Уровни и содержание анализа статического и гибкого бюджетов производственного предприятия в системе управленческого учета «Стандарт-Кост»

Все совокупные отклонения фактических данных от стоимостного бюджета можно разбить на 2 основных направления:

• 1) Отклонение вызванное изменением объема продаж, определенным путём сопоставления статического и гибкого бюджетов (при условии, что цены на все ресурсы остаются не изменными).
• 2) Отклонение фактических значений от гибкого бюджета, который требует дальнейшей аналитической процедуры, поэтому эти отклонения детализируются по каждому покупателю уже в разрезе ценовых и затратных факторов.

Гибкий бюджет представляет собой прогнозные данные, скорректировав на изменении в объеме продаж или на изменении других показателей (цен), а это в свою очередь, позволяет выбрать оптимальный объем продаж и оптимальный объем производства, составляя гибкие бюджеты в диапазоне изменений получает данные для изучения последних изменений в объеме продаж, в ценах или в затратах и принимать более адекватные решения и при планировании, и при анализе.

Анализ отклонений статического от гибкого бюджетов проводится на втором уровне анализа. Результаты деятельности представляются в виде данных сформированных на базе фактических объемов продаж и сравниваются данные гибкого и статического бюджетов.

По результатам второго уровня анализа определяется величина отклонений за счёт снижения объемов производства и продаж за счёт увеличения переменных затрат и это отклонение будет более корректным, чем отклонение фактических данных от статистического бюджета. Такая методология может использоваться при изменении цен на материалы, на рабочую силу, а так же при исчислении прогнозов изменения затрат. Систематическое бюджетирование и отслеживание затрат на стадии планирования дает важную информацию менеджерам для принятия решений в снятии продукции с производства или наоборот об увеличении выпуска продукции, пользующаяся спросом.

Уровней детализации может быть достаточно многов зависимости от потребностей руководителей — по покупателям, по регионам, по сезонам года и т. д.