Налоговые ставки водного налога
Следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных лимитов водопользования. При заборе воды сверх лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. Как и по большинству действующих в налоговой системе РФ налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму… Читать ещё >
Налоговые ставки водного налога (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговые ставки водного налога дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных НК РФ, превышает 170. В качестве примера в таблицах приведены ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов (табл. 4.7) и из территориального моря РФ и внутренних морских вод (табл. 4.8); ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава) (табл. 4.9) и территориального моря РФ и внутренних морских вод (табл. 4.10), ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (табл. 4.11) и в целях лесосплава (табл. 4.12).
Таблица 4.7
Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов
Экономический район. | Бассейн реки, озера. | Налоговая ставка, руб./тыс. куб. м воды, забранной из. | |
поверхностных водных объектов. | подземных водных объектов. | ||
Северный. | Волга. | ||
Северная Двина. | |||
Центральночерноземный. | Дон. | ||
Северо; Кавказский. | Кубань. | ||
Терек. | |||
ВосточноСибирский. | Енисей. | ||
Лена. | |||
Таблица 4.8
Ставки налога при заборе воды из территориального моря и внутренних морских вод
Море. | Налоговая ставка, руб./тыс. куб. м морской воды. |
Азовское. | 14,88. |
Черное. | 14,88. |
Восточно-Сибирское. | 4,44. |
Чукотское. | 4,32. |
Следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных лимитов водопользования. При заборе воды сверх лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок.
Ставка налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.
Таблица 4.9
Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов
Экономический район. | Налоговая ставка, тыс. руб./кв. км используемой акватории в год. |
Северный. | 32,16. |
Северо-Западный. | 33,96. |
Волго-Вятский. | 29,04. |
Восточно-Сибирский. | 28,20. |
Таблица 4.10
Ставки налога при использовании территориального моря и внутренних морских вод
Море. | Налоговая ставка, руб./кв. км используемой акватории в год. |
Белое. | 27,72. |
Черное. | 49,80. |
Чукотское. | 14,04. |
Японское. | 38,52. |
Таблица 4.11
Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря. | Налоговая ставка, руб./тыс. кВт ч электроэнергии. |
Нева. | 8,76. |
Реки бассейна Баренцева моря. | 8,76. |
Енисей. | 13,70. |
Кубань. | 8,88. |
Бассейн озера Байкал и реки Ангара. | 13,20. |
Таблица 4.12
Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды в целях лесосплава
Бассейн реки, озера, моря. | Налоговая ставка, руб./тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава. |
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень. | 1705,2. |
Амур | 1476,0. |
Волга. | 1636,8. |
Енисей. | 1585,2. |
Порядок исчисления и уплаты водного налога
Как и по большинству действующих в налоговой системе РФ налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога. Она определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.
Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, водный налог должен уплачиваться налогоплательщиком четыре раза в году, не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января следующего года. В эти же сроки налогоплательщик обязан подавать в налоговый орган налоговую декларацию.
Пример Организация-налогоплательщик производит забор воды из реки Лена. Этой организации установлены квартальные лимиты забора воды в объеме 15 тыс. куб. м. Объем фактически забранной воды из реки определяется по показаниям водоизмерительных приборов.
Согласно показаниям приборов в первом квартале было забрано 14 тыс. куб. м воды, во втором квартале — 16,5 тыс. куб. м. Ставка водного налога составляет 252 руб. за 1 тыс. куб. м забранной воды. На основе этих данных определим суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет по данной организации.
За первый квартал забор воды был произведен в пределах установленного лимита. Следовательно, сумма налога за первый квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 апреля, составляет 3528 руб. (14? 252).
Во втором квартале имело место превышение установленного лимита воды на 1,5 тыс. куб. м (16,5 — 15). Вначале определим сумму налога за воду, забранную в пределах лимита. Она составит 3780 руб. (15? 252). Сумма налога за воду, забранную сверх установленного лимита, составит 1890 руб. (1,5? 252? 5). Таким образом, сумма налога за второй квартал, подлежащая уплате в бюджет не позднее 20 июля, составляет 5670 руб. (1890 + 3780).