Формирование единой системы управления финансовыми ресурсами Пенсионного фонда Российской Федерации

Актуальность темы

исследования. Пенсионное обеспечение — базовая и одна из самых важных социальных гарантий, которая непосредственно касается интересов нетрудоспособного населения России, составляющего около трети жителей страны. Качественные и количественные характеристики государственного пенсионного обеспечения свидетельствуют об уровне социального, экономического, правового и культурного развития общества и государства, вместе с тем показатели структуры и функционирования государственной пенсионной системы во многом определяют её устойчивость и динамику экономического и социального развития.

Государственное значение пенсионного обеспечения повышается в период экономической трансформации. Пенсионная система России, действующая на распределительных принципах и создающаяся в течение продолжительного времени в иных социально-политических и экономических условиях, перестала удовлетворять потребностям населения. Анализ сложившейся ситуации показывает, что проблемы пенсионного обеспечения во многом обусловлены экономическими факторами: инфляционные процессы, относительно невысокие объемы ВВП, безработица, низкий уровень заработной платы, недостаточный размер тарифной базы страховых взносов, неразвитость страховых принципов в деятельности Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — ПФР). Негативное воздействие на финансовую устойчивость пенсионной системы оказывает демографическая тенденция старения населения России.

Приостановить, а в дальнейшем снизить негативное влияние кризиса пенсионной системы и создать предпосылки для эффективного функционирования механизма государственного пенсионного обеспечения в России — главная задача осуществляемой в стране реформы государственной пенсионной системы.

В практическом отношении выбор темы настоящего исследования предопределен необходимостью организации бюджетного процесса Пенсионного фонда Российской Федерации в рамках концепции «управления результатами» исходя из стратегических целей и планируемых результатов государственной политики1. В настоящее время одним из важнейших принципов управления финансами является системный подход в его организации с использованием ключевых элементов управления подчиненных решению стратегических и текущих задач, возложенных на ПФР.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросам реформирования системы пенсионного обеспечения в России уделяется достаточно много внимания Правительством страны. В научных изданиях исследуются пути преодоления демографических, экономических, правовых групп факторов, влияющих на величину финансовых ресурсов пенсионного обеспечения для повышения уровня пенсионного обеспечения. Исследования, проводимые учеными зарубежных стран в области построения финансовой системы пенсионного обеспечения, не могут быть адаптированы к российской практике.

Теоретические исследования и практические разработки принципов построения финансовой системы социальной сферы, анализ направлений и проблем реформирования системы пенсионного обеспечения в России, представлены в трудах таких отечественных экономистов, как Гайдар Е. Т., Дмитриев М. Э., Ерошинков С. Г., Куртин A.B., Львов Д. С., Пешехонов Ю. В., Роик В. Д., Соловьев А. К., Яков С. Ю. и других.

Основная часть исследований затрагивает лишь отдельные проблемы, связанные с принципами построения финансовой системы социальной сферы, и с осуществлением в настоящее время реформирования системы пенсионного обеспечения в России.

1 Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Исследование, направленное на разработку теоретических и методологических основ управления финансовыми ресурсами ПФР, является, весьма актуальным. Недостаточная степень научной разработанности ряда теоретических, методических и практических вопросов, связанных с этим направлением деятельности Пенсионного фонда России, определили цель и направления данного исследования.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области теории и практики государственных финансов, бюджетных отношений, финансирования социальной сферы, финансового обеспечения пенсионных фондов, а также законодательные и нормативные акты, периодические издания. Вопросы теории финансов, управления финансами, бюджетных отношений, экономического анализа рассматриваются в работах Акперова И. Г., Афанасьева М. П., Гамаюнова Б. В., Грязновой А. Г., Дугельного А. П., Комарова В. Ф., Кудрина A. JL, Лаврова A.M., Мацкуляка И. Д., Нестеренко Т. Г., Поляка Г. Б., Прокофьева С. Е., Родионовой В. М., Селезнёвой H.H., Хруцкого В. Е. и других.

Вопросы теории построения пенсионной системы государства были рассмотрены в работах зарубежных авторов таких как: М. Амманн, А. Вагнер, Д. Верф, Дж. Кейнс, А. Клинг, Дж. Кюн, Ф. Лист, К. Маркс, А. Маршалл, А. Смит, Т.Холлан.

Цель и задачи исследования

заключаются в разработке и обосновании теоретических подходов анализа управления доходами и расходами, а также практических рекомендаций по формированию единой системы управления финансовыми ресурсами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Достижение поставленной цели в диссертационном исследовании потребовало решения следующих задач:

— исследовать эволюцию пенсионной системы России, рассмотреть модели пенсионных систем зарубежных стран для определения возможности использования зарубежного опыта в российской практике;

— провести анализ формирования и использования финансовых ресурсов ПФР, предложить методы повышения транспарентности и эффективности процесса управления финансовыми ресурсами;

— разработать и обосновать модель движения финансовых потоков ПФР, способствующую существенному повышению оборачиваемости и сохранности денежных средств;

— разработать модель единой системы финансового управления ПФР на базе принципов бюджетирования, ориентированного на результат (БОР);

— разработать параметры и внедрить автоматизированную систему финансового управления территориального органа ПФР.

Объектом диссертационного исследования являются финансовые ресурсы Пенсионного фонда Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность финансово-экономических отношений, складывающихся в процессе формирования и исполнения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Методы исследования. Исследование проводилось с использованием методов и принципов, применяемых в анализе экономических процессов научного познания: принципы системного и логико-смыслового анализа, сравнения, сопоставления, исторического подхода в изучении процессов и объектов. В работе применялись следующие экономико-статистические методы: статистической обработки данных, структурно-динамического анализа, группировок, сравнительного и системного анализа, синтеза теоретического и практического материала.

Информационная база исследования. В диссертации использованы материалы: Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, Пенсионного фонда Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации,.

Федерального казначейства, финансовая отчетность ПФР и его территориальных органов, статистические материалы стран ЕС и США, информационные ресурсы сети Интернет. В работе использованы законодательные акты РФ, Постановления Правительства РФ и другие нормативно-правовые акты законодательных и исполнительных органов власти.

Положения, выносимые на защиту:

— модель единой системы финансового управления ПФР на основе принципов (БОР) с группировкой структурных подразделений ПФР по центрам финансовой ответственности;

— предложения по совершенствованию методов транспарентности и эффективности управления финансовыми ресурсами ПФР;

— результаты исследования технологии единого счета бюджета ПФР и пути его внедрения.

— Научная новизна диссертации состоит в разработке теоретических подходов, методических и практических рекомендаций по совершенствованию системы управления финансами по затратам и результатам, внедрение которых позволит повысить эффективность управления финансовыми ресурсами Пенсионного фонда Российской Федерации. К положениям диссертации, содержащим научную новизну, относятся следующие достижения:

— предложена новая трактовка — управления финансовыми ресурсами ПФР с использованием принципов БОР. Под управлением финансовыми ресурсами ПФР понимается последовательное выполнение функций в следующих сферах: анализ, планирование, принятие решений, учет и отчетность, контроль, регулированиевыраженных в характеристике соотношений финансовых ресурсов и результатов деятельности Фонда за определенный период времени, представленного в форме бюджета. БОР представляет собой технологию управления определенных систем целей и задач, обеспечивающих единство проводимой в стране государственной политики, а также взаимосвязь между выделяемыми на ее реализацию бюджетными ресурсами и оценкой результатов их использования с точки зрения эффективности и результативности;

— на основе анализа отечественного и зарубежного опыта в области пенсионного обеспечения внесены предложения по использованию отдельных элементов зарубежных пенсионных систем в российской практике: государственное стимулирование добровольных пенсионных накоплений, возврат к страховым принципам формирования бюджета, создание специального резерва для стабилизации пенсионной системы, развитие негосударственных пенсионных фондов;

— для повышения прозрачности исполнения бюджета ПФР разработаны: алгоритм сопоставимости показателей финансовой отчетности с использованием метода начисленияпоказатель оценки экономической эффективности финансовой деятельности ПФР;

— в целях повышения уровня финансовой обеспеченности публичноправовых пенсионных обязательств ПФР предложены методы повышения транспарентности и эффективности процесса управления его финансовыми ресурсами;

— разработана централизованная модель управления финансовыми ресурсами ПФР на основе совершенствования системы учета и отчетности, позволяющая перейти от управления бюджетными расходами к управлению результатами.

Практическая значимость результатов исследования. Основные выводы и предложения диссертационного исследования могут быть использованы органами власти и управления Российской Федерации, а также Пенсионным фондом Российской Федерации и его территориальными органами, другими государственными внебюджетными фондами при разработке нормативных документов по совершенствованию процессов управления финансовыми ресурсами.

Разработанные в диссертационном исследовании параметры автоматизированной модели системы финансового управления могут быть использованы при доработке прикладного программного обеспечения в сфере управления финансами ПФР.

Результаты и основные выводы работы используются Высшей школой государственного управления «Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации» в преподавании учебных дисциплин «Организация исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов», «Управление финансами ПФР», а также Балтийским институтом экономики и финансов в учебном процессе в преподавании учебных дисциплин «Финансы» и «Пенсионное обеспечение».

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждены, одобрены и получили апробацию на кафедре «Финансы» Академии бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации (г. Москва, 2009 г.), на научно-практической конференции во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте (г. Москва, 2008 г.) и на четырех межрегиональных научно — практических конференциях в Балтийском институте экономики и финансов (г. Калининград, 2006 г.), в Международном центре финансово — экономического развития (г. Москва, 2006, 2007, 2009 г. г.).

Предлагаемые автором практические рекомендации по совершенствованию процессов в формировании единой системы управления финансовыми ресурсами нашли применение в деятельности Отделений Пенсионного фонда РФ по Калужской, Курганской, Самарской областям при внедрении автоматизированной системы управления финансами. В Пенсионном фонде России на основе предложений автора диссертационного исследования были осуществлены мероприятия по оптимизации управления финансовыми ресурсами с разделением функций управления между органом, организующим и исполняющим бюджет, разработана и внедрена внутренняя финансовая отчетность по исполнению бюджета ПФР с использованием метода начисления, что подтверждается соответствующими справками о внедрении результатов научной работы.

Публикации. По теме диссертации опубликованы 4 работы, общим объемом 2,2 печатных листа. Все работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК.

Объем и структура диссертационной работы обусловлены целью и задачами исследования. Диссертационное исследование изложено на 154 страницах текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и 23 приложений в виде таблиц, схем, форм. Работа иллюстрирована 17 таблицами и 23 рисунками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Современная пенсионная система представляет собой совокупность финансово-экономических, правовых, организационно-управленческих отношений между наемными работниками, индивидуальными предпринимателями, иными работодателями, с одной стороны, и государством, с другой стороны, в рамках реализации долгосрочных государственных обязательств по пенсионному обеспечению.

Экономические отношения, связанные с финансовым обеспечением социальной защиты населения, в финансовой системы Российской Федерации являются элементом сектора финансовых услуг, предоставленных на безвозмездной основе. Специфика данной группы финансовых отношений предполагает использование особых методологических подходов для их системного исследования. В современных условиях изучение процесса формирования и развития системы финансового обеспечения социальной защиты с учетом требований социальной рыночной экономики целесообразно осуществлять в рамках институциональной теории. Институционализм исходит из того, что система социальных институтов и характер их действия оказывает непосредственное влияние на распределение экономических ресурсов в обществе за счет наличия определенных типов формальных институтов, обеспечивающих движение ресурсов по жестко определенным правилам.

На основе проведенного исследования проведена классификация институтов финансового обеспечения ПФР, институциональных норм регулирующих их деятельность, источников доходов и видов расходов.

Предложена новая трактовка управления финансовыми ресурсами ПФР с использованием принципов БОР.

Рассмотрены базовые принципы функционирования государственной пенсионной системы, а также проблемы обеспечения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России.

Исследованы институты финансового обеспечения государственной пенсионной системы на современном этапе, принципы их организации и функционирования, объекты и субъекты государственного пенсионного обеспечения.

Проанализировав эволюцию развития пенсионной системы России, сделан вывод о том, что история пенсионного обеспечения отражает существенные особенности экономического и политического развития России. Элементы пенсионной системы учитывают национальные аспекты страны. Эволюция пенсионной системы России в целом обусловливалась стоящими перед обществом задачами, его культурным и экономическим потенциалом.

Составлена периодизация этапов и моделей эволюции пенсионной системы России.

1. XVIII в. — первая половина XIX в. — докапиталистический этап (модель общественного призрения);

2. Вторая половина XIX в. — начало XX в. — капиталистический этап (модель общественно — территориального распределения);

3. 1917 год — 1989 год советский этап (модель социального обеспечения);

4. 1990 год — 2000 год — современный этап (модель переходного периода);

5. 2001 год — по настоящее время — современный этап (модель развития в условиях социально — ориентированной рыночной экономики).

На основе проведенного исследования развития пенсионной системы в России автор доказывает, что государственная пенсионная система должна быть централизованной, с достаточным уровнем финансовой и административной независимости.

Исследования моделей пенсионных систем стран Западной Европы, Северной и Южной Америки позволили дать оценку возможности использования отдельных элементов зарубежного опыта в российской практике в следующих сферах: государственное стимулирование добровольного пенсионного накопления средств граждан, развитие негосударственных пенсионных фондов, финансирование пенсионной системы путем создания специального резерва, инвестирование пенсионных накоплений, оптимизация ставок страховых взносовиспользование страховых принципов формирования бюджета Фондапредоставление ежегодного отчета, суммирующего финансовое состояние участника по распределительному и накопительному уровням пенсионной системы.

Исследованы условия осуществления обязательного пенсионного страхования: законодательная база, методологические основы. Определены проблемы обязательного пенсионного страхования с ведением в состав единого социального налога страховых взносов ПФР.

Проведенный в диссертации теоретический анализ взаимосвязи финансовой устойчивости ПФР с основными макроэкономическими показателями применительно к современным условиям России доказывает неэффективность решения передачи налоговым органам функций по администрированию страховых взносов и контролю за своевременной уплатой страховых взносов.

Проведенное исследование показало, что уровень расходов по пенсионному страхованию примерно в три раза ниже расходов в других европейских странах в процентном отношении к ВВП. В целях обеспечения сбалансированности и согласованности доходной и расходов бюджета ПФР необходимо обеспечить возврат страховых принципов формирования бюджета, отказаться от единого социального налогаосуществить оптимизацию ставки страховых взносов на пенсионное обеспечение.

Исследована система управления доходами и расходами Пенсионного фонда России. Выявлены общие закономерности формирования и исполнения бюджета ПФР. Для повышения уровня финансовой обеспеченности публично — правовых пенсионных обязательств предложены и обоснованы методы транспарентности и эффективности управления финансовыми ресурсами: передача функций администрирования доходов и контрольных функций от ФНС к ПФР, осуществление перехода на метод начисления сумм доходов по поступлениям и сумм расходов по исполнению бюджетаразработка принципов планирования, учета и отчетности финансовых ресурсов с подразделением их на средства финансового резерва и пенсионных накопленийосуществление управления финансами с разделением функций управления органа, организующего и исполняющего бюджет ПФР.

Предложена технология единого счета бюджета, являющаяся оптимальной и реальной к быстрому внедрению при передаче функций по организации кассового исполнения бюджета ПФР органам Федерального казначейства.

Главным результатом проведенного диссертационного исследования следует считать — создание модели единой системы финансового управления Фонда путем трансформации управляющей и управляемой частей финансовой системы с внедрением технологии бюджетирования, ориентированного на результат и управления финансовыми ресурсами через центры финансовой ответственности.

Достоинствами предложенного подхода к формированию единой системы финансового управления являются: управление финансовыми ресурсами, путем соизмерения затрат и результатовсвоевременная оценка достижений запланированных результатов и их качествоосуществление децентрализации управления и делегирование ее на нижние уровни с определением ответственности за принятые управленческие решения.

Практический результат диссертационного исследования сформулированный в работе проходит практическое внедрение в территориальных органах ПФР. Модель формирования единой системы управления финансовыми ресурсами внедряется в качестве проекта Отделениями ПФР по Калужской, Курганской, Самарской областям. Предлагаемые автором практические рекомендации по осуществлению анализа сопоставимости показателей доходов и расходов с использованием метода начисления используются Пенсионным фондом Российской.

Федерации при разработке методологии и методики формирования внутренней отчетности по исполнению бюджета ПФР.

Внедрение модели единой системы управления финансами ПФР позволит получить оптимальные показатели результатов деятельности ПФР, а также оперативно отражать степень достижения стратегических целей ПФР и оптимизировать финансовые потоки средств бюджета.