Совершенствование управления основным капиталом строительного предприятия с использованием оценочных технологий

Основной капитал строительного предприятия является частью материальной базы, имущества предприятия. Имущество обладает свойством одновременно служить источником и доходов, и расходов. Полноценно функционирующее имущество приносит его собственнику доход, который определяет эффективность его функционирования. Напротив, имущество, не вовлеченное в оборот, становится «лишним», «обузой» для собственника, подрывает его экономику. Отсюда понятна мысль, что имущество нуждается в рациональном управлении, в том числе управлении его стоимостью.

Состояние основных фондов на российских предприятиях остается плачевным [16, 20,44,56,77,120]. Со всей остротой встает проблема износа фондов до катастрофического уровня в жизнеобеспечивающих отраслях, что ставит под угрозу экономическую безопасность страны. Сложившаяся ситуация объясняется в первую очередь нехваткой денежных средств для содержания имущественных комплексов, в том числе на многих строительных предприятиях [16]. Сказалось и отсутствие эффективного управления имущественными комплексами [120]. В то же время следует подчеркнуть, что, с одной стороны, для большинства работающих на местных и российских рынках подрядных работ основной проблемой становится управление основным капиталом. С другой стороны, за последние два-три года резко изменилась нормативно-правовая база управления как предприятием в целом, так и его основным капиталом. С 1 января 2004 г. вступили в силу Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91 н (новая редакция).

Кроме того, с 1 января 2004 г. вступила в действие новая глава Налогового кодекса, посвященная налогу на имущество организаций (глава 30).

С введением с 1 января 2002 г. в действие главы 25 НК РФ не предусматривается льгота по налогу на прибыль для предприятий, инвестирующих финансовые средства в развитие основного капитала. Раздельно ведется бухгалтерский и налоговый учет [пункт 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н (в редакции приказа Минфина РФ от 18 мая 2002 г. № 45н)].

И, наконец, Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 введена новая классификация амортизационных групп основных средств, в которой существенно снижены сроки полезного использования в каждой из 10 групп.

Нельзя сказать, что на предприятиях отсутствует управление имуществом. Оно есть, но все функции этого управления, как правило, рассредоточены между различными управленческими и вспомогательными подразделениями. Целостной системы управления имуществом на многих строительных предприятиях еще не создано [114].

Для решения отмеченной проблемы необходимо развивать научные исследования в этой области, вырабатывать подходы применительно к условиям российской экономики.

Частным следствием этого стала задача совершенствования управления основным капиталом строительных предприятий (преимущественно крупных и средних) как часть общей задачи структурирования строительного предприятия в целом. Однако эта задача связана, в свою очередь, с тремя крупными вопросами: управление стоимостью основного капитала, собственностиее защита от агрессивных и «мягких» поглощенийиспользование новых форм функционирования основного капитала, например, лизинга. Новым и важным элементом этой комплексной задачи является внедрение в управление новых методов оценки функционального и физического износа зданий крупных строительных предприятий, например, на стадии их реорганизации.

Вместе с тем довольно мало работ посвящено реформированию, реструктуризации и диверсификации строительных предприятий. Среди них следует отметить, прежде всего, труды С. И. Абрамова, В. В. Бузырева, X. М. Гумбы, JI. М. Каплана, А. В. Карасева, А. Ф. Колосова, Т. Д. Масловой, А. М. Немчина, Ю. П. Панибратова, А. Г. Поршнева, Я. А. Рекитара, В. М. Серова, Е. Б. Смирнова, И. С. Степанова, НВ. Чепаченко, JI. М. Чистова.

На наш взгляд, это связано, прежде всего, со сложностью межотраслевой тематики, когда необходимо выделить в управлении основным капиталом специфику строительных, как правило, крупных и средних предприятий. Несмотря на значительный перечень работ в сфере реформирования строительных предприятий все же многие вопросы управления основным капиталом остаются недостаточно исследованными как в аспекте теории, так и, прежде всего, в аспекте практической ценности для отечественных строительных предприятий, — от собственно управления до налогообложения и разработки на этой основе новой стратегии развития строительного предприятия в изменившихся условиях рынка и нормативно-правовой системы.

Вопросам же управления основным капиталом в строительстве посвящены работы П. Г. Грабового, В. С. Кабакова, И. О. Коробейникова и др.

Таким образом, можно назвать, по крайней мере, научно-методологические аспекты данной проблематики, нуждающиеся в дальнейшем изучении и развитии. Во-первых, в литературе отсутствуют описания этапов и процедур разработки и реализации проекта реорганизации и реструктуризации крупного строительного предприятия во взаимоувязке с совершенствованием управления основным капиталом. Во-вторых, многие предполагаемые методы принятия стратегических решений по структурным преобразованиям строительных предприятий не доработаны до уровня рабочих методик, излишне абстрактны, трудны в реализации. И, наконец, в-третьих, эти задачи методически слабо связаны с задачами, которые в комплексе можно назвать оценочными технологиями. Другими словами, на каждом этапе методики реформирования и, особенно, в ее заключительной части важно знай", как-то или иное решение повлияет на стоимость основного капитала строительного предприятия в целом и/или его реформированных частей. Причем, если учесть, что стандартов стоимости, кроме рыночной, имеется немало (см. Постановление Правительства РФ № 519 от 6 июля 2001 г. «Стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценочной деятельности»), то становятся очевидными причины актуальности теоретических и практических задач, которые обусловили выбор темы диссертации.

Цели и задачи исследования — разработка методических рекомендаций по использованию оценочных технологий при реформировании крупных строительных предприятий с учетом возможности регулярного компьютерного управления стоимостью основного капитала на основе специально разработанных и программно реализованных методов массовой оценки.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

1. Разработка метода формирования целей и задач управления основным капиталом строительного предприятия, в том числе на стадии его реорганизации (реструктуризации) с использованием SWOT-анализа.

2. Разработка методов защиты прав собственности на основной капитал строительной компании.

3. Разработка методов оценки основных средств для формирования уставного капитала при реорганизации строительного предприятия.

4. Разработка метода оценки эффективности лизинговых операций в строительном предприятии.

5. Разработка метода технико-экономической оценки функционального износа промышленных зданий с использованием теплотехнических характеристик ограждающих конструкций.

6. Создание организационно-экономической информационной системы управления стоимостью основного капитала строительного предприятия.

Объект исследования — крупные и средние строительно-монтажные предприятия, имеющие достаточный основной капитал, руководители которых ставят «амбициозные» цели стратегического развития своих предприятий на конкурентном рынке подрядных работ.

Предмет исследования — методы управления основным капиталом строительно-монтажных предприятий.

Были изучены методы управления стоимостью основного капитала крупных и средних строительных предприятий, выполняющих в Челябинской области около 70% объема строительно-монтажных работ.

Теоретической и методологической основой исследования послужили основные положения современной экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых в области экономики, менеджмента и маркетинга в строительстве, нормативные, правовые и методические материалы по проблемам оценочной деятельности. В качестве инструментов исследования были применены методы экономического и системного анализа, экономико-математического моделирования, статистики и оценки стоимости.

Информационную базу исследования составили данные об основном капитале более 250 строительных предприятий регионального рынка, а также сведения об объемах выполненных и оплаченных СМР (услуг, поставок материальных ресурсов) двух крупных строительных предприятий, на базе которых проводились практические расчеты.

На защиту выносятся результаты, имеющие научную новизнупредложены:

1. Метод формирования целей и задач управления основным капиталом строительного предприятия, в том числе на стадии его реорганизации (реструктуризации) с использованием SWOT-анализа.

2. Методы защиты прав собственности на основной капитал строительной компании.

3. Разработка методов оценки основных средств для формирования уставного капитала при реорганизации строительного предприятия.

4. Разработка метода оценки эффективности лизинговых операций в строительном предприятии.

5. Методика расчета величины функционального износа зданий с использованием теплотехнических характеристик ограждающих конструкций.

6. Метод построения информационной системы управления стоимостью основного капитала строительного предприятия и программного обеспечения для ее реализации.

Практическим результатом исследования является комплекс организационно-методических средств и программных продуктов для экономического и технологического сопровождения.

Апробация работы и внедрение результатов. Основные результаты исследования в виде методик вошли в стандарты управления крупных строительных предприятий: ЗАО «Южноуральское управление строительства» (г. Озерск), ЗАО «Стройком-плекс —ММК» (г. Магнитогорск"),.

Результаты работы докладывались на шести конгрессах и конференциях, в том числе на Всероссийской научно-практической конференции «Строительный комплекс: экономика, управление и инвестиции» (г. Челябинск, ЮУрГУ, 9—10 февраля 2001 г.), на IX международной конференции «Современные тенденции развития оценочной деятельности в России и за рубежом» (г. Санкт-Петербург, июнь 2001 г.), международном конгрессе «Глобализация оценочной деятельности» (г. Бишкек, 2001 г.), II научно-практической конференции «Методы оценки имущества» (г. Иссык-Куль, 2001 г.), IV Конгрессе оценщиков России по проблемам использования международных стандартов оценки (г. Москва, 7 декабря 2001 г.), Ш Международной научно-практической конференции (г. Санкт-Петербург, 25—26 марта 2004 г.).

Публикации. По результатам исследования опубликовано 15 работ объемом более 4 печатных листов.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Во введении дано обоснование темы исследования, раскрыта его актуальность, сформулированы цель, задачи, научная новизна и практическая значимость научных результатов.

В первой главе «Основной капитал строительного предприятия как объект управления» рассматриваются состав и структура основного капитала строительного предприятия, приводится краткий анализ выполненных научных работ по теме. Сформулированы основы разработки стратегии управления основным капиталом строительного предприятия, в том числе при его реорганизации.

Во второй главе «Методические основы реорганизации строительного предприятия и оценка стоимости основного капитала» рассматриваются методы анализа системы управления строительным предприятием и определение основных направлений его реорганизации. Предложены методы экспресс-оценки стоимости основного капитала при реорганизации и другие методы оценки стоимости в условиях неопределенности исходных данных. Описан метод оценки эффективности лизинга как способ управления основным капиталом. Поставлена и решена задача защиты прав собственности на основной капитал.

Третья глава посвящена рассмотрению «Технико-экономической оценке функционального износа промышленных зданий с использованием теплотехнических характеристик ограждающих конструкций». Предложен метод технико-экономической оценки функционального износа промышленных зданий по теплотехническим показателям, приведен пример оценки функционального износа промышленного здания, проведен анализ результатов оценки по нескольким промышленным зданиям. Для регулярных расчетов разработано информационно-программное обеспечение оценки стоимости функционального износа промышленных зданий.

В завершающей части главы разработано информационно-программное обеспечение для управления стоимостью основного капитала.

В заключении диссертационной работы даны конкретные предложения и рекомендации, сформулированы основные научные результаты, показана их практическая значимость и определены перспективы дальнейших исследований по теме диссертации.

Выкод ,-,. и,., -,.г,., и.1СИ0С" «.Ii4c, c. ocib ОС на начала игк/итгч (одл. г1/» .

Баг.стоим и износ ОС по подразделениям iban сг.изиос.ост.гт. ОС по подраздел.

25 ООО ООО -20 ООО ООО 15 ООО ООО -10 000 000 6 ООО ООО ¦ и — Про и шодс шенчьш п не 11 рои in НДС 1 В Г НН Ь1 п ад"нн" Сооружения СнЛОПЫЛ HiUlHlHbi II орорудолокнв Транспортные средсш* ЬАЛСТ ?6J97S11 66 198 21 777 В швоо износ bUJ4Ut6 2U0B0 473М 2609 остист 20 363 446 4BJ1 170 398 97 SIM.

Рис. 3 Л 2. Окно графического анализа данных — список запросов.

Таким образом, основы управления базами данных по основному капиталу строительного предприятия состоят в следующем.

Администратор базы данных об основном капитале строительного предприятия выполняет следующие функции: вводит список пользователейвводит основные параметры системы и данные о предприятиипроводит индексацию данныхпроводит физическое удаление помеченных на удаление записейпроводит ежемесячное начисление износапроводит ежегодный расчет аналитического износапроводит ежегодный расчет земельного налогапроводит закрытие отчетного периодакопирует данныепри необходимости восстанавливает данныеследит за историей объектов.

Заметим, что каждый пользователь системы должен быть зарегистрирован с уникальным паролем. Пароль обязателен для каждого пользователя. Статус пользователя ограничивает круг выполняемых задач: статус = 1 — пользователю позволено все (рекомендуется для Администратора Базы Данных) — статус = 2 — только ввод данных и получение отчетов. Доступ к данным о составе стоимости основного капитала ограничен, т. к. это стратегически важная информация.

Важно подчеркнуть, что, во-первых, разработанный метод организационно-экономической информационной системы управления стоимостью основного капитала строительного предприятия соответствует в полном объеме требованиям управления в строительном предприятии основным капиталом, во-торых, требованиям бухгалтерского учета [9], и, в-третьих, — и это главное — здесь включены дополнительные данные для управления стоимостью основного капитала как относительно нового для РФ вида деятельности [4,7].

Таким образом, по заключительному анализу можно сделать следующие выводы:

1. Теплотехнические характеристики ограждающих конструкций эксплуатируемых зданий значительно ниже нормативных значений по СНиП II-3−79*.

2. Для повышения уровня теплозащиты зданий до требуемого нормативами, необходимо выполнить дополнительную теплоизоляцию наружных ограждающих конструкций — наружных стен и покрытий эффективными теплоизоляционными материалами. Для обеспечения требуемого уровня теплозащиты заполнений световых проемов необходимо провести их замену на однокамерные стеклопакеты в алюминиевых переплетах.

3. В случае отказа от устройства дополнительной теплоизоляции ограждений на отопление зданий потребуется значительное дополнительное количество тепловой энергии, стоимость которой в перспективе может стать выше затрат на дополнительную теплозащиту. Это объясняется постоянным повышением тарифов на энергоносители и продолжающимися процессами ухудшения состояния ограждений и систем теплоснабжения вследствие их эксплуатационного изнашивания.

4. Основным критерием при выборе варианта решения теплотехнических проблем зданий следует считать окупаемость затрат в оставшийся срок их полезной жизни.

5. Затраты на соблюдение современных требований по теплотехнике ограждающих конструкций, обеспечение необходимых критериев санитарно-гигиенических условий и требований по энергосбережению зданий следует признать необходимыми и приводящими к увеличению функционального износа объектов.

6. Разработанное программное обеспечение для теплотехнических расчетов при помощи ЭВМ дает достоверные и достаточно надежные данные. Оно может быть рекомендовано к широкому внедрению в практику технической экспертизы и оценочной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Актуальность работы обусловлена следующими обстоятельствами: в современной нестабильной экономической среде управление стоимостью основного капитала строительного предприятия требует разработки новых подходов как к управлению стоимостью основного капитала в целом, так и его отдельными элементамипроводимая многими строительными предприятиями реорганизация требует формирования вариантов оценки стоимости основного средства по заданному стандарту стоимости д ля экономически целесообразного внесения в уставные капиталы вновь создаваемых предприятий на основе действующей «материнской» строительной компании. Основной научный инструментарий, предложенной автором, — это оценочные технологии и информационные системы о характеристиках основного капитала, а также другие экономические методы управления стоимостью основного капитала.

Подготовка строительных предприятий к переходу на международные стандарты оценки и управления, утвержденные ст. 25 НК РФ, нового классификатора основных средств и др. нормативно-правовых нововведений, включая разделение на бухгалтерский и налоговый, — все это создает новую экономическую и правовую среду для управления строительным предприятием и его основным «ядром» — основным капиталом. Оценочные технологии и информационная схема управления стоимостью основного капитала строительного предприятия были разработаны в диссертации в виде комплекса задач управления капиталом: постановка этих задач и методы решения.

В диссертации получены следующие результаты, имеющие элементы научной новизны:

1. Уточнено понятие основного капитала строительной организации, как недвижимого и движимого (без денег и ценных бумаг) имущества.

2. Разработаны основы стратегии управления основным капиталом для крупных и средних строительных предприятий и методика ее реализации с использованием SWOT-анализа.

3. Разработан метод защиты прав собственности на основной капитал строительной компании.

4. Разработан для условий строительных организаций комплекс экономико-математических моделей, позволяющих крупным предприятиям (от 1000 до 50 000 наименований основных фондов):

— проводить массовую экспресс-оценку с анализом финансовых и налоговых последствий в случае необходимости реального проведения такой оценки;

— определять прирост амортизационных отчислений при проведении реорганизации и оценке в этой связи рыночной стоимости основного капитала;

— определять варианты новых сроков полезного использования каждой единицы основных средств и их влияние на уровень инвестиционных резервов;

— использовать выборочный метод и регрессионные модели в условиях неполной информации об объектах оценки основного капитала.

5. Предложен метод оценки эффективности лизинговых операций для дорогостоящих строительных машин, механизмов и оборудования.

6. Разработан метод технико-экономических расчетов функционального износа зданий по теплотехническим показателям ограждающих конструкций. Показано, что затраты на соблюдение современных требований по строительной теплотехнике, обеспечение необходимых критериев санитарно-гигиенических условий и требований по энергосбережению зданий промышленных предприятий следует признать необходимыми и приводящими к увеличению функционального износа этих объектов недвижимости. Основными критерием при выборе варианта решения теплотехнических проблем предложено считать окупаемость затрат в оставшейся полезной жизни зданий.

7. Разработаны алгоритм и программное обеспечение информационноуправляющей системы для компьютерного расчета стоимости функционального износа производственных зданий.

Часть этих научных результатов выносится автором на защиту.

Практическая значимость работы заключается в том, что результаты диссертационного исследования позволяют создать современный инструментарий оценочных технологий и других экономических методов управления стоимостью основного капитала строительного предприятия, в том числе при реорганизации строительного предприятия, что позволяет: повысить точность учета, анализа, оценки и планированиясоздать методические и информационные основы для эффективной реорганизации крупных и средних строительных;

— эффективно использовать оценочные технологии в управлении основным капиталом;

— обосновать экономический выбор и поддержание партнерских взаимоотношений с лизинговыми организациями в интересах строительного предприятия.

Предложенный метод оценки стоимости функционального промышленных износа зданий по теплотехническим характеристикам ограждающих конструкций и разработанное к нему программное обеспечение дают достоверные и достаточно надежные результаты, которые могут быть рекомендованы к широкому внедрению в практику при оценке стоимости промышленных зданий, в том числе принадлежащих строительным предприятиям.

В целом все эти результаты позволяют эффективно и достоверно на новой методической, информационной и технологической основе проводить работы по оценке стоимости основного капитала при различных вариантах реорганизации строительных предприятий. Таким образом, в диссертации по-новому решен ряд актуальных научных задач управления строительством, имеющих практическое значение.

Среди перспектив продолжения исследований следует отметить прежде всего разработку методов стабилизации производственно-хозяйственной деятельности строительных компаний с различными организационно-правовыми формами, «закрепление» стратегических собственников, желающих долговременно развивать строительный бизнес, обновление основного капитала до современных технических требований, совершенствование научно-методической базы собственно методов оценки основного капитала, и, наконец, корректное «встраивание» и координация этих исследований в комплексные исследования создания эффективных инвестиционно-строительных компаний, способных конкурировать с лучшими зарубежными компаниями.