Налоги и налоговые вычеты

Основной вид удержаний из заработной платы — НДФЛ.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Плательщики налога — все граждане, получающие какие-либо доходы. Организация в данном случае выступает в качестве налогового агента.

Ставки налога:

• • 13% — общая ставка;
• • 35% — выигрыши по лотереям, страховые выплаты, процентные доходы по вкладам в банках и т. д.;
• • 30% — применяется в отношении налогоплателыциков-нерезидентов (лиц, находящихся на территории РФ не более 183 дней в году).

Необлагаемые доходы:

• — государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
• — возмещение вреда, причиненного увечьем;
• — бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг в соответствии с законодательством;
• — суммы единовременной материальной помощи в связи со смертью, с террористическими актами.

Полный перечень см. в ст. 217 НК РФ.

Налогооблагаемый доход уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на детей сотрудника за каждый месяц налогового периода — до достижения дохода 280 000 руб. с начала года в размере:

• • на первого ребенка — 1400 руб.,
• • на второго ребенка — 1400 руб.,
• • на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб.

Вычет в размере 3000 руб. предоставляется работникам в связи с лучевой болезнью, инвалидам Великой Отечественной войны и приравненным к ним лицам и т. п.

Вычет в размере 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. п.

Социальные налоговые вычеты. Кроме стандартных, НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты:

• • вычет в сумме доходов, направленных на благотворительность, — не боле 25% суммы дохода за налоговый период;
• • вычет в сумме, уплаченной за обучение, — не более 120 тыс. руб. на себя лично и не более 50 тыс. руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (суммарно);
• • вычет в сумме, уплаченной за лечение налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг^[1], утвержденным Правительством РФ).

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2—6 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ^[2].

Имущественные налоговые вычеты. К этим вычетам относятся:

• • вычет в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач и т. п. — не более 1 млн руб. (если объект находился в собственности более трех лет (с 1 января 2016 г. — более пяти лет), сумма вычета не ограничивается и приравнивается к фактической стоимости продажи);
• • вычет в суммах, полученных от продажи иного имущества — 250 тыс. руб.;
• • вычет в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, — не более 2 млн руб.

Иные обязательные удержания носят индивидуальный характер, как правило, это удержания по решению суда.

Для удержаний по инициативе плательщика необходимо заявление сотрудника. В зависимости от характера удержаний это может быть заявление с просьбой удержать из очередной заработной платы:

• — сумму материального ущерба (недостачи);
• — неизрасходованную подотчетную сумму;
• — алименты и т. п.

Таким образом, в зависимости от того, на основании какого документа производится конкретное удержание, сумма алиментов, удерживаемых из заработной платы работника, может быть и удержанием, инициируемым работником (если работник сам написал такое заявление), и удержанием, не инициируемым работником (если решение о взыскании алиментов с работника получено из суда).

Также при окончательном расчете заработной платы за месяц в сумму удержаний включают суммы аванса, выплаченного работникам за первую половину месяца.

Корреспонденции по счету расчетов по оплате труда отражены в следующем параграфе.

• [1] См.: Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или)его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
• [2] См.: Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 «Об утвержденииПеречней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счетсобственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».