Аудит ссудного капитала и кредиторской задолженности

При анализе ссудного капитала и кредиторской задолженности решаются следующие задачи:

• — определяется состав и структуру ссудных средств;
• — расшифровывается текущая кредиторская задолженность;
• — определяется размер просроченной задолженности и оцениваются возможности пролонгации и реструктуризации задолженности;
• — изучаются возможности эмиссии облигаций и привлечения дополнительных займов.

Пассивы баланса целесообразно разбить (в зависимости от срока уплаты) на четыре группы.

• 1. Наиболее срочные обязательства (П1) кредиты и займы, не погашенные в срок, а также расчеты за товары, роботы, услуги, не уплаченные в срок.
• 2. Краткосрочные пассивы (П2) вся краткосрочная задолженность за исключением наиболее срочных обязательств.
• 3. Долгосрочные пассивы (ПЗ) долгосрочные кредиты и займы.
• 4. Постоянные пассивы (П4) собственный капитал.
• 4. Оценка ликвидности активов предприятия и его платежеспособности.

На этом этапе аудита решаются такие основные задачи:

• — анализируются оборотные активы;
• — определяется уровень ликвидности активов;
• — оценивается платежеспособность предприятия;
• — определяется, как выполняются условия обеспечения финансового равновесия.

Активы предприятия и их структура изучаются как с точки зрения их участия в производстве, так и относительно оценки их ликвидности. Активы в зависимости от скорости преобразования их на денежные средства делят на четыре группы.

• 1. Наиболее ликвидные активы (А1) денежные средства в кассе, на расчетном счете, валютном и иных счетах, а также краткосрочные финансовые вложения.
• 2. Активы, которые можно быстро реализовать (А2), дебиторская задолженность и прочие активы третьего раздела баланса за вычетом наиболее ликвидных активов.
• 3. Активы, которые медленно реализуются (АЗ), статьи второго раздела актива за вычетом затрат будущих периодов.
• 4. Активы, которые тяжело реализуются (А4), преимущественно статьи первого раздела актива баланса.

Текущая ликвидность баланса предприятия определяется сравнением отдельных групп пассивов и активов. Баланс считается ликвидным, если выполняются такие неравенства: А1? П1; А2? П2; АЗ? ПЗ; А4? П4.

Для того чтобы сделать правильные однозначные выводы о причинах изменения пропорции в структуре активов, пространно анализируют разделы и отдельные статьи актива баланса.