Аудит учёта материально-производственных запасов в СПК «Коксинский»
Проведём тестирование состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта МПЗ. Проверка соответствия проводимой таксировки принятому в хозяйстве методу оценки МПЗ. Карточки складского учёта, материальные отчёты о движении материальных ценностей. Данные учетных регистров проверяются через большие промежутки времени. Инвентаризация остатков материальных ценностей на складах хозяйства. ФЗ… Читать ещё >
Аудит учёта материально-производственных запасов в СПК «Коксинский» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Подготовка и планирование аудита материально-производственных запасов
Аудиторскую проверку операций с материально-производственными запасами начнём с ознакомления с материальным отделом бухгалтерского учёта. Учёт ведёт бухгалтер, имеющий высшее образование и стаж работы на данном предприятии более пяти лет. На данном участке родственных связей не обнаружено. Данный бухгалтер подчиняется главному бухгалтеру хозяйства.
Мною были проверены правильность оформления договоров о материальной ответственности с заведующими складами, наличие журнала регистрации доверенностей, приказов об утверждении состава инвентаризационных комиссий и порядке проведения инвентаризаций.
В хозяйстве бухгалтерский учёт ведётся в журнально-ордерной форме, частично автоматизирован с применением программы «Exсel» для формирования журналов-ордеров.
Проведём тестирование состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта МПЗ [Приложение 10].
По результатам тестирования системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с МПЗ СПК «Коксинский» было установлено, что:
- — инвентаризация проводится только в конце года перед составлением годового отчёта, что является недостаточным для определения полноты и достоверности учётных данных. Необходимо осуществлять проверку и в течение года;
- — запасы хранятся на оборудованных складах;
- — первичные документы по приходу и расходу материальных ценностей оформляются не должным образом;
- — данные учетных регистров проверяются через большие промежутки времени.
Основным недостатком внутрихозяйственного контроля — это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных запасов.
Далее составим план и программу проведения аудита операций с производственными запасами в СПК «Коксинский».
Таблица 10 — Общий план аудиторской проверки учёта производственных запасов Проверяемая организация: СПК «Коксинский».
Период аудита: С 03.09 по 28.09.2007 г.
Количество человеко-часов: 80.
Аудитор: Зотеева И.А.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
№ п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. |
Инвентаризация остатков материальных ценностей на складах хозяйства. | За месяц. | Зотеева И.А. | |
Аудит соблюдения законодательства по учёту операций с МПЗ. | За месяц. | Зотеева И.А. | |
Аудит правильности заполнения первичных документов и полноты отражения в них сумм по МПЗ. | За месяц. | Зотеева И.А. | |
Аудит сводного учёта материальных ценностей. | За месяц. | Зотеева И.А. | |
Аудит сверки данных учетных регистров. | За месяц. | Зотеева И.А. |
Таблица 11 — Программа аудиторской проверки операций с МПЗ Проверяемая организация: СПК «Коксинский».
Период аудита: С 05.11 по 16.11.2007 г.
Количество человеко-часов: 80.
Аудитор: Зотеева И.А.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
№ п/п. | Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнитель (ФИО). | Источники информации. |
Проверка условий хранения МПЗ на складах. | 05.11 -09.11. | Зотеева И.А. | Техпаспорт по весоизмерительным приборам. | |
Инвентаризация остатков МПЗ на складах. | 05.11 -09.11. | Зотеева И.А. | Карточки складского учёта, материальные отчёты о движении материальных ценностей. | |
Проверка соответствия ведения учёта МПЗ учётной политике организации и законодательству. | 12.11. | Зотеева И.А. | ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 5/01, Учётная политика хозяйства. | |
Выборочная проверка правильности заполнения первичных документов и полноты отражения в них сумм по МПЗ. | 13.11. | Зотеева И.А. | Счёт-фактуры, накладные, лимитно-заборные карты, акт расхода семян и посадочного материала, акт на сортировку и сушку продукции растениеводства, ведомость расхода кормов. | |
Проверка соответствия проводимой таксировки принятому в хозяйстве методу оценки МПЗ. | 13.11. | Зотеева И.А. | Материальный отчёт о движении материальных ценностей. | |
Проверка правильности составления регистров аналитического учёта и полноты отражения в них первичных документов. | 14.11. | Зотеева И.А. | журнал-ордер № 10а и ведомость № 10з. | |
Проверка синтетического учёта. | 15.11. | Зотеева И.А. | Журнал-ордер № 10. | |
Проверка правильности корреспонденции счетов, соответствия остатков по счёту 10 и Главной книги. | 16.11. | Зотеева И.А. | Рабочий план счетов, схема учета по счету «Материалы», журнал-ордер № 10а и ведомость № 10з, журнал-ордер № 10, Главная книга. |