Экономический анализ предприятия ОАО «Селенгинский Целлюлозно-Картонный Комбинат»

Отчет по практике

Экономический анализ предприятия ОАО «Селенгинский Целлюлозно-Картонный Комбинат»

1. Общие сведения

1.1 Управление организацией

Открытое акционерное общество «__ОАО Селенгинский Целлюлозно-Картонный Комбинат__» образовано в 1992 году. Свидетельство о государственной регистрации № 1 020 300 665 604 от 02.10.1992 г.

Численность работающих на отчетную дату 1924 человек.

Почтовый адрес: 671 247 РБ, Кабанский район, п. Селенгинск.

Генеральный директор организации Паньшин А.В.

1.2 Основные виды деятельности

управление кадровый производственный экономический

Доходами по обычным видам деятельности организация признает:

ь Выручку от реализации готовой продукции на экспорт и на внутреннем рынке (целлюлоза, картон, гофрокартон, бумага, лесохимическая продукция.);

ь Выручку от реализации продукции, работ, услуг вспомогательных производств и обслуживающих производств и хозяйств;

ь Выручку от прочей деятельности, предусмотренной учредительными документами организации.

1.3 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат» располагается по адресу 671 247, п. Селенгинск, Кабанский район, Республика Бурятия.

Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат создан в 1973 году. В 1992 году, в соответствии с программой по приватизации государственных и муниципальных предприятий, в Республике Бурятия учреждено Открытое акционерное общество «Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат».

Форма собственности — совместная частная и иностранная. Уставный капитал — 480 880__ тыс. руб. на 1 января 2011 года.

ОАО «Селенгинский ЦКК» — многопрофильное предприятие, но по виду основной деятельности относится к целлюлозно-бумажной промышленности. Основными видами деятельности являются:

· производство целлюлозы, тарного, мелованного, гофрированного картона, ящиков из гофрированного картона, мешочной тары;

· производство лесохимической продукции (канифоль таловая, дистиллированное таловое масло и пр.);

· производство и распределение тепловой и электрической энергии;

· реализация всей произведенной продукции;

ОАО «Селенгинский ЦКК» — одно из крупнейших промышленных предприятий Республики Бурятия, в состав, которого входят:

цех по производству тарного картона с картоноделательной машиной обрезной шириной 4200 мм;

· цех по производству тары (производство гофрокартона и изделий из него, гофроящиков, бугорчатых прокладок, бумажных мешков и ленты полипропиленовой);

· цех мелованной тары (производство картона с мелованным покрытием и тортовых коробок);

· варочно-промывной цех с десятью варочными котлами емкостью 140 м? каждый;

· теплоэлектростанция общей мощностью 531 тн. пара/час, 36 МВт/час;

· древесно-подготовительное производство;

· комплекс очистных сооружений;

· собственная ремонтная база оборудования: электроремонтный цех и ремонтно-механический цех;

· ремонтно-строительный цех;

· цех по производству лесохимической продукции.

Комбинат имеет свою железнодорожную станцию, связанную с транссибирской магистралью.

На предприятии организовано комплексное производство от целлюлозы до окончательного изделия — картонной тары. Полученное при производстве целлюлозы сырое талловое масло перерабатывается на несколько видов продукции лесохимии. Производственный цикл включает переработку картонных и бумажных отходов производства.

ОАО «Селенгинский ЦКК» обеспечивает работой 1924 человек (среднегодовая численность) из населения п. Селенгинск и является одним из главных источников пополнения местного бюджета за счёт отчислений и налогов.

Доля ОАО СЦКК на рынке по картону тарному в России — 5,93% от всего объема производства. Структура продаж СЦКК: Уральский ФО — 11%, Дальневосточный ФО — 8%, Сибирский ФО — 54%, Южный ФО -2%. По сравнению с 2010 г. доля СЦКК на рынке РФ составила -0,8%.

Удобная и практичная упаковка из гофрокартона находит свое применение во многих отраслях промышленности, стимулируя как возникновение новых компаний по ее производству, так и возрастание объемов производства гофропродукции на уже существующих предприятиях. По гофропродукции доля СЦКК по России — 1,3%. Структура продаж СЦКК: Красноярский край — 12%, Иркутский регион — 41%, республика Бурятия, Чита — 15%. Регионами — лидерами по выпуску товарного гофрокартона за 2011 год являются Центральный (47%) и Приволжский ФО (23%), на долю которых приходится 2/3 всего объема товарного гофрокартона. Значительные объемы ТГК выпускаются также предприятиями Северо-Западного (7,7%), Южного (9,6%) и Сибирского (8,3%) ФО. Минимальные объемы выпуска ТГК отмечены на Дальнем Востоке (0,9%), Северо Кавказском ФО (1,4%) и на Урале (2,2%).

Доля на рынке по выпуску мешков бумажных по России — 2%.

Реализация производится на внутренний и на внешний рынок (экспорт). На внутреннем рынке Селенгинский ЦКК реализует собственную продукцию на участке от Магадана (Дальний Восток) до Краснодара (Юг).

Основные конечные потребители, покупающие продукцию для дальнейшей переработки: предприятия, использующие тарный картон для производства гофрокартона и гофротары. Основные потребители гофропродукции на внутреннем рынке — предприятия, покупающие гофротару для упаковки продукции (предприятия пищевой, лёгкой, фармацевтической промышленности, машиностроения и пр.).

С поставщиками сырья и материалов имеется многолетнее деловое сотрудничество, их можно считать надежными партнерами. Тепло — и электроэнергией комбинат обеспечивает себя самостоятельно посредством имеющейся в составе предприятия теплоэлектростанции.

ОАО «Селенгинский ЦКК» является одним из крупнейших плательщиков налогов в Республике Бурятия и самым крупным плательщиком в Кабанском районе.

1.4 Анализ объемов производства отдельных видов продукции

Объемы производства отдельных видов продукции ОАО «Селенгинский ЦКК» в натуральном выражении за 2010 — 2011 г. г. представлены в таблице 1.

В 2011 году снизился объем производства тарного картона на 8872 тн или 10,1%, мешочной бумаги — на 1252 тн или 24,3% по сравнению с предыдущим 2010 годом, На снижение объемов производства продукции ЦПТК значительно повлияли простои КДМ и работа КДМ на пониженных скоростях из-за ограничений по пару и зеленым щелокам, вызванных неудовлетворительным техническим состоянием энергетических котлов и котлов СРК-1, СРК-3 (средняя скорость машины снизилась с 409 м/мин. в 2010 году до 401 м/мин. в 2011 году) и выработкой картона с меньшей массой 1 м². Снижение объемов производства мешочной бумаги вызвано уменьшением спроса на рынке на мешки бумажные.

Снижение объемов производства по цеху производства тары (на 13,493млн.м2 или на 26,9% по гофропродукции) связано снижением спроса на гофропродукцию. Снижение объемов производства бугорчатых прокладок на 1575 тыс. шт., или на 34,2%.

В 2011 году лесохимическое производство ОАО «Селенгинский ЦКК» работало июль-август по мере накопления сырья (ежемесячное производство собственного таллового масла сырого и скипидара). Переработка сырого таллового масла снизилась на 2107 тн или 49,6%.

Информация об объемах и структуре товарной продукции по основной деятельности предприятия в стоимостном выражении представлена в таблице 2.

Объем товарной продукции ОАО «Селенгинский ЦКК» за 2011 год составил 2096,3 млн руб., что на 189,1 млн руб. (или на 9,9%) больше, чем в прошлом году. Изменение товарной продукции произошло за счет уменьшения объемов производства (на 212 млн руб.) и за счет роста цен на продукцию (на 401 млн руб.). Отмечается увеличение стоимости товарной продукции по следующим видам производства:

картон — 23,4%

гофроящики — 26%

мешки — 18,9%

скипидар — 75,7%.

Таблица 1. Динамика производства отдельных видов продукции

Таблица 2. Динамика выпуска товарной продукции, в тыс. руб.

1.5 Технико-производственные показатели работы оборудования

В таблицах 3−7 представлены данные, характеризующие технико-производственные показатели работы технологического оборудования некоторых подразделений предприятия.

1. Варочные котлы

Таблица 3. Технико-производственные показатели работы варочных котлов

Объем производства целлюлозы в 2011 году составил 83 231 тонн, что на 11,1% меньше, чем в 2010 году.

Факторы, повлиявшие на объем производства:

1. За счет снижения выхода целлюлозы с котла за 1 варку выработка целлюлозы уменьшилась:

93 665 / 12,8 * 12,5 = 91 375тн 93 665 — 91 375 = -2290 тн.

2. Недополучено продукции за счет увеличения оборота котла «нетто»:

91 375 /5,0 * 4,4 = 79 662тн 79 662 — 91 375 = -11 713 тн

3. Увеличение выработки за счет повышения времени работы варочных котлов:

79 662 / 31 839 * 33 265 = 83 231тн 83 231 — 79 662= 3569тн Итого: -2290 — 11 713 + 3569= - 10 434тн Мероприятия по увеличению выпуска целлюлозы:

— Ремонт котла СРК-2;

— Ремонт энергетических котлов № 5, № 7;

— Модернизация горячего размола и сортирования.

2. Картоноделательная машина КП-07

Выработка по КДМ-1 в анализируемом периоде уменьшилась на 10 213 тн. или 11%. Структура производимой продукции на КДМ-1 изменилась незначительно, в 2010 г 94,1%, а в 2010 г 95,0% приходится на картон тарный.

Таблица 4. Технико-экономические показатели по КДМ-1

Факторы, повлиявшие на увеличение объемов производства:

1. Из-за снижения скорости машины на 6м/мин недополучено продукции КДМ:

93 067тн / 407 * 401 = 91 771 тн; 93 067 — 917 711 = -1296 тн

2. Из-за уменьшения массы 1 м² продукции на 1,4% недополучено:

91 771/128,2 * 126,4 = 909 519 тн; 91 771 — 90 519 = - 1252 тн.

3. Увеличение холостого хода не позволило выработать

90 519/ 96,902 * 96,649= 90 283тн; 90 519 — 90 283 = -236 тн.

4. Из-за уменьшения чистого времени работы машины на 8,2% недополучено

90 283 / 7306,21 * 6704,98 = 82 854 тн; 90 283 — 82 854 = - 7429 тн.

Итого: -1296−1252−236−7429 = - 10 213 тн.

Мероприятия по улучшению работы КДМ:

— Замена напорного ящика с системой короткой циркуляции и очистки целлюлозы, что позволит улучшить качество продукции (снизить разбег веса м² и влажности по ширине полотна).

3. Гофроагрегаты, линии по производству гофроящиков

Основные технико-экономические показатели работы цеха по производству тары представлены в таблицах № 5, 6.

Объем производства гофропродукции в 2011 году снизился (на 13,493 млн. м2) или на 27,0%. При этом на ЛСГКП наблюдается изменение выработки по ассортименту: по типу В снижение на 10,886млн.м2 (на -82,6%), по типу С увеличение выработки на 0,061 млн. м2 (0,2%), по 5сл. продукции снижение на 2,668 млн. м2 (на -43,3%). Снижение выпуска гофропродукции связано со снижением спроса на рынке сбыта.

Факторы, повлиявшие на изменение объемов производства на ЛСГКП:

1. Увеличение скорости: + 433 т. м2

2. Влияние изменения машинного времени: +1270т.м2

3. Снижение чистого времени работы гофроагрегата: -15 196т.м2.

Итого: 433 т. м2 + 1270 т. м2 — 15 196 т. м2 = 13 493 т. м2

Сведения о работе перерабатывающих линий представлены в таблице 6.

В 2011 году произошло снижение объемов переработки гофропродукции на 24,3%. Основной объем гофроящиков производился на линиях 5 РА и 8 РА, при этом на линии 5 РА объемы производства снизились по сравнению с 2010 г на 24,9% (-4,731 млн. м2), на линии 8 РА — на 8,2% (-0,944 млн. м2).

Таблица 5. Технико-производственные показатели гофроагрегатов

Таблица 6. Технико-производственные показатели перерабатывающих линий

Мероприятия по улучшению качества гофропродукции:

— Приобретение и замена гофропресса «С»

— Расширение номенклатуры гофропродукции за счет использования покупного картона из беленой целлюлозы.

— Применение гидрофобной добавки для улучшения прочностных показателей гофрокартона.

4. Оборудование по производству бумажных мешков

В 2011 году выработано на 5538тыс. шт. бумажных мешков (склеенных и сшитых) меньше, чем в 2010 г. Фактический выпуск составил 9800,42 тыс. шт., из них: склеенных 9753,42 тыс. шт., сшитых 47 тыс. шт. Следует отметить, что в 2011 году уменьшен выпуск мешков открытых склеенных (на 43,7%), используемых для упаковки строительных смесей (цемента).

Таблица 7. Технико-производственные показатели оборудования по производству бумажных мешков

Мероприятия:

Модернизация участка массоподготовки целлюлозной массы для производства мешочной бумаги с повышенными прочностными показателями.

1.6 Обеспеченность предприятия сырьем

Поставка лесосырья

Основными поставщиками лесосырья по республике Бурятия являются: ООО «СЛПХ» — 29%, ООО «САТП» — 12%, ИП «Кузнецов Е.И.» — 10%, ИП «Матушкин Г. В.» — 24%, ООО «БМФ» — 4%, ОАО БЛК — 6%, ООО «Радуга» — 7% от общего количества сырья, поставленного из Республики Бурятия.

Основными поставщиками лесосырья из Читинской области являются ИП Чулков — 48%, ООО «Лако» — 19% ИП Овчинников — 10% от общего количества лесосырья, поставленного из Читинской области. Поставка осуществляется автомобильным (арендованным) транспортом (ООО «Лако», ИП Овчинников) и по железной дороге (ИП Чулков).

Основными поставщиками щепы на ОАО «Селенгинский ЦКК» являются:

— ОАО «Байкальская лесная компания» — 49%

— ООО «ТМ Байкал» — 22%

— ЗАО «Мадера» — 24%

Таблица № 8. Поставка лесосырья

Поставка лесосырья по породному составу

В 2011 году по сравнению с 2010 годом значительного изменения в породном составе поставляемой древесины не произошло.

Таблица № 9. Поставка лесосырья по породному составу

Таблица № 10. Поставка макулатуры

Поставка макулатуры

В 2011 году поставка макулатуры на ОАО «Селенгинский ЦКК» составила 1811,39 тн, что 7,7раза больше, чем в 2011 году. Это обусловлено увеличением потребности производства в картонной макулатуре.

Основные поставщики картонной макулатуры:

ИП «СВ+» (Улан-Удэ) 69,5% от общей поставки Основные поставщики газетной макулатуры:

ОАО «Читинская типография» (Чита) 16,3% от общей поставки

1.7 Охрана окружающей среды

В связи с выходом Федеральных законов «Об охране окружающей среды», «Об охране озера Байкал» весьма актуальными являются вопросы охраны и сохранения экологической системы озера Байкал и Байкальской природной территории.

Основным видом деятельности ОАО «Селенгинский ЦКК» является производство сульфатной небеленой целлюлозы, сырьем для которой служит балансовая древесина, также используется привозная щепа.

Кроме производства небеленой целлюлозы и тарного картона предусмотрена переработка продуктов сульфатной варки с выпуском из них скипидара, талового масла, канифоли и др.

В соответствии с принятием решения о создании на предприятии экологически чистого производства, комбинатом осуществлен проект реконструкции системы водопользования и очистки сточных вод в реку Селенгу с 3 августа 1990 года. Кроме того, был выполнен ряд мероприятий по снижению промышленных выбросов в атмосферу и утилизации отходов.

Потребление воды из реки Селенга (подрусловый, инфильтрационный водозабор) в 2011 году составил:

Всего — 3047,63 тыс. м³, в т. ч. на производственные нужды — 2489,79 тыс. м³.

Лимит, утвержденный Управлением водных ресурсов оз. Байкал (Байкалводресурсы) на 2011 год:

потребление воды всего — 4143,9 тыс. м³/год.

в том числе производственные нужды — 3253,9 тыс. м³/год.

Предприятию на 2011 г. Росприроднадзором РФ по РБ было выдано разрешение на выброс загрязняющих веществ в объеме 5586,533 т.

Фактически годовой выброс загрязняющих веществ (отчет 2 ТП — воздух за 2011 г.) составил 2729,84 т. Количество источников выбросов составляет 69, для снижения выбросов установлено 15 газо-пылеулавливающих установок. На каждую установку разработаны паспорта и зарегистрированы в Ростехнадзоре по Республике Бурятия.

На 2011 год предприятию выдано разрешение на размещение отходов в объеме 70 323,312 т.

Фактически (по отчету 2ТП — отходы) за 2011 год размещено 55 770,281 тн. отходов.

Природоохранные мероприятия, согласованные в Росприроднадзоре РБ, выполнены в полном объеме.

Природоохранные объекты занимают 24% состава основных производственных фондов предприятия. Текущие затраты на содержание природоохранных объектов в 2011 году (отчет 4 ОС) составили 103 197,46 тыс. руб.

За 2011 год предприятием произведены следующие отчисления за пользование природными ресурсами:

— плата за загрязнение окружающей природной среды 2 168 573 руб.

1.8 Характеристика кадрового состава предприятия и его движение

Таблица 11. Динамика численности персонала

Среднесписочная численность 2011 года уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 91 чел или на 4,3% и составила 2036 чел. Численность промышленно — производственного персонала уменьшилась на 4,4%, произошло за счет оптимизации численности и увольнения работников по собственному желанию.

Таблица 12. Динамика роста среднемесячной зарплаты, руб.

Фонд оплаты труда в сравнении с 2010 годом увеличился на 18,4% и составил 403 123 тыс. руб. против прошлого года 340 401 тыс. руб. При этом годовая среднесписочная численность снизилась на 4,3%. Среднемесячная заработная плата по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23,6%.

1.9 Анализ использования трудовых ресурсов

Таблица 13. Анализ использования трудовых ресурсов

Из таблицы видно, что при увеличении объемов продукции на 9,9% среднесписочная численность промышленного персонала снижена на 4,4%.

Выпуск товарной продукции на одного работника в целом по комбинату увеличился на 14,9%.

2 Существенные аспекты Учетной политики и представленной в отчетности информации Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации подготовлена на основе действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 № 34н, иных нормативных актов, входящих в систему регулирования бухгалтерского учета и отчетности организаций в Российской Федерации, а так же утвержденной руководителем организации Учетной политики.

Действовавшая в отчетном периоде редакция Учетной политики утверждена приказом руководителя организации от _31.12.2009г. № 1033 и от 31.12.2010 г. № 1114.

При подготовке настоящей финансовой (бухгалтерской) отчетности руководство организации предполагает, что организация будет осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным, и не имеет намерения или потребности в ликвидации, прекращении финансово-хозяйственной деятельности в дальнейшем или обращении за защитой от кредиторов. Активы и обязательства учитываются на том основании, что организация сможет выполнить свои обязательства и реализовать свои активы в ходе обычной деятельности.

2. Оценка активов, предусмотренная учетной политикой

Первоначальная оценка:

· Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

· Стоимость активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

· Оценка объекта, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету (для основных средств и нематериальных активов — на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы).

· Фактическая себестоимость материально-производственных запасов и основных средств при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов и основных средств.

· Первоначальной стоимостью активов, отличных от денежных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

· Первоначальной стоимостью активов, отличных от денежных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (для основных средств и нематериальных активов — на дату принятия к учету в качестве вложений во внеоборотные активы). Формирование текущей рыночной стоимости производится на основе цены, действующей на дату оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества.

· Первоначальной стоимостью активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость активов определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты.

· Активы, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости.

Последующая оценка:

· Переоценка основных средств Учетной политикой организации не предусмотрена;

2.1 Активы и обязательства в иностранной валюте

При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, применялся курс соответствующей валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операции.

Активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, отражены в отчетности в суммах, исчисленных на основе официального курса, составившего:

Курсовые разницы, возникшие в течение года по операциям с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, учтены:

Доходы — 38 669 тыс. руб.

Расходы — 45 656 тыс. руб.

По состоянию на отчетную дату на балансе общества учтены следующие обязательства, выраженные в иностранной валюте:

2.2 Основные средства

Учет ОС ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

К основным средствам в бухгалтерском балансе отнесены активы, первоначальная стоимость которых превышает 40 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за время их эксплуатации.

Стоимость всех объектов погашается линейным способом.

Объект, удовлетворяющий условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, принимается к учету на счет 01 «Основные средства» вне зависимости от ввода в эксплуатацию и факта государственной регистрации права собственности на него.

В момент ввода в эксплуатацию объект основных средств, включается в амортизационную группу, определяемую в соответствии с Классификацией основных средств. Срок полезного использования объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету по нижнему пределу амортизационной группы.

Принятые организацией сроки полезного использования объектов основных средств (по основным группам):

Общее количество основных средств на конец отчетного периода составляет 2264 единиц.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные ПБУ 6/01 и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Стоимость данных объектов списывается на соответствующие счета расходов в момент передачи объекта в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации контроль за их движением организуется за балансом. По данным учета, подтвержденным результатами инвентаризации, на конец отчетного периода общее количество таких предметов, находящихся в эксплуатации составляет 12 806 единиц.

2.3 Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств

В составе незавершенных капитальных вложений на конец отчетного периода отражены:

2.4 Финансовые вложения

Дочерние и зависимые компании

Финансовые вложения в дочерние компании не имеют обременений, в залог не передавались.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

2.5 Нематериальные активы

Принятие к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных возможно при единовременном выполнении следующих условий:

— отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

— возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;

— использование в производстве продукции, при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

— использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

— организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации линейным способом.

Принятые организацией сроки полезного использования объектов нематериальных активов

2.6 Материально-производственные запасы

Материально-производственные запасы в бухгалтерской отчетности оценены в сумме фактических затрат по их приобретению с учетом транспортно-заготовительных расходов (отклонения в стоимости материалов и товаров учитываются обособленно, но суммируются со стоимостью запасов при подготовке отчетности).

Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Стоимость остальной специальной одежды и специальной оснастки погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования.

Возвратные отходы оцениваются:

· по цене возможной реализации, если возвратные отходы предназначены для реализации на сторону;

Оценка материально-производственных запасов при их выбытии производится по средней себестоимости.

При поступлении товаров для реализации в розничной сети или для организации общественного питания товары учитываются по продажным ценам. Разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам отражается обособленно на счете 42 «Торговая наценка».

Способы оценки материально-производственных запасов в отчетном и предшествующем периоде не изменялись.

2.7 Незавершенное производство и готовая продукция

Остаток незавершенного производства определяется на каждом переделе.

Оценка незавершенного производства производится по фактической цеховой себестоимости в следующем порядке:

· Определяется количество сырья, материалов, полуфабрикатов, находящиеся в незавершенном производстве номенклатурной группы, оценка которых производится по фактической стоимости исходного продукта, с учетом остатков;

Готовая продукция оценивается по фактической цеховой себестоимости.

2.8 Расходы будущих периодов

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов.

Основной критерий для постепенного, а не единовременного списания перечисленных в Таблице расходов — это получение доходов, которые с ними связаны, не в текущем, а в последующих отчетных периодах.

В 2011 г. в Учетную политику Приказом № 1015 от 30.09.2011 г. внесены изменения в части отнесения к расходам будущих периодов расходов, связанных с проведением планового останова комбината на капитальный ремонт.

Такого вида останов проводился в период с 26.09.11 по 14.10.2011 г. в течении девятнадцати календарных дней в целях подготовки сетей и коммуникаций цехов комбината, а также основного технологического оборудования к бесперебойной работе в течение 2011;2012гг. В следствие чего предприятие имеет возможность получить доходы не только в текущем, но и следующем отчетном периоде, соответственно понесенные в текущем периоде расходы оцениваются как расходы будущих периодов.

Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление расходов данного вида в бухгалтерском учете и отчетности.

Последствия изменения учетной политики оцениваются в денежном выражении и отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно.

При ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

При проведении анализа аналогичных расходов за 2009;2010гг. было выявлено, что в 2009 г. не производился останов комбината на капитальный ремонт, а в 2010 г. согласно приказа № 690 от 27.08.2010 г. останов комбината на капитальный ремонт производился на период 06.09.10 г. — 09.09.10 г. в течение трех календарных дней. Соответственно затраты по ремонту сложились не существенные. В связи с этим пересчет показателей и корректировка статей «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» представленный в бухгалтерской отчетности и связанных статей бухгалтерской отчетности за 2009 г. и 2010 г. не производился.

Расходы будущих периодов отражены в бухгалтерской отчетности в зависимости срока погашения (списания) данного вида расходов:

· в течении 12 месяцев — в составе прочих оборотных активов,

· более чем 12 месяцев — в составе прочих внеоборотных активов.

Страховые премии по договорам страхования отражены в составе дебиторской задолженности.

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Остаток не предъявленного к налоговому вычету налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам поставщиков составляет:

На 31 декабря отчетного года числиться НДС — неподтвержденный экспорт в сумме 1133 т.руб. по АО Илийскому картонно-бумажному комбинату.

3.1 Дебиторская задолженность

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между организацией и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных организацией скидок (накидок) и НДС.

Дебиторская задолженность составляет 565 435 тыс. руб.,

В т.ч. задолженность покупателей 329 960 тыс. руб.

Организацией создан резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги в сумме 4 728 тыс. руб.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

В целях создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете проведена инвентаризация дебиторской задолженности покупателей, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов на момент выявления не погашенной в сроки задолженности. Величина резерва определена отдельно по каждому сомнительному долгу В соответствии с закрепленной в учетной политике организации методологии создания резерва по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета, в состав резерва включена:

1. Дебиторская задолженность со сроком возникновения более года в размере 25%,

2. Дебиторская задолженность со сроком возникновения более двух лет в размере 50%.

Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в части создания резерва по сомнительным долгам за соответствующий период прошлых лет не осуществлялся.

3.2 Денежные средства

Остаток денежных средств, представленный в бухгалтерском балансе, состоит из следующих показателей:

3.3 Прочие активы

Структура прочих активов

3.4.Капитал

Уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 480 880 тыс. руб.

Номинальная стоимость акций (долей), находящихся в собственности акционеров, составляет _480 880 тыс. руб.

На дату сдачи отчетности решения об изменении величины уставного капитала не принималось.

Расчет чистых активов организации производится в соответствии с требованиями приказа МФ РФ и ФКЦБ РФ от 29 января 2003 года № 10н, 03−6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»

Капитал и резервы

В 2011 году корректировки показателя «Капитал» в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок не производились.

По итогам работы 2010 года, согласно Годового Общего Собрания акционеров от 15.06.2011 года было принято решение «направить 5% чистой прибыли за 2010 год в Резервный капитал» в сумме 3065 тыс. руб.

3.5 Кредиты и займы полученные

Задолженность организации по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную задолженность в случае, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Задолженность по начисленным, но не выплаченным процентам на конец отчетного периода составляет 3 621 тыс. руб. и отражена в составе краткосрочных обязательств по займам и кредитам.

Обязательства по кредитам и займам в отчетности организации представлены

3.6 Кредиторская задолженность

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся на финансовые результаты. Списанная в отчетном периоде задолженность составила 591 тыс. руб. (за предыдущий период 924 тыс. руб.).

По строке «Задолженность перед персоналом организации» представлена задолженность перед работниками организации по заработной плате — 20 477 тыс. руб.

В составе прочей кредиторской задолженности отражаются:

— Авансы полученные в счет будущей поставки товаров, оказания услуг 15 311 тыс. руб.; - Расчеты по исполнительным листам 876 тыс. руб.;

— Расчеты с прочими кредиторами 316 657 тыс. руб.

3.7 Оценочные обязательства

Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (счет 96). При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Организация, согласно ст. 114 Трудового кодекса РФ, обязана предоставлять работникам ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. В силу ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Таким образом, обязанность организации предоставить работникам ежегодные отпуска связана с выплатой отпускных или денежной компенсации, предусмотренной ст. ст. 126 и 127 ТК РФ. Отказаться от оплаты отпуска либо соответствующей денежной компенсации работодатель не вправе. При этом исполнение организацией обязанности по выплате отпускных либо денежной компенсации, очевидно, влечет уменьшение экономических выгод организации.

В то же время величина обязательства по оплате работнику отпуска либо вместо нее — компенсации имеет неопределенную величину, так как исчисляется исходя из среднего дневного заработка работника, величина которого подвержена изменению. Однако величина данного обязательства, по нашему мнению, может быть обоснованно оценена, например, на основании данных прошлого периода.

Момент исполнения данного обязательства также не может быть с точностью определен.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что обязательства по оплате предстоящих отпусков работников являются оценочными обязательствами.

Расчет резерва на оплату отпусков

Количество дней неиспользованных отпусков работников * средне — дневная заработная плата + страховые взносы

3.8 Доходы будущих периодов

Структура

3.9 Ценности, учитываемые на забалансовых счетах

Обеспечения обязательств и платежей выданные

В случае неисполнения или нарушения своих обязанностей договорами залога предусмотрена ответственность в виде неустоек в процентном отношении к стоимости Заложенного оборудования или фиксированной суммы неустойки, а также обращение взыскания на все, либо часть Заложенного имущества, и др. условия договора. Сумма выданных Обществом обеспечений в виде залога указана в отчетности в оценке согласованной в договоре залога, на момент его заключения. Балансовая стоимость имущества находящегося в залоге по состоянию на 31.12.2011 г. составляет сумму 366 463 тыс. руб.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов:

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника и на 31 декабря 2011 года составляет 139 190 тыс. руб.

Износ жилищного фонда

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

2. Аверина, О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.

3. Александров, О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.

4. Артеменко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.

5. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.

6. Басовский, Л. Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л. Е. Басовский, А. М. Лунева, А. Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.

7. Бороненкова, С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С. А. Бороненкова, Т. И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c.

8. Гарнова, В. Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н. Б. Акуленко, В. Ю. Гарнова, В. А. Колоколов; Под ред. Н. Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 157 c.

9. Герасимова, Е. Б. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство по решению / Е. Б. Герасимова, Е. А. Игнатова. - М.: Форум, 2011. - 176 c.

10. Гинзбург, А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2010. - 208 c.

11. Гинзбург, А. И. Экономический анализ: Предмет и методы. Моделирование ситуацией. Оценка управленческих решений: Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / А. И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2011. - 448 c.

12. Горелик, О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства: Учебное пособие / О. М. Горелик. - М.: ФиС, 2007. - 240 c.

13. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания): Учебное пособие / Д. И. Жиляков. - М.: КноРус, 2012. - 368 c.

14. Жминько, С. И. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие / С. И. Жминько, В. В. Шоль, А. В. Петух [и др.]. - М.: Форум, 2011. - 368 c.

15. Зороастрова, И. В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И. В. Зороастрова, Н. М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.

16. Иванов, И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И. Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.

17. Казакова, Н. А. Экономический анализ в оценке бизнеса и управлении инвестиционной привлекательностью компании: Учебное пособие / Н. А. Казакова. - М.: ФиС, ИНФРА-М, 2009. - 240 c.

18. Казакова, Н. А. Экономический анализ: Учебник / Н. А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343 c.

19. Каурова, О.В. Финансово-экономический анализ предприятия туристской индустрии: Учебное пособие / О. В. Каурова. - М.: КноРус, 2012. - 216 c.

20. Климова, Н. В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры): Учебное пособие / Н. В. Климова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 287 c.

21. Когденко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В. Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 392 c.

22. Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248 c.

23. Липсиц, И. В. Экономический анализ реальных инвестиций: Учебник / И. В. Липсиц, В. В. Коссов. - М.: Магистр, 2010. - 383 c.

24. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 c.

25. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

26. Любушин, Н. П. Экономический анализ.: Учебник для студентов вузов / Н. П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 575 c.

27. Макарова, Л. Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: Учебное пособие для студ. высш. учеб. заведений / Л. Г. Макарова, А. С. Макаров. - М.: ИЦ Академия, 2008. - 336 c.

28. Маркарьян, Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.

29. Маркин, Ю. П. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / Ю. П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2012. - 450 c.

30. Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / О. В. Медведева, Е. В. Шпилевская, А. В. Немова. - Рн/Д: Феникс, 2010. - 343 c.

31. Мельник, М. В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М. В. Мельник, В. Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.

32. Панков, В. В. Экономический анализ: Учебное пособие / В. В. Панков, Н. А. Казакова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2012. - 624 c.

33. Пласкова, Н. С. Экономический анализ: Учебник / Н. С. Пласкова. - М.: Эксмо, 2010. - 704 c.

34. Романова, Л. Е. Экономический анализ: Учебное пособие / Л. Е. Романова, Л. В. Давыдова, Г. В. Коршунова. - СПб.: Питер, 2011. - 336 c.

35. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ: Учебник / Е. Е. Румянцева. - М.: РАГС, 2010. - 224 c.

36. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 649 c.

37. Скамай, Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 378 c.

38. Сурков, И. М. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных организаций / И. М. Сурков. - М.: КолосС, 2012. - 240 c.

39. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.

40. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.

41. Чернов, В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для студентов вузов / В. А. Чернов; Под ред. М. И. Баканов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 c.

42. Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.

43. Шейнин, Л. Б. Монопольные и другие невыровненные цены: Экономический анализ с примерами из отечественной и зарубежной практики / Л. Б. Шейнин. - М.: ЛИБРОКОМ, 2013. - 224 c.