выявить тенденцию, что платёжеспособность предприятия недостаточная для погашения краткосрочных обязательств. По расчётам видно, что уровень ликвидности активов в 2013 году снизился, особенно отразилось на наиболее ликвидных активов, а также недостаточности собственного капитала по сравнению с заёмным.

Показатели финансовой устойчивости показывает, слабую финансовую зависимость организацию. Организация зависит от заёмных средств, большой уровень краткосрочных обязательств. Высокий уровень омертвленного запаса товаров, который не реализуется. Анализ прибыльности показывает, что прибыль организации растёт, а показатели рентабельности падает, за счёт высокого роста себестоимости и коммерческих расходов.

Собственный капитал не обеспечивает полностью внеоборотные активы, доля собственного капитала ниже заемного.

Баланс ООО «Леруа Мерлен Восток «не является абсолютно ликвидным. Баланс ООО «Леруа Мерлен Восток «не является абсолютно ликвидным.

Данному предприятию необходимо:

в дальнейшем придерживаться стратегии наращивания собственного капитала, сохранения тенденции роста чистых активов;

разработать политику управления оборотными средствами. Эффективное управление оборотными активами будет способствовать экономии оборотного капитала (сокращению потребности в оборотном капитале), приросту объемов реализации товаров, увеличению получаемой прибыли, а также снижению зависимости от внешних заемных источников.

1. Е. М. Лебедева Бухгалтерский учёт Учебное пособие. М. Изд. центр «Академия», 2012 г. 304 стр.

2. Н. В. Иванова Бухгалтерский учёт Учебное пособие. М. Изд. Центр «Академия», 2012 г., 304 стр.

3. А. И. Гомола В.Е. Кириллов Теория бухгалтерского учёта Учебное пособие М. Изд. Центр «Академия», 2012 г., 240 стр.

4. Н. А. Лытнева и др. Бухгалтерский учет. Учебник — М ФОРУМ: ЙНФРА — М.2010г. 496 стр.

5. Т. М. Рогуленко, В. П. Харьков Бухгалтерский учет. Учебник — М: финансы и статистика, 2011 г.г. 386 стр.

6. Налоговый кодекс РФ ч. I и II, 2013 г.

7. Ю. Н. Самохвалова. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие: М ФОРУМ-ИНФРА-М, 2010 г. 224 стр.

8. В. Р. Захаркин. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие М. ФОРУМ — ИНФРА-М, 2011 г.

9. Е. П. Козлова и др. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. М: «Финансы и статистика», 2012 г.

10. В. В. Худолеев. Налоги и налогообложение. Учебное пособиеМ. ФОРУМ: ИНФРА — М. 2012 г. -320 стр.

11. Е. Ю. Шашкова. Налоги и налогообложение. Учебное пособиеМ-Т-К «Дашков и К» 2011 г. 336стр.

12. Трудовой кодекс РФ, 2012 г." Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий": Учебник/ под ред. проф.В. Я. Позднякова. — М.: ИНФРА-М, 2008 г.

13. Г. А. Анцибор, А. П. Маранова, Л. П. Курочкина «Экономический анализ»: Методические указания. — Кострома: КГТУ, 2006 г.

14. Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности»: Учебное пособие. — М.: ИНФРА — М, 2003 г.

15. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — Иснр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.

16. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте».

Приложения

Бухгалтерский баланс за 2013 год

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменении капитала

I. Движение капитала

Отчет о движении денежных средств

Чистые активы

Отчет о целевом использовании полученных средств

Приложение к формам годовой бухгалтерской отчетности организации

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Владимирской области «Гусевский стекольный колледж».