Экономические показатели деятельности предприятия
Потребность предприятия в оборотных средствах определяется из общей величины нормируемых и ненормируемых оборотных средств. Сумма нормируемых рассчитывается сложением потребностей в производственных запасах, незавершенном производстве, запасов готовой продукции и расходов будущих периодов. Нормирование оборотных средств обеспечивает минимальный размер средств, необходимых для устойчивого… Читать ещё >
Экономические показатели деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- Введение
- Задание на курсовую работу
- Исходные данные
- 1. Расчет экономических показателей работы предприятия
- Расчет коммерческой себестоимости изделий
- Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
- Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия
- Расчёт амортизации основных производственных средств
- Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
- Расчёт коммерческих расходов на единицу продукции
- Плановая калькуляция себестоимости изделий
- Определение цены
- Составление сметы затрат на производство
- Расчёт постоянных и переменных затрат
- Расчёт объёма реализации продукции
- 2. Расчет размера активов предприятия
- 3. Установление зоны безубыточной работы предприятия
- Расчёт точки критического объёма производства
- Расчёт объёма производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
- 4.Оценка результатов деятельности предприятия
- Отчет о прибыли и убытках
- Оценка результативности производства
- Выводы и рекомендации
- Список литературы
Главной составляющей экономики составляет производство, создание экономического продукта. Без производства не может быть потребления. Именно предприятия выпускают продукцию, выполняют работы и услуги, создают основу для потребления и приумножения национального богатства.
От того, насколько эффективно работают предприятия, каково их финансовое состояние, зависят здоровье всей экономики и индустриальная мощь государства. Любые изменения в системе хозяйственного управления будут бессмысленными, если они благотворно не сказываются на деятельности предприятия.
Предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг с целью удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Переход к рынку влечет за собой коренные изменения в формах хозяйствования, отношениях между собственниками, организаторами производства и наемными работниками. Предприятие предоставляет рабочие места, выплачивает заработную плату. Путем выплаты налогов оно участвует в реализации государственных программ, развитии экономики страны. В условиях рыночных отношений предприятие есть самоорганизующийся и самовоспроизводящийся социально-производственный организм, автономный центр производственных, хозяйственных и социальных решений. Следовательно, предприятия — это обособленные экономические структуры. Их обособленность обусловливается товарным характером общественного производства.
От успеха отдельных предприятий зависит объем создаваемого валового национального продукта, социально-экономическое развитие общества, степень удовлетворенности в материальных и духовных благах населения страны.
экономический показатель актив безубыточный Предприятие владеет правами юридического лица, то есть оно имеет право свободного распоряжения имуществом, получать кредит, входить в договорные отношения с другими предприятиями. Оно имеет свободный расчетный счет в банке, где находятся денежные средства, которые используются для расчетов с другими предприятиями, на зарплату.
В условиях рынка эффективность предприятия оценивается не в количестве произведенной продукции, а в величине прибыли, полученной при реализации товаров, пользующихся платежеспособным спросом. Величина прибыли зависит от объема, ассортимента реализуемой продукции, уровня издержек производства и уровня цен, по которым она продается. Следовательно, прибыль является самым важным показателем эффективности предприятия.
В условиях рыночной экономики выживет лишь то предприятие, которое наиболее грамотно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников.
Вложение средств связано с большим количеством многообразных текущих операций, и любая из них предполагает знание экономических расчётов, выполняемых при решении конкретных задач. Поэтому студенты — будущие специалисты в области экономики предприятия должны овладеть знаниями порядка получения экономической информации, приёмами расчёта и анализа экономических показателей, что позволит в процессе самостоятельной деятельности принимать грамотные, экономически обоснованные решения.
Целью курсовой работы являются
· закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;
· приобретение навыков выполнения экономических расчётов при решении конкретных вопросов экономики предприятия;
· приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами;
· приобретение навыков сбора и обработки первичной экономической информации.
Задание на курсовую работу
Расчет и оценка экономических показателей работы предприятия, выпускающего изделия производственно-технического назначения в количестве 5 штук и изделия, относящиеся к товарам народного потребления в количестве 230 штук. Вариант для движения основных фондов — 2.
Исходные данные
Спецификация основных материалов и норма расхода на изделие.
Наименование материала | Изделие 1 | Изделие 2 | |
Модель 4 | Модель 5 | ||
Чугун серый, кг | |||
Сталь, кг | |||
Сталь сортовая конструкционная, кг | |||
Сталь листовая нержавеющая, кг | |||
Сталь листовая, кг | |||
Проволока стальная, кг | 0,39 | ||
Цветное литье, кг | |||
Лист х/к 4-П-10КПБ-1,5, кг | 0,37 | ||
Круг калиброванный 45В-н5,5−12, кг | 0,98 | ||
Лист алюминиевый, кг | 1,1 | ||
Текстолит Б сорт 162 910−74, кг | 0,29 | ||
Болты, кг | 0,46 | ||
Гайки, кг | 0,5 | ||
Спецификация покупных изделий и норма расхода на изделие.
Наименование материала | Изделие 1 | Изделие 2 | |
Модель 4 | Модель 5 | ||
Манжета 1.1−40*62−4, шт | |||
Манжета 1.1−25*42−2, шт | |||
Подшипник 625 ГОСТ 8388–85, шт | |||
Двигатель 4АИР160М2 1081, шт | |||
Редуктор 14−63А-40−52; 5-У4, шт | |||
Кабель, м | |||
Датчик П92.02.22.01.000, шт | |||
Корпус, шт | |||
Соединитель САТ-Ш, шт | |||
Кабель РК75−4-11АИ, м | 1,08 | ||
Трубка 30ТВ-40,5, кг | 0,75 | ||
Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
Наименование материалов и полуфабрикатов | Цена, руб. | |
Чугун серый, кг. | 3,75 | |
Сталь, кг. | 5,4 | |
Сталь сортовая конструкционная, кг | 6,6 | |
Сталь листовая нержавеющая, кг. | 3,6 | |
Сталь листовая, кг. | 5,4 | |
Проволока стальная, кг. | ||
Цветное литье, кг | ||
Лист х/к4-п-10КП бпн-1,5, кг. | 5,4 | |
Круг калиброванный 458-Н 5,5−12, кг. | 18,57 | |
Лист алюминиевый, кг. | 0,9 | |
Текстолит Б сорт 162 910−74, кг. | 6,9 | |
Болты, кг. | 13,5 | |
Гайки, кг. | ||
Сталь листовая К-270, кг. | 7,5 | |
Полиамид, кг. | ||
Полипропилен, кг. | 35,7 | |
Пластикат, кг. | ||
Круг калиброванный 458-н5h-12г, кг. | ||
Пруток Д 16 Т, кг. | ||
Манжета 1.1 — 40×62−4, шт. | 2,83 | |
Манжета 1.1−25×42−2, шт. | 1,92 | |
Подшипник 6−25 ГОСТ 8388–75, шт. | 11,61 | |
Двигатель 4АИР 160М2 1081, шт. | ||
Редуктор 14−63А-40−52−5-У4, шт. | 39,42 | |
Кабель, м. | 8,58 | |
Датчик П92.02.22.01.000, шт. | 145,95 | |
Корпус, шт. | ||
Соединитель САТ-111, шт. | 1,05 | |
Конденсатор МБГП-400-в4мм 10%, шт. | 9,51 | |
Провод, м. | 1,42 | |
Тумблер, шт. | 2,13 | |
Электродвигатель, шт. | 107,4 | |
Шнур ПВ02×0,75 г.7399−80, м. | 2,25 | |
Метизы покупные, кг. | ||
Лента х/к 10КП М4-НО, кг. | ||
Кабель РК75−4-11АИ, м. | 3,63 | |
Трубка 30ТВ-40,5, кг. | 2,4 | |
Электроды сварочные, кг. | 148,33 | |
Углекислый газ, кг. | 4,8 | |
Проволока, кг. | ||
Труба катанная М-10Т, м. | ||
Труба катанная325×12, м. | ||
Труба катанная Г2С, м. | ||
Лампа накаливания, шт. | 4,2 | |
Выключатель автоматический, шт. | ||
Клемный блок, шт. | ||
Резистор, шт. | 150,5 | |
Данные о трудоемкости изготовления детали-представителя.
Наименование операции | Изделие 1 | Изделие 2 | |||
М4 | М5 | ||||
разряд | норма врем. ч | разряд | норма врем. ч | ||
Слесарная | 0,08 | 2,252 | |||
Разметка | 0,16 | ||||
Разметить маркировать | 0,04 | 0,23 | |||
Править | 0,022 | ||||
Отрезать | 0,01 | ||||
Рихтовать | 0,022 | ||||
Маркировать | 0,05 | ||||
Отрезная | 0,1 | ||||
Рихтование | 0,06 | ||||
Вырубка | 0,25 | ||||
Контрольная | 0,03 | ||||
Маркирование на бирке | 0,004 | ||||
Часовые тарифные ставки (извлечения из тарифной сетки).
Виды работ | Система оплаты труда | Разряд | На работах с нормальными условиями труда, руб. | |
1. Станочные работы по обработке металла и других материалов резанием на металлообрабатывающих станках; работы на холодной штамповке металла и других материалов; работы по изготовлению и ремонту инструмента и технологической оснастке. | Сдельщики | 7,87 | ||
8,58 | ||||
9,45 | ||||
10,63 | ||||
12,25 | ||||
12,75 | ||||
2. Рабочие, непосредственно занятые ремонтом и наладкой основного технологического, электро — и энергетического экспериментального оборудования, машин, механизмов, автомобилей и другого подвижного состава, электронно-вычислительной техники, контрольно-измерительных приборов | Повременщики | 8, 19 | ||
8,92 | ||||
9,82 | ||||
11,05 | ||||
12,69 | ||||
14,73 | ||||
3. На остальных работах | Сдельщики | 6,85 | ||
6,90 | ||||
7,10 | ||||
7,95 | ||||
8,15 | ||||
8,35 | ||||
Исходные данные для расчета себестоимости
Наименование Материала | Изделие 1 | Изделие 2 | |||||||||
Модель | Модель | ||||||||||
1. Удельный вес детали-представителя в заработной плате изделия, % | 0,042 | 0,044 | 0,028 | 0,035 | 0,027 | 1,9 | 0,095 | 2,4 | 2,1 | 0,08 | |
2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт | |||||||||||
3. Износ спец. оснастки и спец. инструмента, % | |||||||||||
Исходные данные для расчета себестоимости и цены.
Показатели | Изделия | ||
Дополнительная заработная плата, % | |||
Процент премий по сдельно-премиальной системе оплаты труда, % | |||
Вознаграждение за выслугу лет, % | 0,5 | ||
Расходы на подготовку и освоение производства, % | 0,5 | ||
Прибыль, % | |||
Акциз, % | ; | ||
Данные для расчета активов предприятия.
Варианты заданий | ||
Показатели | ||
1. Среднегодовая стоимость основных средств, руб.; 2. Нематериальные активы, руб. 3. Оборотные средства: а) нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года: запасы, дн.; незавершенное производство, дн.; | М1−8 М2−6 М3−10 М4−7 М5−8 | |
— готовые изделия Дк дней, б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб. в) денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб. г) фактический остаток готовой продукции предприятия на начало планируемого года, дн., Дф | М1−4 М2−6 М3−10 М4−11 М5−13 | |
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство.
Наименование затрат | Сумма, руб. | |
1. Затраты материальных ценностей, отнесенное на основное производство | по расчету | |
2. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство | 394 680 | |
3. Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам | 7 263 | |
4. Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам | 6 505 | |
5. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | 460 120 | |
6. Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использование на производственные нужды. | 595 418 | |
7. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы. | 102 264 | |
8. Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели | 49 542 | |
9. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства | по расчету | |
10. Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства; административно-управленческого персонала цехов; административно-управленческого персонала предприятия; рабочих, занятых реализацией продукции | 401 480 327 046 592 615 166 260 | |
11. Отчисления на социальные нужды: производственных рабочих; рабочих вспомогательного производства; административно-управленческого персонала цехов; административно-управленческого персонала предприятия; рабочих, занятых реализацией продукции | по расчету 159 187 165 648 95 120 46 024 | |
12. Отчисления в резерв на отпуск: рабочих вспомогательного производства; административно-управленческого персонала цехов; административно-управленческого персонала предприятия; рабочих, занятых реализацией продукции | 52 058 64 046 75 114 11 315 | |
13. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения | по расчету | |
14. Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения | 74 120 | |
15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам | 17 122 | |
16. Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | 13 260 | |
17. Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги | 73 800 | |
18. Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов | 11 400 | |
19. Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы | 129 115 | |
20. Аренда производственных помещений и оборудования | 25 510 | |
21. Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях | 48 850 | |
22. Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды | 17 790 | |
23. Налог за использование автодорог | 41 010 | |
24. Налог с владельца транспортных средств | 13 212 | |
25. Налог за землю | 11 445 | |
26. Платежи за воду | 10 800 | |
27. Консультационные услуги | 25 907 | |
28. Информационные услуги | 23 442 | |
29. Представительские расходы | 17 800 | |
30. Подготовка кадров | 10 180 | |
31. Охрана труда | 9 880 | |
32. Командировки административно — управленческого персонала | 75 800 | |
33. Расходы на рекламу | 65 200 | |
Движение основных средств.
Наименование | Варианты заданий | |||
II | ||||
Стоимость ОС на начало отчетного периода тыс. р. | введено тыс. руб. | выбыло тыс. руб. | ||
дата | дата | |||
Здания | ||||
II | ||||
Сооружение | ||||
X | ||||
Передаточные устройства | ||||
XI | V | |||
Машины и оборудование | ||||
VII | II | |||
Транспортные Средства | ||||
III | VI | |||
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | ||||
V | VIII | |||
Другие виды ОС | ||||
IX | III | |||
Исходные данные для расчета объема реализации.
Изделия | ||||||
Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, % | ||||||
Данные для расчёта финансовых результатов.
Показатели | Прибыль, руб. | Убытки, руб. | |
Прибыль (убытки) от операционной деятельности | 160 872 | 61 500 | |
Доходы и убытки от внереализационной деятельности | 153 800 | 79 700 | |
Штрафные санкции за нарушение налоговых правил | 12 000 | _ | |
Данные для расчета норм амортизационных отчислений.
Здания | Сооружения | Передаточные устройства | Машины и оборудование | Транспортные средства | Инструменты, производственный хозяйственный инвентарь | Другие виды ОС | ||
Срок полезного использования (лет) | ; | |||||||
Вид расходов | Сумма в бухгалтерском учете, руб. | Сумма в налоговом учете, руб. | |
На рекламу | 65 200 | 45 000 | |
Представительские | 17 800 | 11 800 | |
1. Расчет экономических показателей работы предприятия
Расчет коммерческой себестоимости изделий
По мере развития рыночных отношений — конкуренции, демонополизации, свободной системы ценообразования, возрастает роль себестоимости как важнейшего фактора, влияющего на рост массы прибыли. Именно прибыль в условиях рыночной экономики является основной целью деятельности коммерческих организаций. Поэтому расчет достоверных показателей себестоимости продукции является для предприятий жизненно необходимым.
Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Расчет затрат на сырьё и основные материалы производится отдельно для изделий И1М4 и И2М5. Стоимость сырья и основных материалов определяется умножением нормы расхода материала на его цену. Результат увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов.
Таблица 1 — Расчет стоимости сырья и основных материалов.
Наименование материала | Нормы расхода | Цена за единицу, руб. | Сумма, руб. | |
Изделие 1 модель 4 | ||||
Чугун серый, кг | 3,75 | 3078,75 | ||
Сталь, кг | 5,4 | 4406,4 | ||
Сталь сортовая конструкционная, кг | 6,6 | |||
Сталь листовая, кг | 5,4 | 17 042,4 | ||
Проволока стальная, кг | ||||
Цветное литье, кг | ||||
Всего | 49 724,55 | |||
Изделие 2 модель 5 | ||||
Проволока стальная, кг | 2,22 | 59,94 | ||
Лист х/к 4-П-10КПБ-1,5, кг | 0,39 | 3,51 | ||
Круг калиброванный 45В-н5,5−12, кг | 0,37 | 5,4 | 1,998 | |
Лист алюминиевый, кг | 1,1 | 0,9 | 0,99 | |
Текстолит Б сорт 162 910−74, кг | 0,29 | 6,9 | 2,001 | |
Болты, кг | 0,46 | 13,5 | 6,21 | |
Гайки, кг | 0,5 | |||
Всего | 35,91 | |||
Таблица 2 — Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов | Норма расхода на изделие | Цена за единицу, руб. | Сумма, руб. | |
Изделие 1 модель 4 | ||||
Манжета 1.1−40*62−4, шт | 2,83 | 42,45 | ||
Манжета 1.1−25*42−2, шт | 1,92 | 19,2 | ||
Подшипник 625 ГОСТ 8388–85, шт | 11,61 | 7894,8 | ||
Двигатель 4АИР160М2 1081, шт | ||||
Редуктор 14−63А-40−52−5-У4, шт | 39,42 | 39,42 | ||
Кабель, м | 8,58 | 1158,3 | ||
Датчик П92.02.22.01.000, шт | 145,95 | 3064,95 | ||
Корпус, шт | ||||
Всего | 34 566,12 | |||
Изделие 4 модель 5 | ||||
Соединитель САТ-Ш, шт 10%, шт. | 1,05 | 1,05 | ||
Кабель РК75−4-11АИ, м | 1,08 | 3,63 | 3,92 | |
Трубка 30ТВ-40,5, кг | 0,75 | 2,4 | 1,8 | |
Всего | 6,77 | |||
Для расчётов используются данные из приложений 2 и 3.
Сумма затрат на каждый вид полуфабрикатов вычисляется как произведение нормы затрат на стоимость единицы продукции.
Таблица 3а — Расчет затрат на транспортно-заготовительные расходы (2%)
Наименование затрат | Сумма, руб. | |
Транспортно-заготовительные расходы на изделие 1 модель 4 | 1685,813 | |
Транспортно-заготовительные расходы на изделие 2 модель 5 | 0,853 | |
Таблица 3б — Расчёт затрат на топливо и энергию на технологические нужды
Наименование изделия | Норма расхода, кВт/час | Тариф, руб. | Сумма, руб. | |
Изделие 1 модель 4 | 2,2 | 2103,2 | ||
Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие.
Заработная плата — это выраженная в денежной форме часть национального дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного каждым работником, поступает в его личное потребление.
Заработная плата — это вознаграждение за труд. Оплата труда работников — это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.
Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это начисленная и полученная работником заработная плата за его труд за определенный период.
Реальная заработная плата — это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату; реальная заработная плата — это «покупательная способность» номинальной заработной платы.
Для расчётов используются данные из приложений 4, 5 и 6 исходных данных. Для вычисления средней часовой тарифной ставки используется следующая формула:
Lcp — средняя часовая тарифная ставка,
Li — часовая ставка соответствующего вида работ,
- трудоёмкость соответствующего вида работ.
Заработная плата по тарифу на деталь — представитель рассчитывается по следующей формуле:
LCp — среднечасовая тарифная ставка, ТПр — трудоёмкость изготовления детали — представителя.
Заработная плата по тарифу на всё изделие вычисляется по формуле К у — удельный вес заработной платы детали — представителя в заработной плате на изделие, %.
Таблица 4 — Расчет заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие
Шифр изделия | Трудоемкость, час | Средняя часовая ставка, руб/ч | Заработная плата по тарифу, руб. /деталь — представитель | Удельный вес детали представителя в заработной плате на изделие, % (см. прил.6) | Заработная плата по тарифу на изделие, руб. | |
И1М4 | 0,224 | 8, 2049 | 1,837 | 0,035 | 5248,57 | |
И2М5 | 3,086 | 9,058 | 27,952 | 0,08 | ||
Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
При расчётах используются данные из предыдущей таблицы и приложения 7 исходных данных. Премии рабочим вычисляются по следующей формуле:
Зизд — заработная плата по тарифу на изделие, — коэффициент премий рабочим в процентах от Зизд. Основная заработная плата вычисляется по формуле:
Дополнительная заработная плата равна:
— коэффициент дополнительной зарплаты в процентах от Зоо.
Плата за выслугу лет вычисляется по формуле:
Квл — коэффициент премий за выслугу лет в процентах от. Затраты на оплату труда производственных рабочих вычисляются по формуле:
Таблица 5 — Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
Шифр изделия | Заработная плата по тарифу, руб. / изд. | Премии рабочим | Основная заработная плата, руб. /изд. | Дополнительная заработная плата | Выслуга лет | Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб. / изд. | ||||
% | Сумма, руб. | |||||||||
% | Сумма, руб. | |||||||||
% | Сумма, руб. | |||||||||
И1 М4 | 5248,57 | 2624,285 | 7872,855 | 787,286 | 78,729 | 8738,87 | ||||
И4 М5 | 5869,55 | 0,5 | 244,58 | 55 030,13 | ||||||
Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия
Отчисления на социальное страхование вычисляются по формуле:
Ксс — процент отчислений на соц. страхование (устанавливается законодательно). Отчисления в пенсионный фонд вычисляются по формуле:
Кпф — процент отчислений в пенсионный фонд.
Отчисления на медицинское страхование вычисляются по формуле:
Кмс — процент отчислений на медицинское страхование.
Общие затраты на отчисления на социальные нужды составят:
Таблица 6 — Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия
Шифр изделия | Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб. /изд. | Единый социальный налог | Обязательное отчисление на соц. страхование от несчастных случаев. | Итого отчислено на соц. нужды руб. / изд. | |||||||||
Всего | В том числе | ||||||||||||
% | Сумма, руб. /изд. | Соц. страхование | Пенсионный фонд | Медицинское страхование | |||||||||
% | Сумма, руб. /изд. | % | Сумма, руб. /изд. | % | Сумма, руб. /изд. | ||||||||
% | Сумма, руб. / изд. | ||||||||||||
И1М4 | 8738,87 | 2272,09 | 2,9 | 253,42 | 1747,77 | 3,1 | 290,90 | 157,299 | 2429,39 | ||||
И4М5 | 55 030,13 | 14 307,829 | 2,9 | 1595,87 | 11 006,02 | 3,1 | 1705,93 | 990,542 | 17 727,764 | ||||
Для экономического возмещения физического и морального износа основных фондов их стоимость в виде амортизационных отчислений включается в затраты на производство продукции. Таким образом, амортизация — это постепенный перенос стоимости ОПФ на выпускаемую продукцию.
Амортизационные отчисления производятся предприятиями (организациями) ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия (организации).
Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации — это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах.
Расчёт амортизации основных производственных средств
При составлении таблицы 7 использовались данные из приложения 10, Среднегодовая стоимость основных средств вычисляется по формуле:
ОСН — стоимость основных средств на начало года,
а — число месяцев работы введенных фондов до конца года;
в — число месяцев бездействия выбывших фондов до конца года;
Амортизационные отчисления по каждому виду основных средств вычисляются по линейному методу. При этом методе годовая сумма амортизации определяется по следующей формуле:
где На — норма амортизации, %
Таблица 7 — Расчет амортизации основных производственных средств
Состав основных средств | Среднегодовая стоимость, тыс. руб. | Годовая норма амортизации, % | Сумма, тыс. руб. | |
Здания | 21 277,084 | 3,3 | 713, 19 | |
Сооружения | 2396,25 | 4,0 | ||
Передаточные устройства | 1010,833 | 6,7 | 68,634 | |
Машины и оборудование | 16 897,084 | 28,5 | 4645,5 | |
Транспортные средства | 354,167 | 16,7 | 46,676 | |
Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь | 20,0 | |||
Другие виды основных средств | 241,667 | 12,5 | 28,75 | |
Итого | 42 278,835 | 5606,75 | ||
Составление сметы общепроизводственных расходов может осуществляться по следующим статьям: — содержание персонала цеха; - амортизация; - содержание машин, оборудования и зданий, сооружений и инвентаря; - прочие расходы. Планирование затрат по статье «Содержание персонала цеха» осуществляется в соответствии с должностными окладами руководителей, специалистов и работников цехов. При планировании учитываются стимулирующие выплаты и обязательные отчисления в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды медицинского страхования. Затраты по статье «Амортизация» формируются исходя из балансовой стоимости основных средств (с учетом их движения в планируемом году) и применяемых предприятием норм амортизационных отчислений. В статью «Содержание машин, оборудования и зданий, сооружений и инвентаря» включаются материальные и трудовые затраты, связанные с содержанием машин (оборудования), зданий (сооружений) и инвентаря. Стоимость материалов на содержание и уборку помещений, хозяйственные нужды цеха, на содержание электросети, отопительной сети, водоснабжения и на другие нужды определяется исходя из планируемых норм расхода материалов на единицу хозяйственных работ, стоимости материалов и объема работ. Расходы на оплату труда вспомогательных рабочих, занятых на хозяйственных работах, определяются в соответствии с утвержденным штатным расписанием. В статью «Прочие расходы» включаются расходы, не предусмотренные предыдущими статьями.
Таблица 8 — Смета общепроизводственных расходов
Наименование затрат | Сумма, руб. | |
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство | ||
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | ||
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использование на производственные нужды | ||
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства | ||
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов | ||
Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного производства | ||
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов | ||
Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства | ||
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения | ||
Амортизационные отчисления по нематериальным активам | ||
Аренда производственных помещений и оборудования | ||
Расходы по оплате труда произ. рабочих осн. производства | ||
Отчисления на соц. нужды произв. рабочих | 17 727,764 | |
Затраты материальных ценностей на основное производство | 86 220,011 | |
Итого: | 8 436 781,775 | |
Примечание: для составления сметы общепроизводственных расходов используются данные из таблицы 7 и приложения 9 исходных данных.
Смета общехозяйственных расходов составляется в разрезе определенных статей.
Затраты по конкретным статьям рассчитываются путем составления отдельных калькуляций расходов или комплексных смет. Методика исчисления каждой статьи определяется составом затрат, включаемых в данную статью. При составлении сметы общехозяйственных расходов, например, могут использоваться:
1) штатное расписание управленческого персонала предприятия;
2) суммы страховых взносов в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды медицинского страхования;
3) расчеты расходов на служебные командировки;
4) канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;
5) амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного характера.
Таблица 9 — Смета общехозяйственных расходов
Наименование затрат | Сумма, руб. | |
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам | ||
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы | ||
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия | ||
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия | ||
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения | ||
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы | ||
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды | ||
Налог за использование автодорог | ||
Налог с владельцев транспортных средств | ||
Налог на землю | ||
Консультационные услуги | ||
Информационные услуги | ||
Представительские расходы | ||
Подготовка кадров | ||
Охрана труда | ||
Командировки административно — управленческого персонала | ||
Итого: | ||
Примечание, для составления сметы общехозяйственных расходов используется приложение 9 исходных данных.
Таблица 10 — Смета коммерческих расходов
Наименование затрат | Сумма, руб. | |
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам | ||
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели | ||
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции | ||
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции | ||
Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | ||
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги | ||
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов | ||
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях | ||
Расходы на рекламу | ||
Итого: | ||
Примечание, для составления сметы коммерческих расходов используется приложение 9 исходных данных.
Общепроизводственные расходы — это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).
К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Общехозяйственные расходы — расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом.
К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Общая сумма основной заработной платы вычисляется по формуле:
Зоо — заработная плата на единицу продукции,
— количество изделий данного вида.
Общепроизводственные расходы на единицу продукции определяются по формуле:
— процент общепроизводственных затрат на единицу продукции, который вычисляется по следующей формуле:
— сумма общепроизводственных затрат по смете,
ФЗП — фонд заработной платы, который вычисляется по следующей формуле:
— заработная плата изготовления соответственно первого и второго изделия,
— программа выпуска соответственно первого и второго изделия.
Общехозяйственные расходы на единицу продукции вычисляются по следующей формуле:
— процент общехозяйственных расходов на единицу продукции, который вычисляется по следующей формуле:
— сумма общехозяйственных затрат по смете.
Общая сумма общепроизводственных затрат вычисляется по формуле:
— программа выпуска соответствующего вида изделий.
Общая сумма общехозяйственных затрат вычисляется по формуле:
ФЗП, будут одинаковы.
Таблица 11 — Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
Шифр изделия | Программа выпуска, шт. | Основная заработная плата производствен; ных рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||||||
На единицу продукции, руб. | Общая сумма, руб. | Общая сумма, руб. | % | На единицу продукции, руб. | Об-щая Сум; ма, руб. | % | На единицу продукции, руб. | |||
И1М4 | 7872,855 | 39 364,27 | 8436,76 | 74,7 | 5883,148 | 11,805 | 929,39 | |||
И4М5 | 8496,78 | 74,7 | 36 553,459 | 11,805 | 5774,53 | |||||
Расчёт коммерческих расходов на единицу продукции
Производственная себестоимость товарного выпуска вычисляется по следующей формуле:
программа выпуска изделий данного вида,
производственная себестоимость единицы продукции.
Коммерческие расходы на единицу продукции вычисляются по следующей формуле:
— процент коммерческих расходов на единицу продукции, который вычисляется по следующей формуле:
— сумма коммерческих затрат по смете,
производственная себестоимость товарного выпуска всех изделий, которая вычисляется по следующей формуле:
— производственная себестоимость соответственно первого и второго изделий. Общая сумма коммерческих расходов на каждый вид изделий определяется по формуле.
Таблица 12 — Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
Шифр изделия | Программа выпуска, шт. | Производственная себестоимость. | Коммерческие расходы. | ||||
Единицы продукции, руб. | Товарного выпуска, руб. | Общая сумма, руб. | % | На единицу изделия, руб. | |||
И1М4 | 110 420,551 | 552 102,755 | 10 263,59 | 1,859 | 2052,718 | ||
И4М5 | 112 699,179 | 25 920 811,17 | 481 867,71 | 1,859 | 2095,077 | ||
Плановая калькуляция себестоимости изделий
Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции (изделия), составленный по статьям расходов. Перечень статей расходов устанавливается «Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях» и издаваемыми на их основе отраслевыми инструкциями. Этот перечень закрепляется в калькуляционном листе, форма которого приводится в отраслевых инструкциях.
Для определения себестоимости каждого изделия производим группировку затрат по статьям калькуляции. Калькуляция себестоимости изделий включает в себя следующие статьи:
1. Основные материалы. Расчёт этих расходов представлен в таблице 1.
Для И1М4 М =49 724,55 руб.
Для И2М5 М =35,90 руб.
2. Полуфабрикаты покупные. Расчёт этих расходов представлен в таблице 2.
Для И1М4 ПФ =34 566,12 руб.
Для И2М5 ПФ =6,77 руб.
3. Транспортно-заготовительные расходы. Для расчёта этих затрат используются таблица 3.
Для изделия И1М4 транспортно — заготовительные расходы составят:
Ктз = 1685,81 руб.
Для И2М5 Ктз =0,853 руб.
4. Энергия на технологические цели. Расчёт этих затрат представлен в таблице 3б. Сумма расходов, представленных в статьях 1−4, представляет собой материальные затраты предприятия.
5. Основная зарплата производственных рабочих. Расчёт этих расходов представлен в таблицах 4 и 5.
6. Дополнительная зарплата основных рабочих. Расчёт этих затрат представлен в таблице 5.
Вознаграждения за выслугу лет. Расчёт представлен в таблице 5.
Отчисления на социальное страхование. Расчёт представлен в таблице 5.
Отчисления в пенсионный фонд. Расчёт представлен в таблице 6.
Отчисления на медицинское страхование. Расчёт представлен в табл.6.
Отчисления в фонд занятости населения. Расчёт представлен в табл.6.
Износ спец. оснастки и спец. материалов. Расчет этих расходов производится по следующей формуле:
Для И1М4 Испец =4330,07 руб.
К спец — коэффициент износа спец. оснастки и спец. материала, данный в процентах от основной зарплаты.
Общепроизводственные расходы. Расчёт этих расходов представлен в таблице 11.
Сумма расходов, представленных в статьях 1−13, представляет собой цеховую себестоимость изделия.
Общехозяйственные расходы. Расчёт этих затрат представлен в табл.11.
Сумма расходов, представленных в статьях 1−14, представляет собой производственную себестоимость.
15. Расходы на подготовку и освоение производства. Расчёт этих затрат производится по следующей формуле:
Коип — коэффициент расходов на подготовку и освоение производства, данный в процентах от производственной себестоимости.
16. Коммерческие расходы. Расчёт этих расходов представлен в таблице 12. Сумма расходов, представленных в статьях 1−16, представляет собой полную себестоимость изделия.
Калькуляция себестоимости изделий представлена в таблице 13.
Таблица 13 — Плановая калькуляция себестоимости изделий
Наименование статей калькуляции | Изделие 1 Модель 4 | Изделие 2 Модель 5 | |||
Сумма, руб. | Удел. вес в ком. себ., % | Сумма, руб. | Удел. вес в ком. себ., % | ||
Сырье, основные материалы | 49 724,55 | 48,806 | 35,9076 | 0,0311 | |
Полуфабрикаты покупные | 34 566,12 | 30,433 | 6,7704 | 0,005 | |
Транспортно-заготовительные расходы | 1685,81 | 1,484 | 0,853 | 0,0007 | |
Итого материальные затраты | 86 006,48 | 75,724 | 43,543 | 0,0377 | |
Инструмент целевого назначения и спецоснастка | 4330,070 | 3,812 | ; | ; | |
Энергия, топливо на технологические цели | 2103,2 | 1,851 | ; | ; | |
Основная зарплата основных рабочих | 7872,855 | 6,931 | 42,403 | ||
Дополнительная зарплата основных рабочих | 787,286 | 0,693 | 5869,55 | 5,088 | |
Вознаграждения за выслугу лет | 78,729 | 0,069 | 244,58 | 0,212 | |
Отчисления на социальное страхование | 253,42 | 0,223 | 1595,873 | 1,383 | |
Отчисления в пенсионный фонд | 1747,77 | 1,538 | 11 006,026 | 9,54 | |
Отчисления на медицинское страхование | 270,904 | 0,238 | 1705,093 | 1,478 | |
Отчисления от несчастных случаев | 157,299 | 0,138 | 990,542 | 0,858 | |
Общепроизводственные расходы | 5883,148 | 5, 193 | 36 553,454 | 31,687 | |
Цеховая себестоимость | 109 491,161 | 96,402 | 106 924,649 | 92,689 | |
Общехозяйственные расходы | 929,39 | 0,820 | 5774,53 | 5,005 | |
Производственная себестоимость | 110 420,551 | 97,22 | 112 699,179 | 97,675 | |
Расходы на подготовку и освоение | 1104, 205 | 0,972 | 563,495 | 0,488 | |
Коммерческие расходы | 2052,718 | 1,807 | 1,816 | ||
Итого полная себестоимость | 113 577,474 | 115 357,751 | |||
Определение цены
Экономические и финансовые параметры предприятия определяются уровнем цен на продукцию. От цены в значительной степени зависит уровень спроса на продукцию предприятия, объем продаж, конкурентоспособность. Сущность цены, как экономической категории заключается в том, что цена должна покрывать себестоимость изделия и обеспечивать прибыль от продажи единицы товара.
Цены различаются в зависимости от того, на какой стадии товародвижения они формируются. Можно выделить три основных ситуации товародвижения:
· предприятие — оптовая торговля;
· оптовая торговля — розничная торговля;
· розничная торговля — потребители.
На этих стадиях формируются оптовые отпускные цены предприятия, оптовые цены промышленности и розничные цены по стадиям соответственно.
Расчет свободной оптовой цены изделия выполняется по исходным данным приложения 10 и результатам таблицы 13.
Расчет оптовой цены изделия выполняется по результатам таблицы 13. Оптовая цена для изделия складывается из коммерческой себестоимости продукции и прибыли, взятой в процентах от коммерческой себестоимости.
Отпускная цена для изделия складывается из себестоимости продукции, прибыли, налога на добавленную стоимость, акциза.
Таблица 14 — Расчет оптовой отпускной цены изделия
Шифр изделия | Коммерческая себестоимость | Прибыль | Оптовая цена предприятия | Акцизный налог | НДС | Оптовая отпускная цена | ||||
% | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | |||||
И1М4 | 113 577,474 | 28 394,36 | 141 971,84 | 25 554,93 | 167 526,773 | |||||
И2М5 | 115 357,751 | 32 300,17 | 147 657,92 | 44 297,37 | 26 578,42 | 218 533,717 | ||||
Составление сметы затрат на производство
Полный перечень затрат на производство и реализацию продукции, а также порядок их отнесения к отдельным статьям регламентируется «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» .
В соответствии с этим положением затраты на производство продукции группируются по экономическому содержанию по следующим элементам.
· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
· амортизация основных фондов;
· прочие затраты.
В курсовой работе данную группировку затрат необходимо использовать для составления «Сметы затрат на производство», используя исходные данные приложения 9 и расчёты по калькуляции себестоимости единицы продукции. Порядок расчёта затрат на производство представлен в таблице 15.
Таблица 15 — Смета затрат на производство
Наименование экономических элементов затрат | Сумма, руб. | |
1. Материальные затраты | 2 105 519,9 | |
Затраты материальных ценностей, отнесенных на основное производство | 256 848,74 | |
Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство | ||
Транспортно-заготовительные расходы | 8625,24 | |
Энергия | ||
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам | ||
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам | ||
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | ||
Износ спец. оснастки и спец. инструмента | 21 560,35 | |
Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды | ||
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие расходы на коммерческие цели | ||
Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы | ||
2.3атраты на оплату труда | 14 390 516,48 | |
Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства | 12 700 623,48 | |
Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства | ||
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов | ||
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия | ||
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции | ||
Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства | ||
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов | ||
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала | ||
Отчисления в резерв на отпуск, занятых реализацией продукции | ||
3. Отчисления на социальные нужды | 773 696,89 | |
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих | 308 317,89 | |
Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного персонала | ||
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов | ||
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия | ||
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции | ||
4. Амортизация основных фондов | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения | ||
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | ||
5. Прочие затраты | ||
Расходы на подготовку и освоение производства | 135 124,87 | |
Платежи на воду (налог) | ||
Обязательные отчисления на страхов. от несчастных случаев | 228 611,15 | |
Амортизационные отчисления по нематериальным активам | ||
Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги | ||
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправлением коммерческих грузов | ||
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы | ||
Аренда производственных помещений и оборудования | ||
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях | ||
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды | ||
Налог с использованием автодорог | ||
Налог с владельцев транспортных средств | ||
Налог на землю | ||
Консультационные услуги | ||
Информационные услуги | ||
Представительские расходы | ||
Подготовка кадров | ||
Охрана труда | ||
Командировки административно-управленческого персонала | ||
Расходы на рекламу | ||
Итого | 22 946 072,57 | |
Расчёт постоянных и переменных затрат
В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные.
К переменным относится затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. Размер этих затрат на каждую единицу продукции остается неизменным. К ним относится, например, затраты на сырье, основные материалы, топливо и энергию на технологические цели, заработную плату производственных рабочих и др.
К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяются, но незначительно. К ним относятся все косвенные расходы, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие, расходы на подготовку и освоение нового производства. С увеличением объема производства эти затраты в себестоимости единицы продукции будут уменьшаться и, наоборот, увеличиваться с уменьшением объема выпуска.
Расчёт приведён в таблице 16.
Таблица 16 — Расчёт постоянных и переменных затрат
Показатели | На единицу продукции, руб. | На весь товарный выпуск, руб. | |||
И1М4 | И2М5 | И1М4 | И2М5 | ||
Переменные затраты, в т. ч. | 101 432,04 | 56 669,534 | 507 007,9 | 13 033 993,8 | |
затраты на сырьё и материалы | 49 754,55 | 35,9076 | 8258,748 | ||
полуфабрикаты и покупные изделия | 34 566,12 | 6,7704 | 172 830,6 | 1557, 192 | |
транспортно-заготовительные расходы | 1685,81 | 0,853 | 8429,05 | 196, 19 | |
энергия на технологические нужды | 2103,2 | ||||
основная зарплата производственных рабочих | 7872,855 | 39 364,275 | |||
доп. зарплата производственных рабочих | 787,286 | 5869,55 | 3936,43 | 1 349 996,5 | |
вознаграждения за выслугу лет | 78,729 | 244,58 | 393,645 | 56 253,4 | |
отчисления на социальные нужды | 253,42 | 1595,873 | 1267,1 | 367 050,79 | |
износ спец инструмента | 4330,07 | 21 650,35 | |||
Постоянные затраты, в т. ч. | 9969,461 | 44 987,254 | 49 847,305 | 10 347 068,35 | |
общепроизводственные расходы | 5883,148 | 36 553,459 | 29 415,74 | 8 407 295,5 | |
общехозяйственные расходы | 929,39 | 5774,53 | 4646,95 | 1 328 141,9 | |
расходы на освоение производства | 1104, 205 | 563,495 | 5521,025 | 129 663,85 | |
коммерческие расходы | 2052,718 | 2095,77 | 10 263,59 | 482 027,1 | |
Всего | 13 541 000,72 | 10 396 915,66 | |||
Расчёт объёма реализации продукции
В условиях рыночной экономики показатель объема реализации приобретает первостепенное значение. По своему экономическому содержанию фактическая величина реализации продукции характеризует конечный результат работы предприятия, по ее величине, можно судить какой спрос на данную продукцию на рынке. Реализованной считается продукция, проданная на рынке, а моментом реализации — время перехода права собственности на товар.
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году, рассчитывается по формуле:
— планируемый объём реализации продукции за год, шт.;
— программа товарного выпуска на год, шт.;
— фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.;
— планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.
Остатки готовой продукции на начало и конец планируемого года рассчитываются по следующим формулам:
— фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн. (приложение 8);
— норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн.;
d — процент прироста объёма товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом (приложение 11).
Результаты расчетов представлены в таблице 17
Таблица 17 — Расчет объема реализованной продукции
Шифр изделия | Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года, шт. | Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт. | Изменение остатка, шт. | Годовой выпуск товарной продукции, шт. | Реализация продукции, шт. | |
И1М4 | 0,132 | 0,152 | — 0,02 | |||
И2М5 | 5,861 | 8,305 | — 2,444 | |||
2. Расчет размера активов предприятия
В процессе использования ресурсов при производстве продукции образуется стоимость, во много раз превышающая стоимость их приобретения, поэтому ресурсы называют капиталом, который по своей экономической сути делиться на основной, оборотный и человеческий капитал. Совокупность основного и оборотного капитала в денежном выражении называется хозяйственными средствами, представляющими собой имущество предприятия или его активы. В экономической практике их называют основными и оборотными средствами.
К активам относится также нематериальные активы, которые не обладают физическими свойствами, но обеспечивают возможность получения предприятием дохода в течение длительного времени.
Потребность предприятия в оборотных средствах определяется из общей величины нормируемых и ненормируемых оборотных средств. Сумма нормируемых рассчитывается сложением потребностей в производственных запасах, незавершенном производстве, запасов готовой продукции и расходов будущих периодов. Нормирование оборотных средств обеспечивает минимальный размер средств, необходимых для устойчивого финансового состояния предприятия. Активы предприятия включают в себя стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает и которые контролирует предприятие. В настоящей работе размер активов рассчитывается в соответствии с таблицей 18.
Таблица 18 — Активы предприятия
Показатели | Сумма, руб. | |
Нематериальные активы | ||
Основные средства | ||
Оборотные средства | ||
Итого | ||
Среднегодовая стоимость основных средств, а также размер нематериальных активов определяются, исходя из данных приложения 8 и таблицы 8.
Запасы и затраты представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая определяется по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орпб + Опр,
Оо — общий размер запасов и затрат, руб.;
Опз — размер оборотных средств в производственных запасах, руб.;
Онп — размер оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
Огп — величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе, руб.;
Орбп — расходы будущих периодов, руб. (приложение 8);
Опр — прочие запасы и затраты, руб. (приложение 8).
Размеры оборотных средств в производственных запасах, незавершённом производстве и готовой продукции определяются по формулам:
Опз = Нпз * Рпз, Нпз — норма производственных запасов, дн. (приложение 8);
Рпз — среднесуточный расход производственных запасов, руб. /дн.;
— объём товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;
Ннп — норма запаса незавершённого производства, дн.;
Нгп — норма запаса готовых изделий на складе, дн. (в работе принимается равным нормативу запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года). Среднесуточный расход производственных запасов вычисляется по формуле:
материальные затраты по смете затрат на производство.
3. Установление зоны безубыточной работы предприятия
Основной целью предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью, является получение прибыли. В реализации этой цели рыночные условия хозяйствования требуют постоянного принятия управленческих решений. При этом важным направлением является процесс управления цехами, который позволяет обеспечивать тот или иной объём выручки от реализации продукции, а значит, во многом и прибыли предприятия.
В условиях рынка ценовая конкуренция и угроза падения цен на данную продукцию побуждает предприятие при выборе ценовой стратегии в целях обеспечения безубыточной работы и необходимого уровня прибыли производить соответствующие расчёты.
Расчёт точки критического объёма производства
Расчёт критического объёма производства основывается на учёте затрат по системе «директ-костинг», которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчёт себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по системе «директ-костинг» оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.
Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т. е.
MD=П+Зпост=Вр-Зпер
Отсюда прибыль определяется как
Пр = MD — Зпост = Вр — Зпост — Зпер,
MD — маржинальный доход;
Вр — выручка от реализации;
Зпер — переменные расходы;
Зпост — постоянные расходы;
Пр — прибыль от реализации продукции.
Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведённого (реализованного) продукта. Исходя из представленной зависимости, критический объём производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:
Цi — цена i-ro изделия;
— переменные затраты на i-e изделие.
В стоимостном выражении критический объём производства можно определить.
QKp — критический объём реализации в стоимостном выражении;
коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных (условно-постоянных) расходов в цене реализации,
В курсовой работе расчет критического объёма производства производится в соответствии с таблицей 19.
Цена изделия определяется по формуле:
Расчёт цен изделий произведён перед таблицей 19.
Сумма постоянных расходов определяется как произведение постоянных расходов на единицу продукции (таблица 15) на объём производства.
Переменные расходы на единицу продукции определяются по таблице 15 Маржинальный доход на изделие вычисляется по формуле:
Общая сумма маржинального дохода.
Ni — программа товарного выпуска изделия.
Таблица 19 — Расчёт критического объёма производства
Шифр изделия | Цена изделия Цi, руб. | Сумма постоянных расходов Зпост, руб. | Переменные расходы на изделие Зiпер, руб. | Маржинальный доход на изделие MDi, руб. | Общая сумма маржинального дохода MD, руб. | Критический объем производства Nкр, шт. | |
И1М4 | 141 971,8 | 49 847,305 | 101 432,04 | 40 539,8 | |||
И2М5 | 147 657,9 | 10 347 068,35 | 56 669,534 | 90 988,39 | |||
Расчёт объёма производства, обеспечивающего прибыль при снижении цены
Используя функциональную математическую зависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо:
1. Произвести расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены по формуле
П — размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены.
2. Определить размеры производства, при которых масса прибыли будет увеличиваться при снижении цены
К — коэффициент, учитывающий планируемое увеличение массы прибыли.
Расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены
Пояснения к таблице 20:
Далее снижаем цену Ц° на 5%. При этом, П, а следовательно и MD не изменяются.
Результаты вычислений представлены в таблице 20. а.
Результаты вычислений для И2М5 представлены в таблице 20. б.
Таблица 20. а — Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для И1М4
Цена изделия Ц, руб. | Объём производства N, шт. | Выручка от реализации Qp, руб. | Зi пер, руб. | Зi пост, руб. | СИi, руб. | MDi, руб. | П, руб. | |
Зпер, руб. | Зпост, руб. | СИ, руб. | MD, руб. | |||||
141 971,8 | 709 859,35 | 101 432,04 | 9969,46 | 111 401,5 | 40 539,8 | 153 004,15 | ||
507 007,9 | 49 847,3 | 556 855,2 | ||||||
137 712,68 | 809 539,49 | 101 432,04 | 8307,88 | 109 739,9 | 36 280,64 | 153 004,15 | ||
608 592,24 | 49 847,3 | 658 439,5 | ||||||
130 827,04 | 915 789,28 | 101 432,04 | 7121,04 | 108 553,08 | 153 004,15 | |||
710 024,28 | 49 847,3 | 759 871,58 | ||||||
124 285,68 | 1 118 571,1 | 101 432,04 | 5538,589 | 106 970,62 | 22 853,64 | 153 004,15 | ||
912 888,36 | 49 847,3 | 962 735,66 | ||||||
118 071,39 | 1 416 856,6 | 101 432,04 | 4153,94 | 1 055 585,98 | 16 639,85 | 153 004,15 | ||
1 217 191,6 | 49 847,3 | 1 267 038,9 | ||||||
Таблица 20. б — Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для И2М5
Цена изделия Ц, руб. | Объём производства N, шт. | Выручка от реализации Qp, руб. | Зi пер, руб. | Зi пост, руб. | СИi, руб. | MDi, руб. | П, руб. | |
Зпер, руб. | Зпост, руб. | СИ, руб. | MD, руб. | |||||
147 654,92 | 33 960 631,83 | 56 669,534 | 44 987,254 | 101 656,78 | 90 988,39 | 10 579 571,48 | ||
10 347 068,35 | 23 381 060,35 | |||||||
140 272,17 | 35 068 043,74 | 56 669,534 | 41 388,27 | 98 057,8 | 83 602,64 | 10 579 571,48 | ||
14 167 383,5 | 10 347 068,35 | 24 514 451,85 | ||||||
133 258,56 | 36 379 588,57 | 56 669,534 | 37 901,34 | 94 570,847 | 76 589,026 | 10 579 571,48 | ||
15 470 782,78 | 10 347 068,35 | 25 817 851,85 | ||||||
126 595,63 | 37 978 691,37 | 56 669,534 | 34 490,22 | 91 159,75 | 69 926,096 | 10 579 571,48 | ||
17 000 860,2 | 10 347 068,35 | 27 347 928,5 | ||||||
120 265,85 | 39 567 466,62 | 56 669,534 | 31 450,05 | 88 119,584 | 63 596,326 | 10 579 571,48 | ||
18 644 276,69 | 10 347 068,35 | 28 991 345,64 | ||||||
Расчёт объёма производства, обеспечивающего увеличение размеров прибыли при снижении цены Пояснения к таблице 21: Известными величинами являются. Далее снижаем цену Ц на 5%, а прибыль увеличиваем на 10%. При этом не изменяются.
Результаты вычислений представлены в таблице 21а.
Результаты вычислений для И2М5 представлены в таблице 21б.
Таблица 21. а — Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены для И1М4
Цена изделия Ц, руб. | Объём производства N, шт. | Выручка от реализации Qp, руб. | Зi пер, руб. | Зi пост, руб. | СИi, руб. | MDi, руб. | П, руб. | |
Зпер, руб. | Зпост, руб. | СИ, руб. | MD, руб. | |||||
141 971,8 | 709 859,35 | 101 432,04 | 9969,461 | 101 401,5 | 40 539,8 | 153 604,5 | ||
507 007,9 | 49 847,305 | 556 855,2 | ||||||
137 712,68 | 826 276,08 | 101 432,04 | 8307,88 | 109 739,9 | 129 404,8 | 168 304,95 | ||
608 592,24 | 49 847,305 | 658 439,5 | 776 428,77 | |||||
130 827,04 | 915 789,28 | 101 432,04 | 7121,04 | 108 553,08 | 185 135,44 | |||
710 024,28 | 49 847,305 | 759 871,58 | 865 941,97 | |||||
124 285,68 | 1 118 571,1 | 101 432,04 | 5538,58 | 106 970,62 | 118 747,09 | 203 648,98 | ||
912 888,36 | 49 847,305 | 962 735,66 | 1 068 723,79 | |||||
118 671,39 | 1 186 713,9 | 101 432,04 | 4984,73 | 106 416,77 | 113 686,66 | 224 013,88 | ||
1 014 320,4 | 49 847,305 | 1 064 167,7 | 1 136 866,58 | |||||
Таблица 21. б — Расчет объема производства, обеспечивающего увеличение размера прибыли при снижении цены для И2М5
Цена изделия Ц, руб. | Объём производства N, шт. | Выручка от реализации Qp, руб. | Зi пер, руб. | Зi пост, руб. | СИi, руб. | MDi, руб. | П, руб. | |
Зпер, руб. | Зпост, руб. | СИ, руб. | MD, руб. | |||||
147 654,92 | 33 960 631,83 | 56 669,534 | 44 987,254 | 1 010 656,788 | 90 988,39 | 10 579 571,48 | ||
10 347 068,35 | ||||||||
140 272,175 | 38 574 848,13 | 56 669,534 | 37 625,7 | 94 295,23 | 102 646,47 | 12 695 485,78 | ||
10 347 068,35 | 25 931 189,35 | |||||||
133 258,56 | 40 643 860,8 | 56 669,534 | 33 924,21 | 90 594,34 | 99 333,75 | 15 234 582,93 | ||
10 347 068,35 | ||||||||
126 595,63 | 43 295 705,46 | 56 669,534 | 30 254,584 | 86 924,11 | 96 340,95 | 18 281 499,52 | ||
10 347 068,35 | 29 728 048,35 | |||||||
120 265,85 | 46 422 620,42 | 56 669,534 | 26 805,87 | 83 475,4 | 93 459,98 | 21 933 799,42 | ||
10 347 068,35 | ||||||||
4.Оценка результатов деятельности предприятия
Отчет о прибыли и убытках
Оценка результатов деятельности предприятия дается на основе главных результативных финансовых показателей. К ним относится прибыль. Прибыль является основным источником экономического, технического и социального развития предприятия. Она представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции. Конечный финансовый результат деятельности предприятия отражается в той части прибыли, которая остается у него в распоряжении в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера (чистая прибыль).
Таблица 22 — Последовательность расчета чистой прибыли
Показатель | Обозначение | Порядок расчета | Значение показателя | |
1. Прибыль валовая | Пв | Пв = ВРнетто — Ср | 9 531 055,965 | |
2. Прибыль от продаж | Пр | Пр = Пв — Рох — Рк | 7 706 022,965 | |
3. Прибыль бухгалтерская (прибыль до налогообложения) | Пб | Пб = Пр По Пвнр | 7 879 494,965 | |
4. Прибыль чистая | Пч | Пч = Пб — ПНО — НПу | 6 291 235,972 | |
В таблице приняты следующие условные обозначения:
ВРнетто — выручка нетто от реализации продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей).
Ср — себестоимость проданных товаров;
Рох — управленческие (общехозяйственные) расходы;
Рк — коммерческие расходы;
Пр — прибыль, полученная предприятиями от операционной деятельности (разница между доходами от операционной деятельности и расходами по данным операциям).
Пвнр — прибыль, полученная от внереализационной деятельности (разница между доходами от внереализационной деятельности и расходами по ним).
ПНО — постоянные налоговые обязательства. Определяются умножением, образованных в данном периоде постоянных разниц на ставку налога на прибыль.
НПу — условный расход по налогу на прибыль. Рассчитывается умножением бухгалтерской прибыли, скорректированной (в сторону увеличения) на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, на ставку налога на прибыль (см. Приложение 12).
Постоянные налоговые разницы возникают тогда, когда расходы, учитываемые в бухучете не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Поскольку, согласно НК РФ, некоторые расходы не учитываются в налогооблагаемой базе, либо учитываются, но в пределах установленных ограничений. Например, стоимость безвозмездно переданного имущества, представительские расходы, расходы на подготовку кадров, рекламные расходы и др. В курсовой работе к таким расходам следует отнести расходы на рекламу и представительские расходы. При их расчете необходимо использовать Приложение 14.
Оценка результативности производства
Результаты производственной деятельности предприятия в курсовой работе рассчитываются в соответствии и по показателям, представленным в таблице 23
Таблица 23 — Порядок расчета показателей результативности производства
Показатели | Порядок расчета | Результат | |
Уровень общей рентабельности | 18,94 | ||
Число оборотов капитала | 0,833 | ||
Коэффициент покрытия | 60,94 | ||
Бесприбыльный оборот | 17 060 905,25 | ||
Запас надежности | 50,79 | ||
Коэффициент платежеспособности | 60,11 | ||
Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле.
у1 - доля i-ro вида продукции в объёме реализации; п — количество наименований изделий.
И1М4: =0,021 И2М5: =0,979
Р=10 547 156,41 руб.
Выводы и рекомендации
Одним из важнейших показателей эффективности предприятия является рентабельность. Рентабельность — относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Уровень общей рентабельности — основной ключевой показатель при анализе рентабельности предприятия. На рассматриваемом предприятии уровень общей рентабельности составляет 18,94, что является очень хорошим показателем. Уровень общей рентабельности считается удовлетворительным, если он выше 10%. Ещё одним показателем, характеризующим состояние предприятия, является число оборотов капитала. От данного показателя зависит уровень общей рентабельности. Чем больше оборотов совершит капитал, тем больше будет прибыль. Как видно, число оборотов на данном предприятии относительно невелико и составляет 0,833. Очевидно, предприятию необходимо увеличить число оборотов. Это может быть достигнуто путём снижения временных затрат на производственные операции, ускорения реализации продукции и другими способами. Однако нельзя сказать однозначно, какое число оборотов является оптимальным для предприятия. На производственных предприятиях часто крупные суммы вкладываются в основной капитал, создаются большие запасы продукции. Вследствие этого число оборотов капитала относительно невелико, что в свою очередь компенсируется большой величиной прибыли от реализации продукции.
Коэффициент покрытия — финансовый показатель, соизмеряющий величину прибыли до выплаты процентов по кредиту и уплаты налогов с издержками по выплате процентов. Коэффициент покрытия процентов показывает возможную степень снижения операционной прибыли предприятия, при которой оно может обслуживать выплаты процентов. Помогает оценить уровень защищённости кредиторов от невыплаты долгов со стороны заёмщика. Нормальным считается значение показателя от 30, до 40. Если значение коэффициента становится меньше 10, это означает, что фирма не создаёт достаточного денежного потока из операционной прибыли для обслуживания процентных платежей.
На рассматриваемом предприятии коэффициент покрытия равен 60,94%, что является хорошим показателем. Коэффициент покрытия показывает величину прибыли, приносимую одним рублём средств, запущенных в оборот, т. е. на рассматриваемом предприятии с одного рубля оборотных средств поступает прибыль в размере 60,94 коп. На величину коэффициента покрытия могут влиять следующие факторы, изменяя которые предприятие может добиться повышения коэффициента покрытия:
1. динамика цены реализации;
2 динамика переменных издержек;
3. изменение структуры сбыта.
Соотношение между частью величины покрытия, идущей на формирование прибыли, и постоянными издержками определяется ключевым идентификатором — бесприбыльным оборотом. Бесприбыльный оборот соответствует такому объёму реализации, при котором величина прибыли предприятия до начисления процентов равна нулю. При бесприбыльном обороте величина покрытия соответствует постоянным издержкам. На рассматриваемом предприятии бесприбыльный оборот равен 17 060 905,25 руб. Это означает, что при валовой выручке большей, чем 17 060 905,25 руб., предприятие будет иметь прибыль. Любое предприятие заинтересованно в снижении бесприбыльного оборота. Этого можно достичь путём снижения постоянных затрат и (или) увеличением коэффициента покрытия.
Бесприбыльный оборот определяет уязвимость предприятия со стороны возможного снижения валовой выручки. Уязвимость эта может быть определена путём подсчёта величины запаса надёжности. На рассматриваемом предприятии запас надёжности равен 50,79%. Это означает, что предприятие могло бы выдержать снижение валовой выручки на 50,79%, прежде чем оказалась бы в условиях бесприбыльного оборота. Повысить величину запаса надёжности предприятие может путём повышения валовой выручки и (или) снижения бесприбыльного оборота.
Платёжеспособность — способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов. При оценке платёжеспособности предприятия основное внимание уделяется собственному капиталу. За счёт собственного капитала покрываются убытки, которые могут возникать в процессе экономической деятельности. Собственный на данном предприятии капитал равен 25 000 000 руб.
Когда активы предприятия превышают его заёмный капитал, предприятие является платёжеспособным. И соответственно, если заемный капитал превышает активы, т. е. когда в случае возможного закрытия предприятие не сможет расплатиться со всеми своими кредиторами, то оно считается неплатёжеспособным. Представление о платёжеспособности предприятия можно получить, вычислив коэффициент его платёжеспособности.
На рассматриваемом предприятии коэффициент платёжеспособности равен 60,11%. Для России данный коэффициент считается нормальным, если он равен или выше 60%. Как видно, на рассматриваемом предприятии коэффициент платёжеспособности равен 60%, т. е. предприятие является платёжеспособным. Для увеличения коэффициента платёжеспособности предприятию следует наращивать собственный.
Главной целью любого предприятия является получение прибыли На этапе решения данной задачи предприятие решает множество промежуточных задач. Но все они направлены на получение прибыли. Поэтому обобщающим показателем, характеризующим деятельность предприятия, является именно прибыль. Если предприятие получило прибыль, то всю его хозяйственную деятельность на данном этапе можно считать успешной. Общий финансовый результат Р и является той величиной прибыли, которую предприятие получает от производства планируемых к выпуску изделий. В данном случае Р=10 547 156,41 руб. Прибыль является положительной величиной, следовательно, хозяйственную деятельность предприятия можно считать успешной.
1. Л. А. Буянина, Г. П. Буланова. Разработка модели экономики предприятия в условиях рынка. — Пенза, 2001
2. Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф.В.Я. Горфинкеля-5-е изд., перераб. и доп. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009.
3. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. — М.: Финансы и статистика, 2000.
4. Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебник, изд-во ИНФРА-М, 2006.
5. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. проф. Н. А. Сафронова. — М.: «Юристъ», 1998. — 584 с.
6. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. — М.: Высш. шк., 1994.
7. Экономика предприятия: Учебник, Акуленко Н. Б. Волков О.И., изд-во ИНФРА-М, 2006.