Соответствие методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам

План

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы
• 1.1 Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия
• 1.2 Аудиторская проверка кассовых операций
• 1.3 Аудит операций по расчетному счету
• Глава 2. Планирование аудита учета денежных средств на предприятии
• Глава 3. Разработка письменного отчета аудитора
• Глава 4. Аудиторское заключение
• Заключение
• Список использованной литературы

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Цель курсовой работы — изучение порядка установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

В данной работе будут поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций на предприятии ООО «МагЛег» .

Также одной из задач курсовой работы является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности.

Данная курсовая работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка используемой литературы. Первая глава содержит цель аудита, этапы планирования и нормативной базы аудита денежных средств, теоретические основы аудита кассовых операций и операций по расчетному счету. Во второй главе курсовой работе разрабатывается общий план проведения аудиторской проверки и программа аудита использования денежных средств на предприятии ООО «МагЛег» .

В третьей главе курсовой работы составляется письменная информация (отчет) аудитора по данному предприятию. И в четвертой главе составляется аудиторское заключение.

аудит денежное средство движение

Глава 1. Теоретические основы

1.1 Цель и нормативная база аудиторской проверки денежных средств предприятия

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т. д. Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, — продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Между предприятиями, учреждениями и организациями, независимо от организационно-правовых форм, расчеты производятся безналично, ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте.

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» .

В данной курсовой работе мы рассмотрим только «Кассу» счет 50 и «Расчетный счет» счет 51.

Основными нормативными документами по учету денежных средств, расчетов и банковского кредита являются:

Гражданский кодекс РФ. Части I-II.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. От 24.12.2010).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными документами:

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н (ред. от 24.12.2010).

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (ред. от 08.10.2010).

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Банком России 03.10.2002 № 2-П (ред. от 19.06.2012 г.)

" Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П.

" Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010)

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002)

Для аудита денежных средств необходимо составление плана аудита. Планирование аудита представляет собой один из важнейших этапов аудиторской проверки. От того, насколько тщательно аудитор подготовится к проверке, с одной стороны, зависит степень эффективного использования специалистов, участвующих в аудите, что закономерно обусловливает рациональное использование фонда их рабочего времени и минимизацию трудозатрат аудиторской организации, а с другой — зависит риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности клиента.

Нормативному регулированию этапа планирования аудита посвящен МСА № 300 «Планирование». В соответствии с ним под планированием понимается разработка общей, стратегии и детального подхода применительно к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки.

Планирование осуществляется постоянно на протяжении всей проверки и включает следующие этапы:

Ш составление и корректировка плана работы (в котором отражается цель, задачи и сроки проведения аудиторской проверки);

Ш составление и корректировка аудиторской программы (отражающей содержание, время проведения и объем конкретных аудиторских процедур).

Отечественным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 г., протокол № 6), в отличие от МСА, кроме составления общего плана и программы аудита, отдельно выделен также и третий этап - предварительное планирование аудита (до момента написания письма обязательства и до заключения договора на оказание аудиторских услуг).

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых операций организации:

1. Сколько касс в организации;

2. Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи наличности и т. п.;

3. Если организация имеет структурные подразделения, находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача денежных средств может осуществляться следующими способами:

Ш Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу структурного подразделения.

Ш Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на банковские карточки работников структурного подразделения;

Ш Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровождать уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

Ш Инкассация-перевоз денежных средств специальными организациями.

4. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и подразделений;

5. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т. п.);

6. Сколько расчетных счетов у организации;

7. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и сколько валютных счетов у организации.

После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем метод проверки: сплошной или выборочный.

1.2 Аудиторская проверка кассовых операций

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50−1 «Касса организации» ;

50−2 «Операционная касса» ;

50−3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и в ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками:

1. дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 90 «Продажи» — на сумму полученной выручки от реализации продукции, работ или услуг основного производства (по обычным видам деятельности);

2. дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму полученных прочих доходов (включая реализацию прочего имущества и выручку от реализации продукции (работ, услуг), не относящихся к обычным видам деятельности);

3. дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

4. дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

5. дебет счета 50 «Касса» — кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);

6. дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.);

7. дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;

8. дебет счета 51 «Расчетный счет» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

9. дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

Дебет счета 50 «Касса», субсчет «Денежные документы» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 «Касса» и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:

дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит счета 50 «Касса» — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 «Касса» — на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — кредит счета 50 «Касса», а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» — кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» .

Проверка кассовых операций начинается с составления плана проверки, которому предшествует анализ (оценка) операций текущего контроля кассовых операций на предприятие. Оценка начинается с помощью составления специального опросника для оценки состояния внутреннего контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Входе опроса нужно выявить все узкие места ведения кассовых операций, а также места, которые могут привести к злоупотреблениям, при этом можно составить специальную таблицу, в которой отражается вопрос, вариант ответа, информация или документ, который следует запросить для подтверждения варианта ответа.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

Ш инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

Ш проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов;

Ш (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т. п.);

Ш проверка правильности документального оформления операций;

Ш проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

Ш аудиторская проверка правильности списания денег;

Ш проверка соблюдения кассовой дисциплины;

Ш проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

Ш оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

Ш отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

Ш наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

Ш отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

Ш отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

Ш отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

Ш предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

Составляется примерный перечень вопросов для определения качества внутреннего контроля в организации:

1. Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?

2. Имеется ли сигнализация в помещении кассы?

3. Заключен ли договор с вневедомственной охраной?

4. Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?

5. Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? (где и у кого хранятся дубликаты ключей)

6. Инкассируется ли данная организация?

7. Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?

8. Проводятся ли внезапные проверки в кассе?

9. Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?

10. Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?

11. Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года?

12. Регистрируются ли приходные документы в журналах?

13. Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?

14. Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?

15. Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов?

16. Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в до и санаторий?

17. По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты?

18. Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу?

19. Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)?

20. Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?

21. Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?

22. Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?

23. Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу?

24. Датируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них?

25. Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?

26. Проверить операции по счету 57;

27. Проверить оприходование сумм (остатков) на счета в банке;

28. Проверить операции по приобретению и выдаче путевок (источник приобретения, невозмещаемая часть, полнота объема поступления в кассу средств за путевки);

29. Получить перечень денежных документов и сверить его с данными главной книги.

Все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Движение денежных средств отражается в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности организации:

· журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

· Главная книга;

· баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;

· Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы:

1. Кассовая книга;

2. Отчеты кассира;

3. Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);

4. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

5. Выписки банка;

6. Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

7. Чековые книжки;

8. Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

9. Договоры о материальной ответственности;

10. Документы по ККМ;

11. Книги кассира-операциониста;

12. Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;

13. Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

14. Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

15. Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

16. Приказы руководящего органа;

17. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

18. Учетная политика в части документооборота.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить:

Ш имеется ли приказ о назначении кассира;

Ш заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы;

Ш соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

Ш созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

Ш полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

Ш правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

Ш имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

Ш правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

Ш наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

Ш соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

Ш соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

Ш правильность выдачи денег по доверенностям;

Ш соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. [3]

На заключительном этапе производится формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для последующего анализа и обработки, а также составление отчета аудитора и предоставление его вместе с рабочей документацией руководителю группы.

Выявленные замечания, вопросы, которые с точки зрения аудитора, проверяющего операции учета денежных средств в кассе, подлежат дальнейшему анализу и обработке другими аудиторами, формируются в виде служебных записок по установленной форме.

В отчетных документах приводятся выводы и рекомендации по выявленным нарушениям и замечаниям, с обязательным указанием ссылки на нормативный документ, согласно действующему законодательству.

Рабочие документы и отчетные документы аудитора, подшитые в отдельную папку по установленной форме, представляются руководителю группы для включения результатов в отчет.

1.3 Аудит операций по расчетному счету

Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности организация обязана хранить свободные денежные средства в учреждении банка. В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т. п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т. е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. [4]

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

Дт 51 «Расчетный счет»; Кт 50 «Касса» .

2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

Дт 51 «Расчетный счет»; Кт 90/1 «Выручка» .

3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов

Дт 51 «Расчетный счет»; Кт 91/1 «Прочие доходы» .

4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

Дт 51 «Расчетный счет» ;

Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; Дт 51 «Расчетный счет» ;

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» .

5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

Дт 51 «Расчетный счет»; Кт 91/1 «Прочие доходы» .

6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

Дт 51 «Расчетный счет» ;

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

Дт 50 «Касса»; Кт 51 «Расчетный счет» .

8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кт 51 «Расчетный счет» .

9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кт 51 «Расчетный счет» .

10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ;

Кт 51 «Расчетный счет» .

11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Кт 51 «Расчетный счет» .

12. Перечисление в погашение задолженности по кредиту:

Дт 66, 67 «Расчеты по кратко — долгосрочным кредитам и займам» ;

Кт 51 «Расчетный счет» .

13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

Дт 91/2 «Прочие расходы»; Кт 51 «Расчетный счет» .

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам. Ведется проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету. Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банке.

Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

Ш порядок ведения учетных регистров;

Ш ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

Ш своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

Ш тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 «Продажи» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» .

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов. Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу банка (кредитной организации). Для этого проводят встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 «Касса». Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

Детальной проверке должны быть подвергнуты операции по счету 51 «Расчетный счет» в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.

Пересекающейся процедурой проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

Ш приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;

Ш тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса». Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Глава 2. Планирование аудита учета денежных средств на предприятии

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. [5]

Таблица 1

Общий план аудита

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени: _______________________

Руководитель аудиторской группы: _______________________

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе аудита у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сроки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

а) реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

в) уровень существенности;

г) проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку в соответствии с правилом (Стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» .

Составной частью общего плана являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

а) формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита;

б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово — хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

г) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

д) разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

е) документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руководителем аудиторской группы и ее рядовым членом.

Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта). [5]

Таблица 2

Программа аудиторской проверки операций с денежными средствами

После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.

Для аудита кассовых операций и операций по расчетному счету аудитор составляет таблицы — тесты контроля.

Таблица РДА № 1

Тесты контроля кассовых операций

Таблица РДА № 2

Вопросник тестов контроля банковских операций

Глава 3. Разработка письменного отчета аудитора

По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в виде таблиц.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные средства на расчетных счетах» .

Письменная информация (Отчет) аудитора руководству ООО «МагЛег» предоставляется в течение 10 дней после проведения проверки, после согласования замечаний с Заказчиком, прохождения внутреннего контроля отчета и рабочих документов аудиторов в департаменте аудита.

Данные, содержащиеся в письменном отчете аудитора, необходимы руководству проверяемого экономического субъекта для того, чтобы иметь представление о тех недостатках в учетных записях, бухгалтерских регистрах и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности.

Кроме того, в письменном отчете содержатся конструктивные предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Аудиторская организация обязана указать в письменном отчете аудитора все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности. Кроме того, в письменном отчете аудитора может быть приведена любая информация, касающаяся проведенного аудита и фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, которую аудитор сочтет целесообразной.

Письменный отчет аудитора не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках, поскольку в нем указаны лишь те, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.

По итогам аудиторской проверки по согласованию с руководством экономического субъекта может быть подготовлен предварительный вариант письменного отчета аудитора. Предварительный вариант письменного отчета может быть передан только тем лицам, которым представляется и окончательный вариант.

В предварительном варианте письменного отчета аудитора могут содержаться требования по внесению (с выполнением установленных для этого правил) исправлений в данные бухгалтерского учета и по подготовке перечня уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. Выполнение таких требований в случае, если они касаются исправлений существенного характера, является обязательным, чтобы аудиторская организация впоследствии могла представить экономическому субъекту положительное аудиторское заключение.

Руководство экономического субъекта может:

Ш подготовить письменный ответ на предварительный вариант письменного отчета аудитора, отражающий точку зрения проверяемой организации на замечания, содержащиеся в варианте этого документа;

Ш встретиться с аудиторами, проводившими проверку, пригласив со своей стороны лиц, которых сочтет необходимыми, для обсуждения предварительного варианта документа.

Окончательный вариант письменного отчета аудитора должен быть подготовлен и представлен руководству проверяемого предприятия не позднее, чем аудиторское заключение.

ООО «МагЛег»

Директор Фамилия, имя, отчество

Исходящий № 321, 20.02.2013 г.

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА

РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

В соответствии с договором об аудиторской проверке № 254 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.02.2013 по 14.02.2013

Лицо, осуществлявшее аудит: Тюрнина Н. Н.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект:

ООО «МагЛег»

Директор Общая информация Бухгалтерский учет в проверяемой организации:

Бухгалтерский учёт на ООО «МагЛег» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» .

Преемственность баланса обеспечивается, расхождения между данными первичных документов и бухгалтерских регистров по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.

При проверке были рассмотрены:

· приходные и расходные кассовые ордера;

· кассовая книга, отчеты кассира;

· журналы регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;

· платежные (расчетно-платежные) ведомости;

· главная книга;

· баланс предприятия (форма N 1), 2-й раздел актива;

· отчет о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу).

Методика аудиторской проверки:

1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1.1 Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности

1.2 Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами

1.3 Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности

2. Аудит кассовых операций

2.1 Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги

2.2 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами

2.3 Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции счетов

3. Аудит банковских операций по расчетному счету

3.1 Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия

3.2 Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном счете предприятия и их соответствия данным Главной книги

3.3 Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному счету предприятия

3.4 Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного счета предприятия Результаты аудиторской проверки Выводы:

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

обеспечена сохранность наличных денежных средств; помещение кассы оборудовано надлежащим образом; с кассиром заключен договор материальной ответственности;

лимит кассы, установленный банком не нарушается;

соблюдается порядок инвентаризации наличных денежных средств; инвентаризационная комиссия назначается приказом руководителя организации;

кассовые документы на выданные и поступившие наличные денежные средства, в частности, при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.

При проверке Журнала-ордера № 1 и Ведомости № 1, Главной книги, Бухгалтерского баланса ф. № 1 и Отчета о движении денежных средств ф. № 4 существенных нарушений не выявлено. Данные документы заполняются автоматически в программе «1-С бухгалтерия», а затем распечатываются. Документы установленного образца, подписи должностных лиц совпадают с образцами, расхождений в суммах не выявлено.

Основные систематические ошибки:

Систематических ошибок в процессе аудита не выявлено.

Обнаружено в ходе проверки:

· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.

· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.

· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 — получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.

Рекомендации:

1. Исправить ошибки в первичных документах;

2. Обратить внимание на правильность составления проводок.

Руководитель группы аудиторов:

Тюрнина Н.Н. ____________________________

Аудитор:

Петров П.В. _____________________________

Аудиторский отчет получил: директор ООО «МагЛег»

20.02.2012 г. ____________________________

Глава 4. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Заключение

аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» .

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия аудиторская компания должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме:

Безусловно, положительное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Условно положительное заключение (бухгалтерская отчетность за исключением определенных обстоятельств во всех существенных аспектах отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Отрицательное заключение (бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах не отражает активы и пассивы предприятия на отчетную дату и финансовые результаты деятельности за отчетный период).

Заключение

с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности (в результате определенных обстоятельств аудиторская компания не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия).

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, содержать стоимостные показатели, выраженные в рублях, быть подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, принимавшими участие в аудите. К нему должна быть приложена бухгалтерская отчетность, в отношении которой проводится аудит. Исправления в аудиторском заключении не допускаются.

Аудиторское заключение

Аудитор:

Аудируемое лицо:

Мы провели аудит информации по учету и использовании денежных средств на предприятии ООО «МагЛег» за 2012 год.

Информация об использовании денежных средств на предприятии ООО «МагЛег» состоит из:

· приходных и расходных кассовых ордеров;

· кассовой книги, отчетов кассира;

· журналов регистрации приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров, выданных доверенностей, депонированных сумм;

· платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

· главной книги;

· баланса предприятия (форма N 1), 2-ого раздела актива;

· отчета о движении денежных средств (форма N 4 приложения к балансу) Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях прилагаемой информации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и ведения учета в отношении использования денежных средств требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти.

Мы провели аудит в соответствии с:

· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности профессиональных объединений, членами которых является аудиторская организация;

· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудиторской организации;

· нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по учету и движению денежных средств.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая информация об учете и движении денежных средств не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

· Оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

· Аудит кассовых операций;

· Аудит банковских операций по расчетному счету.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности прилагаемой информации об учете и движении денежных средств ООО «МагЛег» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета, учета в отношении денежных средств, и операций с ними законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, данные об учете и использовании денежных средств на предприятии ООО «МагЛег» за 2012 год отражены достоверно во всех существенных отношениях учета денежных средств и операций с ним и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации.

Не изменяя мнения о достоверности отчетности, мы обращаем внимание на тот факт, что:

· В платежной ведомости и расходном кассовом ордере от 12.05.2012 г. отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств.

· По выписке банка от 17.10.2012 г. получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе приходным кассовым ордером от 18.10.2012 г. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.2012 г.

· В журнале операций имеет место проводка Дт 50 Кт 55 — получение наличных денег со счетов в учреждениях банков от 15.03.2012 на сумму 15 000. Остатки средств со специальных счетов зачисляются на расчетный счет, а использование аккредитивов и чековых книжек (открытых по счету 55) не предполагает расчетов наличными денежными средствами. Поэтому и данная проводка, по нашему мнению, является неправомерной. Правильной следовало бы считать следующую схему: Д-т 51 К-т 55; Д-т 50 К-т 51.

20.02.2013.

Руководитель аудиторской организации:

Генеральный директор ООО «Аудит» Ю. Л. Костромской Руководитель аудиторской проверки: Н. Н. Тюрнина, ведущий аудитор

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные с аудиторским планированием, его основные этапы и организация программы аудита. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая часть курсовой работы содержит разработку методики аудиторской проверки денежных средств по кассе по расчетному счету на предприятии ООО «МагЛег». В ходе разработки были выполнены следующие этапы: составили общий план аудита, программу аудиторской проверки в заключение проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки и написано аудиторское заключение.

1. Шешукова Т. Г., Городилов М. А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб. пособие. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 184 с

2. Боготая И. Н. Аудит: Учебное пособие/ И. Н. Боготая, Н. Т. Лобышев, Н. Н. Хахонова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ОАО «Московские учебники»; Ростов н/Д: Феникс, 2005. — 475с. — (Высшее образование)

3. Коваль И. Г. Аудит: Учебно-методическое пособие. — М., Издательство МФЮА, 2004. — 110 с.

4. Муравицкая Н. К. Бухгалтерский учет: Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие/ Н. К. Муравицкая, Г. И. Лукьяненко. — М.: КНОРУС, 2005. — 528с.

5. Федеральные правила аудиторской деятельности

6. Налетова И. А., Слободчикова Т. Е. Аудит. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. — 176с.

7. Соколова Е. С. Учебное пособие по курсу «Аудит» / М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2003. — 97 с.

8. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 448 с. — (Высшее образование).