Управленческий учет. 
Особенности управления портфелем банковских активов. 
Управленческий учет

Планирование деятельности банка начинается с анализа текущего состояния кредитной организации. Отсутствие эффективной системы управленческого учета существенно затрудняет проведение подобного анализа. В связи с этим постановка управленческого учета служит основой качественного планирования.

Ведение управленческого учета предполагает решение следующих основных задач:

анализ структуры активов и пассивов (структура в разрезе инструментов и продуктов, валютная структура, структура в разрезе точек продаж);

анализ срочной структуры активов и пассивов;

анализ доходности работающих активов;

анализ стоимости привлеченных средств;

анализ процентных и непроцентных доходов и расходов;

анализ административно-хозяйственных расходов.

Оперативное планирование и контроль также осуществляются с использованием данных управленческого учета. Внедрение эффективного управленческого учета особенно важно для регулирования мгновенной и краткосрочной ликвидности. Размещение на денежном рынке избытка высоколиквидных активов позволит банку получить дополнительный процентный доход. Вместе с тем, анализ срочной структуры привлеченных средств позволит спланировать требуемый объем ликвидных активов для погашения обязательств банка.

Задачей контроля является количественная и качественная оценка достигнутых результатов деятельности банка с целью принятия управленческих решений по корректировке текущего плана или корректировке бизнес-плана в случае существенных отклонений достигнутых показателей от плановых.

Контроль и анализ эффективности деятельности включает решение следующих задач:

мониторинг исполнения бизнес-плана (план-факт анализ, факторный анализ);

расчет показателей эффективности (ROA, ROE, Cost / Income, спрэд и др.);

контроль исполнения бюджета и сметы АХР (предварительный и последующий контроль);

выявление и анализ отклонений;

принятие управленческих решений.

Периодичность осуществления контроля зависит от размера кредитной организации, сроков планирования и видов контроля. Мониторинг исполнения бизнес-плана (план-факт анализ) может осуществляться на ежемесячной основе, а детальный анализ, требующий значительных затрат труда и времени (факторный анализ, расчет показателей эффективности) — на ежеквартальной основе. Вместе с тем, в случае выявления существенных отклонений фактических показателей от плановых в процессе ежемесячного мониторинга может быть принято решение о проведении дополнительного анализа.

Также кредитные организации могут использовать элементы «гибкого планирования». Гибкое планирование позволяет постоянно контролировать текущее состояние банка и учитывать все изменения внешних и внутренних факторов. По результатам контроля исполнения бизнес-плана и анализа достигнутых значений рассчитывается скорректированный бизнес-план, и в дальнейшем банк «живет» с двумя планами: первоначальным планом и скорректированным (гибким) планом. По итогам следующего отчетного периода оценивается выполнение двух планов, после чего осуществляется очередная корректировка гибкого плана.

Подводя итог, следует отметить, что эффективность управления зависит от комплексного использования трех составляющих процесса управления: планирования, регулирования и контроля. Планирование необходимо осуществлять от достигнутых значений на основе анализа данных управленческого учета. В процессе планирования определяются целевые показатели, мониторинг исполнения которых осуществляется на этапе контроля и анализа эффективности деятельности банка. Регулирование является связующим звеном между планированием и контролем. В процессе регулирования определяются текущие задачи и способы достижения плановых показателей.