Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

Федеральное агентство морского и речного транспорта ФГБОУ ВПО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»

Котласский филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала С.О. Макарова»

Кафедра Гуманитарных и социально-экономических дисциплин Специальность 80 502.65 «Экономика и управление на предприятии»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Тема: «Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта»

Котлас

2013 г.

Содержание Введение Раздел 1. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам Раздел 2. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу Заключение Приложения Список использованной литературы

Введение

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции. Задачами курсовой работы являются:

— овладение организационными основами проведения экономического анализа и диагностики;

— овладение методологией анализа качественных результатов по использованию ресурсов производства;

— приобретение навыков по экономическому анализу эффективности труда и общей эффективности предприятия;

— приобретение умений и навыков в оценке финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Актуальность изучения особенностей анализа результатов деятельности предприятия заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

Практическое значение данной курсовой работы заключается в выполнении расчетов, оформлении таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностики годовых результатов ФХД транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

Курсовой проект состоит из двух разделов.

В первом разделе выполняется анализ и диагностика уровня показателей:

— динамика валовой и чистой прибыли;

— динамика и структура доходов и прибыли;

— динамика и структура рентабельности продаж;

— производительность и эффективность труда.

Во втором разделе выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия: балансовым методом и методом финансовых коэффициентов.

В заключение каждого раздела даны выводы, где сгруппированы важнейшие факторы влияния, которые определили достигнутый уровень показателей, а так же анализируются полученные результаты.

Замена буквенного шифра на цифры индивидуального числового кода

Раздел 1. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам имущественный финансовый бухгалтерский отчетность В первом разделе по общей программе выполняется анализ и диагностика уровня оценочных показателей, применяемых на всех коммерческих предприятиях:

ь объема реализации продукции от обычных видов деятельности в стоимостном выражении — выручки (нетто);

ь объема продукции по основной деятельности транспортного предприятия в физических единицах измерения;

ь затрат на производство и реализацию продукции по обычным видам деятельности;

ь прибыли от реализации по видам продукции и валовой прибыли;

ь соотношения уровней производительности труда и средней заработной платы.

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

ь анализ диагностики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

ь анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

ь анализ диагностики и структуры валовой прибыли;

ь анализ диагностики чистой прибыли;

ь оценка влияния факторов на диагностику прибыли от реализации продукции;

ь анализ рентабельности хозяйственной деятельности;

ь анализ диагностики и соотношения производительности труда и средней заработной платы и полученного эффекта в составе прибыли.

Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о финансовых результатах» (форма № 2 по ОКУД, см. Приложение 1) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов» (табл. 1).

Таблица 1

Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов за ____20___г. Валюта заполнения: тыс. руб.

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 2,3,4.

Используется информация «Отчета о финансовых результатах» (форма № 2 по ОКУД см. Приложение 1).

Анализ динамики перевозок и погрузочно-разгрузочных работ в натуральных и условно-натуральных измерителях выполняется по расшифровкам — статистическим выборкам (табл. 7,8).

В таблицах для анализа информация о доходах сгруппирована по нескольким признакам:

· по признаку финансовой (налоговой) отчетности — табл. 2 ч 4;

· по производственному признаку транспортного предприятия (перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, прочие работы и услуги) — табл. 5.

· по коммерческому признаку (по заказам клиентуры, грузовладельцев) — табл. 6.

Таблица 2

Динамика валовой и чистой прибыли

Вывод: Из таблицы 2 видно, что прирост по все показателям положительный за счет исключения внереализационных доходов, которое имеет отрицательное значение -90 тыс. руб. или 46%.

Валовая прибыль увеличилась на 15 198 тыс. руб. или на 45% за счет увеличения выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг на 23 198 тыс. руб.

Вместе с тем увеличение себестоимости на 8000 тыс. руб. привело к снижению прибыли на 8000 тыс. руб.

Чистая прибыль возросла на 4159 тыс. руб. или на 75%. На её рост повлияло увеличение прибыли от продаж (на 7171 тыс. руб. или на 74%). Вместе с тем увеличение налога на прибыль на 3517 тыс. руб. уменьшило чистую прибыль на эту же сумму.

В целом предприятие прибыльно. Основным резервом роста прибыли от продаж и чистой прибыли является снижение себестоимости.

Рис. 1. Распределение выручки Таблица 3

Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 20_год

Вывод: При анализе таблицы 3 наблюдается положительная динамика по доходам, расходам и прибыли.

При анализе доходов наблюдается прирост по доходам по обычным видам деятельности на 23 198 тыс. руб. и прочим операционным доходам на 2849 тыс. руб.

При анализе расходов наблюдается прирост расходов по всем видам деятельности на 19 721 тыс. руб, в том числе затраты на производство и реализацию продукции выросли на 8000 тыс. руб, управленческие расходы на 8027 тыс. руб, прочие операционные расходы на 2591 тыс. руб, внереализационные расходы на 1103 тыс. руб.

За отчетный период прирост прибыли от продаж составил 7171 тыс. руб. за счет снижения себестоимости продукции с 83,59% до 79,07% .

Таблица 4

Динамика и структура рентабельности продаж

Вывод: По анализу таблицы 4 видно, что прирост по всем показателям имеет положительное значение. Это говорит о том, что и прибыль и рентабельность по отчету увеличились, что положительно влияет на предприятие в целом.

Валовая прибыль по сравнению с предыдущим годом возросла на 5,4%.

Рентабельность затрат на производство товаров, услуг выросла на 4,5% вместе с ростом себестоимости.

Максимальный индекс роста 1,9 имеет рентабельность всех производственных затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения.

Рис. 2. Индекс роста рентабельности Таблица 5

Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

Вывод: Анализируя таблицу 4, можно сказать, что доходы от обычных видов деятельности снизились с 170 164 тыс. руб. до 166 961 тыс. руб. Это произошло за счет снижения доходов от перевозок с 108 493 тыс. руб. до 106 624 тыс. руб., а темп роста доходов от погрузочно-разгрузочных работ увеличился на 3% за анализируемый год с 56 369 тыс. руб. до 58 035 тыс. руб.

Наибольшую долю по бизнес-плану — 0,64 составляет доходы по перевозкам. Их них 0,48 песка собственной добычи, 0,15 остальных грузов. Второе место -0,33 доходы от погрузочно-разгрузочных работ. По отчету наблюдается та же динамика.

Темп роста прочих доходов увеличился на 27,3% по сравнению с бизнес-планом. Увеличение произошло за счет реализации имущества с 2780 тыс. руб. до 3602 тыс. руб.

Увеличение всего доходов с 192 302 тыс. руб. по 197 230 тыс. руб., где темп роста составляет 102,6%, показывает, что предприятие в целом имеет положительную тенденцию общего повышения производства.

Таблица 6

Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Вывод: Данные показатели таблицы 5 показывают, что всего доходы увеличились с 192 302 тыс. руб. по 197 230 тыс. руб. Прирост образовался за счет увеличения доходов от погрузочно-разгрузочных работ с 1961 тыс. руб. по 2002 тыс. руб. и доходов от перевозки прочих грузов с 26 169 тыс. руб. по 26 322 тыс. руб.

Рост доходов от погрузочно-разгрузочных работ произошел за счет увеличения доходов ДСК-3 с 145 тыс. руб. до 162 тыс. руб., АБЗ с 850 тыс. руб. до 868 тыс. руб., П база 1 с 633 тыс. руб. до 673 тыс. руб.

Доходы от реализации песка снизились, их прирост имеет отрицательное значение -397. Это связано с уменьшением доходов в организации ОАО№ 1 с 42 606 тыс. руб. до 40 081 тыс. руб.; организации ОАО№ 2 с 78 202 тыс. руб. до 76 753 тыс. руб. У предприятий «А» и «Б» наблюдается увеличение доходов по сравнению с отчетом: предприятие «А» с 6804 тыс. руб. до 7001 тыс. руб.; предприятие «Б» с 9120 тыс. руб. до 12 500 тыс. руб.

Рост доходов от погрузочно-разгрузочных работ произошел за счет увеличения объемов реализованной продукции с 485 тыс. тонн по 486 тыс. тонн, и средней цены с 4,04 руб./т по 4,12 руб./т.

Уменьшение доходов от реализации песка произошло за счет увеличения объемов реализованной продукции с 4350 тыс. тонн по 4400 тыс. тонн, увеличение грузооборота с 566 500 тыс. ткм по 573 200 тыс. ткм и снижения средней цены с 31,43 руб./т до 30,99 руб./т.

Объемы реализованной продукции организаций ОАО № 1 и ОАО№ 2 остались неизменными, но доходы уменьшились за счет снижения средних цен по сравнению с бизнес-планом.

По предприятию «А» объем реализованной продукции с 250 тыс. тонн до 200 тыс. тонн и грузооборот с 40 000 тыс. ткм до 32 000 тыс. ткм уменьшились, но доходы увеличились за счет увеличения средней цены с 27,22 руб./т до 35,01 руб./т.

Таблица 7

Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 20___год

Вывод: Доходы по погрузочно-разгрузочным работам по отчету увеличились на 1666 тыс. руб. или на 3%, а объемы на 101 тыс. тонн или на 1,08%.

Из них:

Доходы по добыче песка увеличились на 631 тыс. руб. или на 2%, а объемы на 50 тыс. тонн или 1,1%.

Доходы по выгрузке увеличились на 994 тыс. руб. или на 4,8%, а объемы 50 тыс. тонн или на 1,1%.

Доходы по песку собственной добычи увеличились на 1625 тыс. руб. или на 2,9%, объемы на 100 тыс.тонн. или на 1,1%

Доходы по другим видам груза увеличились на 41 тыс. руб. или на 2%, объемы на 1тыс.тонн. или на 0,2%.

Таблица 8

Расшифровка доходов от перевозок за 20__год

Вывод: Всего по перевозкам доходы снизились на 1869 тыс. руб. или на 1,7%, объем увеличился на 49 тыс. тонн, а грузооборот увеличился на 6795 тыс. ткм. Увеличение грузооборота и повлияло на снижение доходов.

Увеличение грузооборота предприятия «Б» на 21 150 тыс. ткм привело к снижению доходов всего по перевозкам песка собственной добычи на 2002 тыс. руб. или на 2,5%, хотя грузооборот по «ОАО№ 1» и предприятию «А» уменьшился.

Доходы по перевозке по щебню и отсеву увеличились на 153 тыс. руб. или на 0,6% .Это произошло за счет снижения грузооборота на 95 тыс. ткм и снижения объема перевозок на 1 тыс. тонн.

Таблица 9

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 20__ год (по отчету)

Таблица 10

Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 20__ год (по бизнес-плану)

Вывод: Проанализировав таблицы по распределению расходов по видам работ и услуг по бизнес-плану и отчётному году, можно судить о значительном росте прямых расходов в отчётном году по сравнению с предыдущим на 3648 тыс. руб. Здесь влияние оказал целый ряд показателей: рост затрат на оплату труда на 7,8%, соответственно и отчисления на социальные нужды на 7,1%.

Раздел 2. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчётному бухгалтерскому балансу Выполняется анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по данным бухгалтерского отчетного баланса (форма № 1 по ОКУД) и приложения к нему по форме № 2.

Имущественное состояние предприятия характеризуется наличием активов, их динамикой, структурой и источниками покрытия.

Для анализа используются экономические группировки средств и их сравнения, а также детализация отдельных групп средств и расчеты оценочных коэффициентов.

Все диагностические оценки следует давать исходя из сравнений аналитических группировок статей по активу и пассиву, следуя правилу:

— категория «время» на конец года (t2) больше, чем на начало (t1), поэтому при сравнении нужно вычитать параметры показателей периода t1 из параметров периода t2 и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики;

— источники средств по целевому назначению должны покрывать (совпадать) с размещением средств в хозяйственном кругообороте, поэтому следует при сравнительном анализе вычитать из соответствующих источников (пассивов) размещение средств (активов) и рассматривать полученный алгебраический результат для оценки и диагностики. Алгоритм вычислений по бухгалтерскому балансу в общем виде приведен в табл. 11.

Таблица 11

Прием сравнения векторов актива и пассива баланса

По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс-анализ финансового состояния, в ходе которого определяется минимум оценочных показателей: коэффициент покрытия запасов собственными источниками, коэффициент текущей ликвидности, величина чистых активов.

Экспресс-анализ бухгалтерского баланса начинается с общей оценки динамики валюты баланса (TBБ) и сравнения ее с динамикой выручки нетто (ТВыр) и чистой прибыли (ТЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:

ТЧП > Твыр. > Твб Аргументация:

1) Рост чистой прибыли должен обеспечиваться главным образом за счет снижения затрат и потерь, а не только за счет роста объемов выручки и роста цен.

2) Выручка не должна «оседать» в увеличении дебиторской задолженности и накоплении излишних и ненужных запасов, а ускорение оборота денежной массы и всех активов обуславливает рост эффективности активов, интенсификацию их использования и, как следствие, отставание их наращивания при условии отсутствия инвестиционных операций.

3) Если предприятие выполняло инвестиционные проекты, то для оценки темпов следует в целях анализа реформировать баланс, исключив активы и пассивы инвестиционного назначения (профинансированные объекты внеоборотных активов, долгосрочные кредиты, целевые фонды и др.).

Следующий шаг анализа — оценка динамики и структуры активов. Для выполнения этой задачи необходимо активы сгруппировать по признаку их мобильности и ликвидности: мобильные, в том числе абсолютно ликвидные, быстроликвидные, медленно ликвидные, затем трудно реализуемые (малоликвидные), немобильные.

Аналогично анализируется динамика и структура пассивов, сгруппированных по признаку собственности (собственные и заемные), а также по срочности погашения текущей задолженности, поскольку этот фактор влияет на финансовую устойчивость предприятия, на его финансовую независимость. Расчет выполняется по форме табл. 12.

Финансовую устойчивость необходимо рассматривать в динамике как текущую (на дату баланса), в краткосрочной перспективе (с учетом срочности погашения кредиторской задолженности) и в долгосрочной перспективе, где рассматриваются в качестве источников долгосрочные кредиты со сроками платежей более года.

Завершается анализ имущественного состояния оценкой ликвидности баланса. Задача выполняется при помощи расчета финансовых коэффициентов по данным табл. 13, в которой сгруппированы статьи актива баланса по степени (скорости) ликвидности (т.е. обращения в платежеспособные средства), а статьи пассива сгруппированы по срочности обязательств предприятия перед кредиторами. Из составленных группировок рассчитываются финансовые коэффициенты, характеризующие степень ликвидности баланса.

Завершается анализ имущественного состояния диагностикой возможного кризиса финансового состояния предприятия. Признаки угрозы несостоятельности и критерии ее оценки определены в документе, принятом Постановлением Правительства РФ № 367 от 25 июня 2003 г.

Признаки угрозы:

1) приостановка предприятием текущих платежей в течение 3-х месяцев со дня наступления срока платежа;

2) неспособность предприятия в течение этого срока удовлетворять требования кредиторов в объеме не менее 500 МРОТ.

Критерии несостоятельности:

— коэффициент текущей ликвидности на последнюю отчетную дату имеет уровень ниже порогового значения (Кн.текущ < 2);

— коэффициент обеспечения предприятия собственными оборотными средствами также ниже порогового значения на ту же отчетную дату (Кобс<0,1)

— в случае если только один из показателей не удовлетворяет уровню критерия, то нужно рассчитать прогнозный коэффициент утраты (или восстановления) платежеспособности за последние 3 месяца (или 6 месяцев), значение которого должно быть Кtу (в)? 1,0

Если прогнозное значение Кt=3у {в)? 2, платежеспособность предприятия и структура баланса признаются удовлетворительными.

Кt=3у (в) < 2, то структура баланса и платежеспособность предприятия признаются неудовлетворительными, и тогда рассчитывается прогнозное значение Кt=6у (в) на период t = 6 мес.

Если Кt=6у (в)? 1 то за предприятием признается возможность восстановления платежеспособности.

Если Кt=6у (в) <1, то предприятие признается неплатежеспособным.

Таблица 12

Аналитическая группировка статей баланса

Вывод: Для оценки финансового состояния составляют аналитический баланс, в котором группируют однородные статьи.

Данные таблицы 12 показывают, что имущество предприятия увеличилось на конец года 23 178 тыс. руб или на 11% от начала периода, за счет:

ь Увеличения оборотного капитала текущих активов на конец периода на 15 070 тыс. руб или на 29%, в том числе за счет увеличения следующих показателей:

— запасов — на 5055 тыс. руб или на 148%;

— дебиторской задолженности — на 16 618 тыс. руб или на 49%;

— денежных средств и краткосрочных финансовых вложений — на 4088 тыс. руб или на 104%.

ь Увеличения заемного капитала на 33 998 тыс. руб или на 170%, за счет:

— увеличения кредиторской задолженности на 19 822 тыс. руб или на 185%.

Увеличение валюты баланса на конец отчетного периода является признаком удовлетворительного баланса.

Так же признаком удовлетворительного баланса является превышение темпов роста оборотных активов над основным капиталом.

Таблица 13

Анализ ликвидности баланса

Вывод: При анализе ликвидности баланса из таблицы 13 видно, что на основе графы «Платежный излишек „+“ или „-“ недостаток» таблицы можно проанализировать платежеспособность предприятия на начало и на конец года на момент составления баланса, а также на среднесрочную и долгосрочную перспективы.

Абсолютно ликвидным будет считаться баланс, для которого выполняются следующие соотношения:

Это означает, что в графе «Платежный излишек „+“ или „-“ недостаток» таблицы все значения должны быть положительными. Если не выполняется хотя бы одно из неравенств (*), баланс предприятия не может считаться абсолютно ликвидным. При этом недостаток по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе (в сумме итоги балансов должны быть равны). Однако компенсация имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменяться более ликвидными.

Сравнение средств по АI и ПI свидетельствует о том, что ликвидность данного баланса отличается от абсолютной (АI < ПI), т. е. предприятие не в состоянии своими наиболее ликвидными активами (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями) покрыть свои краткосрочные обязательство (кредиторской задолженности).

Из данной таблицы видно, что баланс нельзя признать абсолютно ликвидным. При этом самый большой относительный недостаток наблюдается в группе I.

Однако в среднесрочной и долгосрочной перспективе предприятие имеет платежный излишек, что свидетельствует о его платежеспособности в дальнейшем.

Таблица 14

Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

Выручка и ее распределение проиллюстрированы на рисунке 3.

Выручка и ее распределение Рис. 3. Выручка и ее распределение Вывод: Во втором разделе курсового проекта были произведены анализ и диагностика имущественного и финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса и приложения к нему (форма № 2 по ОКУД). Анализ и диагностика выполняется балансовым методом и методом финансовых коэффициентов. По данным бухгалтерского баланса может выполняться экспресс — анализ финансового состояния.

1. Выручка и ее распределение.

При анализе выручки видно, что динамика за год в целом имеет положительное значение.

Валовая выручка нетто увеличилась на 23 198 тыс. руб или на 13,3%, валовая выручка брутто — на 27 374 тыс. руб, а среднемесячная выручка на 2281 тыс. руб.

Чистая прибыль возросла на 4159 тыс. руб. и может быть направлена на финансирование развития производства, формирование резервного фонда, фондонакопления, социальные нужды и т. д.

2. Оценка платежеспособности.

Динамика показателей оценки платежеспособности имеет отрицательный характер, что говорит, что предприятие не платежеспособно на дату баланса и не сможет своевременно рассчитаться с поставщиками.

Коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 1,2 руб./руб. Предприятие не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, он ниже порогового значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности — 0,2 руб./руб. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить средствами для расчета с поставщиками.

Коэффициент критической ликвидности на конец года составил 1,1 руб./руб., что соответствует пороговому значению. Это означает, что предприятие может покрыть полностью своими наиболее ликвидными и быстро реализуемыми активами необходимую часть своих краткосрочных обязательств.

3.Показатели деловой активности предприятия.

Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на конец года снижается и это свидетельствует об уменьшении скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности и отрицательно влияет на уровень деловой активности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился на 0,1, что может быть вызвано ростом числа неплатежеспособных клиентов и другими проблемами сбыта.

Коэффициент оборачиваемости запасов снизился на 2,5. Это говорит о том, что производство является менее эффективным и возрастает потребность в оборотном капитале для предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 0,1. Это может быть вызвано проблемами с оплатой счетов.

Коэффициент оборачиваемости займов и кредитов вырос на 1,3, следовательно, обязательства предприятия возросли.

4.Оценка структуры активов и пассивов.

Коэффициенты находятся в пределах порогового значения. Это свидетельствует о том, что предприятие является финансово-устойчивым.

Коэффициент мобильности вырос на 0,1, что говорит о росте производственного потенциала предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает долю заемных средств в структуре капитала предприятия. На конец года он вырос на 0,2, однако он находится в пределах нормы.

Коэффициент автономии характеризует степень финансовой независимости от кредиторов. На конец года он уменьшился на 0,1, что говорит об увеличении кредиторской задолженности, но он выше порогового значения, следовательно, есть гарантии погашения предприятием своих обязательств.

5.Оценка эффективности деятельности предприятия.

Динамика оценки эффективности деятельности предприятия имеет рост рентабельности почти по всем показателям. Рост рентабельности продукции составил 3,5%.

Заключение

Транспортное предприятие, выполняющее перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу строительных материалов, а также другие работы и услуги по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота, можно считать прибыльным.

Рост чистой нераспределенной прибыли наблюдается в большей доле за счет увеличения прибыли от продаж (прирост 174%) и увеличения операционных доходов (прирост 478%), при этом рост себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг незначителен (прирост 106%). Это говорит о том, что предприятие увеличивает выручку от продажи товаров, продукции, работ и услуг не только за счет увеличения объемов выполняемых работ, но и за счет удержания себестоимости на уровне предыдущего года. Основную долю в общей сумме доходов имеют доходы по обычным видам деятельности, что составляет 98,2%. Доля затрат на производство и реализацию продукции составляет 79% в общем итоге расходов по всем видам деятельности.

Рентабельность затрат на производство продукции и рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы) имеют незначительный прирост, соответственно 1,7 и 2,1. Доли валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения в выручке от продажи продукции, товаров, работ и услуг имеет положительный прирост соответственно 1,3; 1,5; 1,8. Это обусловлено превышением роста валовой прибыли над ростом затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг.

Основным источником получения доходов является доходы от погрузочно-разгрузочных работ: на добыче песка, его доля составляет 0,21, остальные имеют незначительный прирост.

Доходы от перевозок уменьшились по сравнению с плановыми показателями на 1869 тыс. руб. Поэтому для развития предприятия необходимо проработать план над увеличением объемов перевозки, а именно песка собственной добычи и доходы прочих грузов.

Общая оценка финансового состояния предприятия основывается на целой системе показателей, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесия между активами предприятия и источниками их формирования, эффективность и интенсивность использования капитала, платежеспособность и кредитоспособность предприятия и т. д.

Ликвидность баланса — одна из важнейших характеристик финансового состояния организации, определяющая возможность своевременно оплачивать счета.

Коэффициент текущей ликвидности на конец года составил 1,2 руб./руб. Предприятие не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, он ниже порогового значения. Коэффициент абсолютной ликвидности — 0,2 руб./руб. Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить средствами для расчета с поставщиками. Коэффициент критической ликвидности на конец года составил 1,1 руб./руб., что соответствует пороговому значению. Это означает, что предприятие может покрыть полностью своими наиболее ликвидными и быстро реализуемыми активами необходимую часть своих краткосрочных обязательств.

Динамика показателей оценки платежеспособности имеет отрицательный характер, что говорит, что предприятие не платежеспособно на дату баланса и не сможет своевременно рассчитаться с поставщиками.

Деловая активность на недостаточно высоком уровне, поэтому предприятию необходимо разработать мероприятия по увеличению чистой прибыли, в том числе за счет снижения затрат по основной деятельности.

Для поднятия деловой активности предприятия необходим контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

При анализе структуры активов и пассивов все коэффициенты выполняют пороговые значения. Коэффициент мобильности активов за анализируемый год вырос на 0,1, это свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия.

Динамика оценки эффективности деятельности предприятия имеет рост рентабельности по всем показателям. Наибольший показатель рентабельности имеет рентабельность обычных видов деятельности 3,9%.

Показатель — эффективность труда получили со знаком минус, что свидетельствует об экономии на оплату труда.

Проанализировав все данные показатели предприятия, можно сделать вывод, что структура баланса является неудовлетворительной и для проверки устойчивости и финансового положения предприятию следует рассчитать коэффициент утраты платежеспособности на срок 3−6 месяцев. Значение данного показателя показывает, что в ближайшее время у предприятия есть угроза утратить свою платежеспособность и ему грозит банкротство.

Банкротство — это неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств. Основной признак банкротства — неспособность предприятия выполнять требования кредиторов в течение определенного срока со дня наступления сроков платежей.

Для того чтобы вовремя распознать и предотвратить возможное банкротство, необходимо систематически анализировать финансовое состояние предприятия.

Для более устойчивого и стабильного финансового состояния анализируемого предприятия следует более:

ь полно использовать производственную мощность предприятия, сократив простои машин, оборудования, рабочей силы, материальных и финансовых ресурсов;

ь более оперативно регулировать конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент продукции и ценовую политику;

ь ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности.

Все это позволяет увеличить прибыль, пополнить собственный оборотный капитал и достичь более оптимальной финансовой структуры баланса.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его платежеспособность. Для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала.

Базой устойчивого финансового положения организации в течение длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации финансовой устойчивости организации необходимо стремиться, прежде всего, к обеспечению прибыльности деятельности.

Ранее проведенный анализ финансового состояния показал, что у предприятия неустойчивая финансовая ситуация.

В первую очередь рекомендуется провести мероприятия по эффективному использованию оборотного капитала, так как финансовая устойчивость предприятия и его финансовое состояние в целом находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них.

Платежеспособность предприятия зависит от состояния платежеспособности потребителей его услуг. Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами. Поэтому необходимо проводить работу с дебиторами по уменьшению дебиторской задолженности.

Предприятию рекомендуется снижать себестоимость продукции. Одним из основных и наиболее радикальных направлений финансового оздоровления предприятия является поиск внутренних резервов по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточности работы за счет снижения себестоимости продукции, рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводственных расходов и потерь.

Перспективные мероприятия по снижению себестоимости имеют очень большое значение, поскольку прибыль составляет лишь небольшой процент от выручки.

Сокращение непроизводственных расходов из прибыли также может стать путем оптимизации прибыли, и, следовательно, финансовой устойчивости компании.

Повысить платежеспособность предприятия можно путем:

— снижения суммы постоянных издержек предприятия;

— снижения уровня переменных издержек;

— проведения эффективной налоговой политики;

— использование методов ускоренной амортизации;

— продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов.

1. Суворова Л. П., Копцева Е. П., Васильченко Т. В., Мустакаева Е. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: методические указания к выполнению курсового проекта/ Л. П. Суворова, Е. П. Копцева, Т. В. Васильченко, Е. А. Мустакаева — 2-е изд., перераб. и доп. — СПб.: СПГУВК, 2006. — 62 с.

2. Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предпрития»: 6-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2001. — 704 с.

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Н. П. Любушина.- М.:ЮНИТИ — ДАНА.2008. — 471 с.

4. Гиляровская Л. Т., Вехорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.:Питер, 2011. — 256 с.

5. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс.— М.: Финансы и статистика, 2010. 448 с.

Приложение № 1

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Приложение 2

* Возможна корректировка.