Анализ затрат в ООО «Пермь-Стеллаж»

В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, система директ-костинг позволяет более полно учитывать взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов. Для анализа возьмем исходные данные, приведенные в таблице 5.

П_пл = К_пл (Ц_пл — V_пл) — Н_пл = 300(11 150 — 9125) — 510 000 = 97 500 рублей;

П_усл1 = К_ф (Ц_пл — V_пл) — Н_пл = 267(11 150 — 9125) — 510 000 = 30 675 рублей;

П_усл2 = К_ф (Ц_ф — V_пл) — Н_пл = 267(11 252,45 — 9125) — 510 000 = 58 029 рублей;

П_усл3 = К_ф (Ц_ф — V_ф) — Н_пл = 267(11 252,45 — 9325,84) — 510 000 = 4404 рублей;

П_ф = К_ф (Ц_ф — V_ф) — Н_ф = 267(11 252,45 — 9325,84) — 499 124 = 15 280 рублей.

Общее изменение прибыли составляет П_общ = 15 280 — 97 500 = - 82 220 рублей, в том числе за счет изменения:

количества реализованной продукции:

П_К = 30 675 — 97 500 = - 66 825 рублей, цены реализации:

П_Ц = 58 029 — 30 675 = + 27 354 рубля, суммы переменных затрат:

П_С = 4404 — 58 029 = - 53 625 рублей, суммы постоянных затрат:

П_Н = 15 280 — 4404 = +10 876 рублей.

Таблица 5 — Данные для факторного анализа прибыли по изделию гравитационный стеллаж.

За счет спада производства и, как следствие этого, уменьшения объема реализации продукции и повышения ее себестоимости предприятие получило меньше прибыли на 66 825 рублей.

Рассмотренная методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.