Диплом, курсовая, контрольная работа
Помощь в написании студенческих работ

Финансовые аспекты системы управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса

ДиссертацияПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Первые научные исследования теневых денежных потоков появились в зарубежных странах лишь в XX веке. Большая их часть имела скрытый характер и осуществлялась как в рамках корпораций (системы конкуренции, маркетинговой борьбы, промышленного шпионажа и т. д.), так и государственных структур (внутренние и межгосударственные финансовые отношения). Во второй половине XX века теневая экономика стала… Читать ещё >

Содержание

  • ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУЩЕСТВОВАНИЯ НЕФОРМАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП БИЗНЕСА
    • 1. 1. Теоретические основы существования неформальных финансов
    • 1. 2. Консолидированная группа бизнеса как интегрированная финансово-экономическая структура в условиях глобализации экономики
    • 1. 3. Механизм образования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса
  • ГЛАВА 2. КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ ПАРАДИГМА УПРАВЛЕНИЯ НЕФОРМАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП БИЗНЕСА
    • 2. 1. Принципы и функциональные составляющие процесса управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса
    • 2. 2. Инструменты управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса
    • 2. 3. Система управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса
  • ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ ОБРАЗОВАНИЯ НЕФОРМАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ «ИМПЕРИИ М. ХОДОРКОВСКОГО» И ИХ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВОМ
    • 3. 1. Механизм образования неформальных финансов группы «Империя М. Ходорковского» по экономическому захвату ОАО «Апатит»
    • 3. 2. Механизм уклонения от уплаты налогов с использованием российских оффшоров группой «Империя М. Ходорковского»
    • 3. 3. Механизм вывода группой «Империя М. Ходорковского» финансовых ресурсов ОАО «Апатит» за рубеж

Финансовые аспекты системы управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Актуальность темы

исследования. В настоящее время в связи с тем, что современная развитая компания представляет собой не одно юридическое лицо, а их группу [111], широкое распространение получили неформальные финансовые отношения интегрированных финансово-экономических структур.

По экспертным оценкам, 70 — 90% крупных частных российских компаний юридически принадлежат фирмам, зарегистрированным в оффшорных или тесно связанных с оффшорами юрисдикциях, через которые происходит вывоз капитала и уход от налогообложения от 2/5 до 4/5 реальных доходов корпораций [160].

За последние пять лет в арбитражных судах рассматривались крупные дела по поводу ухода от налогообложения с помощью трансфертного ценообразования («Роснефть») [122], путем оформления сделок с «фирмами-однодневками» (ГК «Эльдорадо», ОАО «Московский НПЗ», ЗАО «Связной», ООО «Арбат энд Ко» (Арбат Престиж)) [143].

Существенность неформальных финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур для отечественной экономики подчеркивает тот факт, что через неформальные финансы в целом проходит 30 — 50% внутреннего валового продукта (далее ВВП) [157]. Под контролем наиболее крупных интегрированных финансово-экономических структур, находится не менее 40% всех финансово-товарных потоков страны и, соответственно, на их долю приходится значительная часть налоговых и иных поступлений в бюджет [126, 133, 152].

Сегодня в научных кругах проблематика дальнейшего развития рыночных отношений в России весьма актуальна. При этом в силу существенности влияния неформальных финансов интегрированных финансово-экономических структур на экономику нельзя их сбрасывать со счетов ни при принятии решений на государственном уровне, ни при научных изысканиях.

Однако неформальная сторона финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур на современном этапе в теоретическом плане мало изучена, что свидетельствует об актуальности исследования данного экономического явления. Также актуальной для развития России является и разработка теоретической базы в области управления ими.

Степень разработанности проблемы. Вопросы неформальных финансовых отношений занимали различных деловых людей и государственных деятелей еще с момента появления денежных отношений вообще. Результатом этого можно считать нормативные акты о борьбе с фальшивомонетничеством и хищениями в большинстве государств древнего мира и средневековья.

Первые научные исследования теневых денежных потоков появились в зарубежных странах лишь в XX веке. Большая их часть имела скрытый характер и осуществлялась как в рамках корпораций (системы конкуренции, маркетинговой борьбы, промышленного шпионажа и т. д.), так и государственных структур (внутренние и межгосударственные финансовые отношения). Во второй половине XX века теневая экономика стала объектом изучения различных международных организаций и прежде всего ООН [110]. Многие принципиальные положения, связанные с развитием теневой экономики и финансов, описаны такими зарубежными специалистами, как Э. Банфилд, Г. Беккер, X. Вех, Р. Вишни, П. Гутман, М. Джонстон, Г. Картрайт, Р. Кларк, Р. Клитгард, О. Кюрер, П. Мауро, Р. Минна, Д. Перл, Э. Райе, В. Рейсмен, С. Роз-Аккерман, С. Роттенберг, Б, Свенссон, Дж. Стиглиц, Г. Таллок, Дж. Тирол, Ф. Уирл, Б. Фрей, Л. Хиллман, А. Шляйфер, Ф. Шнайдер, Э. Шур, Д. Энсте и др., основное внимание уделявшими социологическому анализу и методике измерения теневой экономики.

В России первые фундаментальные работы по теневой экономике можно отнести к 1980;м годам. Здесь следует назвать труды Л. И. Абалкина, Н.

A. Гаджиева, М. К. Гурова, В. А. Дадалко, Т. И. Корягиной, А. А. Крылова, О.

B. Крыштановской, О. В. Осипенко, А. А. Сергеева, Г. К. Синилова, Д. А.

Пешко, К. А. Улыбина, А. Н. Шохина, А. А. Шулус, А. А. Яковлева и др. Большая их часть посвящена правовому аспекту теневой экономики, а исследования носили односторонний характер. Следовательно, в российском законодательстве до сих пор отсутствуют такие понятия, как «теневая экономика», «неформальные финансы», «теневой капитал».

В настоящее время различными вопросами теневой экономики и неформальных финансов занимаются международные организации, структуры РАН, МВД, академий МВД, научные негосударственные структуры. Широко известны Московская, Санкт-Петербургская, Уральская, Казанская, Нижегородская, Дальневосточная и др. научные школы исследования теории и практики неформальной экономики.

За последние десять лет по вопросам неформальной экономики и финансов опубликованы сотни работ, создан целый ряд специальных изданий, защищены несколько докторских и десятки кандидатских диссертаций. Отдельные вопросы теории и практики неформальных денежных отношений различных экономических субъектов отражены в работах A.A. Аслаханова, Н. Б. Бараева, В. М. Баранова, С. Ю. Барсуковой, А. К. Бекряшева, И. П. Бел озерова, H.H. Вавенко, В. Ф. Гапоненко, В. Е. Гимпельсон, Н. М. Голованова,.

B.М. Егодина, И. И. Елисеевой, С. М. Ечмакова, П. М. Клямкина, С. Н. Ковалева, А. С Кокина, Т. Е. Кузнецовой, В. В. Колесникова, В. Д. Ларичева, Ю. В. Латова, М. Ю. Малкиной, Ю. Н. Попова, Т. В. Привалова, В. В. Радаева, Ф. М. Сафинова, А. Е. Суринова, А. И. Татаркина, М. Е. Тарасова, Л. М. Тимофеева, Г. А. Тосунян,.

C.А. Хавиной, В. В. Шестакова, О. Г. Шикуновой и мн. др.

Большинство публикаций посвящено, главным образом, практике борьбы с экономическими и финансовыми (денежными, кредитными, налоговыми и др.) правонарушениями, описанию структур преступных организаций, правовому обеспечению рынка ценных бумаг, банковской деятельности, бухгалтерскому учету, налогообложению и другим прикладным вопросам.

Общетеоретическое исследование неформальных финансов как массового реального экономического явления, особого рода предпринимательской деятельности проведено в работах В. Д. Фетисова и Т. В. Фетисовой [156, 157, 158]. Авторами установлены исходные посылки образования неформальных финансовдано определение, классификация и выделены признаки и функции неформальных финансовопределены понятия финансовой политики, менеджмента неформальных финансоврассмотрен функциональный механизм и системы неформальных финансов граждан, организаций, государственных структур. Однако неформальные финансы интегрированных финансово-экономических структур оказались вне поля зрения названных ученых.

Изучению крупных отечественных интегрированных финансово-экономических структур посвящены работы В. И. Городнего, Я. М. Гританс, В. К. Сенчагова, Я. Ш. Паппэ, И. С. Шиткиной, где затрагиваются исторический, правовой, корпоративный, организационный аспекты существования бизнес-групп в России. Но, к сожалению, неформальные финансовые отношения затрагиваются лишь попутно.

Исследованию неформальных бизнес-групп с точки зрения ухода от налоговых платежей и налогового регулирования посвящены работы A.A. Яковлева, П. В. Кузнецова, А. К. Фоминых, A.B. Разгильдеева, П. С. Селезнева. Ими предложена модель идентификации бизнес-групп в целях администрирования налогов. Несколько крупных уголовных и административных дел с участием интегрированных групп бизнеса описаны в работах А. А. Родионова.

Несмотря на наличие значительного числа публикаций, следует отметить, что в научно-исследовательской литературе ощущается дефицит работ по изучению организационных условий, механизма образования неформальных финансов интегрированных финансово-экономических структур, системе управления ими.

Работы зарубежных авторов, хотя и представляют несомненный интерес, не учитывают отличительные особенности российской экономики и отечественной нормативно-правовой базы государственного регулирования российского рынка.

Особая актуальность для всех экономических субъектов и, прежде всего, государства, дискуссионность, недостаточная проработанность и отсутствие системного исследования неформальных финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур в единстве с поиском источников и путей интенсификации общественного воспроизводства определили выбор темы диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования

Целью работы является раскрытие механизма формирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса и на этой основе разработка путей оперативного их регулирования государством с целью трансформации неформальных финансов консолидированных групп бизнеса в формальные финансы.

Для достижения данной цели были поставлены и решались следующие научные задачи:

— исследовать структуру консолидированной группы бизнеса как интегрированного финансово — экономического образования;

— выявить организационные условия формирования неформальных финансов консолидированных групп бизнесараскрыть механизм образования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса на различных направлениях финансовых отношений;

— разработать и практически апробировать систему оперативного управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса.

Объект исследования — финансовая деятельность консолидированных групп бизнеса в рыночной экономикесвязи и зависимости, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия стоимостных потоков на примере группы «Империя М. Ходорковского».

Предмет исследования — неформальные финансовые отношения консолидированных групп бизнеса, выступающие в качестве экономической категории и субъективного стоимостного инструмента денежного хозяйствования.

Теоретическую основу диссертационного исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам финансов и неформальной экономики.

Методологической базой диссертации выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязиметоды системного и экономического анализа.

Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, статистические материалы, публикуемые в специальной периодической литературеаналитические обзоры и справочные материалы консультационных, аудиторских компанийweb-caйты, содержащие информацию по теневой экономике и неформальным денежным потокамматериалы научно-практических конференций и др.

Научная новизна заключается в теоретической интерпретации явления и организационных условий формирования неформальных финансовых отношений консолидированных групп бизнеса, разработке системы управления неформальными финансами.

Основные результаты исследования автора, имеющие научную новизну:

1. Раскрыта модель консолидированной группы бизнеса, представляющая собой нераскрываемое в официальной финансовой (бухгалтерской) и иной отчетности финансово-экономическое объединение юридически самостоятельных хозяйствующих субъектов и лиц, гласно или негласно управляющих деятельностью данных хозяйствующих субъектов, осуществляющее единую финансово-хозяйственную политику с целью перераспределения финансовых ресурсов из формальных финансов в неформальные. Это позволяет расширить знания об организационных структурах, в рамках которых формируются неформальные финансы.

2. Выявлены организационные условия формирования неформальных финансов в рамках консолидированных групп бизнеса, позволяющие лицам, принимающим решения в консолидированных группах бизнеса, осуществлять перераспределение финансовых ресурсов из формальных в неформальные. Это позволяет расширить знания о финансовых отношениях хозяйствующих субъектов по формированию неформальных финансов.

3. Раскрыт механизм функционирования неформальных финансов на основных направлениях финансовых отношений консолидированных групп бизнеса, состоящий в перераспределении финансовых ресурсов из формальных финансов в неформальные в пользу групп, что позволяет государству оперативно реагировать и принимать решения.

4. Разработана и практически апробирована система оперативного управления государством неформальными финансами консолидированных групп бизнеса, представляющая собой совокупность организационных и финансовых механизмов, позволяющая трансформировать неформальные финансы консолидированных групп бизнеса в формальные финансы.

Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Необходимая глубина исследования, обоснованность научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций основаны на положениях современной экономической теории, трудах отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме. В работе использовались документы международных организаций, Российской Федерации, материалы Федеральной службы государственной статистики России, данные Минфина РФ, Министерства внутренних дел РФ, Федеральной налоговой службы и других министерств и ведомств, материалы научно-исследовательских и прикладных структур, средств массовой информации.

Теоретическая значимость работы заключается в углублении концепции неформальных финансов консолидированных групп бизнеса как важного раздела теории финансов экономических субъектов, что способствует пониманию особенностей финансовых отношений интегрированных финансово-экономических структур и их значения в современной российской экономике, обосновании методологии управления неформальными стоимостными потоками консолидированных групп бизнеса в реальных условиях рыночного хозяйствования.

Практическая значимость и апробация исследования. Теоретические положения и практические рекомендации по регулированию неформальных финансовых отношений прошли различную апробацию.

Отдельные научные положения, выводы и результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, рассматривались на международных и региональных научно-практических конференциях.

По вопросам диссертационного исследования опубликовано 10 печатных работ общим объемом 3,92 п. л., в т. ч. вклад соискателя 2,25 п.л.

Результаты работы могут быть использованы Федеральной налоговой службой для повышения эффективности администрирования налогов и налогового контроляэкспертами органов финансового контроля для повышения достоверности результатов, производимых финансово-аналитических экспертизаудиторами при составлении программ проверок и проведения аудита организаций, входящих в консолидированную группуинвесторами при финансово-инвестиционном анализе.

Структура и объем диссертации

Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений, содержит 5 таблиц, 34 рисунка. Объем работы составляет 151 страницу без учета списка литературы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

1. На современном этапе в условиях глобализации в большинстве современных моделей рыночной экономики как в России, так и за рубежом активно создаются, функционируют и развиваются интегрированные финансово-экономические структуры, как-то: холдинги, финансово-промышленные группы, транснациональные корпорации и т. д.

Исследователи из Швейцарской высшей технической школы Цюриха проанализировали связи между 43 тыс. транснациональных корпораций и выявили небольшую группу из 147 компаний, контролирующих 40% мировой экономики.

В России под контролем наиболее крупных интегрированных финансово-экономических структур, также находится не менее 40% всех финансово-товарных потоков страны и, соответственно, на их долю приходится значительная часть налоговых и иных поступлений в бюджет.

Исходя из практики существования интегрированных финансово-экономических структур в России из всех модификаций наибольший интерес представляют образования, характеризующиеся объединением зависимых друг от друга участников с передачей, как правило, части функций управления от одних другим (и, соответственно, потерей части самостоятельности первыми).

В организационно-управленческой системе большинства крупнейших интегрированных финансово-экономических структур может существовать неявный, скрытый, тип управления (де-факто собственники осуществляют управление не непосредственно как представители коллегиальных и единоличных органов управления, а опосредованно — через третьих лиц, через оффшоры, которые могут владеть всеми организациями интегрированной группыпри этом формально собственники ничем не владеют, так как и оффшоры могут быть учреждены не собственниками, а их доверенными лицами, полностью подчиняющимися данным реальным владельцам всего бизнеса не юридически, а в силу деловых отношений).

По экспертным оценкам, 70 — 90% крупных частных российских компаний юридически принадлежат фирмам, зарегистрированным в оффшорных или тесно связанных с оффшорами юрисдикциях, через которые происходит вывоз капитала и уход от налогообложения от 2/5 до 4/5 реальных доходов корпораций.

Для описания таких интегрированных финансово-экономических структур, включающих наряду с формальными отношениями и неформальные, предложена категория «консолидированной группы бизнеса». Под которой подразумевается не раскрываемое в официальной финансовой (бухгалтерской) и иной отчетности финансово-экономическое объединение юридически самостоятельных хозяйствующих субъектов и лиц, гласно или негласно управляющих деятельностью данных хозяйствующих субъектов, осуществляющее единую финансово-хозяйственную политику с целью перераспределения финансовых ресурсов из формальных финансов в неформальные. Управление и контроль собственности обеспечивается в консолидированной группе бизнеса с помощью финансового механизма.

Структура консолидированной группы бизнеса в общем виде включает в себя такие элементы, как бизнес-единицы (входящие в группу хозяйствующие субъекты) и бизнес-процессы (финансово-хозяйственные операции). В зависимости от целей и задач группы могут иметь различные механизмы взаимосвязей бизнес-единиц и построения бизнес-процессов.

2. В рамках консолидированной группы бизнеса появляются организационные условия, позволяющие лицам, принимающим решения в консолидированных группах бизнеса, осуществлять перераспределение финансовых ресурсов из формальных финансов в неформальные.

Каждая из бизнес-единиц, входящих в структуру консолидированной группы бизнеса выступает с юридической точки зрения самостоятельной хозяйствующей системой, преследующей свои цели. Формально между ними возникают финансовые отношения, создается видимость передачи финансовых ресурсов одним хозяйствующим субъектом другому. Однако конечный собственник формально или неформально (через оффшоры или подставных лиц) владеет уставными (складочными) капиталами (фондами) бизнес-единиц в консолидированной группе бизнеса. В данном случае бизнес-единицы действуют не по своей воле, а подчинены общей цели собственника. Следовательно, собственник также участвует в финансовых отношениях. При этом контроль собственника носит негласный характер. В целом финансовые ресурсы перемещаются между бизнес-единицами и фактически остаются в группе.

С помощью указанных организационных условий в рамках консолидированной группы бизнеса формируются финансовые отношения между негласно контролируемыми собственниками бизнес-единицами и внешним субъектом. Эти условия позволяют осуществлять перераспределение финансовых ресурсов этого внешнего субъекта в пользу консолидированной группы бизнеса.

3. Неформальные финансы охватывают всю деятельность консолидированных групп бизнеса, опосредуя следующие этапы: формирование, осуществление деятельности, прекращение деятельности.

На этапе формирования консолидированной группы бизнеса неформальные финансы используются в процессах враждебных поглощенийв процессе осуществления деятельности организационно неформальные финансы могут возникать во взаимоотношениях консолидированных групп с внешними контрагентами: покупателями, поставщиками, государственной финансовой системой, миноритарными участниками. Также в процессе деятельности, с помощью неформальных финансов происходит перераспределение финансовых ресурсов между различными территориально-административными образованиями. На стадии прекращения деятельности консолидированных групп неформальные финансы возникают в целях вывода ликвидных активов комплексно как путем банкротств, так и путем вывода капитала за рубеж.

Неформальные финансы занимают немалый во внутреннем валовом продукте России удельный вес, по оценке Госкомстата РФ, доля неформальных финансов составляет 20 — 25%. По мнению специалистов МВД РФ и других организаций, общий объем стоимости неформальной сферы достигает 40 — 50%.

4. Неформальные финансы консолидированных групп имеют ряд позитивных и негативных моментов.

К негативным чертам можно отнести уклонение от уплаты налогов и вывод капитала за рубежмонополизацию рынка и установление завышенных цен на реализуемые товарымобилизацию средств в целях осуществления недружественных захватов хозяйствующих субъектов и вывод активов с захваченных субъектовконцентрацию доходов в узких кругах, что приводит к росту социальной дифференциацииснижение достоверности данных о масштабах, структуре и динамике скрытой части финансовой деятельности в легальном и нелегальном секторах, что усложняет макроэкономическое регулированиесращивание финансового капитала и государственного аппарата, что приводит к возникновению олигархии и коррупции.

Наряду с негативным воздействием неформальные финансы имеют и существенные положительные черты: они могут быть использованы в качестве дополнительного финансового резерва для поддержания финансовой безопасности в кризисный период и расширения финансовых возможностей предпринимательской деятельности и экономического роста.

По нашему мнению, финансово-экономическая система России в настоящее время характеризуется недостатком финансовых ресурсов всех экономических субъектов, что усугубляется слабой базой для их генерирования. В этой связи для эффективного управления комплексной системой безопасности российской экономики в условиях выхода России из глобального финансово-экономического кризиса необходимо изыскивать способы по различным направлениям. Одним из направлений является использование неформальных финансов как дополнительного резерва по следующим направлениям: снижение цены на продукцию консолидированных групп на долю неформальных финансов, выступающих в кризисных ситуациях в качестве резерва, что обеспечит конкурентоспособностьиспользование легализованных финансовых ресурсов на обновление основных фондовдополнительное поступление в бюджет налоговых поступленийвозврат денежных средств в экономику России из-за рубежа.

Это свидетельствует об объективной необходимости фундаментального изучения и выработки дифференцированного подхода к регулированию неформальных финансов консолидированных групп бизнеса финансово-экономическими методами.

5. Для регулирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса на современном этапе необходимо создать систему оперативного управления, представляющую собой совокупность организационных и финансовых механизмов, позволяющая трансформировать неформальные финансы консолидированных групп бизнеса в формальные финансы.

Концептуальным направлением регулирования и контроля неформальных финансов консолидированных групп бизнеса является создание таких хозяйственных условий, при которых доходность сделок с применением неформальных финансов должна стать невыгодной для консолидированной группы бизнеса.

Управление основывается на следующих принципах: признании неформальных финансов, как объективной реальности и составной части финансов вообщевосприятии процесса управления неформальными финансами не как самоцели, а как части стратегии экономической безопасности в широком смыслекомплексном, постоянном, регулярном характере процесса управленияпризнании субъектом управления неформальными финансами государстваэкономическом регулировании на основе финансового менеджмента неформальных финансов консолидированных групп бизнеса.

Процесс управления включает следующие взаимосвязанные функциональные составляющие: организация, планирование, мотивация и контроль, в т. ч. учет и анализ.

На этапе планирования необходимо на государственном уровне принять стратегию доведения уровня неформальных финансов до 10−15% ВВП страны.

Сформированные и количественно определенные цели и задачи достигаются путем воздействия на систему внутренних побуждений (мотивацию) лиц, принимающих решения в консолидированных группах бизнеса, по трем критериям: экономическом, силовом и мировоззренческом.

Экономический критерий заключается в ориентировании лица, принимающего решения, на альтернативу уменьшения применения неформальных финансов в целях увеличения притоков денежных средств в консолидированную группу бизнеса.

Силовой критерий заключается в принуждении лица, принимающего решения, к уменьшению применения неформальных финансов в целях снижения вероятности финансовых потерь, связанных с фактом выявления неформальных финансов. Понятие «силовой» используется для обозначения создания невыгодных условий для существования неформальных финансов экономическими методами: введением санкций, штрафов и т. д. Для достижения эффективного действия силового критерия в современных российских условиях при прочих равных условиях необходимо довести уровень фиксации неформальных финансов консолидированных групп бизнеса до 71%.

Мировоззренческий критерий заключается в формировании у лица, принимающего решения, системы взглядов, одобряющих отсутствие неформальных финансов. Однако данное направление выходит за рамки настоящей работы и детально не рассматривается.

В организационном плане в соответствии со сложившейся государственной стратегией необходимо сформировать в рамках Межведомственной комиссии Совета Безопасности Российской Федерации по безопасности в экономической и социальной сфере орган «Рабочую группу по управлению неформальными финансами».

Основная задача данной группы контроль над неформальными финансами консолидированных групп бизнеса и информационное обеспечение государства по управлению ими.

В рамках контроля Рабочая группа осуществляет постоянную процедуру наблюдения, учета и анализа ситуации на предмет соблюдения стратегических установок государства по управлению неформальными финансами консолидированных групп бизнеса.

6. На современном этапе государство, как субъект управления, располагает следующими мотивирующими инструментами: закреплением на нормативном уровне правового положения таких образований, как холдингиприменением консолидированной финансовой отчетностипринципов корпоративного управленияпринципов консолидированного налогообложенияприменением финансовых расследований.

При применении инструмента закрепления на нормативном уровне правового положения таких образований, как холдинги, входящие в него бизнес-единицы перестают рассматриваться, как юридически самостоятельные лица, а приобретают статус компаний, входящих в холдинг, их сделки на юридическом уровне признаются сделками холдинга. Для полноценного использования данного инструмента следует разработать и внедрить в практику закон «О холдингах».

Финансовые отношения в рамках нормативно закрепленного положения холдинга описываются с помощью инструмента применения принципов консолидированной финансовой отчетности, когда финансовые отношений между бизнес-единицами группы признаются внутригрупповыми, а сама группа экономически рассматривается, как единый хозяйствующий субъект. Для применения данного инструмента в настоящее время необходимо обеспечить стандартизацию составления консолидированной финансовой отчетности в России в среднесрочной перспективе путем утверждения порядка признания МСФО для применения на территории Российской Федерации.

Взаимное применение закрепления на нормативном уровне правового положения таких образований, как холдинги, и принципов консолидированной отчетности приводят в соответствие юридическую форму группы с ее экономическим содержанием, что позволяет юридически признавать сделки взаимозависимыми в рамках группы, экономически это обосновывать и тем самым нейтрализовать условия формирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса.

Инструмент применение принципов корпоративного управления предполагает стремление консолидированной группы бизнеса в целях привлечения инвесторов (мотив увеличения экономического эффекта) формировать достоверную консолидированную финансовую отчетность, отражающую реальный финансовый результат деятельности группы, что положительно сказывается на капитализации акций компании на фондовом рынке. Для полноценного применения данного рычага России следует совершенствовать следующие внешние факторы: отечественный фондовый рынок, защиту права собственности.

Применение консолидированного налогообложения исключает выгоды от формирования неформальных финансовых отношений в рамках консолидированных групп бизнеса в целях снижения налоговых платежей в финансовую систему государства, в частности исключает возможность применения трансфертного ценообразования. Механизм консолидированного налогообложения предусматривает следующее: группа взаимосвязанных предприятий рассматривается как единый налогоплательщикисполнение обязанностей по уплате налогов от имени всей группы осуществляет головная организациядоходы и расходы членов группы, возникшие после консолидации, объединяются с возможностью их взаимозачетавнутригрупповые операции освобождены от налогообложения с учетом ограниченийединая налоговая декларация. В целях эффективного применения консолидированного налогообложения для управления необходимо предусмотреть при экспортных или импортных операциях на внешних входящих и исходящих потоках денежных средств индикаторы рыночных цен, с помощью которых можно было бы сравнить цены потоков с рыночной ценой.

Применение инструмента финансовые расследования становится необходимым в ситуациях, когда консолидированная группа бизнеса даже в силу использования государством прочих инструментов оставляет в тайне взаимную обусловленность своих бизнес-единиц. Представляет собой способ установления причинно-следственных связей между неформальным экономическим контролем над финансовыми отношениями бизнес-единиц и движением финансовых ресурсов экономических субъектов в рамках консолидированной группы бизнеса. На современном этапе для полноценного применения данного инструмента необходима разработка адекватных методик финансовых расследований. Для успешного решения стоящих задач необходимы не только адаптация к российским условиям зарубежного опыта, но и совместные усилия представителей правоохранительных органов, Росфинмониторинга, Счетной палаты Российской Федерации, Банка России, Минфина России, а также сферы консалтинга и крупных субъектов хозяйствования, имеющих практический опыт в сфере финансовых расследований. Следует внести изменения в статью 193 УК РФ в части распространения этой статьи на умышленный невозврат валютной выручки в рамках консолидированных групп бизнеса. Установить санкцию в денежном виде в размере 40% от невозвращенной выручки и в размере суммы самой выручки.

7. Внедрение системы управления неформальными финансами позволяет создать хозяйственные условия, при которых доходность сделок консолидированных групп бизнеса с применением неформальных финансов стремится к нулю, и одновременно создает условия, позволяющих консолидированным группам бизнеса, применяя формальные финансы получать доходность от сделок, превышающую ноль и имеющую тенденцию к увеличению. Наличие такой разницы в доходностях создает основу для регулирования неформальных финансов консолидированных групп бизнеса обеспечивает их трансформацию в формальные финансы холдингов.

Показать весь текст

Список литературы

  1. Daniels M.B. Corporation Financial Statements. N. Y., 1980.
  2. Measuring the Non-Observed Economy: A Handbook. Paris: OCED, 2002.
  3. Official Journal of the European Communities. No L 395 of 30 December1989.
  4. Rathore S. International Accounting. Eastern Economy Edition Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://gaap.ru/ articles/49 054/ -01.04.2010
  5. В. И., Крупин Е. В. Рейдерство и защита от него / В. И. Авдийский, Е. В. Крупин // Официальные материалы бухгалтера. Комментарии и консультации. 2010. — № 2. — С. 45−50.
  6. А. Б. Создание современной системы корпоративного управления в акционерных обществах: вопросы теории и практики / А. Б. Агеев. М.: Волтерс Клувер, 2010. — 288 с.
  7. Арбитраж отказал РФФИ в иске о взыскании ущерба с АОЗТ «Волна» в связи с невозвратом 20% акций ОАО «Апатит» Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://legalru.ru/document.php?id=6128−10.10.2008.
  8. Артемьев: рост цен на бензин стал результатом картельного сговора Электронный ресурс. Электрон. дан. — Режим доступа: http://www.rian.ru/economy/20 050 928/41533503.html — 28.09.2005.
  9. В. Г. Общество: системность, познание и управление / В. Г. Афанасьев. М.: Политиздат, 1981. — 432 с.
  10. Афилированные лица ОАО «ЮКОС» Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.yukos.ru/ - 01.03.2006.
  11. Банкротство и распродажа ЮКОСа Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://lenta.ru/story/bankrupt/ - 03.12.2009.
  12. JI. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие / Л. Е. Басовский М.: ИНФРА-М, 2010. — 272 с.
  13. А. К. Теневая экономика и экономическая преступность: Электронный учебник Электронный ресурс. / А. К. Бекряшев, И. П. Белозеров.- Омск, 2000. Режим доступа: http:// newasp.omskreg.ru / bekryash — 10.03.2010.
  14. С. Как новые русские нефтяные короли построили тайную финансовую империю в Женеве Электронный ресурс. Электрон, дан. -Режим доступа: http://www.inosmi.ru/untitled/20 020 621/149938.htm. — 15.07.2009.
  15. Е. В. Что такое налоговая выгода / Е. В. Бехтерева. // Горячая линия бухгалтера. 2008. — № 19. — С. 15−20.
  16. Большая десятка" и «Новые звезды» -1999 (Схематические портреты крупнейших российских ИБГ) Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.libertarium.ru/liboligarches02. — 15.07.2008.
  17. В. В. Корпоративные финансы / В. В. Бочаров, В. Е. Леонтьев.- СПб.: Питер, 2008. 592 с.
  18. И. Управление оборотным капиталом в группе компаний / И. Брыкин // Финансовая газета. 2010. — декабрь (№ 50). — С. 16.
  19. С. Л. Добросовестный или недобросовестный? Конституционные основы налогового планирования новейшие тенденции / С. Л. Будылин // Российская юстиция. — 2006. — № 11. — С. 36—42.
  20. Е. Ходорковский и другие лица / Е. Буторина. // Время новостей. 2006. — 13 март (№ 41). — С. 5.
  21. А. Криминализация экономики и проблемы безопасности / А. Вакурин, А. Нестеров // Вопросы экономики. 1995. — № 1. — С. 33 — 79.
  22. Н. М. Финансовое оздоровление организаций главная задача российской экономики / Н. М. Вараксина. // Налоговый вестник. — 2000. -№ 4.-С. 13−15.
  23. Д. ФНС против неформальных бизнес-групп / Д. Васильев // Консультант. 2006. — № 15. — С. 24−27.
  24. Валовый внутренний продукт Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.gks.ru /wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/ account/# -01.02.2011.
  25. Р. Железный занавес для налоговых схем / Р. Вахитов // Расчет. 2010. — № 4 Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП «Гарант-сервис». Версия от 11.09.2010.
  26. В. У кого нет триллиона, тот не холдинг / В. Вислогузов // Коммерсантъ. -2010.-23 марта. № 49 (4349). — С.11.
  27. Восемь эпизодов химика Ходорковского Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.garweb.rU/project/mas/about/smi/2 004/07/06/423 479.htm — 01.06.2010.
  28. Генпрокуратура России обвиняет главу НК «ЮКОС» по семи статьям УК РФ: справка по уголовному делу № 18/41−03. // Российский следователь. — 2003. —№ 11. —С. 8—22.
  29. О. Городские водоканалы в России управляются из оффшоров / О. Гладунов // Свободная пресса. 2011. — 12 июля. Электронный ресурс. — Электрон. дан. — Режим доступа: http://svpressa.ru/economy/article/45 578/ - 23.10.2011.
  30. А. Есть ли жизнь вне холдинга / А. Глушецкий // Журнал для акционеров. 2004. — № 7/8. — С. 32−34.
  31. Годовой отчет ОАО «Апатит» за 2009 год Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.phosagro.biz/pages/page401. php? idpage=240&idtext=l39 — 01.06.2010.
  32. В. И. Стратегия формирования и развития крупной корпоративной компании: На примере ОАО «Татнефть» / В. И. Городний. М.: Дело, 2005, — 304 с.
  33. Государство добыло апатит // Коммерсантъ. 2008. — 18 сентября (№ 168).-С. 11.
  34. Гражданский кодекс Российской Федерации Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП «Гарант-сервис». Версия от 11.09.2010.
  35. А. М. Консолидированная финансовая отчетность: с чего все начиналось / А. М. Грбановский // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты. 2010. — № 2(40)2010. — С. 57−61.
  36. JI. Финансовый кризис-2008: вхождение в мировую рецессию / JI. Григорьев, М. Салихов // Вопросы экономики. 2008. — № 12. -С. 27−45.
  37. Я. М. Корпоративные отношения: Правовое регулирование организационных форм / Я. М. Гританс М.: Волтерс Клувер. — 2005. — 154 с.
  38. Т. А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование / Т. А. Гусева. М.: Волтерс Клувер.2007. 449 с.
  39. В. И. Корпоративное право для практикующих юристов / В. И. Добровольский. М.: Волтерс Клувер, 2009. — 656 с.
  40. В. В. ЮКОС: как было дело / В. В. Егоров. // Ваш налоговый адвокат. 2006. — № 1,-С. 11−13.
  41. С. М. Теневая экономика: анализ и моделирование / С. М. Ечмаков. М.: Финансы и статистика, 2004. — 408 с.
  42. О. А. Налоговое планирование в холдингах: автореф. дис.. кандидата экономических наук: 08.00.10 / О. А. Ермишина- С.-Петерб. ун-т экономики и финансов. СПб, 2007. — 17 с.
  43. С. В. Эффективность противодействия корпоративному мошенничеству / С. В. Ефимов // Аудиторские ведомости. 2009. — № 7. — С. 5963.
  44. В. С. Финансовые расследования и финансовый контроль / В. С. Ефимов, С. В. Ефимов // Финансы. 2007. — № 1. — С. 54—57.
  45. С. В. Финансовые расследования: российская практика и зарубежный опыт / С. В. Ефимов, И. А. Лебедев // Аудиторские ведомости.2008. -№ 10. С. 74−77.
  46. А. Экономический рост и корпоративное управление / А. Жуков // Вопросы экономики. 2008. — № 7. — С. 4 — 11.
  47. Закон Республики Мордовия от 09.03.1999 г. № 9−3 «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия» Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011.
  48. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП «Гарант-сервис». Версия от 11.09.2010.
  49. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116−1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП «Гарант-сервис». Версия от 11.09.2010.
  50. И. В. Незаконный вывод активов при банкротстве / И. В. Заболоцкая // Законы России: опыт, анализ, практика. 2009. — № 11. — С. 74−77.
  51. А. Г. Концептуальные подходы к тактике государственного регулирования экономики Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.inecon.ш/ш/index.php?go=Content&id=29 — 31.03.2011.
  52. Ингосстрах оштрафовали за нарушение прав миноритарных акционеров Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.pravda.rU/news/economics/12−08−2009/320 345-shtraf-0/#- 12.08.2009.
  53. Д. В. Методы и технологии консолидации финансовой отчетности / Д. В. Исаев, Ю. В. Слепов // Финансовая газета (Региональный выпуск). 2004. — № 22. — С. 14−15.
  54. Д. Кодексы корпоративного управления и прозрачность компаний / Д. Исаев // Финансовая газета. 2008. — № 11- С.7−15.
  55. Итоги рынка М&А-2010 Порога в $ 70 млрд. достичь не удалось Электронный ресурс. — Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.akm.ru/rus/ma/stat/2010/12.htm — 12.10.2011.
  56. В. А., Ялбулганов А. А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации / В. А. Кинсбурская, А. А. Ялбулганов. М.: ООО «Новая правовая культура», 2007. — 57 с.
  57. А. А. Корпоративное право. Курс лекций / А. А. Кирилловых. М.: Юстицинформ, 2009. — 192 с.
  58. В. В. Финансы. Учебник. / В. В. Ковалев. 2-е изд., перераб. и доп.- М: ТК Велби, Проспект, 2005. — 634 с.
  59. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП «Гарант-сервис». Версия от 11.09.2010.
  60. А. С., Ясенев В. Н., Яшина Н. И. Финансовый менеджмент: Монография / A.C. Кокин, В. Н. Ясенев, Н. И. Яшина. — Нижний Новгород: Издательство Нижегородского университета имени Н. И. Лобачевского, 2006. — 428 с.
  61. А. С. Управление неформальными финансами консолидированных групп бизнеса в условиях финансово-экономического кризиса / A.C. Кокин, Д. Ю. Николаев // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. 2010. — № 4(1). — С. 227−232.
  62. Количество банкротств в России увеличится на 40% Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.arbitr.ru/press-centr/smi/23 632.html — 03.12.2009.
  63. Корпоративное право / отв. ред. И. С. Шиткина М.: Волтерс Клувер, 2008.-312 с.
  64. Корректировка валовой добавленной стоимости на экономические операции, ненаблюдаемые прямыми статистическими методами (2002−2009гг.) Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/ rosstatsite/main/account/# - 30.06.2011.
  65. Краткое описание компании «ЮКОС» Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.ngfr.ru/library.html7yukos. -10.09.2009.
  66. А. Союз козла и капусты / Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://gazeta.aif.ru/online/aif/1216/12017print -10.09.2009.
  67. О. В. Бизнес-элита и олигархи: итоги десятилетия / О. В. Крыштановская // Мир России. 2002, — T.XI. — № 4. — С. 3−60.
  68. А. Снижаем налоги: виртуальный холдинг / А. Кузьминых // Расчет. 2006. — № 7. — С. 38−45.
  69. Кураков J1. П. Курс экономической теории / JI. П. Кураков, Г. Е. Яковлев. М.: Гелиос АРВ, 2005. — 516 с.
  70. О. Г. Оффшорные компании. Новые схемы налогового планирования / О. Г. Курноскина. М.: ООО «Журнал „Горячая линия бухгалтера“, 2006. — 160 с.
  71. В. А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-промышленные группы, простые товарищества / В. А. Лаптев. М.: Волтерс Клувер, 2008. — 94 с.
  72. Ю. В. Теневая экономика: учеб. пособие для вузов / Ю. В. Латов, С. Н. Ковалев- под ред. д.п.н., д.ю.н., проф. В. Я. Кикотя- д.э.н., проф. Г. М. Казиахмедова. М.: Норма, 2006. — 336 с.
  73. Ю. В. Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики / Ю. В. Латов. М.: МОНФ, 2001. — 281 с.
  74. А. Россию ждет второй химический передел Электронный ресурс. Электрон. дан. — Режим доступа: ЬИр://у??.agronews.ru/ОЬгогР, рЬр? ОЬгогИ= 1605 — 03.04.2011.
  75. Н. А. Финансовая диагностика преднамеренного банкротства : автореферат дис.. кандидата экономических наук: 08.00.10 / Н. А. Львова -СПб, 2006, — 17 с.
  76. И. МСФО все ближе / И. Макалкин // Экономика и жизнь. -2010. № 34 Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП „Гарант-сервис“. Версия от 11.09.2010.
  77. Е. Роль холдинговых структур в России / Е. Макеева // Корпоративный юрист. 2008. — № 4. — С. 17−24.
  78. О. Ю. Основы экономической теории / О. Ю. Мамедов. -Ростов н/Д: Изд-во Рост. гос. ун-та, 2008. 204 с.
  79. С. Корпоративное управление в России: первые шаги / С. Масютин // Консультант. — 2005. — № 5. — С. 79−81.
  80. И. Большие проблемы с маленькими акционерами / И. Медведская // Консультант. 2010. — № 9. — С. 50−54.
  81. Международный стандарт финансовой отчетности (1А8) 27 „Консолидированная и отдельная финансовая отчетность“ лиц Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.dipifr.info/ifrstexts.html -01.10.2010.
  82. М. Основы менеджмента / М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. М.: Вильяме, 2009. — 672 с.
  83. В. Н. Актуальные вопросы деятельности банков по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, ифинансированию терроризма / В. Н. Мельников // Деньги и кредит. 2003. -№ 9.-С. 3−11.
  84. Миле дин П. Menatep продает „Прогресс-Гарант“ Электронный ресурс. Электрон. дан. — Режим доступа: http://www.spbgid.ru/index.php?news=50 575- 03.04.2011.
  85. Н. В. Финансы / Н. В. Миляков 2-е изд. — М.: Инфра-М, 2004. — 543 с.
  86. Мошенники воруют бизнес просто // Республика. 2006. — № 35. -С. 8−12.
  87. Налоговый кодекс Российской Федерации Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НЛП „Гарант-сервис“. Версия от 11.09.2010.
  88. Неформальная экономика и гибкий рынок труда: теория и практика в ФРГ. Научно-аналитический обзор. М.: ИНИОН АН СССР, 1987.
  89. Д. Неформальные финансы консолидированных групп, как интегративное свойство корпоративной системы, на примере группы „Империя Ходорковского“ / Д. Николаев // Экономический вестник Республики Татарстан. -2009. № 2.-С. 166−122.
  90. Д. К вопросу управления неформальными финансами консолидированных групп бизнеса (холдингов) в условиях финансово-экономического кризиса / Д. Николаев // Экономический вестник Республики Татарстан. 2010. — № 1. — С. 80−86.
  91. Д. Ю. Организационные и экономические условия создания и развития консолидированных групп бизнеса / Д. Ю. Николаев, А. С. Кокин// Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского.2008. -№ 1.- С. 163−171.
  92. Неформальные финансы и консолидированная группа „Империя Ходорковского“ /Д.Ю. Николаев, A.C. Кокин// Вестник Филиала Сочинского государственного университета туризма и курортного дела в г. Н.Новгороде. -Н.Новгород, 2008. С. 43 — 46.
  93. Д.Ю. Организационные структуры теневой экономики России / Д. Ю. Николаев, В. Д. Фетисов, Т.В. Фетисова//Вестник Филиала Сочинского государственного университета туризма и курортного дела в г. Н.Новгороде. Н. Новгород, 2008. — С.7 -11.
  94. А. Дело ЮКОСа показательный процесс или плата за ошибки / А. Носик//Эксперт.- 2005, — № 46. — С. 26−40.
  95. В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В. Ф. Палий М.: ИНФРА-М, 2009. — 511 с.
  96. Я. Ш. Олигархи: Экономическая хроника, 1992 2000 / Я. Ш. Паппэ. — М.: ГУ-ВШЭ, 2000. — 232 с.
  97. Я. Ш. Российский крупный бизнес: первые 15 лет. Экономические хроники 1993−2008 гг. / Я. Ш. Паппэ, Я. С. Галухина. М.: ГУ-ВШЭ, 2009. — 423 с.
  98. И. А. Управление холдингом в нефтегазовом комплексе (правовой аспект): автореф. дис.. канд. юрид. наук: 12.00.13 / И. А. Парфенов. Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 1999. — 22 с.
  99. В. За что сидит Михаил Ходорковский (часть 1) / В. Перекрест // Известия. 2006. — 17 мая.
  100. В. С. Финансовый и управленческий учет в холдингах / В. С. Плотников, В. В. Шестакова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. — 336 с.
  101. Ю. Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства / Ю. Н. Попов, М. Е. Тарасов. М.: Дело, 2005. — 240 с.
  102. Приговор Мещанского районного суда г. Москвы от 16.05.2005 г. Электронный ресурс. Электрон. дан. — Режим доступа: http://archive.khodorkovsky.ru/docs/prigovor16.05.2005.pdf — 01.02.2007.
  103. А. В. Неформальные бизнес-группы: особенности налогового статуса / А. В. Разгильдеев, П. С. Селезнев // Финансовый менеджмент. 2006. — № 2. — С. 61−69.
  104. Рассказова-Николаева С. Консолидированную отчетность узаконили / С. Рассказова Николаева // Экономика и жизнь. — 2010. — № 30
  105. Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт 2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НПП „Гарант-сервис“. Версия от 11.09.2010.
  106. Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://nalog.ru/nalstatistik/ - 01.02.2011.
  107. Рейтинг крупнейших компаний 2010 года Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.raexpert.ru/ratings/expert400/2010−29.03.2011.
  108. В. Самый громкий скандал XXI века Дело „Энрон“ Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.dengi-info.com/archive/article.php?aid=712- 29.08.2011.
  109. А. А. Как не надо платить налоги. Уроки из приговора Ходорковскому / А. А. Родионов // Главбух. 2005. — № 18. — С. 70−77.
  110. А. А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского / А. А. Родионов.- М.:Вершина, 2006. 280 с.
  111. А. Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? / Ю. Виткина, А Родионов. М.: Вершина, 2007. — 312 с.
  112. А. За что посадили Ходорковского: налоговые схемы, которые не стоит повторять / А. Родионов. М.: Эксмо, 2011. — 366 с.
  113. О. Оборотный капитал холдинга: принципы и эффективность управления / О. Романенко // Финансовый директор. 2007 -№ 1 Электронный ресурс. — Электрон, дан. — Режим доступа: http://gaap.ru/articles/77 261 — 12.12.2009.
  114. Россия в цифрах Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/bl0l l/IssWWW.exe/Stg/dl/13−03.htm 29.03.2011.
  115. М. А. Основы экономической теории / М. А. Сатина, Г. Г. Чибриков М.: Экономика, 2004. — 367 с.
  116. Сведения о результатах разрешения заявлений, сообщений и иной информации о происшествиях в органах внутренних дел Электронный ресурс.- Электрон, дан. Режим доступа: http://mvd.ru/presscenter/statistics/reports/ -01.02.2011.
  117. Ю. Совокупность доказательств. Доводы по двум важнейшим эпизодам дела Ходорковского / Ю. Симонов // Эксперт. 2005. -№ 29−30 (476). — С. 10−20.
  118. Сорок процентов экономики мира могут контролировать один процент компаний, считают ученые Электронный ресурс. Электрон, дан. -Режим доступа: http://www.audit-it.ru/news/fmance/367 515.html — 20.10.2011.
  119. Ю. Половина банкротств криминальные /Ю. Спирин // Известия. 2004. -29 января.
  120. Способ защиты финансовое расследование // Экономика и время.- 2007. 02 апреля (№ 12). — С.8.
  121. Справка по уголовному делу № 18/41−03 Электронный ресурс. -Электрон, дан. Режим доступа: http://www.polit.ni//dossie/2003/ll/05/ 628 619. html-01.02.2011.
  122. Структура компании „ЮКОС“ Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.yukos.ru — 01.02.2006.
  123. Е. В. Организация диверсифицированной холдинговой компании в современных условиях: автореферат дис.. кандидата экономических наук: 08.00.05 / Пермский филиал Ин-та экономики УО РАН. -Нижний Новгород, 2006. с. 29.
  124. ТОП-10 налоговых претензий к российскому бизнесу Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.point.ru/news/stories/ 15 791/-01.02.2011.
  125. Т. Рейдерство в России и за рубежом: сравнительный анализ / Т. Торомозова, А. Логинов // РЦБ. 2007. — № 12. — С. 67−69.
  126. Уголовный Кодекс Российской Федерации Электронный ресурс. Дата обновления 01.02.2011. Доступ из системы ГАРАНТ // Гарант эксперт2010: Гарант-Максимум. Вся Россия / НГТП „Гарант-сервис“. Версия от 11.09.2010.
  127. С. А. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения /С. А. Умрихин, Ю. В. Ильина. М.: ГроссМедиа, 2007. — 432 с.
  128. А. Проблемы внутренних оффшоров / А. Умнов // Эж-ЮРИСТ. 2004. — июль (№ 27). — С. 6.
  129. ФАС возбудил в отношении „Евраза“ антимонопольное расследование Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.nr2.ru/ekb/284 542.html — 25.05.2010.
  130. А. Ю. Рейдерство: вопросы терминологии / А. Ю. Федоров // Право и экономика. 2010. — № 8. — С. 18−23.
  131. А. Ю. Рейдерство и корпоративный шантаж (организационно-правовые меры противодействия) / А. Ю. Федоров. М.: Волтерс Клувер, 2010. — 480 с.
  132. В. Д. Финансы и кредит / В. Д. Фетисов, Т. В. Фетисова. -М.: Юнити, 2008. 455 с.
  133. Т. В. Неформальные финансовые отношения в системе рыночной экономики : автореф. дис. кандидата экономических наук: 08.00.10 / Т.В. Фетисова- Нижегор. гос. ун-т им. Н. И. Лобачевского. Нижний Новгород, 2004. — 23 с.
  134. Т.В. Неформальные финансы организаций и особенности их регулирования / Т. В. Фетисова, В. Д. Фетисов // Проблемы современной экономики. 2004. — № 4. — С. 104−109.
  135. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию / В. К. Сенчагов и др.- под ред. В. К. Сенчагова. -М.: Дело, 2004. -416с.
  136. . А. Антиоффшорное наступление мирового сообщества и российская политика / Б. А. Хейфец // Финансы и бюджет: проблемы и решения. -2010. № 2. -С. 12−17.
  137. М. Я решил рискнуть и о сделанном никогда не жалел Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.gazeta.ru/interview/nm/s3212803.8Ы:т1?тси11. — 01.12.2010.
  138. Цены в России. 2010: Стат. сб./ Росстат М., 2010. — 206 с.
  139. И. А. Холдинг как объект управления : автореферат дис.. кандидата экономических наук: 08.00.05 / Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова. Москва, 2005. — 29 с.
  140. М. Н. Курс экономической теории / М. Н. Чепурин, Е. А. Кисилева- под ред. Чепурина М. Н. 7-е изд., перераб. и доп. — Киров: „АСА“, 2011. -880 с.
  141. Чистый отток капитала из РФ в 2010 г. составил 38,3 млрд. долларов Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.rian.ru/economy/20 110 113/321042425.html — 13.01.2011.
  142. И. С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управление: Научно-практическое издание / И. С. Шиткина. М.: Волтерс Клувер, 2006. — 648 с.
  143. ЮКОС исключен из реестра юридических лиц Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://www.lenta.ru/news/2007/ll/22/ yukos/- 22.11.2007.
  144. Экономическая безопасность России: Общий курс: учебник / В. К. Сенчагов и др.- под ред. В. К. Сенчагова. 3-е изд. — М.: Бином, 2009. — 815 с.
  145. А. А. Идентификация неформальных бизнес-групп для целей налогового администрирования / А. А. Яковлев, П. В. Кузнецов, А. К. Фоминых: Препринт WP1/2002/02. М.: ГУ ВШЭ, 2002. — 40 с.
  146. Японская корпорация Olympus призналась в масштабных международных махинациях Электронный ресурс. Электрон, дан. — Режим доступа: http://news.mail.ru/economics/7 273 852/ - 08.11.2011.
  147. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: — Нормандские острова (о-ва Гернси, Джерси, Сарк)-- о-в Мэн-
  148. Ирландия (Дублин, Шеннон)-3. Республика Мальта-
  149. Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган)) —
  150. Великое Герцогство Люксембург-6. Швейцарская Конфедерация-7. Республика Сингапур-8. Республика Черногория-9. Антигуа и Барбуда-10. Содружество Багамы-11. Барбадос-12. Государство Бахрейн-13. Белиз-14. Бруней Даруссалам-
  151. Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории: — Ангилья-- Бермуды-- Британские Виргинские о-ва-- Монтсеррат-- Гибралтар-- Терке и Кайкос-- Острова Кайман-16. Гренада-17. Республика Джибути-18. Содружество Доминики-
  152. Объединенные Арабские Эмираты (Дубай) —
  153. Португальская Республика (о. Мадейра) —
  154. Независимое Государство Западное Самоа-31. Республика Сейшелы-32. Сент Ките и Невис-33. Сент Люсия-34. Сент Винсент и Гренадины-35. США: — Виргинские о-ва США-- Содружество Пуэрто Рико-- штат Вайоминг-- штат Делавэр-36. Королевство Тонга-
  155. Демократическая Социалистическая Республика Шри Ланка38. Республика Палау-39. Княжество Андорра-
  156. Исламская Федеральная Республика Коморы Анжуанские о-ва-41. Аруба-42. Республика Вануату-43. Республика Либерия-44. Княжество Лихтенштейн-
  157. Ангарский гаЕ-од катали"тг.рог-, и оргсит еза1. Ачинский I) ГС'1. К? й6ышерский Н1 131. Нефтетпрский ГГТЗ! оеок"у йбь? Ш?г ск (1Й НПЗ
  158. Новое» V йбышег скин —<�зс-од катализаторов
  159. Ь Ьгоп/йбышеЕскнй ^ ~1Е I Д М -11 П и прт.-лдок1. Отрадненский ГПЗ1. Самаранефте." импроектгрод (И"Г г, п кгкий НИННП1. Стре -кевской ИПЗ1. Сы^ранский НГ Ь'
  160. Сведения о скандале вокруг «Enron Corporation»
  161. Enron Corporation — ныне несуществующая американская энергетическая компания, завершившая деятельность в результате банкротства в 2001 году. Штаб-квартира компании располагалась в Хьюстоне (штат Техас).
  162. Японская корпорация Olympus призналась в масштабных международных махинациях
  163. Олимпус" действует в Японии с 1919 года, на ее предприятиях заняты 34 тыс. человек. Сумма продаж в 2010 финансовом году составила почти 11 млрд. долларов. После ноябрьских разоблачений акции «Олимпус» подешевели разом на 29%.
  164. Налоговые претензии к крупным интегрированным финансово-экономическим структурам
  165. Компания Отрасль Объем реализации в 2009 г. (млн руб.) Объем реализации в 2009 г. (млн долл.) Прибыль до налогообложения в 2009 г. (млн руб.) Чистая прибыль в 2009 г. (млн руб-) Суть налоговых претензий
  166. Газпром" нефтяная и нефтегазовая промышленность 2 990 971.00 94 293.00 979 435.00 779 585.00 Использование транспортных цен при экспорте газа в 19 992 000 г. г.
  167. ТНК-ВР нефтяная и нефтегазовая промышленность ¦ 810 097.00 25 539.00 215 823.00 157 744.00 Претензии в размере около 4 млрд руб. за 2001 год. Доначисления связаны с трансфертным ценообразованием с помощью создания восьми фирм в Калмыкии.
  168. Сургутнефтегаз" нефтяная и нефтегазовая промышленность 526 610.00 16 602.00 144 849.00 116 149.00 Организация не уличена в операциях с трансфертным ценообразованием, но у нее были налоговые споры по поводу определения средней стоимости нефти сорта Urals
  169. ГМК «Норильский никель» цветная металлур! ия 322 117 00 10 155 00 110 608 00 82 472 00 Претензии по поводу поставок через грстьи лица кода фактически товар с завода сразу поступает в Мурманский порт
  170. Группа «АвтВАЗ» машиностроение 92 043 00 2 902 00 -53 971 00 -48 929 00 Начислен НДС в размере 2,7 млрд руб в результате схемы возмещения НДС с использованием подставных фирм
  171. Группа «Разгуляй» агропромышленный 29 159.00 36 403комплекс 919.00-I 230.00
  172. Группировка некоторых схем налоговых схем
  173. Налог Схема Характеристика
  174. Договор комиссии с оффшорным комитентом Взаимосвязанные компании (они могут быть скрыто аффилированными) заключают договор комиссии. Комитентом является офшорная фирма, а у российской компании облагается только минимальное комиссионное вознаграждение.
  175. Возвратный лизинг с оффшорной компанией Компания передает имущество оффшорной компании (как правило, скрыто аффилированной), а потом берет эти активы в лизинг или аренду.
  176. Налог на добавленную стоимость (НДС) Банкротство «дочки"-посредника Компания ведет деятельность через фирму, формально независимую от основной компании. Впоследствии фирма, через которую ведется деятельность, банкротится с долгами по налогам.
  177. Участие в расчетах «однодневки» Компания покупает товары, работы или услуги у фирмы-«однодневки», которая не выполняет свои обязательства перед бюджетом. В ней сосредотачивается вся наценка вместе с обязательствами по налогу на добавленную стоимость.
  178. Передача имущества «упрощенцу» с последующей арендой Компания передает или продает имущество другой компании (это может быть скрыто аффилированное лицо), применяющей упрощенную систему налогообложения. А потом берет его же в аренду или лизинг.
  179. Передача имущества льготной компании с последующей арендой Компания передает или продает имущество другой компании (это может быть скрыто аффилированное лицо), имеющей льготы (по ст. 381 НК РФ). А потом берет это же имущество в аренду или лизинг.
  180. Действия консолидированной группы бизнеса «Империя М.
  181. Ходорковского» по передаче акций ОАО «Апатит» внутри группы
  182. В июне 1996 года 20% акций ОАО «Апатит» под видом сделок купли-продажи были переоформлены путем дробления на части в собственность юридически самостоятельным, а неформально подконтрольным группе «Империя М. Ходорковского» коммерческим организациям.
  183. Группой было обеспечено учреждение 04 мая 1996 года компании ООО «Наутилус» от имени компаний АОЗТ «Полимаш» и ЗАО «Депор», состоявшими на секретарском обслуживании в СП «РТТ». Генеральный директор ООО «Наутилус» Г. являлся работником СП «РТТ».
  184. ООО «Даная» было учреждено подконтрольными группе «Империя М. Ходорковского» АОЗТ «Ренмет» и ЗАО «Сельта», его генеральным директором числился работник СП «РТТ» А.
  185. ООО «Самоцвет» учреждено АОЗТ «Ренмет» и ЗАО «Депор».
  186. Компания ООО «Ринг» учреждена 28 мая 1996 года от имени АОЗТ «Полимаш», АОЗТ «Поликант». Генеральным директором АОЗТ «Полимаш» являлся Г., работавший в подконтрольном банку «Менатеп»
  187. СП «РТТ». Генеральным директором ООО «Ринг» числился работник СП «РТТ» Г.
  188. ООО «Гейм» учреждено от имени АОЗТ «Полинеп» и АОЗТ «Ренмет, его генеральным директором числился работник СП «РТТ» А.
  189. ООО «Аннет» было учреждено 30 мая 1996 года от имени АОЗТ «Ренмет» и АОЗТ «Поликант» его генеральным директором числился А.
  190. С целью контроля перемещения акций ОАО «Апатит» 05 февраля 1997 года была организована передача реестра его акционеров подконтрольному группе «Империя М. Ходорковского» специализированному регистратору ЗАО «М-Реестр».
  191. Группа «Империя М. Ходорковского» в течение 1998 2000 годов путем передачи акций подставным компаниям не исполняла решение суда.
  192. В дальнейшем акции ОАО «Апатит» были выведены в собственность иностранных компаний, подконтрольных группе «Империя М.
Заполнить форму текущей работой