Оперативный экономический анализ хозяйственной деятельности малых предприятий: Принципы, методика

Актуальность темы

Малое предпринимательство по праву признается одной из важнейших рыночных форм хозяйствования, так как позволяет создать реальную конкурентную базу, оптимизировать структуру экономики государства, обеспечить финансовую и социальную стабильность в стране. Его роль могла быть еще более значимой, если бы не целый ряд факторов, сдерживающих развитие малых предприятий.

Особенности переходного периода рыночной экономики, выражающиеся в экономическом и социальном кризисах, неразвитости рыночной инфраструктуры, нестабильности законодательства и финансов, отражаются на ориентации малых предприятий (МП), прежде всего, на выживание. Несомненно, что эти факторы активно влияют на малое предпринимательство, определяя динамику числа предприятий, занятости, доходов.

Кризисные явления осени 1998 г., формально генерированные в •совершенно иных экономических сферах, нанесли серьезный урон развитию малого бизнеса, его рыночным позициям, по существу, отодвинули этот сектор хозяйствования к рубежам четырех-пятилетней давности. В настоящее время, по прошествии двух лет, наметившееся оживление в некоторых сферах деятельности малого бизнеса свидетельствует о преимуществах, присущих этой форме хозяйствования, которые позволяют преодолеть такие преграды, стоящие на пути развития МП, как недостаток стартового капитала, неплатежи, банкротства партнеров, дефицит оборотных средств. Предприятия малого бизнеса имеют свои особенности: в частности, возможность гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрого перехода на новые виды услуг и т. д.

В экономически развитых странах МП создается более половины ВВП, тогда как в России — только 10%. Возможности реализации потенциала малого бизнеса обычно связывают с осуществлением федеральных, региональных и международных программ поддержки МП, оптимизацией налогообложения, созданием нормативно-правовых пакетов и т. п., не учитывая, таким образом, внутреннего резерва малых фирм, заключающегося в эффективном производственном менеджменте, Необходимость быстро реагировать на постоянно изменяющиеся условия функционирования МП, определяемые как конъюнктурой товарных и денежных рынков, поведением конкурентов, другими условиями окружающей социально-экономической среды, так и внутренней средой предприятия обуславливает значимость оперативного экономического анализа (ОЭА), как основы принятия оперативных управленческих решений.

К сожалению, большинство российских малых фирм не готово к полноценному практическому внедрению методик и моделей ОЭА из-за отсутствия адаптированных к современным условиям функционирования МП теоретических положений, типовых процедур осуществления и исходной базы информационно-аналитического обеспечения. Обычно на практике совершенствование методов ОЭА расценивается как второстепенная задача. Однако сложившаяся ситуация диктует необходимость максимально использовать и усовершенствовать существующие аналитические методы, а также разработать новые приемы, ориентированные на применение на МП, обеспечивающие руководство необходимой информацией для принятия оперативных управленческих решений.

Многие аспекты теоретической и практической проработки вопросов ОЭА рассмотрены в трудах ряда российских ученых: М. И. Баканова, И. Н. Герчиковой, В. В. Глухова, А. П. Градова, В. В. Ковалева, М. Н. Крейниной, М. Д. Медникова, Е. С. Стояновой, А. Д. Шеремета, а также зарубежных: И. Ансоффа, Д. Риса, П. Уилсона, Д. Шима, Д. Штайнхоффа и др.

Проведенный анализ работ показал, что в вопросах создания эффективной системы поддержки принятия оперативных управленческих решений в настоящее время недостаточно учитываются особенности экономических условий функционирования и проблемы современных МП.

Целью диссертационного исследования является разработка комплекса моделей и методов экономического анализа, адаптированных к применению на МП и ориентированных на поддержку принятия оперативных управленческих решений.

Достижение указанной цели потребовало решения ряда задач: оценить состояние и выявить основные экономические проблемы российских предприятий малого бизнесаанализ современных тенденций совершенствования функций управленияопираясь на результаты исследования формирующегося в России понятийного аппарата, предложить и обосновать определение ОЭА хозяйственной деятельности предприятиявыявить особенности ОЭА хозяйственной деятельности современных российских МП, преимущественно ориентированных на выживаниеобосновать состав задач ОЭА, комплексное решение которых обеспечит преодоление основных экономических проблем предприятий малого бизнеса и определить доступные большинству современных МП методики их реализацииразработать методики выработки и оценки вариантов регулирования хозяйственной деятельностиобосновать подходы к выбору модели определения оптимального размера заказаразработать методическое обоснование масштабов применения методик и моделей ОЭА с учетом отраслевых и других производственных особенностей МПразработать методики подготовки данных оперативного управленческого учета и оперативного планирования для решения задач ОЭАапробация предложенных методик в условиях конкретных предприятий.

Объектом исследования в работе являются предприятия малого бизнеса с характерным для этого сектора экономики обилием экономических и прочих проблем. Подробно изучены основные экономические проблемы МП. Исследования проводились в 1997;2000 годах.

Предметом исследования выступает оперативный экономический анализ и комплекс методических и практических вопросов, решаемых на основе его приемов и методов в целях поддержки принятия оперативных управленческих решений.

Теоретической и методической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов. Методической основой исследования является материалистическая теория познания. Исследование базировалось на принципах диалектической логикиобъективности подхода, единства исторического и логического, единства и различия формы и содержания, а также общенаучных методах (анализ и синтез, индукция и дедукция, восхождение от конкретного к абстрактному). В исследовании применялись методы экономико-статистических сравнений, абстрактно-логических рассуждений, методы теории вероятностей, экономико-математические методы.

Теоретическую базу диссертации составили научные труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов по проблемам экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий, постановки системы управленческого учета, контроллинга.

В качестве информационного обеспечения работы использовались: для описания экономического положения и выявления проблем МПданные государственных статистических органов РФ и Санкт-Петербургаматериалы социологических опросов, проведенных Российским независимым институтом социальных и национальных проблем и международным центром социально-экономических исследований «Леонтьевский центр», а также данные справочников и журналов, характеризующие состояние экономикидля оценки внутренней среды обследуемых МП — материалы предприятий малого бизнеса.

Научная новизна результатов исследований заключается в том, что экономические проблемы малого предприятия анализируются с точки зрения возможности их разрешения изнутри, путем повышения эффективности производственного менеджмента, а не с традиционных позиций неизбежности внешней поддержки МП в рамках различных программ поддержки малого бизнеса.

Научной новизной обладают следующие защищаемые в диссертации результаты:

— на основе анализа данных статистики и материалов социологических опросов установлена взаимосвязь наиболее значимых причин, лежащих в основе экономических проблем предприятий малого бизнеса;

— предложена и доведена до практической реализации концепция подсистемы экономического анализа, ориентированной на поддержку оперативного управления хозяйственной деятельностью МП;

— предложен комплекс методик и моделей, обеспечивающий выработку рациональных вариантов регулирования производственно-хозяйственных процессов, а также позволяющий заранее оценить последствия для финансовой устойчивости предприятия принятия какого-либо варианта;

— разработан новый подход к определению оптимальной партии заказа в условиях постоянных колебаний уровня потребления и определены критерии выбора модели управления запасами;

— предложен метод обеспечения ликвидности предприятия на основе модели оптимизации структуры ассортимента продукции с учетом финансово-эксплуатационных потребностей производства различных видов изделий;

— разработана методика подготовки данных оперативного управленческого учета для обеспечения решения задач ОЭА;

— решены конкретные вопросы совершенствования организации подсистемы ОЭА на МП.

Практическая ценность результатов исследования заключается в достаточно универсальном характере разработанных методик ОЭА, адаптированных к применению на предприятиях малого бизнеса различных отраслей.

Обобщающие опыт разработки и практической реализации предлагаемого комплекса методик и моделей поддержки принятия оперативных управленческих моделей методические рекомендации включают в себя:

— основные принципы и этапы построения подсистемы ОЭА на МП;

— подходы к практическому применению методик и моделей ОЭА, а также методик подготовки данных оперативного учета и планирования для решения задач ОЭА в зависимости от отраслевых и других производственных особенностей МП;

— доступную большинству современных российских МП концепцию автоматизации комплекса методик и моделей ОЭА;

— разработанные формы входных и выходных документов для решения задач ОЭА на ПЭВМ;

— конкретные примеры реализации рассмотренных в диссертации приемов, методов и моделей ОЭА на различных МП г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области, а также анализ полученных результатов;

Разработанные положения доведены до уровня практических методик и внедрены или приняты к внедрению на пяти МП Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Реализация предложенного комплекса методик и моделей позволит не только оперативно выявлять отклонения основных характеристик производственных процессов от запланированных или ожидаемых, определять текущее состояние предприятия, но и использовать наиболее эффективные варианты регулирования хозяйственной деятельности, оценив последствия их принятия. Таким образом, будет обеспечено повышение уровня принимаемых оперативных управленческих решений.

Апробация работы, публикации. Основное содержание работы было апробировано. По теме диссертации опубликованы девять работ общим объемом 2,7 п.л. Положения диссертации были изложены и получили одобрение на международных научно-практических конференциях, посвященных актуальным проблемам развития хозяйственного механизма, повышения эффективности управления современным предприятием.

Результаты исследований были внедрены в практику управления на ряде малых фирм, среди которых: строительное — «Строительное управление — 2/97», производственные — ООО «Норд-Сервис», ООО «Любимые напитки и другие МП. Использование материалов диссертации в практике работы предприятий малого бизнеса подтверждено официальными документами.

Заключение

.

Наметившаяся в последнее время тенденция подъема российской экономики после августовского кризиса 1998 г. во многом опирается на малое предпринимательство, которое способствует созданию прогрессивной структуры экономики и конкурентной среды, расширению налогооблагаемой базы, насыщению рынка товарами и услугами. Августовский кризис 1998 г. обострил многие проблемы отечественного малого бизнеса, но вместе с тем показал его высокую устойчивость и «живучесть» даже в крайне неблагоприятных макроэкономических условиях. Поскольку МП обладают большим потенциалом и при этом выполняют особую миссию в развитии рыночной экономики и решении многих социальных проблем, развитие малого предпринимательства следует рассматривать в качестве одного из важнейших направлений российской экономики. Общий вклад МП в обеспечение занятости населения, формирование ВВП в России пока существенно ниже, чем в странах с развитой экономикой. Тем не менее, очевиден внутренний потенциал предприятий малого бизнеса, заключающийся в возможности и объективной необходимости в сегодняшних экономических условиях создания на МП механизма эффективного финансового менеджмента.

Внешняя среда для МП остается крайне неблагоприятной. Условия ведения бизнеса в России характеризуются наличием существенных трудностей выхода на рынок: низкая платежеспособность населения, увеличение транспортных и ряда других издержек, сложный доступ к сырьевым ресурсам, новым технологиям, заемному капиталу. Ситуация усугубляется непостоянством конъюнктуры товарных и денежных рынков, изменчивостью состава и количества партнеров, чрезмерным налоговым прессом, что определяет, с одной стороны, преимущественную ориентацию МП на выживание, а с другой — необходимость немедленного реагирования на изменения экономической ситуации. Именно своевременное и качественное принятие управленческих решений является одним из определяющих условий выживания и обеспечения собственной конкурентоспособности для МП всех отраслей. Особенности рассмотренных в диссертации основных экономических проблем, характерных для предприятий малого бизнеса, позволяют сделать выводы, которые представляются актуальными в современных экономических условиях:

— наиболее эффективным способом недопущения возникновения всего круга экономических проблем МП является обеспечение возможности своевременного распознавания признаков их назревания и гибкого реагирования на изменяющиеся производственные условия. Это достигается посредством внедрения адаптированной к условиям функционирования современных МП подсистемы ОЭА, представляющей собой комплекс методик и моделей поддержки принятия оперативных управленческих решений;

— специфика исследуемых хозяйствующих субъектов требует разработки простых в практической реализации и технически доступных МП приемов, подходов, экономико-математических методов, ориентированных на своевременное решение задач подсистемы ОЭА,.

В соответствие с вышесказанным основными результатами настоящего диссертационного исследования являются следующие:

1. В работе обоснованы задачи подсистемы ОЭА, состав соответствующих им блоков, ориентированных на нейтрализацию воздействия негативных факторов, порождающих общий для всех современных российских МП комплекс взаимосвязанных проблем.

2. Разработанная методика подготовки данных оперативного планирования и соответствующих им по срокам и содержанию данных оперативного управленческого учета позволят обеспечить необходимой информацией все блоки подсистемы ОЭА.

3. Предложенный в диссертации комплекс методик и моделей выработки и оценки вариантов регулирования ХД на первом этапе позволяет выявить наиболее эффективные рычаги оперативного управления и параллельно рассчитать допустимые отклонения значений основных производственных параметров, применить эти результаты на втором этапе в моделировании производственных результатов и условий их достижения и оценить на третьем этапе последствия принятия выработанных в релсиме имитационного моделирования вариантов для финансовой устойчивости предприятия. Методики и модели каждого из этапов могут быть также использованы не в комплексе, а автономно.

4. Предложена модель определения оптимальной партии заказа, учитывающая непостоянство потребностей в материалах и особенности затрат на выполнение заказа, характерные для МП многих отраслей.

5. Предложен метод обеспечения ликвидности предприятия на основе модели оптимизации структуры ассортимента продукции с учетом финансово-эксплуатационных потребностей производства различных видов изделий;

6. Выведена количественная зависимость соотношения доли прибыли в стоимости продукции и доли прочих элементов добавленной стоимости, постоянный контроль которой дает возможность предотвратить убыточную деятельность предприятия.

7. Дано методическое обоснование масштабов применения комплекса методик и моделей в зависимости от отраслевых и других производственных особенностей МП.

8. Разработана и реализована на ПЭВМ концепция автоматизации методик и моделей ОЭА, в которой, исходя из ограниченности ресурсов предприятий малого бизнеса, сочетаются возможности поддержки принятия оперативных управленческих решений используемой на данном МП бухгалтерской автоматизированной системы с формированием необходимых для ОЭА данных в электронных таблицах Microsoft Excel.

9. Внедрение подсистемы ОЭА позволило улучшить, как финансовые результаты деятельности МП, на которых происходила апробация предложенных приемов и методов, так и их финансовую устойчивость.

На ООО «Норд-Сервис» и ООО «Любимые напитки» последствия принятия вариантов регулирования ХД, выработанных на основе методик ОЭА, проанализированы с помощью двух методик — традиционной и учитывающей взаимосвязь издержек оборота и прибыли. Полученные результаты позволили сделать вывод о высокой эффективности применения системы методик и моделей поддержки принятия оперативных управленческих решений. В соответствии с результатами проведенного анализа изменения в уровне переменных затрат и цен тех видов продукции, где это оказалось возможным, оказали решающее влияние на объем полученной прибыли В частности, на ООО «Норд-Сервис» прибыль увеличилась на 16,7%, главным образом, за счет принятия решения о снижении удельных переменных затрат в соответствие с результатами ОЭА, Возросла также и рентабельность групп продукции, по которым были снижены из дер леки в соответствии с результатами ОЭА, и рентабельность всего предприятия.

На ООО «Торговый дом «Твэнти» проведенные мероприятия по оптимизации тактики пополнения запасов товаров позволили снизить суммарные затраты, связанные с выполнением заказов и хранением запасов, на 23%. Данный результат достигнут в три этапа: сначала на основе статистических данных определен оптимальный товарный запасдалее, рассчитана оптимальная партия заказапосле анализа чувствительности уровня сумм затрат на пополнение запасов и их хранение определена приемлемая для данного МП и его поставщика тактика закупок товаров. На ООО «Строительное управление-2/97» оптимизация заказов по наиболее весомым в объеме себестоимости продукции материалам выявила, что пополнение последних меньшими партиями и чаще позволит снизить долю связанных в запасах средств в среднем в 6 раз, а суммарные затраты, связанные с запасами — на 33%. Эти мероприятия, а также внедрение КФП по предложенной методике, уже за первый месяц дали возможность избежать разрывов ликвидности на данном МП и, как следствие, штрафов, связанных с невыполнением графика платежей. Суммарные убытки, возникающие из-за несвоевременной оплаты счетов поставщиков, на ООО «Строительное управление — 2/97» снижены на 72%.

Применение оперативного факторного анализа причин невыполнения запланированных объемов работ на ЗАО «Агентство по реконструкции и застройке промзоны «Ржевка» позволило пересмотреть нормативы выработки в зависимости от вида проектных работ. Однако главным достоинством оперативного анализа отклонений фактического объема работ от планового явилась возможность гибкого регулирования понедельных планов, что в свою очередь, позволило выполнять заказы без срыва графиков, зафиксированных в договорах.