Элементы налогообложения. 
Государственные финансы

Уяснив смысл слова «налог», обратим теперь внимание па термины, описывающие элементы налогообложения (ведь если эти элементы и налогоплательщики не определены, то налог не считается установленным):

• • непосредственный, номинальный налогоплательщик — тот, кого государство назначило налогоплательщиком^[1][2], а субъект налогообложения — тот, на кого падает налоговое бремя (вычет из богатства). Импортер сигар в Россию платит импортную пошлину, а затем возмещает ее, включив в цену продажи сигар российским потребителям. В теории налогообложения это называется переложением налога (в данном случае через рыночную цену). Не импортер, а потребитель несет налоговое бремя. Значит, импортер — номинальный налогоплательщик, а потребитель — реальный налогоплательщик, субъект налогообложения. Часто номинальный налогоплательщик и субъект — одно и то же лицо;
• • объект налогообложения — индивид, вещь, трансакция и любое другое обстоятельство, порождающее «принудительное отчуждение». В нашем примере объектом являются сигары. Это налог на вещь (inrem). Налоги на индивида (inpersonam) тоже имеют объекты. Например, доход — объект подоходного налога с физических лиц, а само физическое лицо — объект подушной подати (предшественницы подоходного налога). Объектом трансакционных налогов на финансовом рынке является купля-продажа ценных бумаг и иностранной валюты. Смешивание объекта с субъектом может навести на мысль о том, что не все налоги падают на лиц. Но в конечном счете всегда платит какое-то лицо;
• • налоговая база, иногда именуемая источником налогообложения, — это стоимостный, физический или иной объем объекта налогообложения. К ней прилагается единица измерения — сигара, рубль, «душа»;
• • налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Например, в 2016 г. ставка акциза на сигары в России равнялась 141 руб. за сигару, а ставка личного подоходного налога — 13 коп. с рубля, или 13%. Применив к налоговой базе налоговую ставку, получаем сумму налога. Для работника, получающего 50 000 руб. в месяц, сумма подоходного налога при ставке 13% составляет 6500 руб. в месяц;
• • налоговый период — период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога;

• • порядок исчисления налога — налогоплательщик, налоговый агент или налоговый орган исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
• • порядок и сроки уплаты налога — преобладает уплата всей суммы налога налогоплательщиком или налоговым агентом в установленный для данного налога срок.

• [1] В ст. 8 ПК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездныйплатеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащихим денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)мун ицинальных образований».
• [2] В ст. 21 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых закон возложил обязанность уплачивать налоги.