Аудиторская проверка операций по расчетному счету

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

• — основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
• — бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);
• — налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
• — приказ об учетной политике организации;
• — регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
• — первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

• — с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
• — применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;
• — документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
• — перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

При аудите операций по расчетному счету обращалось внимание на следующее:

• — соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• — имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;
• — правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
• — обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т. д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;
• — соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51 и в главной книге (1С — «Бухгалтерия»);
• — полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

ООО «Престиж» обслуживается в МДМ-Банке, имеет расчетный счет. Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 51 «Расчетный счет», а также записям главной книги. На выписке банка правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

ООО «Престиж» учет безналичных форм расчетов ведет в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РФ от 3.10.2002 г. № 2-П и Гражданским кодексом РФ). Валютных и специальных счетов ООО «Престиж» не имеет. Аккредитивами — не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.