Каким образом в отчете о движении денежных средств отражается выплата налога на прибыль?

Выплаты налогов представляют валовой позицией и относятся к потокам по операционной деятельности, кроме случаев, когда такие потоки не могут однозначно быть отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности.

Таким образом, при представлении информации по операционной деятельности, формируемой как косвенным, так и прямым методом, компания должна представить суммы оттока денежных средств по уплате налога на прибыль валовой позицией.

Каким образом отражается информация о неденежных операциях в отчете о движении денежных средств?

Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств, в отчет о движении денежных средств не включаются.

При этом, данные о подобных операциях должны раскрываться в финансовой отчетности так, чтобы обеспечить представление всей значимой информации о данной инвестиционной и финансовой деятельности.

Значительная часть операций инвестиционной и финансовой деятельности не оказывают непосредственного влияния на текущие денежные потоки, хотя могут воздействовать на структуру капитала и активов компании.

Примерами неденежных операций являются:

• 1. приобретение активов либо путем принятия на себя соответствующих обязательств, либо посредством финансовой аренды;
• 2. приобретение компании посредством эмиссии акций;
• 3. конвертирование задолженности в собственный капитал.
• 17. Как составить отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом?

Рассмотрим порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств на примере.

Пример.

Ниже представлена исходная информация о Компании ААА, занимающейся оптовой торговлей бытовой химии.

Таблица 4. Отчет о прибылях и убытках компании ААА за 2005 год.

Дополнительные данные: 1. В отношении статей, характеризующих изменение оборотного капитала, по данным сравнительного баланса известно, что за отчетный период имело место:

• 1. увеличение торговой дебиторской задолженности составило 250 д.е.;
• 2. уменьшение кредиторской задолженности равно 320 д.е.;
• 3. уменьшение запасов составило 170 д.е.;
• 2. Кроме этого, по данным сравнительного баланса
• 1. непогашенные проценты на конец периода составляет 100 д.е. (на начало периода равны нулю);
• 2. кредиторская задолженность по налогу на прибыль за период снизилась на 50 д.е.
• 3. Прочая информация:
• 1. Остаточная стоимость проданных основных средств за период составила 380 д.е., оплата покупателем производилась тремя платежами, на 31.12.2005 г. задолженность полностью погашена.
• 2. В марте 2005 года компания ААА в обмен на партию стирального порошка приобрела партию хозяйственного мыла, сумма сделки составила 600 де. В апреле мыло продано другим покупателям.
• 3. В течение 2005 компания ААА привлекала заемное финансирование. Денежные средства, поступившие на расчетный счет по кредитному договору, составили 5 000 д.е., на погашение основой сумы долга компания ААА направила 2000 д.е.
• 4. Дивиденды, выплаченные акционерам в 2005 г., составили 1 200 д.е.
• 5. В течение года компания ААА приобрела основные средства на сумму 4 000 д.е., неоплаченная задолженность поставщикам на 31.12.2005 г. составляет 200 д.е., расчеты производились денежными средствами.
• 4. Денежные средства на начало и конец периода равны 210 д.е. и 740 д.е.

Прежде чем заполнить показатели отчета о движении денежных средств, приведем два несложных правила для «расстановки знаков» в отчете о движении денежных средств.

Таблица 5. Корректировка изменения текущих активов и обязательств.