Разработка тестов для оценки системы внутреннего контроля в организации в части аудита операций по поступлению основных средств

При проверке операций по учету основных средств аудитору целесообразно использовать тест внутреннего контроля. Это позволит не только оценить его надежность, но и скорректировать программу проведения проверки.

Процедуры тестирования заключаются в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля (отношение руководства к системе контроля, к созданию условий контроля), средств контроля и системы бухгалтерского учета.

Тест внутреннего контроля Ответы: Да/Нет Использует ли организация унифицированные формы первичных документов.

Разработан ли график документооборота по учету основных средств.

Осуществляет ли главный бухгалтер контроль соблюдения графика документооборота.

Организован ли раздельный синтетический и аналитический учет в организации.

Применяются ли типовые формы аналитического учета основных средств.

Все ли объекты основных средств отражены в аналитическом учете.

Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств.

Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике. Проводится ли инвентаризация основных средств. Создается ли для проведения инвентаризации комиссия. Участвуют ли в проведении инвентаризации представители общественности. Когда была проведена последняя инвентаризация основных средств. Отражены ли результаты инвентаризации в учете. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств. Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. Осуществляется ли контроль над операциями с основными средствами со стороны руководства организации. Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем. Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств. Правильно ли начисляется износ по основным средствам. Применяется ли метод ускоренной амортизации по отдельным объектам основных средств. Все ли объекты приняты в расчет при начислении амортизации. Учитывается ли движение основных средств при начислении амортизации. Нет ли случаев начисления амортизации во время проведения реконструкции. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств. Правильно ли составляются сметы капитального ремонта основных средств. Не допускались ли приписки выполненных работ с целью завышения расходования запасных частей и материалов. Застрахованы ли объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий. Использует ли организация арендованные объекты основных средств. Имеет ли организация филиалы, выделенные на отдельные балансы. Контролирует ли главный бухгалтер организацию учета основных средств в филиалах. Поскольку многие организации применяют автоматизированную форму бухгалтерского учета возникает необходимость тестирования системы автоматизации учета.