Классификация сложных инструментов эмитентом

• 21.7. Эмитент составного финансового инструмента, который содержит элементы и обязательства, и капитала (например, конвертируемые облигации) должен классифицировать в отдельности составные части этого инструмента:
  • • Общая сумма — Составляющая обязательство = Составляющая капитала;
  • • Количественная оценка капитала + Количественная оценка пассивов = Общая стоимость.

Данная классификация не меняется, даже если изменяются экономические обстоятельства. Ни прибыль, ни убыток не возникают при признании и представлении этих частей в отдельности.

Проценты, дивиденды, убытки и прибыли

Долевой инструмент — это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств.

21.8. Проценты, дивиденды, убытки и прибыли, относящиеся к финансовому инструменту (финансовым обязательствам), должны отражаться в отчете о прибылях и убытках в качестве расходов или доходов. Распределение доходов владельцам финансового инструмента (акционерам) должно относиться эмитентом непосредственно в капитал в качестве дебета.

Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) — это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.

• 21.9. Классификация этого финансового инструмента в балансе определяет порядок учета и отражения в отчете о прибылях и убытках процентов, дивидендов, убытков и прибылей:
  • • дивиденды по акциям, классифицированные как обязательства, будут признаны в качестве расходов, как и выплаты процентов по займам. Более того, такие дивиденды должны начисляться с течением времени;
  • • прибыли и убытки (предположительно надбавки или дисконт) по выкупу или рефинансированию инструментов, классифицированные как обязательства, отражаются в отчете о прибылях и убытках, а прибыли и убытки по инструментам, трактуемым как капитал эмитента, фиксируются в качестве изменения по счету капитала.

Зачет финансового актива и финансового обязательства

• 21.10. Финансовый актив и финансовое обязательство взаимозачитываются, и в балансе отражается сальдированная сумма в следующих случаях:
  • • имеется юридически обязательное право по проведению зачета;
  • • есть намерение провести зачет на нетто-основе либо реализовать актив и одновременно погасить обязательство.
• 21.11. Возможно заключение генерального соглашения о взаимозачете для компании, совершающей множественные сделки в отношении финансовых инструментов с одним партнером.