Аудиторская проверка учета кредитов и займов МО «Бетюнский наслег»

Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов

Стратегией проведения аудиторской проверки является исследование учета кредитов, начиная от бухгалтерской отчетности постепенно переходя к регистрам синтетического учета, регистрам аналитического учета и первичным документам.

Принятая стратегия позволит сохранить логическую последовательность проверки ведения учета кредитов и займов на предприятии.

Тактикой проводимого аудита кредитов и займов на СХПК «Сарыал» является проверки наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

Аудиторская проверка будет производиться в следующем порядке:

Проверка форм 1, 2, 3, 4 и 5 бухгалтерской отчетности предприятия за 2010 год.

Проверка правильности ведения такой формы синтетического учета, применяемого на предприятии, как журнал-ордер № 4.

Аудит регистров аналитического учета и первичных документов.

Оценка уровня существенности.

На стадии планирования аудиторская группа должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, т. е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

При оценке существенности целесообразно учитывать и качественные стороны информации — вид деятельности клиента, стабильность его положения на рынке, финансовое состояние. Например, какая-либо сумма может оказаться несущественной по отношению к объему валовой прибыли, но иметь значение при выявлении тенденций развития.

Для применения существенности по каждому отдельно взятому счету используется понятие предельно допустимой ошибки. Устанавливая допустимую ошибку ниже планируемой существенности, аудитор ликвидирует вероятность того, что сумма расхождений по отдельно взятым выявленным и не выявленным счетам превысит уровень существенности.

Рассчитаем уровень существенности (таблица 5).

Таблица 5. Расчет уровня существенности.

(3526+3708,9+5806+16 043,5+3615,8):5=6540,04.

Среднеарифметическое в четвертом столбце таблицы составляет6540,04 т. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(3526 — 6540,04): 6540,04×100 = 46%.

Наибольшее значение отличается от среднего на :

(16 043,5- 6540,04): 6540,04×100 =145,3%.

Поскольку значения 3526 т.руб. и 16 043,5 т.руб. отличаются от среднего значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах.

(3708,9+5806+3615,8): 3 = 4376,9 т.руб.

Новое среднее арифметическое составит 4376,9 тыс. руб. Полученную сумму округлим до 4500 т.руб.

(4500 — 4376,9): 4376,9×100% = 2,8%.

Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет 2,8%, что находится в пределах 20%.Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который можно использовать аудитору в своей работе.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

Письмо-обязательство, направляемое аудитором исполнительному органу потенциального клиента до заключения договора, является официальным согласием аудиторской организации на проведение аудита финансовой отчетности экономического субъекта. Оно должно обеспечить однозначное толкование сторонами условий предстоящего договора, определения взаимных прав, обязательств и ответственности аудиторской организации и экономического субъекта.

В стандарте даны обязательные указания, касающиеся условий аудиторской проверки, обязательств аудиторской организации и экономического субъекта, а также указано, какие дополнительные сведения должны включаться в письмо-обязательство.

Установлено, что для разовых соглашений между аудиторской организацией и экономическим субъектом письмо-обязательство является офертой, т. е. официальным предложением к сделке, предусмотренным нормами ГК РФ.