Налоговая база и механизм исчисления НДС подакцизных товаров

Если реализуемый товар — подакцизный (спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобильный бензин и дизельное топливо, а также моторные масла, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. (112,5 кВт)), то необходимо в бюджет уплатить акциз. Акциз в отличие от НДС, который включается в цену на всех стадиях производства и реализации, уплачивается при реализации определенных видов товаров (полный перечень приведен в ст. 181, 193 НК РФ) единожды:

где Ц_н — цена с косвенными налогами; А — акцизы на единицу подакцизной продукции;

Пример. За отчетный период производитель алкогольной продукции отгрузил оптовым покупателям 1000 бутылок игристого вина емкостью 0,7 л по цене (без косвенных налогов) 50 руб. за бутылку. Определите сумму косвенных налогов в цене бутылки: акциза и НДС. (С 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно ставка акциза — 26 руб./л).

Решение:

где К_ни — коэффициент налоговой нагрузки;

Таким образом, в бюджет будет перечислено: А = 18 200 руб. и НДС = 12 280 руб.

Оптовые покупатели отгрузили игристое вино своим покупателям в розничные сети по цене 100 руб. за бутылку. Тогда.

Если розничные сети продают игристое вино дальше населению, то на каждом этапе реализации начисляется и уплачивается в бюджет НДС. Таким образом, в конечном счете увеличивается цена товара.