Проведение аудита дебиторской задолженности предприятия

Учет дебиторской задолженности ведется на активных счетах первого и второго раздела плана счетов, предназначенных для обобщения информации обо всех видах дебиторской задолженности (задолженности покупателей, заказчиков, задолженности работников и т. д.).

Аудит расчета с покупателями и заказчиками. (1210).

На счете 1210, 2110 отражается информация о выставленных счетах-фактурах покупателям за уже оказанные услуги, выполненные работы и т. д., но не оплаченные на момент приобретения.

По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности.

До начала аудиторской проверки составляем программу и тест.

Начинаем проверку с сопоставления сумм дебиторской задолженности покупателям в балансе с «Главной книгой» по счетам 1210 и 2110.

Для этого в журнале ордере № 11 и в ведомости аналитического учета сличают остатки по каждому виду расчета на начало проверяемого периода с остатками в балансе, а затем проверяют обороты по каждому виду расчетов.

После этого следует проверить материалы годовой инвентаризации по счетам 1210 и 2110.

Инвентаризация заключается в выявлении остатков и тщательной проверки обоснованности сумм, числящихся на счетах 1210 и 2110.

Устанавливаем причины и виновников возникновения дебиторской задолженности, давность ее возникновения, не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры приняты для взыскания задолженности. Иногда может возникнуть необходимость в проведении сверки расчетов, что оформляются актом.

Далее при проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо обратить внимание на следующее:

имеются ли договора на поставку продукции, работы, услуг и правильно ли они оформлены;

правильно ли получены суммы за отгруженный ТМЦ;

правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции, работ, услуг.

правильно ли списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (списывается по решению руководителя предприятия за счет резерва по сомнительным требованиям).

так же проверяется обоснованность создания резерва по сомнительным требованиям, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности.

Особое внимание обращаем на правильность отражения операции при оплате долга векселями. При этом необходимо проверить правильность учета векселей по видам, плательщикам и сроком поступления платежа. Законность на списание на убытки векселей, задолженность по которой оказалась безнадежной к получению или по которым просрочены сроки исковой давности.

В целом при аудите расчета покупателей с заказчиками необходимо установить:

заключены ли договора на поставку продукции или услуг;

Реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено инвентаризацией и актами сверки расчетов;

правильность ведения аналитического учета;

правильность сопоставления бухгалтерских проводок;

соответствие записей аналитического учета по счетам 1210 и 2110 в журнале-ордере № 11, «Главной книге» и балансе предприятия.

Аудит расчетов с подотчетными лицами (1250).

На счете 1250 отражается информация о выданных подотчетными сумах работникам предприятия из кассы на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

Подотчетными сумами называют — денежные авансы выданные работникам предприятия из кассы на хозяйственно-операционные и командировочные расходы.

По дебету отражается увеличение дебиторской задолженности.

До начала проверки составляем программу и тесты.

Начинается проверка путем сплошного изучения авансовых отчетов и приложенных к ним документов, при этом данные авансовых отчетов утвержденных руководителем и главным бухгалтером сравнивают с записью в журнале ордере № 7.

Прежде всего, выясняем, кому выданы авансы на командировку, поэтому нужно посмотреть, убедится в наличии приказа и командировочного удостоверения на этих работах:

сверить их сроки;

стоимость проезда;

сумма на оплату суточных;

убедится, своевременно ли подотчетные лица представляют авансовые отчеты и сдают в кассу неиспользованные остатки средств.

При проверке операции по подотчетным суммам следует так же выяснить:

определен ли руководителем предприятия круг лиц, которые имеют право получать деньги подотчет;

не выдаются ли авансы сверх установленных размеров (норм);

не получают ли деньги подотчетные лица не отчитавшиеся по ранее полученным авансам;

не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены безналичным путем или непосредственно из кассы предприятия;

имеется ли на авансовых отчетах утвердительная подпись руководителя предприятия;

Своевременно ли отражают в учете расходы из подотчетных сумм;

правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

правильность выведения остатков на конец месяца по счету 1250 по каждому подотчетному лицу;

проверить соответствие записей в авансовых отчетах, записях журнале-ордере № 7, «Главной книге» и балансе предприятия по счету 1250.