Моделирование финансовой деятельности компаний на рынке страховых услуг

Страхование как сложный финансовый институт представляет собой огромное поле для проведения экономического анализа на самых различных уровнях своей деятельности. Значительная роль, которую играет страхование в экономически развитых странах в области обеспечения финансовой и социальной стабильности в обществе, выдвигает повышенные требования как к деятельности отдельных страховых компаний (СК), так и к страховому рынку со всей инфраструктурой.

Данные требования могут быть реализованы путем постоянного контроля за деятельностью всех субъектов страхового рынка. Такой контроль на государственном уровне осуществляется практически во всех странах мира. В Российской Федерации эти функции возложены на Департамент страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации (Страхнадзор). Кроме Страхнадзора регулярный контроль за деятельностью страховых компаний осуществляют аудиторские компании в рамках проводимых аудиторских проверок. Ситуация на страховом рынке страны отслеживается профессиональными объединениями страховщиков и разнообразными аналитическими центрами и группами.

Особое место среди методов контроля, применяемых всеми этими организациями, занимает экономический анализ. Таким образом, экономический анализ страховой деятельности является важным звеном в обеспечении контроля за устойчивостью отдельных страховых компаний и страхового рынка в целом.

Отмеченные особенности позволяют утверждать, что развитие экономического анализа в страховании выгодно всем основным участникам страхового рынка: государству, страховщикам, страхователям.

Для государства развитие экономического анализа в страховании означает возможность обеспечить более полный контроль за надежностью страховых организаций, выявлять тенденции страхового рынка и своевременно предпринимать шаги по его управлению, что в конечном итоге позволит частично перенести груз ответственности в социальной сфере на страховщиков, организовать приток долгосрочных инвестиций в экономику страны и укрепить финансовый рынок.

Для страховщиков экономический анализ является существенным элементом финансового менеджмента. В страховых компаниях проводится три основных направления экономического анализа: анализ финансовых результатов, анализ финансового состояния и анализ деловой активности, позволяющие определить устойчивость финансового состояния организации и стратегию ее дальнейшего развития.

Для страхователей в настоящий момент наиболее остро стоит проблема выбора достаточно надежной страховой организации. Развитие экономического анализа, во-первых, повысит общий уровень надежности страховщиков, во-вторых, сделает возможным углубленный анализ конкретных показателей страховщика, наиболее волнующих страхователей, в-третьих, одной из областей применения экономического анализа является рейтинг страховых организаций, позволяющий достаточно легко выявить страховые организации того уровня, который необходим страхователю.

Кроме того, как показывает мировой опыт, развитие экономического анализа в страховании, в частности, анализа финансового состояния страховщиков, выгодно не только страховым, но и чисто финансовым учреждениям (банкам, инвестиционным компаниям и др.), которые являются потенциальными инвесторами страховых компаний, а также служат одним из основных каналов для продвижения многих страховых продуктов.

В современных условиях, характеризующихся недостатком средств для осуществления инвестиций в отечественную экономику и настороженным отношением российских предприятий и отдельных граждан к страхованию, проблема развития экономического анализа в страховании приобретает особую актуальность. Однако на сегодняшний день данный вид анализа в нашей стране применяется лишь фрагментарно. Практически отсутствуют специальные работы по данной тематике. Настоящее исследование призвано восполнить существующий пробел в этой области за счет обобщения и анализа накопленного мирового и отечественного опыта по проведению различных видов экономического анализа в страховании.

Цель настоящего исследования состоит в обобщении теоретических положений и практического опыта, накопленного в этой области, и выработке на его основе прогнозов и рекомендаций, связанных с развитием экономического анализа страховой деятельности в России.

Для достижения поставленной цели необходимо решить несколько задач, в частности:

— описать основные виды финансового анализа, применяемые в страховом деле в мировой практике;

— разработать теоретические и методологические основы использования способов графического представления экономической информации для проведения финансового анализа;

— определить проблемы и перспективы развития страхового рынка России и основные параметры, характеризующие его современное состояние;

— изучить теоретические основы финансового анализа страховых организаций.

Объектом исследования служат страховые организации Российской Федерации, имеющие разные объемы операций, страховые портфели и финансовые стратегии.

Предметом исследования являются закономерности использования методов финансового анализа страховой деятельности на уровне рынка и отдельных предприятий, а также возможность применения методов графического представления экономической информации в финансовом анализе.

До настоящего времени применение графических методов в проведении финансового анализа в России не выступало в качестве самостоятельного объекта исследования. Практически отсутствуют специальные материалы на русском языке по данной теме. В качестве основной причины такого положения дел выступает новизна применения этих методов в мировой практике и отсутствие материалов, обобщающих теоретические основы их применения.

Все существующие российские издания, где в той или иной мере затрагивается тема финансового анализа страховой деятельности, делятся на несколько категорий: материалы, посвященные экономическому анализу вообще или финансовому анализу, где анализ страховой деятельности рассматривается поверхностно, как один из частных случаев проведения анализа [15, 17, 18, 27, 37], и материалы, посвященные общим вопросам страхования, где рассматриваются только отдельные виды финансового анализа в страховании [16, 19, 21, 22, 23, 28, 30, 31, 32, 36]. В результате, отечественная специальная литература не дает цельного представления обо всем спектре применения финансового анализа в страховой деятельности.

В процессе исследования нами предпринята попытка взаимосвязанного изучения теоретических и практических аспектов всех существующих на сегодняшний день видов финансового анализа страховой деятельности с применением графических методов. Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:

— метод графического представления финансовой информации рассматривается как отдельная форма проведения финансового анализа, занимающая свою нишу среди методов проведения финансового анализа;

— в исследовании реализован комплексный подход к изучению финансового анализа страховой деятельности, одновременно охватывающий области теоретического обоснования и практической реализации рассматриваемых видов анализа, с выявлением существующих между ними связей и противоречий.

Кроме того, научной новизной обладает ряд результатов, полученных при решении отдельных задач исследования, в частности:

— проведено комплексное исследование состояния страхового рынка России на настоящем этапе;

— разработана методика анализа финансового состояния страховой организации с использованием графических методов;

— разработана классификация видов и форм диаграмм и определены области применения и ограничения в использовании каждой из них в финансовом анализе и представлении экономической информации;

— определены общие принципы разработки методики графического финансового анализа с использованием вычислительной техники;

— определены общие подходы к определению отраслевых нормативов для проведения сравнительного анализа СК на современном этапе развития страхового рынка с использованием сводных форм отчетностиразработана методика комплексной оценки концентрации страхового рынка.

Практическая значимость исследования состоит в возможности применения полученных выводов и рекомендаций в практике российских страховых компаний, государственных органов по надзору за страховой деятельностью и аудиторских фирм. Они могут быть учтены при разработке методик финансового анализа различных аспектов деятельности как страховых компаний, так и других организаций.

Информационной базой для исследования послужили отечественные 41 и зарубежные специальные издания и литература. В ходе работы были использованы следующие материалы, опубликованные на русском языке:

1) Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ, определяющие общие условия осуществления страхования и налогообложения страховых операций в России [1−8];

2) нормативно-инструктивные документы Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства финансов Российской Федерации, уточняющие и разъясняющие положения Законов [9−14];

3) учебная литература и практические пособия по страхованию: [1538];

4) специальная литература, посвященная вопросам экономического анализа [15, 17, 18, 27, 34, 35, 37], страхованию [20−22, 24−26, 28−33, 36, 38] и вопросам бухгалтерского учета и аудита в страховых организациях [16, 19, 23];

5) публикации в периодических изданиях: журналах «Страховое дело», «Страховое ревю» и «Финансы», газетах «Экономика и жизнь» и «Финансовая газета» [41−87], характеризующие современное состояние страхования в России и существующие в этой области проблемы;

6) источники числовой и статистической информации о деятельности страховых организаций [88−129].

Недостаточная освещенность выбранной темы в отечественной литературе и стремление получить наиболее полную и объективную картину существующих форм и методов финансового анализа в страховании определили необходимость использования зарубежных материалов, основу которых составили учебные, научные и периодические издания и материалы, предоставленные Центром научных исследований и аудита «Панацея» и собранные автором в ходе международных семинаров и конференций [130— 139].

Основные методы исследования: анализ и синтез, индукция и дедукция. В процессе исследования в качестве методологических инструментов используются изыскания отечественных и зарубежных ученых-экономистов, положения основных законодательных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению страховых организаций, опыт деятельности аудиторских фирм, личный опыт автора в использовании финансового анализа в аудиторской практике. Эмпирическую основу методологии составляет моделирование различных ситуаций, возникающих в деятельности страховых организаций.

Представленная диссертационная работа состоит из введения, основной части, включающей четыре главы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В проведенном исследовании было представлено теоретическое обоснование применения методов графического представления экономической информации при проведении экономического анализа страховой деятельности.

1. В ходе исследования были определены методологические основы графического представления экономической информации, определены достоинства и недостатки метода.

К достоинствам метода относятся: визуальная привлекательность, высокая скорость восприятия информации, легкость запоминания, инвариантность по отношению к языкам, краткость изложения. К недостаткам относятся: высокие трудозатраты на этапе разработки методики, создания графических форм и написания компьютерной программы, позволяющей автоматизировать рисование графических объектов.

Появление и развитие персональных компьютеров и программного обеспечения к ним значительно расширили область возможного применения графических методов. В ходе анализа отечественных и зарубежных примеров использования метода графического представления экономической информации была разработана классификация инструментов представления финансовой информации в графическом виде (диаграмм), выявлены области применения для них и методы оценки представленной информации. Обобщение областей применения метода с позиции разработанной классификации позволило выявить новую область применения метода графического представления экономической информации — финансовый анализ.

Методика проведения такого графического анализа предполагает создание аналитических графических форм, состоящих из таблиц с исходной информацией и аналитических диаграмм, отражающих динамические и структурные характеристики исследуемых данных. При этом набор исходных данных формируется исходя из логики анализа по принципукаждая графическая форма должна отображать определенную сторону финансовой деятельности объекта анализа. Количество форм зависит от наличия разнообразной исходной информации и целей проводимого анализа.

Было выявлено, что применение данного метода анализа имеет наибольшую эффективность при большом объеме исходной анализируемой информации, вызванным большим числом исследуемых объектов. При этом для проведения анализа должна быть разработана специальная компьютерная программа, позволяющая формировать графические формы автоматически на основании заполненных данных.

В ходе исследования была создана методика разработки компьютерной программы для проведения графического финансового анализа, включающая семь этапов от выбора анализируемых параметров до формирования графических форм с диаграммами.

2. Экономический анализ страховой деятельности можно разделить на два основных направления: экономический анализ состояния страхового рынка и финансовый анализ деятельности отдельной страховой организации. Так как страховая компания является субъектом страхового рынка, оценить и проанализировать результаты ее деятельности можно только с учетом общей ситуации на рынке и результатов деятельности других СК — ее потенциальных конкурентов.

3. Состояние страхового рынка необходимо оценивать по четырем группам факторов: социальным, экономическим, правовым и политическим.

В работе проведен комплексный анализ состояния рынка России по всем этим направлениям. В результате были выявлены основные особенности состояния рынка на современном этапе, тенденции в его развитии и некоторые перспективы. С точки зрения разработки графического анализа основной интерес представляли экономические факторы. Для оценки экономических факторов состояния страхового рынка России был разработан набор графических форм и определены основные подходы к методу их формирования при анализе рынка страны в целом. Основной проблемой при анализе рынка России в настоящий момент является поиск достоверной исходной информации, произведенный анализ имеющихся публикаций позволил сделать вывод о недостаточности официальной информации по данному вопросу.

Одним из важных экономических факторов, характеризующих состояние страхового рынка, является уровень концентрации по собираемой страховой премии. Используемое в настоящий момент в публикациях выражение концентрации рынка дает только частное представление о значении этого фактора. В связи с этим возникает потребность в разработке универсальной методики оценки уровня концентрации. В работе предложен комбинированный вариант оценки, включающий графическое представление уровня концентрации, методику расчета интегрального коэффициента уровня концентрации рынка и компьютерную программу расчета этого коэффициента.

4. Региональные рынки имеют свои специфические особенности, связанные с экономической, политической и налоговой ситуациями в регионе. При этом основным методом проведения анализа для регионов является сравнение с общероссийскими показателями. Основываясь на данном принципе, был проведен анализ состояния страхового регионального рынка Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Разработанные графические формы отражают абсолютные значения, приращения и долю в российских объемах основных показателей деятельности страховщиков на региональном рынке. В качестве основных показателей взяты поступления страховой премии и страховые выплаты по всем отраслям страхования, а также уровень выплат (отношение произведенных выплат к собранной премии). Отдельно рассматривается доля ОМС в объемах обязательного страхования, т.к. данный параметр является характерной особенностью страхового рынка Санкт-Петербурга — в целом по России он составляет около 80%, а в Санкт-Петербурге близок к 100.

5. Для анализа деятельности регионального рынка в качестве исходной информации были использованы также опубликованные годовые бухгалтерские отчеты страховщиков. В результате обобщения данных 38 страховых компаний, занимающихся добровольным страхованием и 12 компаний, осуществляющих ОМС, были сформированы сводные балансовые формы за 1997 год. Аппроксимация результатов анализа этих форм позволила оценить общие тенденции регионального страхового рынка, его емкость, охват и другие характеристики.

6. При проведении финансового анализа деятельности страховой организации при помощи метода графического представления экономической информации следует в первую очередь опираться на данные бухгалтерской отчетности. В качестве дополнительной информации могут использоваться данные форм отчетности, представляемой в порядке надзора за страховой деятельностью, и данные статистических форм отчетности.

При анализе данных о деятельности страховой компании с применением графических форм используется горизонтальный (временной), вертикальный (структурный), трендовый анализ и сравнительный (пространственный анализ). При сравнительном анализе показатели отчетности конкретной СК сравниваются со средними по России или по региону показателями. Провести такое сравнение возможно, используя усредненные формы отчетности, полученные путем деления показателей сводной отчетности на общее количество страховщиков, на основании данных которых была составлена сводная отчетность.

Наиболее распространенным методом анализа является анализ относительных показателей (коэффициентов). При графическом анализе каждый из исследуемых коэффициентов представляется в виде гистограммы, где текущее значение коэффициента сравнивается со значением (значениями) за предыдущие периоды.

Для проведения комплексного финансового анализа страховой организации была разработана методика графического анализа страховщика, учитывающая различные аспекты страховой деятельности и включающая в себя графические формы, порядок обработки результатов и компьютерную программу, позволяющую автоматически строить эти графические формы, производить расчет некоторых относительных коэффициентов и представлять результаты анализа в виде отчета.

На основании разработанной методики и с использованием указанной выше компьютерной программы проведен финансовый анализ более чем для 30 СК в Российской Федерации, результаты работы позволяют говорить о целесообразности применения и дальнейшего развития методов графического представления экономической информации в финансовом анализе.

145 i «.