Документальное оформление учета расчетов с персоналом

При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно-платежную ведомость предприятия. Также для каждого вида удержаний существуют свои документы, которые каждому предприятию необходимо учитывать.

Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором, не перечущие административному кодексу РК на данный год (не позднее первой декады месяца, следующего за месяцем начисления з/п). На усмотрение администрации может применяться как авансовый, так и безавансовый порядок расчета по заработной плате за первую половину месяца Основным аналитическим регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам. Расчетная ведомость — сводный документ, в котором обобщают в виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда.

Основой для составления расчетных ведомостей являются:

• — табель учета использования рабочего времени, в котором осуществляется учет фактически отработанного времени каждым работником;
• — наряд на сдельную оплату труда;
• — расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудосрособности, акт о простое, справка из военкомата ;
• — расчетные ведомости за прошлый месяц — для расчета сумм удержаний налогов;
• — решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• — платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• — расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т. п.
• — платежная ведомость, которая используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, должности, разряды или оклады, суммы к выдаче и расписки в получении заработной платы. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия.

В раздел ведомости «Начислено» из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т. д. В разделе «Удержано и зачтено» записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит и другие удержания, зачеты и выдачи. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость.

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету — все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими. Кредитовые обороты по счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают в журнале-ордере № 10.

Таблица 3. Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом по оплате труда.