Налоги и их виды

Налоги вместе с расходной частью государственного бюджета оказывают на экономику весьма сильное воздействие, занимая значительный удельный вес в доходной части бюджета.

Под малогол" понимается принудительное изымание государством (правительством) или местными властями средств с физических и юридических лиц, необходимых для осуществления государством своих функций.

Налоговая система и принципы ее построения

Совокупность взимаемых в государстве налогов и сборов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

А. Смит сформулировал четыре основополагающих (ставших классическими) принципа налогообложения, желательных в любой экономической системе^[1].

• • Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или, наоборот, пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения.
• • Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).
• • Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего оплатить его.
• • Каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного, тройного обложения.

В настоящее время главный принцип налогообложения — принцип справедливости, т. е. возможность равноценного изъятия налогов у различных категорий налогоплательщиков, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточное поступление средств в бюджет.

Как правило, различают принцип горизонтальной и вертикальной справедливости.

Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что находящиеся в равном положении налогоплательщики должны трактоваться законом одинаково. Это означает, что независимо от формы дохода при равенстве доходов налогоплательщики платят налог одинаковой величины.

Принцип вертикальной справедливости предполагает неодинаковую трактовку налоговым законодательством налогоплательщиков, находящихся в неравном положении, проще говоря, оплата услуг государства в виде налогов должна быть выше у богатых и ниже у бедных.

Наряду с соблюдением принципов справедливости важно соблюдение принципа нейтральности налоговой системы, который заключается в том, что обеспечиваются равные налоговые стандарты для налоговых плательщиков, а также принципа простоты налоговой системы, который предполагает существование всех ее элементов, предельно понятных как плательщикам, так и сборщикам налогов.

• [1] См.: Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.М.: Эксмо, 2007.