Анализ экономических показателей деятельности предприятия

Содержание Введение

I. Анализ производства и реализации продукции

II. Анализ трудовых ресурсов

III. Анализ основных фондов

IV. Анализ себестоимости

V. Анализ прибыли Выводы Литература

Введение

В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики — предприятию. Именно здесь производится нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. Значительная часть государственного бюджета формируется за счет финансовых поступлений от промышленных предприятий.

Экономический анализ хозяйственной деятельности — это комплексное изучение работы предприятия с целью объективной оценки ее результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Курсовая работа предполагает расчет ряда коэффициентов на основе имеющихся исходных данных, выявление изменения показателей, обнаружение взаимосвязей между различными показателями и их изменения, оценку выявленных взаимосвязей, оценку влияния факторных показателей на результат, что позволяет делать выводы о работе предприятия.

I. Анализ производства и реализации продукции Анализ производства и реализации продукции начинается с оценки степени выполнения плана по соответствующим показателям. Такая оценка осуществляется с использованием абсолютных и относительных сравнений. Абсолютное сравнение позволяет ответить на вопросы: на какую величину и в какую сторону отклоняются фактические значения показателей от плановых. Абсолютное сравнение осуществляется нахождением разности между фактическими и плановыми значениями соответствующих показателей. Относительное сравнение позволяет оценить степень выполнения плановых заданий и ответить на вопрос: во сколько раз фактические значения показателей больше или меньше плановых. Осуществляется относительное сравнение нахождением частного от деления фактических значений показателей на плановые с представлением результата в процентах.

Таблица 1

В 1 квартале план по производству удалось выполнить лишь относительно продукции С. Продукции, А и В было выпущено меньше, чем планировалось.

Таблица 2

Во 2 квартале все так же, как и в 1. Но увеличился объем производимой продукции.

Таблица 3

К 3 кварталу итоговый объем продукции сократился. План по производству продукции, А не был выполнен до конца, по продукции Ввыполнен на 100%, по Сперевыполнен. Следовательно, план по производству всех видов продукции оказался перевыполненным.

Таблица 4

В 4 квартале план не бы выполнен относительно продукции, А и В, но по продукции С его удалось перевыполнить. Итоговые отношения планируемого выпуска и фактического равны, это значит, что в общем пан по производству продукции А, В и С в 4 квартале был выполнен на 100%.

Таблица 5

В 1 квартале план по реализации продукции был выполнен только по отношению к продукции С. Относительное итоговое отклонение отрицательное, следовательно план не выполнен на 100%.

Таблица 6

Относительно продукции, А план по реализации было выполнен лишь на 21,9%. План по продукции В так же не был выполнен. Удалось выполнить план только по реализации продукции С.

Таблица 7

План по реализации продукции не был выполнен только относительно продукции А. По продукции В и С план был перевыполнен, как и за год.

Таблица 8

Продукции, А и С фактически было реализовано больше, чем планировалось. А план по реализации продукции В не удалось выполнить до конца.

Рассчитываю среднегодовые темы роста объемов производства и реализации продукции, используя формулу:

где Т_р — среднегодовой темп роста показателя, %;

Т_р1, Т_р2, Т_р3 — цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %.

Рассчитываю среднегодовые темпы роста планового объема производства продукции продукция А: Т== = 54,1

продукция В: Т= *100= = = 86,9

продукция С: Т= *100= = 117,6

Рассчитываю среднегодовые темпы роста планового объема реализации продукции:

продукция А: Т= *100= ==53,5

продукция В: Т=*100= = 89,4

продукция С: Т= *100 = ==117,7

Рассчитываю среднегодовые темпы роста фактического объема производства продукции:

продукция А: Т= *100= = = 54,6

продукция В: Т= = = 92,8

продукция С: Т= = = =114,8

4. рассчитываю среднегодовые темпы роста фактического объема реализации продукции :

продукция А: Т= *100= = = 54,6

продукция В: Т= *100= = = 97,3

продукция С: Т= *100= = = 118,6

Таблица 9 Определяю структуру ассортимента в %

Таблица 10

Продукции, А и В выпускалось меньше, чем планировалось, а продукции С больше.

Таблица 11

В 1 квартале продукции, А выпущено больше, а в 4 меньше. Продукции В выпущено меньше планируемого и в 1 и в 4 квартале. Продукции С в первом и 4 кварталах выпушено больше, чем планировали.

Таблица 12 Анализ структуры ассортимента реализованной продукции в %

Рассчитываю ритмичность производства и реализации продукции Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по месяцам года плановым. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

1.Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы, %:

Расчет по производству продукции А:

Кр== 88,2

Расчет по производству продукции В:

Кр==91

Расчет по производству продукции С:

Кр=*100=100

2.Коэффициент ритмичности, учитывающий все, имевшие место, отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года в %:

Расчет по производству продукции А:

Кр*==85,9

Расчет по производству продукции В:

Кр*=82,2

Расчет по производству продукции С:

Кр*==100

3.Среднее квадратическое из отклонений:

Расчет по производству продукции А:

=

Расчет по производству продукции В:

=

Расчет по производству продукции С:

== 169,5

1.Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы, %:

Расчет по реализации продукции А:

Кр=*100=67,5

Расчет по реализации продукции В:

Кр==79,2

Расчет по реализации продукции С:

Кр==100

2.Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года, %:

Расчет по реализации продукции А:

Кр*=36

Расчет по реализации продукции В:

Кр*76,2

Расчет по реализации продукции С:

Кр*=100

3.Среднее квадратическое из отклонений:

Расчет по реализации продукции А:

Расчет по реализации продукции В:

48,6

Расчет по реализации продукции С:

II. Анализ трудовых ресурсов Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала.

На начало отчетного года списочная численность работающих — 22 человека.

Определяем среднесписочную численность работающих:

1 кв. 22+1−2=21

Ч=22+21/2=21,5

2 кв. 21+2−1=22

Ч=21+22/2=21,5

3 кв. 22+2−1=23

Ч=22+23/2=22,5

4 кв. 23+1−1=23

Ч=23+23/2=23

Состав работников за год сменился, к концу года на предприятии стало 23 человека.

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников Вычисляем коэффициент оборота по приему:

1 кв 1/21,5=0,05

2 кв.2/21,5=0,09

3 кв 2/22,5=0,08

4 кв 1/23=0,04

Вычисляем коэффициент оборота по выбытию

1 кв 2/21,5=0,09

2 кв 1/21,5=0,05

3 кв. 1/22,5=0,04

4 кв 1/23=0,04

Определяем среднее количество дней, отработанных одним работником

1 кв 1110/21,5=51,6

2 кв. 1140/21,5=53

3 кв. 1170/22,5=52

4 кв 1180/23=51,3

Определяем среднее количество часов, отработанных одним работником

1 кв 8870/21,5=412,6

2 кв 9110/21,5=423,7

3 кв. 9130/22,5=405,7

4 кв 9440/23=410,4

Определяем среднюю продолжительность рабочего дня,

1 кв 8870/1110=8

2 кв 9110/1140=8

3 кв. 9130/1170=7,8

4 кв 9440/1180=8

Определяем влияние факторов на фонд рабочего времени методом подстановок, используя следующую зависимость:

ФРВ=П*Д*Ч, где П — средняя продолжительность рабочего дня, Д — отработано дней в среднем одним работающим за период, Ч — среднесписочная численность работающих.

Рассчитываем ФРВ по кварталам, чел.- часы:

1кв.ФВР=8*51,6*21,5=8875,2

2кв.ФВР=8*53*21,5=9116

3 кв. ФВР=7,8*52*22,5=9126

4кв. ФВР=8*51,3*23= 9439,2

Меняю среднюю продолжительность рабочего дня ФРВ=8*51,6*21,5=8875,2

ФРВ=8*51,6*21,5=8875,2

ФРВ=7,8*51,6*21,5=9156,42

ФРВ=8*51,6*21,5=8875,2

Меняю количество дней, отработанных одним работающим

ФРВ=8*51,6*21,5=8875,2

ФРВ= 8*53*21,5=9116

ФРВ=8*52*21,5=8944

ФРВ=8*51,3*21,5=8823,6

Меняю среднесписочную численность работающих ФРВ=8*51,6*21,5=8875,2

ФРВ= 8*51,6*21,5=8875,2

ФРВ=8*51,6*22,5=9288

ФРВ=8*51,6*23=9494,4

Продолжительность рабочего дня:

ФРВIV-ФРВI=8875,2−8875,2=0

Фонд рабочего времени не изменился, потому что продолжительность рабочего дня в 4 квартале и в 1 была одинаковая.

Количество дней, отработанных в среднем одним работающим за период:

ФРВIV-ФРВI=8823,6−8875,2=-51,6

Фонд рабочего времени уменьшился, т.к. уменьшилось количество дней, отработанных одним рабочим.

Среднесписочная численность работающих:

ФРВIV-ФРВI=9494,4−8875,2=619,2

Фонд рабочего времени увеличился вместе с количеством работников.

Анализ производительности труда:

Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего:

Выработка за квартал по плану:

1 кв 6230/21,5=289,8

2 кв 6490/21,5=301,9

3 кв 2080/22,5=92,4

4 кв 2050/23=89,1

Выработка за день по плану:

1 кв 6230/1110=5,6

2 кв 6490/1140=5,7

3 кв 2080/1170=1,8

4 кв 2050/1180=1,7

Выработка за час по плану:

1 кв 6230/8870=0,702

2 кв 6490/9110=0,712

3 кв 2080/9130=0,228

4 кв 2050/9440=0,217

Выработка за квартал по факту:

1 кв 6060/21,5=281,9

2 кв 6460/21,5=300,5

3 кв 2090/22,5=92,9

4 кв 2050/23=89,1

Выработка за день по факту:

1 кв 6060/1110=5,5

2 кв 6460/1140=5,6

3 кв 2090/1170=1,8

4 кв 2050/1180=1,7

Выработка за час по факту:

1 кв 6060/8870=0,683

2 кв 6460/9110=0,709

3 кв 2090/9130=0,229

4 кв 2050/9440=0,217

Факторный анализ:

В= ПТ час* Ч* П* Д,

где В-объем производства продукции, ПТ часчасовая выработка рабочего, Ч — среднесписочная численность работающих, П — продолжительность рабочего дня, Д — количество дней отработанных одним работающим.

По плану:

1)изменяем часовую выработку рабочего:

1 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

2 кв. В=0,712*21,5*8,51,6=6319,2

3 кв. В=0,228*21,5*8*51,6=2023,6

4 кв. В=0,217*21,5*8*51,6=1926

2)изменяем только численность рабочих:

1 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

2 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

3 кв. В=0,702*22,5*8*51,6=6520,2

4 кв. В=0702*23*8*51,6=6665,1

3)изменяем только продолжительность рабочего дня:

1 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

2 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

3 кв. В=0,702*21,5*7,8*51,6=6074,6

4 кв. В=0702*21,5*8*51,6=6230,4

4)изменяем только количество дней отработанных одним работающим:

1 кв. В=0,702*21,5*8*51,6=6230,4

2 кв. В=0,702*21,5*8*53=6399,4

3 кв. В=0,702*21,5*8*52=6278,7

4 кв. В=0702*21,5*8*51,3=6194,2

По факту:

1) изменяем только часовую выработку рабочего:

1 кв. В=0,683*21,5*8*51,6=6061,8

2 кв. В=0,709*21,5*8,51,6=6292,5

3 кв. В=0,229*21,5*8*51,6=2032,4

4 кв. В=0,217*21,5*8*51,6=1926

2)изменяем только численность рабочих:

1 кв. В=0,683*21,5*8*51,6=6061,8

2 кв. В=0,683*21,5*8,51,6=6061,8

3 кв. В=0,683*22,5*8*51,6=6343,7

4 кв. В=0,683*23*8*51,6=6484,7

3)изменяем только продолжительность рабочего дня:

1 кв. В=0,683*21,5*8*51,6=6061,8

2 кв. В=0,683*21,5*8,51,6=6061,8

3 кв. В=0,683*21,5*7,8*51,6=5910,3

4 кв. В=0,683*21,5*8*51,6=6061,8

4)изменяем только количество дней отработанных одним работающим:

1 кв. В=0,683*21,5*8*51,6=6061,8

2 кв. В=0,683*21,5*8,53=6226,3

3 кв. В=0,683*21,5*8*52=6108,8

4 кв. В=0,683*21,5*8*51,3=6026,6

Таблица 13

III. Анализ основных фондов Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается, прежде всего, с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. В курсовой работе требуется рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации.

Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов в настоящей курсовой работе является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года необходимо рассчитать балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала.

Балансовая стоимость основных фондов на начало отчетного периода 1120 тыс. рублей.

Амортизация основных фондов, начисленная к началу отчетного года 50%.

Годовая норма амортизации 14%.

Определяю балансовую стоимость основных фондов, тыс. руб.

На конец 1 квартала- 1120+10−5=1125

На конец 2 квартала- 1125+50−10=1165

На конец 3 квартала- 1165+5=1170

На конец 4 квартала- 1170+10−5=1175

Основных фондов становится больше с каждым кварталом.

Определяю амортизация основных фондов Износ на начало года-1 120 000*50/100=560 000

14% за год =>14/4=3,5-за квартал Амортизация в 1 квартале 1 125 000*3,5/100=39 375

Амортизация во 2 квартале 1 165 000*3.5/100=40 775

Амортизация в 3 квартале 1 170 000*3.5/100=40 950

Амортизация в 4 квартале 1 175 000*3.5/100=41 125

Определяю износ основных фондов Износ на конец 1 квартала 560 000+39375=599 375

Износ на конец 2 квартала 599 375+40775=640 150

Износ на конец 3 квартала 640 150+40950=681 100

Износ на конец 4 квартала 681 100+41125=682 225

Определяю остаточную стоимость На начало года 1 120 000−560 000=560000

На конец 1 квартала 1 125 000−599 375= 525 625

На конец 2 квартала 1 165 000−640 150= 524 850

На конец 3 квартала 1 170 000−681 100= 488 900

На конец 4 квартала 1 175 000−682 225= 492 775

Из-за частой эксплуатации основных фондов остаточная стоимость уменьшилась.

Рассчитываю коэффициент годности и износа основных средств

1 квартал Кг = 560 000/1120000=0,5 Ки =560 000/1120000=0,5

2 квартал: Кг = 525 625/1125000=0,47 Ки =599 375/1125000=0,53

3 квартал: Кг = 524 850/1165000=0,45 Ки =640 150/1165000=0,55

4 квартал: Кг =488 900/1170000=0,42 Ки =681 100/1170000=0,58

Конец 4 квартала: Кг =492 775/1175000=0,42 Ки=682 225/1175000=0,58

Рассчитываю фондоотдачу и фондоёмкость

1квартал:

Оф= (1120+1125)/2=1122.5

Фо=(5100+300+660)/1122.5=5.4

Фе=1122.5/(5100+300+660)=0,19

2 квартал:

Оф=(1125+1165)/2=1145

Фо=(4000+180+2280)/1145=5,6

Фе=1145/(4000+180+2280)=0,18

3 квартал:

Оф=(1165+1170)/2=1167,5

Фо=(900+300+890)/1167,5=1,79

Фе=1167,5/(900+300+890)=0,56

4 квартал:

Оф=(1170+1175)/2= 1172,5

Фо=(810+240+1000)/1172,5=1,77

Фе=1172,5/(810+240+1000)=0,57

Снижение показателя основных фондов происходит вместе со снижением объема продукции.

Произвожу оценку движения основных фондов на предприятии Коэффициент поступления:

1 квартал 10 000/1125000= 0,008

2 квартал 50 000/1165000=0,042

3 квартал 5000/1 170 000=0,004

4 квартал 10 000/1175000=0,009

Коэффициент выбытия:

1 квартал 5000/1 120 000= 0,004

2 квартал 10 000/1125000=0,008

3 квартал 0/1 165 000=0

4 квартал 5000/1 170 000=0,004

Анализирую влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства

Q_пр=ОФ * ФО

1 квартал: Q_пр=1122,5*5,4=6061,5

4 квартал: Q_пр=1172,5*1,77=2075,3

Объем производства с 1 по 4 квартал снизился на 3986.2 тыс. руб.

IV. Анализ себестоимости предприятия Таблица 14

Поэлементно анализирую себестоимость продукции Таблица 15 Проводим анализ 1 и 2 кварталов

Себестоимость уменьшилась на 4 228 600, хотя продукции произведено во 2 квартале больше, чем в 1.

Таблица 16 Провожу анализ 2 и 3 кварталов

Итого общие затраты на производство продукции уменьшились вместе с объемом выпущенной продукции.

Таблица 17 Проводим анализ 3 и 4 кварталов:

Таблица 18 Проводим анализ 1 и 4 кварталов:

Затраты на производство снова уменьшились пропорционально выпущенной продукции.

С 1 по 4 квартал я наблюдаю колоссальное снижение себестоимости. А вместе с тем, выпуск продукции снизился с 6060 тыс. руб. до 2080 тыс. руб.

V. Анализ прибыли предприятия Непосредственно с анализом себестоимости связан и анализ прибыли, полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных расходов.

Рассчитываю прибыль от реализации продукции в 1 квартале

5 100 000+260000+600 000=5960000- 6 249 375= -289 375

Рассчитываю прибыль от реализации продукции во 2 квартале

1 000 000+90000+2 270 000=3360000- 2 020 775=1339225

Рассчитываю прибыль от реализации продукции в 3 квартале

900 000+300000+890 000=2090000- 1 820 950= 269 050

Рассчитываю прибыль от реализации продукции в 4 квартале

810 000+240000+1 000 000=2050000- 1 701 125=348875

Рассчитываем балансовую прибыль предприятия, руб.:

1квартал: -289 375+15000+40 000= -234 375

2 квартал: 1 339 225+15000+50 000=1404225

3 квартал: 269 050+15000+70 000=354050

4 квартал: 348 875+15000+90 000=453875

Таблица 19

Выводы С 1 по 4 квартал намного снизился объем выпускаемой продукции А, производство продукции В и С более менее стабильно. Трудовые ресурсы на предприятии как растут, так и уменьшаются, об этом свидетельствуют коэффициенты по приему и выбытию работников. Поступило за отчетный год основных фондов больше, чем выбыло, но используются они не эффективно. Себестоимость продукции за год сильно снизилась. Анализируя прибыльность предприятия в 1 квартале наблюдается превышение расходов над доходами, и соответственно, вместо прибыли предприятие получило убыток. В трех остальных кварталах предприятие получало прибыль, при чем во 2 квартале наибольшую за год.

себестоимость прибыль производительность

1. Асаул A.M., Головач В. Ф., Краюхин Г. А., Старинский В. Н. Экономика предприятия. 4.1. Основные экономические концепции функционирования предприятия: Учеб. Пособие — СПб: СПбГИЭА, 2014.

2. Горобцова Л. П., Краюхин Г. А., Кускова Т. А., Ли И. В., Осипов Д. Т., Осорьева И. Б. Экономика предприятия. 4.2. Ресурсы предприятия: Учеб. Пособие — СПб: СПбГИЭА, 2000.

3. Ершов В. Ф., Камалетдинов Р. Н., Краюхин Г. А., Лебедев В. Г., Мелешко Т. К., Новожилов М. Л., Смирнов Н. П. Экономика предприятия. Ч. З. Продукция предприятия: Учеб. Пособие — СПб: СПбГИЭА, 2011.

4. Экономика предприятия. «Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 0601-Экономика и бухгалтерский учёт», 2013 г.